МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

 

Національний авіаційний університет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК

 

Методичні вказівки

по вивченню дисципліни і виконанню контрольної роботи з дисципліни „Облік і аудит”
 для студентів Інституту заочного та дистанційного навчання
напряму  6.030601 «Менеджмент»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Київ 2013

 

 

 

ЗАГАЛЬНІ  МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ

Бухгалтерський облік та аудит - важлива функція управління виробництвом, знаряддя контролюзареальними і економним використанням ресурсів і виконанням фінансових обов'язків перед державою.

Рішення актуальних економічних завдань нерозривно пов'язано з удосконаленням побудови своєчасного і достовірного обліку і аудиту. Чітко налагоджений облік і аудит сприяють виявленню і використанню внутрішньогосподарських резервів підприємств, запобіганню зловживанням і перевитратами, зниженню собівартості продукції, підвищенню продуктивності праці і рентабельності виробництва.

Перехід України до ринкових економічних відносин потребує від фахівців з економічних спеціальностей знання системи обліку, звітності, аудиту, а також придбання професійних знань, навичок і вміння спеціалістів приймати вірні і ефективні управлінські рішення.

Знання системи обліку та аудиту дозволить фахівцям вирішувати слідуючи професійні задачі:

- забезпечення контролю за виконанням зобов'язань, стану та руху майна підприємства, використання матеріальних та фінансових ресурсів згідно затвердженим нормативам та кошторисами;

- своєчасно відвертати негативні явища у господарських процесах і результатах діяльності підприємства, що необхідно для оперативного керівництва і управління, а також для використання інвесторами, постачальниками, покупцями, кредиторами, фінансовими, податковими, статистичними та банківськими установами;

- забезпечення збереження власності підприємства.

Облік всебічно і повно охоплює та систематизує господарську діяльність підприємства, забезпечує управління інформацією, здатною контролювати та оцінювати його господарську діяльність.

Основна мета - вивчення теоретичних підвалин бухгалтерського обліку і аудиту, методології обліку окремих аспектів господарської діяльності, розгляд питань обліку, контролю і аудиту як єдиного інформаційного процесу використання облікових даних в розробці управлінських рішень.

Вивчення навчальної дисципліни „Облік і аудит” організується таким чином, щоб у максимальному ступені задовольнити потреби управління і інформації. Для задоволення проблем управління облік і аудит повинні забезпечувати:

- повне відображення залишків та рух грошових коштів, товароматеріальних цінностей, основних засобів для забезпечення контролю за їх зберіганням, раціональним використанням;

- достовірне відображення витрат на продукцію, наданих видів послуг, виявлення внутрішньовиробничих ресурсів здійснення режиму економії;

- виявлення  фінансових  результатів  виробничо - господарської  діяльності;

- надання  достовірної  звітності  до органів управління, статистики , податкової адміністрації;

- організація  аудиторських  перевірок, порядок  фактичного та документального контролю.

В результаті вивчення дисципліни студенти повинні:

- знати  теоретичні  основи обліку  і аудиту, порядок відображення господарських операцій на бухгалтерських рахунках, побудови бухгалтерського балансу, здійснення платежів до бюджету та позабюджетних фондів, облік зовнішньоекономічної діяльності підприємства;

-  вміти  вести  облік згідно  з  затвердженими обліковими реєстрами, складати баланс підприємства, заповнювати форми бухгалтерської звітності, проводити аудит господарської діяльності підприємства.

Після вивчення курсу «Облік і аудит» студенти складають іспит. До іспиту допускаються студенти, які виконали і захистили контрольну роботу та провели практичні заняття.

 

 

 

 

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

Основна

1. Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в "Україні"  від 16. 07. 1999 р. № 996 – XIV.

2. Податковий кодекс України вiд 02.12.2010  № 2755-VI

3. Закон України «Про збір та облік єдиного внеску   на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»  від 08.07.2010  № 2464-VI

4. Сопко В.В. "Бухгалтерській облік ".- К.: КНЕУ, 2009р.

