Облік

Облік 19.08.2014 06:09

Завдання 1. Процедури ведення фінансового обліку в зарубіжних країнах

Мета виконання завдання:

• визначити основні принципи ведення фінансового обліку в зарубіжних країнах (на прикладі США);

• вивчити методику та техніку записів в облікових реєстрах;

• засвоїти складання фінансової звітності в зарубіжних країнах.

   

  Вихідні дані:

• перелік господарських операцій фірми за лютий 2002 р. (табл. 1.1);

• робочий план рахунків фірми “KATARINA” (табл. 1.2).

   

  Методичні вказівки:

1. Відобразити господарські операції фірми за лютий 2002 р. (табл. 1.1) у журналі реєстрації господарських операцій.

2. Скласти кореспонденцію рахунків (бухгалтерські проведення).

3. Перенести записи з журналу реєстрацій до головної книги та відобразити господарські операції на відповідних рахунках фінансового обліку.

4. Розрахувати залишок на кожному з відкритих рахунків.

5. Скласти баланс станом на 28 лютого 2002 р.

6. Відобразити у таблиці записи, які врегульовують витрати та доходи фірми:

   •   списати суму поштових витрат за звітний місяць — 40 дол.;

   •   відобразити як витрати суму амортизаційних відрахувань щодо обладнання офісу— 50 дол.

7. Скласти відрегульований баланс станом на 28 лютого 2002 р.

8. Скласти на основі нових залишків рахунків доходів і витрат відповідний розділ Звіту про прибутки і збитки фірми.

9. Після списання залишків на рахунок “Зведений рахунок прибутків та збитків” визначити суму фінансового результату фірми.

10. Усі регулюючі записи відобразити на рахунках бухгалтерського обліку.

11. На основі балансу та звіту про прибутки і збитки оцінити фінансовий стан компанії.

    Таблиця 1.1

 

Таблиця 1.2

 

Завдання 2. Методика аналізу фінансової звітності фірми

Мета виконання завдання:

• з'ясувати зміст і структуру бухгалтерського балансу;

• порівняти структуру і зміст Звіту про прибутки та збитки і Національного звіту про фінансові результати;

• проаналізувати фінансовий стан компанії “LEEDAY”.

   

  Основні статті балансу мають на 31.12.2002 р. такі залишки (тис. дол.):

  Готівка в касі                                                              5000

  Цінні ринкові папери                                                 2500

  Заборгованість клієнтів (рахунки до одержання)    7000

  Сумнівна заборгованість клієнтів                             500

  Рахунки до сплати                                                     4000

  Запаси                                                                         9000

  Довгострокові кредити банків                                            16000

  Устаткування                                                              23000

  Будівлі та споруди                                                     6000

  Амортизація основних засобів                                  3000

  Короткострокові позики банків                                2500

  Кредиторська заборгованість                                             1500

  Власний капітал                                                         30000

   

  Основні показники звіту про прибутки та збитки за звітний період (тис. дол.);

  Обсяг продажу                                                           50000

  Виробнича собівартість реалізованої продукції               45000

  Маржинальний валовий дохід                                           5000

  Операційний прибуток                                                        2200

  Прибуток до оподаткування                                               1950

  Прибуток після оподаткування                                 1270

   

  Додаткова інформація: за минулий рік відносні показники фінансового стану компанії були такі:

  1. Платоспроможність:         поточна — 2,1%;

  абсолютна — 53 %.

  2. Рентабельність:        інвестицій — 2,5 %;

  власного капіталу — 5 %;

  за валовим доходом — 15 %;

  за операційним прибутком — 5 %;

  за чистим прибутком — 2,5 %.

  3. Оборотність дебіторської заборгованості — 6,9 обороту (52 дні).

   

  Розрахувати:

• платоспроможність (загальну, швидку, абсолютну);

• чистий робочий капітал;

• загальну заборгованість;

• співвідношення довгострокової заборгованості та власного капіталу;

• показники рентабельності (рентабельність за валовим доходом, операційним і чистим прибутками, рентабельність інвестицій, власного (акціонерного) капіталу, строк окупності власного капіталу, дохід на одну акцію);

• показники оборотності (або ділової активності):

• оборотність виробничих запасів;

• тривалість одного обороту;

• оборотність дебіторської заборгованості;

• період повернення дебіторської заборгованості;

• оборотність основних засобів;

• оборотність усіх активів.

