ОБЛІК ТА КОНТРОЛЬ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВ

ОБЛІК ТА КОНТРОЛЬ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВ 03.09.2014 07:12

Додаток 2

Завдання з науки «Організація і методика аудиту»

 

Завдання 1. (Оцінюється максимально в 30 балів)

Для розуміння характеру суб’єкта господарювання, в тому числі його діяльності, структури його власності та корпоративного управління, видів інвестицій, які він здійснює та планує здійснити та структури і способу його фінансування необхідно дослідити доступну інформацію підприємства ПАТ «Барський машинобудівний завод» за такими напрямами:

– опис бізнесу;

– інформація про обсяги виробництва та реалізації основних видів продукції, чисельність персоналу, основних покупців і постачальників, джерела фінансування діяльності;

– інформація про стан корпоративного управління, загальну кількість та капітал власників;

– організація облікової системи на підприємстві (форма обліку та оподаткування, наявність консолідованої фінансової звітності, ступінь комп’ютеризації обліку та розрахунків, кількість облікового персоналу).

– система внутрішнього контролю (в т. ч. наявність служби внутрішнього аудиту).

 

Завдання 2. (Оцінюється максимально в 10 балів)

На основі інформації, отриманої із фінансової звітності підприємства, підготувати  лист-зобов’язання відповідно МСА 210 «Узгодження умов завдань з аудиту». В листі-зобов’язанні необхідно обов’язково узгодити такі питання:

– мету та обсяг аудиту фінансової звітності;

– відповідальність управлінського персоналу за фінансову звітність;

– відповідальність аудитора за висловлення аудиторської думки;

– ідентифікацію застосованої концептуальної основи для складання фінансової звітності;

– перелік документів, які необхідно надати для проведення аудиторської перевірки;

– перелік підсумкових документів, що будуть надані аудитором замовнику аудиту.

Крім цих питань, лист-зобов’язання з аудиту має включати і інші питання, притаманні суб’єктам господарювання, що проводять обов’язковий аудит.

 

Завдання 3. (Оцінюється максимально в 15 балів)

Відповідно МСА 300 «Планування аудиту фінансової звітності» розробити загальну стратегію аудиту. Для цього необхідно визначити:

– характеристики завдання з аудиту, що визначатимуть його обсяг;

– ресурси для конкретних аспектів аудиту (загальну кількість членів аудиторської групи, використання експертів і фахівців підприємства та ін.);

– час проведення аудиту;

– можливі зони високого ризику за фінансовою звітністю підприємства;

– звітність аудитора за наслідками аудиту.

 

Завдання 4. (Оцінюється максимально в 15 балів)

Скласти план проведення аудиту, де вказати: напрямки перевірки (сегменти фінансової звітності), терміни виконання аудиторських процедур та відповідних виконавців, осіб, що здійснюють контроль за якістю проведення аудиту, а також об’єкти перевірки, що вимагають на думку аудитора особливої уваги.

 

Завдання 5. (Оцінюється максимально в 30 балів)

Використовуючи фінансову звітність підприємства, на основі ключових коефіцієнтів, визначити:

– ефективність використання основних засобів;

– стан дебіторської заборгованості;

– основні тенденції результатів його діяльності;

– перспективи з позиції безперервності функціонування підприємства в майбутньому.

 

 

Рекомендована література

1. Закон України “Про аудиторську діяльність” від 22.04.93 р. № 3125 - ХІІ в редакції Закону України від 14.09.06 р. № 140 - V.

2. Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг: видання 2012 р. http://www.apu.com.ua/

3.  Аудит: практикум / [О. А. Петрик, В. О. Зотов., Б. В. Кудрицький, І. Ю. Чумакова та ін. ]. – К. : КНЕУ, 2011. – 364 с.

4. Кулаковська Л.П. Піча Ю.В. Організація і методика аудиту: підручник.- К.: «Каравелла», 2009. – 544 с.

5. Петрик О.А., Савченко В.Я., Свідерській Д.Є. Організація та методика аудиту підприємницької діяльності: Навч. Посіб. / За заг. Ред.. О.А.Петрик. – К.: КНЕУ, 2008. – 472 с.

 

Додаток 2

Завдання з науки «Державний фінансовий контроль»

 

Метою тренінгу з науки «Державний фінансовий контроль» є формування професійно-практичних умінь студентів щодо:

– планування та організації проведення контрольно-ревізійної роботи Державної фінансової інспекції та її територіальними органами;

– самостійного узагальнення та оформлення результатів інспектування (ревізії) фінансово-господарської діяльності підприємств.

У процесі реалізації тренінгу студенти мають набути таких навичок:

– досліджувати зміст контрольно-ревізійного процесу та його стадії, зокрема планування основних завдань інспектування (ревізії), виконання контрольних процедур на кожному її етапі з урахуванням специфіки діяльності суб’єктів господарювання;

– об’єктивно оцінювати і систематизувати інформацію за розділами контрольно-ревізійної роботи та оформляти робочу документацію інспектора (ревізора), складати розділ до акту інспектування (ревізії) фінансово-господарської діяльності підприємств і формувати проект рішення за її наслідками на прикладі обраних студентами об’єктів інспектування.