5.Голов С. Ф., Костюченко В. М. Бухгалтерський облік  та фінансова звітність за міжнародними   стандартами – К.: “Екаунтінг”-2004 р.

6. Ткаченко Н. М. “Бухгалтерський фінансовий облік”. – К.:ВТОВ “А.С.К.”,

2008р.

7. Білоусько В.С., Беленкова М.І. Теорія бухгалтерського обліку. Навчальний посібник. Вид.6 – 2010 р

8.  Плиса В. ,  Плиса З. Бухгалтерський облік. Навчальний посібник.-К.: Каравелла  2010р

9. Лишиленко О.  Бухгалтерський облік. 3-є видання. Підручник.- 2011р.

10. План розрахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і

господарських  операцій підприємств і організацій від 30. 11.1999р.

Додаткова

1.Господарський кодекс України, затверджений 16.01.2003 р.         № 436-І

2. Цивільний кодекс України, затверджений 16.01.2003 р.

3. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від від 07.02.2013 № 73  

4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 “Основні засоби”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від     27.04.2000 р. № 92 (зі змінами та доповненнями)

5.  Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 “Нематеріальні активи”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від     18.10.1999 р. №242 (зі змінами та доповненнями)

6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 “Запаси”, затверджене наказом Міністерства України від 20.10.1999 р. № 246 (зі змінами та доповненнями)

7.  Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 “Дебіторська заборгованість”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 08.10.1999 р. № 237 (зі змінами та доповненнями)

8.  Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 “Зобов’язання”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 р. № 20 (зі змінами та доповненнями)

9. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 “Дохід”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 р. № 290 (зі змінами та доповненнями)

10. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 “Витрати”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 р. №318 (зі змінами та доповненнями)

11.  Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21 “Вплив змін валютних курсів”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 10.08.2000 р. № 193 (зі змінами та доповненнями)

12. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 22 “Вплив інфляції”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від  28.02.2002 р. №147 (зі змінами та доповненнями)

13. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 “Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2000 р. № 39 (зі змінами та доповненнями)

14. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 26 “Виплати працівникам”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 28.10.2003 р. № 601

 

ПРОГРАМНІ ПИТАННЯ ДО ВИВЧЕННЯ КУРСУ

 

Тема 1.Сутність бухгалтерського обліку, його предмет і метод.

 

Загальне поняття про облік і його роль в системі управління. Види господарського обліку : статичний, бухгалтерський, оперативно - технічний. Види бухгалтерського обліку - фінансовий і управлінський, обумовленість їх існування в умовах розвинених ринкових відносин в економіці. Функції, завдання та вимоги, які ставляться до бухгалтерського обліку. Господарська діяльність як предмет бухгалтерського обліку.  Об’єкти предмету бухгалтерського обліку: господарські засоби (активи), джерела їх формування (пасиви), процеси господарської діяльності. Метод бухгалтерського обліку: загальна характеристика його складових частин.

 

Тема 2.Бухгалтерський баланс.

 

Поняття бухгалтерського балансу і його значення як складові частини методу бухгалтерського обліку. Побудова балансу. Статті балансу, їх групування. Зміни в балансі, обумовлені різними типами господарських операцій.

 

Тема 3. Рахунки та подвійний запис.

 

Поняття про бухгалтерські рахунки їх значення як складової частини методу бухгалтерського обліку. Активні і пасивні рахунки, їх побудова. Подвійний запис. Відображення господарських операцій в рахунках: визначення, обґрунтування, контрольне та економічне значення. Рахунки синтетичного і аналітичного обліку. Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку. Оборотні відомостіпо синтетичних та аналітичних рахунках. План розрахунків, його значення та побудова.

 

Тема 4. Документація та інвентаризація.