Завдання 3. Облік грошових коштів

Мета виконання завдання — з’ясувати особливості обліку грошових коштів за допомогою створення каси дрібних сум.

 

Задача 1

Юридична фірма Е. Харрісона має такий перелік дрібних касових операцій у квітні 2002 р.

 

 

Витяг з касової книги за поточними рахунками містить такі показники:

• сальдо на початок періоду — 2200;

• надходження грошових коштів — 17000;

• перерахування— 10000;

• сальдо на кінець періоду — 9200.

   

  Необхідно відкрити касову книгу дрібних сум, яка матиме такий вигляд:

 

Задача 2

Компанія “Vitas” купила у компанії “Linos” товар на суму 9000 дол. на умовах оплати зі знижкою 2/10, n/30 (тобто 2 % знижки за умови оплати з 10 до 30 числа поточного місяця). Проте через незадовільну ситуацію з грошима компанія “Vitas” своєчасно борг не сплачує. І тому оплаті підлягає повна сума.

Необхідно відобразити бухгалтерськими проводками:

• випадок сплати грошей зі знижкою;

• збитки через неодержані знижки.

Завдання 4. Облік розрахунків з дебіторами

Мета виконання завдання:

• засвоїти облік рахунків до отримання та. сплати;

• вивчити облік товарних закупок та їх продажу, облік надання знижок повернення проданих товарів;

• опанувати методику розрахунку й обліку резерву за сумнівною заборгованістю.

   

  Задача 1

  Розрахувати суму до оплати покупцем, якщо відомі такі дані з пред’явленого рахунка:

• готова продукція за цінами реалізації— 120000 дол.;

• комерційна знижка — 5 %;

• ПДВ — 18,6%.

  Необхідно відобразити операції на бухгалтерських рахунках.

   

  Задача 2

  Фірма “К” реалізує продукцію на суму 3000000 дол. плюс ПДВ 558000 дол. Через деякий час клієнтові було надано комерційну знижку в розмірі 5 %.

  Необхідно розрахувати суму наданої комерційної знижки та відобразити всі суми на рахунках бухгалтерського обліку.

   

  Задача 3

  На підставі наведеної інформації розрахувати витрати за сумнівними боргами компанії “В” у звітному періоді.

  Рахунок “Дебітори”:

  залишок:

  на початок періоду — 10000;

  на кінець періоду — 15000.

  Рахунок “Резерв сумнівних боргів”:

  залишок на початок періоду — 3000.

  Згідно з розрахунком 5 % цієї заборгованості не буде сплачено. За звітний рік було списано як безнадійні рахунки дебіторів на суму 8000 дол.

   

  Завдання 5. Облік товарно-матеріальних запасів

  Мета виконання завдання:

• засвоїти методику розрахунку собівартості реалізованих товарів;

• опанувати методи визначення вартості товарно-матеріальних запасів.

   

  Задача 1

  Компанія “С” має таку інформацію про закупівлю та використання матеріалів:

   

 

Необхідно визначити собівартість витрачених матеріалів і залишок на 30 червня, використовуючи методи FIFO та середньозваженої собівартості. Розрахунок виконати за умови, що компанія застосовує систему:

• постійного обліку запасів;

• періодичного обліку запасів.

   

  Задача 2

  За наведеною в таблиці інформацією обрахувати балансову вартість запасів компанії на кінець року.

   

 

Завдання 6. Облік довгострокових активів

Мета виконання завдання:

• засвоїти класифікацію, оцінку й облік придбання і вибуття довгострокових активів;

• вивчити методи розрахунку й обліку амортизації.

   

  Задача 1

  Компанія “Mirks” реалізує верстат за договірною ціною 10000 дол. Первісна вартість верстата — 14000 дол., нарахована амортизація — 5000 дол.

  Необхідно відобразити реалізацію верстата за методикою обліку у США і Франції.