Офіційний сайт Публічного акціонерного товариства «Барський машинобудівний завод» - www.barmash.com.ua

 

Методичні матеріали для проведення тренінгу

 

Завдання 1. (Оцінюється максимально в 10 балів)

Вивчити та викласти в реферативному вигляді теоретичні питання, що регулюють діяльність Державної фінансової інспекції (ДФІ) в Україні і стосуються підготовки, організації та методики проведення інспектування (ревізій) фінансово-господарської діяльності підприємств (організацій, установ), порядку оформлення результатів інспектування (ревізій) та прийняття рішень за її наслідками.

 

Завдання 2. (Оцінюється максимально в 20 балів)

Враховуючи варіант завдання з міжпредметного тренінгу, специфіку одного з обраного підприємства Публічне акціонерне товариство «Барський машинобудівний завод», особливості його діяльності і спектр здійснюваних операцій, відображений у річної фінансової звітності за 2010-2013 роки, розробити перелік питань для включення до програми інспектування (ревізії), структуру програми та робочого плану проведення інспектування (ревізії) на підприємстві. Програма інспектування (ревізії) має містити таку інформацію: коротка характеристика об’єкту контролю, період проведення інспектування (ревізії), її термін, мета та основні питання, на яких слід зосередити увагу.

 

Завдання 3. (Оцінюється максимально в 30 балів)

Робочий план інспектування (ревізії) фінансово-господарської діяльності підприємства підготувати за формою, що подана у таблиці 1. Для його заповнення студенти самостійно обирають умовні назви та місцезнаходження Державної фінансової інспекції та її територіальними органами, що здійснює інспектування (ревізію), і розробляють питання програми інспектування (ревізії), скориставшись наведеним нижче переліком.

 

Таблиця 1

 

Робочий ПЛАН ІНСПЕКТУВАННЯ (РЕВІЗІЇ) ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ____________________________________________________________

(назва підприємства)

 

__________________ термін проведення ревізії з __________20___р. по ___________20___р.

(ревізійний період)

 

№ з/п	Питання програми інспектування (ревізії)	Період, який підлягає інспектуванню (ревізії)	Дати початку і закінчення інспектування (ревізії)	Спосіб інспектування (ревізії) питання програми (суцільний, вибірковий)	Відповідальний виконавець (П.І.Б., посада)
1	2	3	4	5	6

 

Питання програми ревізії:

1. Загальні відомості про підприємство.

2. Статутна діяльність і фінансовий стан.

3. Грошові кошти.

4. Основні засоби і нематеріальні активи.

5. Фінансові інвестиції.

6. Витрати підприємства.

7. Доходи і фінансові результати діяльності підприємства.

8. Стан обліку, внутрішньогосподарського контролю і звітності.

9. Власний капітал.

10. Поточні зобов’язання.

11. Запаси.

12. Дебіторська заборгованість.

13. Розрахункові та кредитні операції.

 

Завдання 4. (Оцінюється максимально в 20 балів)

Ознайомитися з практикою оформлення індивідуальних робочих планів та робочих документів інспектора (ревізора) (для конкретного підприємства). Індивідуальний робочий план інспектора (ревізора) оформити для одного із членів групи (за вибором студента) як робочий документ інспектора (ревізора), взявши за зразок форму, наведену у табл. 2.

 

Таблиця 2

 

Індивідуальний робочий ПЛАН ІНСПЕКТОРА (РЕВІЗОРА)

___________________________________________________________________

(прізвище та ініціали ревізора)

 

за розділом контрольно-ревізійної роботи ______________________________________

(назва)

термін виконання роботи з __________ 20___р. по ___________ 20___р.

 

 

Завдання 5. (Оцінюється максимально в 20 балів)

Для збору і систематизації матеріалів контрольних заходів, модельованих з використанням наведеної нижче додаткової інформації для виконання міжпредметного тренінгу на прикладі обраного підприємства завести журнал (відомість) інспектора (ревізора) та оформити його як робочий документ інспектора (ревізора) у відповідності з формою, поданою у табл. 3.

Записи у журналі інспектора (ревізора) слід вести відповідно до структури акта інспектування (ревізії).

 

 

Таблиця 3

 

Журнал ІНСПЕКТОРА (РЕВІЗОРА)

____________________________________________________________________

(прізвище та ініціали ревізора)

за конкретним питанням програми інспектування (ревізії) _______________________________

(назва)

термін виконання роботи з __________ 20___р. до ___________ 20___р.

 

 

За матеріалами ревізії розробити проект рішення за наслідками інспектування (ревізії) фінансово-господарської діяльності підприємства, в якому розкрити можливі заходи щодо усунення виявлених порушень та шляхи реалізації цих заходів на підприємстві.

Акт інспектування (ревізії) оформити як підсумковий документ інспектора (ревізора) за наслідками контролю фінансово-господарської діяльності підприємства.