 

Вивчення первинного документу. Документація як складова частина методу бухгалтерського обліку. Структура і реквізити документу. Порядокприйняття, перевірки та обробки документів. Класифікація документів. Матеріальні носії інформації. Матеріальні носії інформації  первинного обліку. Суть і значення інвентаризації як елементу методу бухгалтерського обліку. Види інвентаризації. Порядок проведення та відображення в обліку її результатів.

Тема 5. Облікові реєстри і форми бухгалтерського обліку.

 

Облікові реєстри, їх значення в бухгалтерському обліку, класифікація. Поняття про форми бухгалтерського обліку. Сучасні форми бухгалтерського обліку, що використовується в Україні: спрощена, меморіально-орендна, журнально-орендна, машинно-орієнтовані. Методологічне, інформаційнета технічне забезпечення ведення обліку напідприємствах України.

 

Тема 6. Роль і функції аудиту.

 

Роль і функції аудиту в умовах ринку. Стандарти та норми аудиту. Форми і методи аудиту, фактичний та документальний контроль. Особливості аудиту окремих об'єктів та сфер діяльності.

Сертифікація та ліцензування аудиторської діяльності, порядок проведення аудиту та надання аудиторських послуг. Аудиторський висновок. Права, обов'язки та відповідальність аудиторів.

 

Тема 7. Облік і аудит основних засобів.

 

Поняття основних засобів, їх класифікація та способи оцінки. Облік ремонту основних засобів. Облік їх амортизації та зносу, облік вибуття основних засобів. Облік основних засобів при оперативній і фінансовій оренді. Поняття нематеріальних активів. Облік їх надходження, амортизації, та вибуття. Аудит основних засобів.

 

Тема 8. Облік в аудит виробничих запасів.

 

Класифікація та способи оцінки виробничих запасів в поточному обліку і в балансі. Облік надходження виробничих запасів та розрахунків з постачальниками. Облік наявності та руху виробничих запасів на складі. Облік виробничих запасів в бухгалтерії. Визначення фактичної собівартості витрачених запасів. Особливості обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів. Аудит виробничих запасів.

                                                                                  

Тема 9. Облік і аудит оплати праці персоналу.

Форми і системи оплати праці. Облік персоналу підприємства. Облік використання робочого часу і виробітку робітників. Синтетичний і аналітичний облік розрахунків по оплаті праці. Облік врахувань на соціальні заходи. Облік депонованої заробітної плати. Аудити оплати праці.

 

Тема 10. Облік і аудит готової продукції та її реалізації.

 

Поняття готової продукції. Облік випуску готової продукції. Облік відвантаження готової продукції. Облік позавиробничих витрат. Облік реалізації продукції і розрахунків по ПДВ та акцизному збору. Порядок визначення та списання фінансового результату від реалізації. Аудит готової продукції та її реалізації.

Тема 11.Облік і аудит грошових коштів, розрахункових та кредитних операцій.

 

Облік касових операцій. Облік операцій по розрахунковому та інших рахунках в банку. Облік розрахунків з підзвітними особами. Облік розрахунків по векселях. Облік розрахунків з бюджетом. Облік розрахунків позабюджетних платежах. Облік кредитів банку. Аудит грошових коштів, розрахункових та кредитних операцій.

 

Тема 12. Облік і аудит зовнішньоекономічної діяльності.

 

Облік операцій по експорту. Облік операцій по імпорту. Облік товарообмінних (бартерних) операцій у зовнішньоекономічної діяльності. Облік операцій з давальницькою сировиною. Особливості обліку операцій в іноземних валютах. Відображення курсових різниць. Аудит зовнішньоекономічних операцій.

Тема 13. Облік і аудит фінансових результатів використання прибутку.

 

Види фінансових результатів. Склад фінансових результатів від позареалізаційних операцій. Облік фінансових результатів від реалізаційних і позареалізаційних операцій. Облік використання прибутку. Операції по реформації балансу.