   

  Задача 2

  Компанія “Star” інвестувала на придбання родовища кам’яного вугілля 6 млн. дол. За оцінкою родовище містить 12 т вугілля. Ліквідаційної вартості немає. У перший рік було видобуто і реалізовано 1200000 т вугілля.

  Необхідно визначити і відобразити суму виснаження.

   

  Задача 3

  Початкова вартість устаткування — 50000 дол. Нормальний строк його експлуатації — 5 років. Очікувана ліквідаційна вартість — 5000 дол.

  Необхідно:

• розрахувати прискорену амортизацію устаткування за 5 років методом подвійної норми амортизації;

• відбити нараховані суми амортизації за звітний період на рахунках бухгалтерського обліку в системі фінансового обліку США.

Завдання 7. Облік фінансових вкладень

Мета виконання завдання:

• вивчити методику відображення на рахунках інвестицій у боргові зобов’язання інших компаній;

• з’ясувати методику визначення та списання премії та дисконту за придбаними облігаціями;

• опанувати відповідні методи оцінки інвестицій в акції.

   

  Задача 1

  1 квітня 2002 р. придбано 100 шт. 10%-х облігацій корпорації “Etera” за номінальною вартістю 1000 дол., випущених у минулому році 31 грудня строком на 10 років. Облігації придбано за ціною 950 дол. з виплатою комісійних брокерам у сумі 500 дол. і сплатою нарахованих відсотків за 3 місяці (січень — березень).

  Необхідно:

• скласти бухгалтерські проводки на придбання облігацій;

• відобразити на рахунках бухгалтерського обліку одержання відсотків за облігаціями.

   

  Задача 2

  1 березня 2002 р. СП “Лівія” придбало 600 облігацій за 350000 дол., сплативши при цьому комісійні брокерській конторі в розмірі 15000 грн. Номінальна вартість однієї облігації— 600 гри, відсоткова ставка — 15% річних, виплата відсотків здійснюється кожного півроку.

  Необхідно:

• скласти бухгалтерські записи, пов'язані з придбанням облігацій та нарахування відсотків 1 липня 2002 р.;

• визначити ринкову вартість облігацій, якщо па 1 липня 2002 р. біржова ставка становила 14%, а термін погашення облігацій настане через 10 років.

   

  Задача 3

  СП “Лілея” придбало на фондовій біржі 2000 акцій АО “Сіріус” за 600000 грн. і сплатило комісійні в розмірі 50000 грн. Номінальна вартість однієї акції— 120 грн. Через рік СП отримало дивіденди в розмірі 50 грн. на акцію.

  Необхідно відобразити господарські операції на рахунках фінансового обліку США.

   

  Завдання 8. Облік короткострокових зобов'язань

  Мета виконання завдання:

• вивчити види короткострокових зобов’язань і порядок їх оцінки;

• засвоїти облік короткострокових векселів до сплати і зобов’язань за заробітною платою.

   

  Задача 1

  За даними платіжної відомості відомі такі дані (дол.):

• за нормований час — 90000;

• за понаднормований час — 5000.

  Разом: 95000.

  У тому числі:

• адміністративно-управлінському персоналу — 30000;

• робітникам і службовцям — 65000.

  Утримано із заробітної плати:

• на соціальні потреби — 7000;

• федеральний прибутковий податок — 21500;

• прибутковий податок штату — 2200.

  Разом: 30700.

  Чиста заробітна плата — 64300.

  Необхідно відобразити господарські операції на рахунках фінан­сового обліку США та західноєвропейських країнах.

   

  Задача 2

  Скласти бухгалтерські проводки за операціями фірми, попередньо зробивши необхідні розрахунки.

  Рахунок постачальника за куплені матеріали має такий вигляд:

  договірна ціна — 50000;

  комерційна знижка — 5 %;

  нетто комерційне — ?;

  розрахункова знижка — 2 %;

  до оплати — ?

  Перераховано постачальникові заборгованість за куплені матеріали (суму визначити за наведеними даними).