 

Додаткова інформація для виконання тренінгу

 

Аналізуючи дані балансів Публічного акціонерного товариства «Барський машинобудівний завод» на 31.12.2010 р. і на 31.12.2013 р. та інформацію з загальнодоступної інформаційної бази даних ДКЦПФР, наведену на сторінці http://www.smida.gov.ua, зверніть увагу на те, на скільки стабільним є фінансовий стан підприємства та чи можна вважати структуру його фінансових ресурсів оптимальною; визначте ефективність використання власного і залученого капіталу; вивчите стан розрахункової дисципліни, випадки її порушень, їх причини та як він впливає на здійснення ПАТ «Барський машинобудівний завод» розрахунків з бюджетом в ревізованому періоді.

 

Рекомендована література

 

1. Бюджетний Кодекс України від 08.07.2010 № 2456-VI (із змінами).

1. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами).

2. Закон України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» від 26.01.93 № 2939-ХІІ (в редакції Закону № 5463-VI від 16.10.2012).

3. Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо запобігання фінансовим правопорушенням, забезпечення ефективного використання бюджетних коштів, державного і комунального майна» від 15.12.2005 № 3202–IV.

4. Указ Президента України «Про Положення про Державну фінансову інспекцію України» від 23.04.2011 № 499/2011.

5. Про Положення про Міністерство фінансів України : указ Президента України від 08.04.2011 № 446/2011.

6. Про затвердження Порядку проведення інспектування Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами : постанова Кабінету Міністрів України від 20.04.2006 № 550 (із змінами).

7. Порядок планування контрольно-ревізійної роботи Державною фінансовою інспекцією та її територіальними органами. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 08.08.2001 № 955 (із змінами).

8. Гуцаленко Л.В. Державний фінансовий контроль: навч. посіб. [для студ. вищ. навч. закл.] / Л.В. Гуцаленко, В.А. Дерій, М.М. Коцупатрий. – К.: Центр учбової літератури, 2009.

9. Державний фінансовий аудит: методологія і організація: монографія / [Є. В. Мних, М. О. Никонович, Н. С. Барабаш та ін.]; за ред. Є. В. Мниха. – К. : Київ. нац. торг.-екон. ун-т, 2009. – 319 с.

10. Іванова І. Державний фінансовий контроль. Парадигми розвитку: монографія / І.Іванова – К.: Академвидав, 2010.

11. Чумакова І. Ю. Державний фінансовий контроль : підручник / Чумакова І. Ю., Шульга Н. В.; за заг. ред. О. А. Петрик. – К. : КНЕУ, 2013.

     

Додаток 4

Завдання з науки «Управлінський контроль»

 

ПАТ «Барський машинобудівний завод» (ЄДРПОУ 14307570) використовує фінансову стратегію «Зростання вартості бізнесу». Здійснити контроль виконання даної стратегії, за фінансовою звітністю 2011-2013 років. Для цього:

1. Оцінити основні організаційно-економічні характеристики та опис бізнесу підприємства (максимальна оцінка 10 балів).

 

2. Здійснити порівняльний аналіз (за структурою та динамікою) доходів, витрат, фінансових результатів, податку на прибуток за 2011-2013 роки. (максимальна оцінка 20 балів).

 

3. Скласти контрольний звіт з аналізом причин відхилень фактичних показників доходів, витрат, фінансових результатів, податку на прибуток за 2013 рік від заданих цільових нормативів наведених у таблиці 1 (максимальна оцінка 20 балів).

 

4. Шляхом аналізу фінансових коефіцієнтів за 2013 рік оцінити «Модель стійкого зростання бізнесу» (рис. 1), що основана на оцінці групи показників цінності капіталу й зростання бізнесу та групи показників з фінансової стійкості й ефективності інвестицій (максимальна оцінка 20 балів).

Рис. 1 Модель стійкого зростання бізнесу

 

5. Скласти контрольний звіт з аналізом причин відхилень фактичних фінансових коефіцієнтів за 2013 рік від встановлених стратегічних цільових нормативів, наведених у табл. 1 (максимальна оцінка 20 балів).

6. Для з’ясування необхідності коректування раніше обраної стратегії, побудувати «Модель розробки фінансової стратегії», що ґрунтується на оцінці темпів зростання доходу та фінансування. Проект моделі наведений на рис. 2 (максимальна оцінка 10 балів).