 

Тема 14. Фінансова звітність.

 

Нормативні акти чинного законодавства, регулюючі принципи та вимоги складання бухгалтерської фінансової звітності. Суть, значення і види бухгалтерської фінансової звітності. Склад періодичної і річної звітності. Методика і техніка складання Балансу підприємства; Звіту про фінансові результати; Звіту про рух грошових коштів; Звіту про власний капітал.

 

Перелік питань, винесених на іспит

 

1. Господарський облік і його види.

2. Предмет бухгалтерського обліку та його об’єкти.

3. Класифікація господарських засобів і джерел їх формування.

4. Метод бухгалтерського обліку та його елементи.

5. Рахунки бухгалтерського обліку. Їх призначення і будова( активні, пасивні, активно - пасивні; синтетичні та аналітичні рахунки).

6.Класифікація рахунків бухгалтерського обліку.

7. План рахунків бухгалтерського обліку.

8. Бухгалтерський баланс та його структура.

9. Зміни в балансі під впливом господарських операцій.

10. Документація як спосіб первинного відображення об’єктів бухгалтерського обліку.

11.Інвентаризація – елемент методу бухгалтерського обліку.

12.Форми бухгалтерського обліку.

13.Виправлення помилок в облікових регістрах.

14.Оцінка і класифікація основних засобів.

15.Облік надходження та вибуття основних засобів .

16.Знос, амортизація основних засобів.

17. Переоцінка основних засобів.

18. Аудит основних засобів.

19.Облік нематеріальних активів.

20.Запаси, їх визначення і оцінка.

21.Облік надходження запасів на підприємство.

22.Облік вибуття запасів.

23.Облік операцій з МШП.

24. Аудит виробничих запасів.

25.Облік готової продукції та її реалізація.

26.Облік товарів та їх реалізація на підприємстві.

27.Форми і системи оплати праці на Україні.

28.Фонд оплати праці та його складові.

29.Облік нарахування заробітної плати та розрахунки по оплаті праці.

30.Облік відпусток і порядок розрахунків відпускних робітникам підприємства.

31.Облік та документальне оформлення виплат допомоги по тимчасовій непрацездатності.

32. Аудит розрахунків по заробітній платі.

33.Облік та документальне оформлення грошових коштів на рахунках в банку.

34.Облік та документальне оформлення касових операцій на підприємстві.

35. Аудит безготівкових розрахунків.

36. Аудит готівкових операцій.

37.Облік розрахунків з покупцями і замовниками.

38.Облік розрахунків з підзвітними особами.

39. Аудит дебіторської заборгованості.

40.Облік розрахунків з бюджетом по податках (податок на додану вартість, податок на прибуток, прибутковий податок з громадян).

41. Аудит розрахунків з бюджетом.

42.Склад виробничої собівартості.

43.Склад, документальне відображення  і облік прямих витрат виробництва на підприємстві.

44. Аудит витрат на виробництво продукції.

45 Аудит собівартості виробленої продукції і реалізованої продукції.

46.Власний капітал, критерії визначення та види.

47.Облік формування статутного капіталу.

46. Аудит власного капіталу.

48.Зобов’язання, критерії визначення та кваліфікація.

49.Облік довгострокових зобов’язань.

50.Облік короткострокових кредитів банку.

51.Облік розрахунків з постачальниками та підрядчиками.

52. Аудит кредиторської заборгованості на підприємстві.

53.Доходи від діяльності підприємства, критерії їх визначення і класифікація.

54.Облік доходів від основної та іншої операційної діяльності.

55.Суть та призначення  фінансової звітності.

56.Основні вимоги та принципи побудови фінансової звітності.

57.Склад та елементи фінансової звітності, порядок її складання і подання.

58.Мета, структура і техніка складання фінансового звіту „ Баланс”.

59. Мета, структура і техніка складання Звіту про фінансові результати.