  Отримано від покупця для покриття заборгованості вексель під 12% терміном на 30 днів на суму 10000 дол. Через 10 днів вексель покупцем погашено разом з відсотками.

  Необхідно відобразити господарські операції на рахунках покупця і постачальника.

   

  Завдання 9. Облік довгострокових зобов'язань

  Мета виконання завдання:

• вивчити методику обліку випуску довгострокових облігацій;

• опанувати порядок розрахунку та обліку амортизації дисконту і премій за облігаціями;

• засвоїти методику обліку випущених облігацій.

   

  Задача 1

  Корпорація випустила 12 %-ві облігації на суму 12 млн. дол. з терміном викупу через 10 років. Відсотки виплачуються двічі на рік (01.07 та 01.01).

  Необхідно розрахувати ринкову (теперішню) вартість облігацій на термін викупу (теперішня вартість і відсотки, що сплачуються за цей період) і відобразити це бухгалтерськими записами.

   

  Задача 2

  Корпорація “Х” 1 січня 2002 р. випустила (реалізувала) облігації на суму 1000000 дол. на 5 років при 12 % річних і квоті до ціни 99 %. Відсотки сплачуються з 01.01.

  Необхідно:

• розрахувати дисконт за облігаціями та витрати за облігаціями;

• для розподілу дисконту використати лінійний метод амортизації;

• відобразити всі записи на рахунках фінансового обліку.

   

  Задача 3

  Корпорація “Х” 1 січня 2002 р. випустила (реалізувала) облігацій на суму 1000000 дол. на 5 років при 12% річних і квоті до ціни 103%. Відсотки сплачуються з 01.01.

  Необхідно:

• розрахувати премію за облігаціями та витрати за облігаціями;

• для розподілу премії використати лінійний метод амортизації;

• відобразити всі записи на рахунках фінансового обліку.

   

  Завдання 10. Облік власного капіталу та розподілу прибутку

  Мета виконання завдання:

• засвоїти методику обліку формування власного капіталу в товариствах;

• засвоїти методику обліку формування власного капіталу в корпораціях;

• з'ясувати порядок розподілу та обліку прибутків у товариствах і корпораціях.

   

  Задача 1

  Товариство “VALENTINA” має двох партнерів. Станом на 01.01.2000 року капітал партнерів становив:

• Леона — 55000 дол.;

• Боба — 50000 дол.

  У цьому році підприємство одержало прибуток у розмірі 70000 дол. За умовами договору розподіл прибутку між партнерами здійснюється на рівні річної нарахованої заробітної плати, а решта прибутку розподіляється порівну. Договором передбачено таку річну заробітну плату: Леону — 25000 дол., Бобу — 20000 дол.

  У січні наступного року відбулися такі операції:

  1. Новий партнер Сем викупив за 52000 дол. половину капіталу Леона.

  2. Том погодився внести і вніс у товариство 100000 дол. за умови, що матиме 35%-ву частку в активах. Різниця — премія партнерам Леону і Бобу.

  3. Джон згоден внести в товариство тільки 90000 дол., але мати при цьому 30%-ву частку в активах (інвестиції в товариство з премією для нового партнера).

  Необхідно:

• розподілити прибуток між партнерами за повний рік і зроби­ти відповідні бухгалтерські записи;

• відобразити на рахунках інші операції, які відбулися в січні наступного року.

   

  Задача 2

  1 січня компанія випустила 200 тис. простих акцій номінальною вартістю 10 дол. кожна. Реалізація відбулась за ціною 15 дол. за акцію. Водночас компанія випустила 500 привілейованих акцій номінальною вартістю 100 дол. кожна, реалізувавши їх за ціною 110 дол. за акцію.

  1 червня 500 привілейованих акцій були конвертовані у прості акції за умови, що одна привілейована акція конвертується у 5 простих акцій номінальною вартістю 10 дол. кожна.

  У лютому наступного року рада директорів компанії оголосила дивіденди в розмірі 1 дол. за кожну просту акцію, включаючи конвертовані. Виплата дивідендів відбулася 15 квітня.

  Необхідно скласти бухгалтерські записи за господарськими операціями, виконавши необхідні розрахунки.