 

 

 

 

Ось Y (ординат)	Ось X (абсцис)
темпи зростання  доходу	темпи зростання фінансування
ROS0 × АТ0 = 0,032	ЕМ0× DP0 = 1,25
ROS1 × АТ1 = ?	ЕМ1× DP1 = ?
Y     Високий темп зростання доходу при низькому темпі фінансування   ПРОСТЕ ЗРОСТАННЯ Орієнтація на агресивну політику продажів (можливість забезпечувати фінансування інвестиційних проектів або використати весь нерозподілений прибуток на виплату дивідендів.	Високий темп зростання доходу при високому темпі фінансування   ЗРОСТАННЯ ВАРТОСТІ БІЗНЕСУ Орієнтація на забезпечення зростання за рахунок власних джерел фінансування (темпи зростання нерозподіленого прибутку вищі ніж темпи зростання власного капіталу). (ROE0×DP0 = 0,04)
Низький темп зростання доходу при низькому темпі фінансування   НАЗДОГАНЯЮЧЕ ЗРОСТАННЯ Показники низькі, характерне деінвестування та / або вихід з ринку; можливе інвестувати, для утримання зайнятої позиції, слідування за ринком.	Низький темп зростання доходу при високому темпі фінансування   ЗРОСТАННЯ ОБСЯГУ ПРИБУТКУ  Орієнтація на залучення коштів із сторони, або за рахунок позик, або за рахунок збільшення акціонерного капіталу (випуск акцій, облігацій тощо).

 

 

X

 

 

Рис. 2 Модель розробки фінансової стратегії

 

Таблиця 1.

Цільові нормативи та їх розрахунок (в одиницях звітності)

Назва показника	Позначення	Формула	Цільові нормативи
1	2	3	4
Чистий дохід від реалізації продукції			79285
Собівартість реалізованої продукції			-70185
Валовий прибуток (збиток)			9100
Операційні витрати за елементами			81050
-    матеріальні затрати			52120
-     витрати на ОП			13980
-     відрахування у соц. фонди			4890
-     амортизація			2565
-     інші операційні витрати			7495
Адміністративні витрати			-5200
Витрати на збут			-2300
Результат основної діяльності (прибуток)			1600
Інші операційні доходи			50900
Інші операційні витрати			-50400
Результат  операційної діяльності (прибуток)			2100
Фінансові доходи			-
Інші доходи			-
Фінансові витрати			-
Інші витрати			-
Результ до оподат. (прибуток)			2100
Витрати (дохід) з податку на прибуток			840
Чистий прибуток	NI		1260
Дивіденди нараховані	D		-
Виручка від усіх продаж	NS		130185
Активи	А		39450
Власний капітал	EC		31560
І.Показники цінності капіталу й зростання бізнесу
Коефіцієнт прибутку або рентабельність продаж (діяльності)	ROS	Чистий прибуток / Виручка (NI ÷ NS)	0,0097
Коефіцієнт оборотності активів	АТ	Виручка / Активи (NS ÷ А)	3,3
Коефіцієнт рентабельність активів (характеризує темп зростання доходу)	ROА	Чистий прибуток / Активи (NI ÷ А)	0,032
	ROА	ROS × АТ	0,032
Мультиплікатор капіталу	ЕМ	Активи / Власний капітал (А ÷ EC)	1,25
Рентабельність власного капіталу	ROE	Чистий прибуток / Власний капітал (NI ÷ EC)	0,04
	ROE	ROА × ЕМ	0,04
	ROE	ROS× АТ× ЕМ	0,04
ІІ. Показники фінансової стійкості й ефективності інвестицій
Мультиплікатор капіталу	ЕМ	Активи / Власний капітал (А ÷ EC)	1,25
Коефіцієнт дивідендних виплат	DP	Дивіденди / Чистий прибуток(D ÷ NI)	-
Темп зростання фінансування		ЕМ× DP	1,25
Модель стратегії		ROE × DP	0,04

 

Рекомендована література

 

1. Бланк, Игорь Александрович. Финансовая стратегия предприятия [Текст]: учебный курс / И. А. Бланк. - К.: Ника-Центр, 2006. - 518 с.

2. Бланк, Игорь Александрович. Финансовый менеджмент [Текст]: учебный курс / И. А. Бланк. - 2-е изд., перераб. и доп. - К.: Эльга: Ника-Центр, 2007. - 656 с.

3. Проблеми впровадження управлінського обліку та стратегічного аналізу на підприємствах України[Текст] : монографія / [М. Г. Чумаченко, І. А. Белоусова, Т. В. Головко та ін.]. - К. : НДФІ. Т. 4. - 2007. - 394 с.

4. Економічний аналіз [Текст] : навч. посібник / [М. А. Болюх, В. З. Бурчевський, М. І. Горбаток та ін.] ; за ред. М. Г. Чумаченка ; М-во освіти і науки України, ДВНЗ "Київський нац. екон. ун-т ім. В. Гетьмана". - 3-тє вид., без змін. - К. : КНЕУ, 2007. - 560 с.

5. Соколов Б.Н. Системы внутреннего контроля (организация, методики, практика) / Б.Н. Соколов. – М.: ЗАО “Издательство “Экономика”, 2007. – 442 с.

6. Брег, Стивен. Настольная книга финансового директора [Текст] / Стивен Брег; пер. с англ. [А. Куницына и др.]. - 5-е изд. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2008. - 536 с.

7. Бригхем, Юджин. Финансовый менеджмент [Текст]: полный курс: в 2 т. / Юджин Бригхем, Луис Гапенски; пер. с англ. под ред. В. В. Ковалева. - СПб. : Экономическая школа. Т. 2. - 2004. - 668 с.