60. Мета, структура і техніка складання Звіту про рух грошових коштів.

 

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ЩОДО ВИКОНАННЯ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ

Мета контрольної роботи – закріплення теоретичних знань з дисципліни “Облік і аудит” і придбання практичних навичок з обліку та аудиту.

Контрольна робота складається з двох частин – теоретичної і практичної. У теоретичній частині студент має викласти у вигляді реферату запропоновані йому два питання. Практична частина має вигляд одного завдання, виконання якого сприятиме розвитку у студентів практичних навиків організації та ведення бух. обліку на підприємстві.

Під час виконання контрольної роботи студент повинен використати, крім підручників та посібників, також періодичні фахові видання, закони України, урядові рішення.

Нормативні документи, що використовуються для написання контрольної роботи, мають бути чинними під час виконання завдання.

Робота, виконана не за своїм варіантом, повертається студенту без перевірки та заліку.

Щодо теоретичної частини контрольної роботи, то номер останньої цифри залікової книжки повинен збігатися із номером варіанта.

   Контрольна робота повинна містити:

   1) титульний аркуш (додаток 1);

   2) умови завдання, вхідні дані та проміжні і кінцеві результати;

   3) визначення об’єктів обліку та предмету аналізу і схему їх

проведення;

   4) розрахункову частину з необхідними формулами, авторськими поясненнями, таблицями;

   5) висновки по кожній частині контрольної роботи та загальні висновки.

   Контрольну роботу слід виконувати, керуючись такими вимогами:

   · результати розрахунків рекомендовано виділяти у тексті і  приводити в таблицях з наданням одиниць виміру;

   · умовні позначки і скорочення повинні відповідати діючим стандартам;

   · терміни і визначення рекомендовано викладати скорочено, не спотворюючи економічного змісту;

   · необхідно наводити розрахункові формули та алгоритми;

   · по кожній частині контрольної роботи обов’язкові висновки, як у частині бухгалтерського обліку, так і у теоретичній частині.

 

 

 Виконану контрольну роботу необхідно здавати на перевірку у встановлені інститутом заочного та дистанційного навчання строки.

   Якість і своєчасність здачі контрольної роботи є необхідною умовою допуску студента до здачі іспиту. Виконується контрольна робота в учнівському зошиті або на аркушах формату А-4, сторінки нумеруються. В кінці роботи вказується використана література.

 

ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА

Варіант №1

1. Організація бухгалтерського обліку та облікова політика на підприємстві.

2. Форми безготівкових розрахунків в Україні.

 

Варіант № 2

1. Основні засоби підприємства, їх класифікація, оцінка та облік.

2. Облік наявності та руху готової продукції.

Варіант № 3

1. Облік касових операцій.

2. Облік амортизації (зносу) основних засобів.

Варіант № 4

1.Методика проведення аудиту основних засобів.

2.Облік розрахунків з постачальниками і покупцями, підрядниками і замовниками та різними дебіторами.

 

Варіант № 5

1. Аудит розрахунків з дебіторами та кредиторами.

2. Фінансова звітність, її склад та техніка складання.

 

Варіант № 6

1.Аудит безготівкових розрахунків..

2.Облік наявності та вибуття виробничих запасів.

Варіант № 7

1.Аудит грошових коштів на підприємстві.

2. Облік розрахунків по оплаті праці.

 

Варіант № 8

1.Аудит податків, зборів, обов’язкових платежів.

2.Форми та системи оплати праці на Україні.

Варіант № 9

1. Облік поточних зобов’язань.

2. Аудит витрат і собівартості продукції

Варіант № 0

1.Облік наявності та руху нематеріальних активів.

2.Аудит виробничих запасів на підприємстві.