8. В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. Корпоративные финансы и учет: понятия, алгоритмы, показатели: учеб.пособие. Ч.1 – М.: Проспект, КНОРУС, 2010. – 768 с.

9. Гениберг., Иванова Н.А., Полякова О.В. Сущность и методические основы разработки финансовой стратегии фирмы [Электронный ресурс]. - Электрон.дан. - Режим доступа: http://nsuem.ru/science/publications/science_notes/issue.php?ELEMENT_ID=3344

Додаток 5

Завдання з дисципліни «Організація обліку»

 

Завдання 1. (Оцінюється максимально в 30 балів)

   Складіть графіки, що забезпечують діяльність ПАТ «Барський машинобудівний завод», на основі документів первинного, поточного та підсумкового обліку господарських операцій:

1. графік документообігу на прикладі п’яти носіїв (табл. 1);

2. графік проведення річної інвентаризації (табл. 2);

3. графік складання форм річної фінансової звітності ПАТ «Барський машинобудівний завод» (табл. 3).

    

   Таблиця 1

   Графік документообігу ПАТ «Барський машинобудівний завод»

№	Назва документа	Створення документа			Перевірка документа		Передача в архів постійного зберігання
		к-ть примірників	виконавець	час виконання	виконавець	час виконання	коли передається до архіву	скільки зберігається в архіві
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1
2
3
4
5

 

Таблиця 2

Графік проведення річної інвентаризації ПАТ «Барський машинобудівний завод»

№ з/п	Назва роботи	Відповідальна особа	Термін виконання
			Жовтень: декади			Листопад : п’ятиденки						Грудень: дні
			1-10	11-20	21-30	1-5	6-10	11-15	16-20	21-25	26-30	1	2	3	4	5	і т.д.	31
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

 

Таблиця 3

Графік складання форм річної фінансової звітності ПАТ «Барський машинобудівний завод»

№ з/п	Номер форми	Звітність (розділ)	Відповідальний за складання	Термін виконання
				За планом	Фактично
1	2	3	4	5	6
1
2
3
4
5

 

 

Завдання 2. (Оцінюється максимально в 10 балів)

   Облікова номенклатура поточного обліку кожного підприємства є основою розробки робочого плану рахунків бухгалтерського обліку активів, зобов’язань, капіталу, доходів, витрат та господарських операцій. Затверджений Мінфіном України типовий план рахунків бухгалтерського обліку деталізується та уточнюється для потреб кожного господарюючого суб’єкта відповідно до його технологічних й організаційних особливостей.

   Складіть робочий план рахунків для ПАТ «Барський машинобудівний завод» в частині обліку виробництва продукції і подайте його у вигляді таблиці.

   Підприємство ПАТ «Барський машинобудівний завод» випускає обладнання для лiкеро-горiлчаної, виноробної, пиво безалкогольної, масложирової, крохмалопаточної, консервної, кондитерської, хлібопекарської промисловості, а саме наповнювачі, дозувально-наповнювальнi автомати, закупорювальні автомати, вакуумні детектори, транспортні конвеєри, в тому числі дитячого харчування; комплекти обладнання для виробництва карамелі, натирально i дiлильно закатувальнi машини для виробництва бараночних виробів; комплекти обладнання для фасування i закупорювання горілки та вина; машини для фасування i закупорювання газових напоїв в скляну тару ПЕТ; насосне обладнання; котли газові побутові потужністю вiд 5 до 100 кВт та електричні котли вiд 4.5 до 60 кВт.

Таблиця 4

Робочий план рахунків для ПАТ «Барський машинобудівний завод» в частині обліку виробництва продукції

Синтетичні рахунки та субрахунки відповідного порядку						Аналітичні рахунки
1-го		2-го		3-го
назва	номер	назва	номер	назва	номер	назва	номер
1	2	3	4	5	6	7	8

 

 

Завдання 3. (Оцінюється максимально в 30 балів)

   За даними інформації про підприємство необхідно:

– визначити елементи облікової політики, що повинні бути регламентовані в Наказі про облікову політику підприємства;

– обрати з можливих варіантів, що представлені у таблиці, варіант доцільний для підприємства та заповнити четверту графу таблиці.

 

Таблиця 5

Складові облікової політики ПАТ «Барський машинобудівний завод», що мають бути визначені у Наказі про облікову політику підприємства

№	Елементи облікової політики підприємства	Можливі варіанти	Варіант доцільний для підприємства
1	2	3	4
1. Загальні питання організації обліку
1	Вибір суб’єкта, що веде облік діяльності	бухгалтерська служба
		бухгалтер
		керівник
		приватний підприємець
		аудиторська фірма
2	Організація роботи облікового апарату	централізована
		децентралізована
		змішана
3	Тип організаційної структури бухгалтерії	лінійна
		функціональна
		лінійно-функціональна
		ступінчаста (лінійно-штабна)
		проектно-матрична
		функціонально-секторна
		дивізійна
		конгломератна
		мережева
4	Організаційна структура апарату бухгалтерського обліку	інтегрована
		деінтегрована (з відокремленням управлінської або податкової бухгалтерії)
5	Технологія обробки облікової інформації	ручна
		із частковим застосуванням комп’ютерної техніки
		повне програмне забезпечення
6	Форма бухгалтерського обліку	журнальна
		журнально-ордерна
		меморіально-ордерна
		спрощена
		проста автоматизована
		інша
7	Робочий план рахунків підприємства, перелік та побудова регістрів зведеного обліку	Обов’язковий додаток
8	Організація документообігу	наявність графіку документообігу
		контроль за його виконанням
9	Прядок проведення інвентаризації	склад інвентаризаційної комісії
		частота проведення інвентаризацій
		терміни проведення інвентаризацій
		перелік майна та зобов’язань, що підлягають інвентаризації
10	Порядок ведення податкового обліку	організація роботи облікового персоналу з ведення податкового обліку (на яких посадових осіб покладено функції ведення обліку)
		побудова регістрів податкового обліку (відомості обліку доходів і витрат, поєднання бухгалтерського та податкового обліку в інтегрованих регістрах, автоматизований режим обліку)
2. Основні засоби
11	Первісна вартість основних засобів	порядок формування у різних випадках надходження
12	Групи основних засобів	перелік груп основних засобів
13	Метод нарахування амортизації основних засобів	прямолінійний кумулятивний виробничий зменшення залишкової вартості прискореного зменшення залишкової вартості
14	Витрати на ремонт основних засобів	відповідно до вимог ПКУ
		відповідно до вимог П(С)БО 7
		з одночасним додержанням вимог фінансового обліку та обліку з метою оподаткування
15	Взаємозв’язок податкової та бухгалтерської вартості основних засобів	не відстежується
		відстежується і яким чином
16	Переоцінка об’єктів основних засобів	коли і як здійснюється
17	Термін корисного використання основних засобів	хто визначає (бухгалтерія, інженерна служба, технологічний відділ)
		порядок та процедура визначення терміну корисного використання
18	Ліквідаційна вартість основних засобів	не визначається (прирівнюється до нуля)
		визначається і яким чином
19	Об’єкти основних засобів, наданих та прийнятих в оренду	перелік основних засобів, зданих (прийнятих в оренду)
		джерела покращення орендованого майна
		орендодавець вказує, чи є оренда доходом від основної діяльності, чи іншими доходами
20	Оцінка об’єкту, одержаного у фінансову оренду у орендаря	за справедливою вартістю
		за теперішньою вартістю суми мінімальних орендних платежів
3. Малоцінні необоротні матеріальні активи
21	Методи нарахування амортизації інших необоротних матеріальних активів	прямолінійний
		виробничий
		50% - при введенні в експлуатацію
		50% - при списанні з балансу
		одразу 100% при введенні в експлуатацію
22	Встановлення вартісної межі віднесення до ма-лоцінних необоротних матеріальних активів	вартість цінностей, що відносяться до складу необоротних матеріальних активів встановлено в розмірі
4. Нематеріальні активи
23	Метод нарахування амортизації нематеріальних активів	прямолінійний
		кумулятивний
		виробничий
		зменшення залишкової вартості
		прискореного зменшення залишкової вартості
24	Первісна вартість нематеріальних активів	порядок формування у різних випадках надходження
25	Витрати з придбання чи створення нематеріальних активів	визнаються нематеріальним активом при виконанні певних умов
		визнаються витратами звітного періоду при невиконанні цих умов
		не визнаються активом (витрати на дослідження; підготовку і перепідготовку кадрів; рекламу та просування продукції; створення, реорганізацію та переміщення підприємства; підвищення ділової репутації; створення торгових марок)
26	Ліквідаційна вартість нематеріальних активів	не визначається (прирівнюється до нуля)
		визначається і яким чином
27	Термін корисного використання нематеріальних активів	хто визначає (бухгалтерія, інженерна служба, технологічний відділ)
		порядок та процедура визначення терміну корисного використання
5. Запаси
28	Порядок формування первісної вартості запасів	ідентифікація ТЗВ з конкретним об’єктом
		відокремлений облік і розподіл ТЗВ
		комбінований варіант
29	Метод списання запасів при їх вибутті	ідентифікованої собівартості
		середньозваженої собівартості з уточненням (на початок періоду, на кінець періоду, ковзаюча)
		нормативних затрат
		ціни продажу
		ФІФО
30	Переоцінка запасів	терміни та частота переоцінки
		прядок проведення переоцінки
31	Оцінка незавершеного виробництва	за нормативною виробничої собівартістю
		за прямими статтями витрат
		за вартістю сировини, напівфабрикатів, матеріалів
32	Оцінка готової продукції	за фактичною виробничою собівартістю
		за нормативною виробничою собівартістю
6. Витрати
33	Об’єкти обліку витрат	за видами продукції
		за місцями виникнення (підрозділам підприємства)
		за центрами відповідальності
		за видами діяльності
		інші
34	Метод обліку витрат	попроцесний
		попередільний
		позамовний
		нормативний
35	Варіант зведеного обліку витрат	напівфабрикатний
		безнапівфабрикатний
36	Загальновиробничі витрати	критерії розмежування та методика накопичення постійних та змінних витрат
		база розподілу змінних загальновиробничих витрат (години праці, заробітна плата, обсяг діяльності, прямі витрати, тощо)
		методика списання постійних загальновиробничих витрат
37	Нормальна потужність	фактори, що визначають нормальну потужність
		показники (планові, середньорічні, тощо)
		одиниці виміру (відпрацьовані людино-години, машино-години роботи обладнання, обсяг випуску в натуральних, вартісних показниках)
38	Варіант обліку витрат діяльності	з використанням рахунків класу 8 “Витрати за елементами” для суб’єктів малого підприємництва, а також інших організацій, діяльність яких не спрямована на ведення комерційної діяльності
		з використанням рахунків класу 9 “Витрати діяльності”
		з використанням рахунків класу 9 “Витрати діяльності” та рахунків класу 8 “Витрати за елементами”
39	Перелік та склад витрат	окремими додатками до наказу визначається:
		перелік та склад загальновиробничих витрат
		перелік та склад адміністративних витрат
		перелік та склад маркетингово-збутових витрат
40	Методика оцінки та списання зустрічних послуг	за фактичною собівартістю
		за плановою собівартістю
		за нормативною собівартістю
		за фактичною собівартістю минулого періоду
41	Витрати майбутніх періодів	критерії віднесення витрат до майбутніх періодів та їх перелік
		порядок списання витрат
42	Фінансові витрати	визнаються витратами звітного періоду
		капіталізуються
7. Фінансові інвестиції
43	Методи визначення собівартості цінних паперів, що були реалізовані професійними учасниками ринку цінних паперів
		середньозважена собівартість
		ФІФО
44	Первісна вартість фінансових інвестицій	порядок формування у різних випадках надходження
8. Дебіторська і кредиторська заборгованість
45	Резерви майбутніх витрат і платежів	резерви не створюються
		резерви створюються, їх перелік, порядок створення та використання
46	Порядок створення резерву сумнівних боргів	не створюється резерв сумнівних боргів
		створюється резерв сумнівних боргів, варіант створення резерву
47	Метод формування резерву сумнівних боргів	виходячи з платоспроможності окремих дебіторів
		питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати
		на основі класифікації дебіторської заборгованості
48	Варіант аналітичного обліку розрахунків	за контрагентами
		за договорами
9. Дохід
49	Метод визнання доходу від надання послуг	метод рівномірного нарахування
		виходячи із ступеня завершеності операцій із надання послуг
		в розмірі визначених витрат, що підлягають відшкодуванню
		дохід не визнається, а витрати визнаються витратами періоду
50	Оцінка ступеня завершеності операції з надання послуг	вивчення виконаної роботи
		визначення питомої ваги обсягу послуг, наданих на певну дату у загальному обсязі
		визначення питомої ваги витрат у зв’язку з наданням послуг у загальній сумі витрат
51	Методи визначення ступеня завершеності робіт за будівельним контрактом	вимірювання та оцінка виконаної роботи
		співвідношення обсягу завершеної частини робіт до загального обсягу у натуральному вимірі
		співвідношення фактичних витрат до суми загальних (кошторисних) витрат
52	Доходи майбутніх періодів	критерії віднесення доходів до майбутніх періодів та їх перелік
		порядок списання доходів майбутніх періодів
10. Фінансові результати
53	Закриття рахунку 79 та віднесення фінансових результатів на рахунок 44	шомісячно
		щоквартально
		щорічно
54	Послідовність закриття рахунків витрат	методика закриття рахунків