 

ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА

В практичній частині студентам необхідно зробити наступні завдання:

1.Встановити кореспонденцію рахунків господарських операцій та визначити суми по кожній  операції виходячи з вихідних даних  згідно таблиць1-2;

2.Відкрити рахунки синтетичного обліку, вказати на них суми початкових сальдо, відобразити на цих рахунках господарські операції, використовуючи принцип подвійного запису (всі початкові сальдо – нульові, крім рахунків 10 “Основні засоби” -  70000 грн., 301 “Каса в національній валюті” – 5000 грн., 311 “Поточні рахунки в національній валюті” – 75000грн., а також 40 “Статутний капітал” – 150000грн.);

            3.По кожному синтетичному рахунку визначити дебетовий та кредитовий обороти, а також сальдо на 31 березня 200Х року;

4.Скласти оборотну відомість по рахункам синтетичного обліку;

5.Скласти баланс підприємства на 31 березня 200Х р. у відповідності до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2  “Баланс”.

Вхідні данні для практичної частини беруться по останній цифрі у заліковій книжці з додатків.

 

 

 

Таблиця 1

 

Господарські операції підприємства за березень 200_р.

№ п/п	Зміст господарської операції	Сума, грн. (по варіанту)	Кореспонденція рахунків		Супровод- жу­вальні документи
			Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1	Оприбутковано матеріали, що надійшли від постачальника
2	Відображено сума  податкового кредиту з ПДВ по матеріалам
3	Проведено оплату постачальнику в повному обсязі
4	Відображено вартість транспортних послуг, пов’язаних з придбанням матеріалів
5	Відображено суму податкового кредиту з ПДВ щодо транспортних послуг
6	Видано суму під звіт на придбання витратних матеріалів для комп’ютера
7	Сплачено за надання транспортних послуг
8	Оприбутковано витратні матеріали для комп’ютера, які були куплені підзвітною особою

 

Продовж. табл. 1

1	2	3	4	5	6
9	Відображено суму ПДВ по витратним матеріалам для комп'ютера
10	Повернуто в касу невикористану суму підзвітних коштів
11	Списано матеріали на виробництво готової продукції
12	Нараховано заробітну плату основним виробничим працівникам
13	Нараховано відрахування  єдиного соціального внеску по основним виробничим працівникам (37%)
14	Утримано податок з доходів фізичних осіб по основним виробничим працівникам
15	Утримано  єдиний соціальний внесок по основним виробничим працівникам.
16	Нараховано амортизацію основних засобів виробничого призначення
17	Нараховано заробітну плату адміністративному персоналу

 

 

 

Продовж. табл. 1

1	2	3	4	5	6
18	Нараховано відрахування єдиного соціального внеску по адміністративному персоналу.
19	Утримано податок з доходів фізичних осіб по адміністративному персоналу
20	Утримано єдиний соціальний внесок по адміністративному персоналу.
21	Нараховано амортизацію основних засобів адміністративного призначення
22	Списані витратні матеріали для комп’ютера на адміністративні цілі
23	Сплачено банку за розрахунково-касове обслуговування
24	Списано на фінансові результати адміністративні витрати
25	Оприбутковано готову продукцію за фактичною собівартістю
26	Реалізовано готову продукцію вітчизняним покупцям

 

 

Продовж. табл. 1

1	2	3	4	5	6
27	Відображено податкове зобов’язання з ПДВ по реалізованій продукції
28	Надійшли кошти в оплату за реалізовану готову продукцію на поточний рахунок підприємства
29	Списано собівартість реалізованої готової продукції
30	Списано на фінансовий результат собівартість реалізованої готової продукції
31	Списано на фінансовий результат доход від реалізації готової продукції
32	Отримано готівку з банку в касу для виплати заробітної плати
33	3 каси видана заробітна плата (90%)
34	Депонування не отриманої заробітної плати
35	Сума депонованої заробітної плати здана в банк
36	Нараховано податок на прибуток підприємства
37	Списано нерозподілений прибуток

• у рядках з не вказаною сумою її визначити самостійно.