 

 

Завдання 4. (Оцінюється максимально в 20 балів)

   Для організації взаємовідносин бухгалтерії та інших структурних підрозділів підприємства розробити витяг з Положення про бухгалтерію «Взаємовідносини з іншими підрозділами підприємства». Визначити характер інформаційних зв’язків, строки оформлення документів в місцях здійснення операцій та порядок їх передачі до бухгалтерії, строки і порядок подання внутрішньої звітної інформації до підрозділів і служб підприємства.

   Нижче наведено перелік служб та підрозділів ПАТ «Барський машинобудівний завод» (таблиця 6).

 

Таблиця 6

Перелік служб ПАТ «Барський машинобудівний завод»

Напрями управлінської діяльності	Назви структурних підрозділів
1	2
Технологічне управління	Інженерно-конструкторський відділ
Комерційні служби	Відділ маркетингу та збуту Відділ з продажу котлів
Економічні служби	Бухгалтерія Фінансово - економічний відділ
Інші служби	Адміністративна служба Відділ кадрів Техніки безпеки Юридичний відділ
Виробництво	За видами цехів
Складське господарство	Склад готової продукції Матеріальний склад

 

   Бухгалтерська служба ПАТ «Барський машинобудівний завод» має безпосереднє відношення до управлінського апарату, всіх цехів і відділів підприємства. Бухгалтерія отримує від підрозділів дані, необхідні для обліку (документально оформлене підтвердження здійснення господарських операції) та передає їм необхідну управлінську та іншу інформацію. Взаємодія бухгалтерії з внутрішніми підрозділами наступна.

   Від адміністративної служби бухгалтерія отримує копії наказів і розпоряджень директора по основній діяльності, кореспонденцію на адресу бухгалтерії та передає проекти наказів і розпоряджень з питань фінансової діяльності, довідки, дані на запит керівника, звіти про результати діяльності.

   З відділу кадрів бухгалтерія отримує копії наказів по особовому складу, табелі обліку робочого часу, лікарняні листки, звіти про використання бланків трудових книжок та передає відомості використання чергових відпусток, бланки трудових книжок і додатки до них.

   З відділу маркетингу та збуту, а також відділу з продажу котлів бухгалтерія отримує господарські контракти та договори, кошториси, акти та інші матеріали з питань виконання договірних зобов'язань, рахунки на придбання товарно-матеріальних цінностей, авансові звіти співробітників та передає дані про норми витрачання грошових коштів і матеріалів, дані про витрати за видами діяльності та окремими договорами, дані про оплату рахунків, дебіторів та кредиторів, вказівки з питань оформлення документів.

   З фінансово-економічного відділу надходять затверджені розробки планових показників за всіма видами діяльності, кошторис витрат і доходів та інші.

   З цехів до бухгалтерії передаються дані про випуск продукції (основні цехи), надання послуг (допоміжні цехи) та витрати, тощо.

   Зі складів надходять документи щодо руху товарно-матеріальних цінностей, їх відпуску та переміщенню.

   Від інженерно-конструкторського відділу надходять документи про рух обладнання та його ремонт, тощо.

   Взаємодія зі сторонніми організаціями ПАТ «Барський машинобудівний завод» включає отримання від банків виписок за рахунками, копій доданих до них документів та передачі розрахунково-платіжних банківських документів, чеків на отримання грошових коштів, об'яв на внесення готівки, балансів та звітів. До державної податкової служби бухгалтерія передає фінансову звітність та податкові декларації про нарахування та сплату податків.

 

Завдання 5. (Оцінюється максимально в 10 балів)

   Розрахувати чисельність облікового персоналу ПАТ «Барський машинобудівний завод», використовуючи міжгалузеві нормативи чисельності працівників бухгалтерського обліку, затверджені наказом Міністерства праці та соціальної політики України від 26 вересня 2003 р. № 269, виходячи з наступних даних:

• Чисельність працівників ПАТ «Барський машинобудівний завод» (Чпр.) складає 450 осіб;

• Кількість самостійних структурних підрозділів (Nс.п.) - 12 од.

• Питома вага робіт з бухгалтерського обліку та звітності, яка виконується на ПЕОМ - менше 70 %.

   

Рекомендована література

1. Господарський кодекс України від 16.01.2003 р.  № 436-IV

2. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 р. № 996-Х1У.

3. Закон України «Про власність» від 07.02.91 р. № 697-ХП.

4. Закон України «Про господарські товариства» від 19.09.91 р. із змінами і доповненнями.

5. Закон України «Про підприємства в Україні» від 27.03.91 р. № 887-12 із змінами і доповненнями.

6. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій /Мінфін/: затверджений Наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291.

7. Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-X

8. Кримінальний кодекс України від 05.04.2001 р. № 2341-III

9. Кужельний М.В., Левицька С.О. Організація обліку: Підручник. – К.: Цент учбової літератури, 2010. – 352 с.

10. Кундря-Висоцька О. П. Організація обліку (навчальний посібник). – К.: «Алерта», 2007.

11. Методичні рекомендації щодо облікової політики підприємства, затверджені Наказом Міністерства фінансів України від 27.06.2013 р. № 635

12. Національні Положення /стандарти/ бухгалтерського обліку, затверджені Міністерством фінансів України 1999-2007рр. /1-31/ з доповненнями та змінами.

13. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій /Мінфін/: затверджений Наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291.

14. Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

15. Сльозко Т. М. Організація обліку: Навч. пос. – К.: ЦУЛ, 2008.

16. Сопко В., Завгородній В. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник.- К.: КНЕУ, 2004.- 412 с.

17. Сук Л. К., Сук П. Л. Організація обліку та контролю на підприємстві. – К.: «Університет Україна», 2007.

18. Чацкіс Ю.Д., Гейєр Е.С., Наумчук О.А., Власова І.О. Організація бухгалтерського обліку: Навч. Посіб. – К.: Цент учбової літератури, 2011. – 564 с.

19. Чебанова Н., Чупырь Т., Чупырь В. Организация бухгалтерского учета. – Х.: «Фактор», 2008.

     

Додаток 6

Завдання з науки «Облік і звітність за міжнародними стандартами»

 

Вихідні дані для виконання завдань

   Наведені нижче завдання виконуються на основі опрацювання фінансової звітності Публічного акціонерного товариства (ПАТ) «Барський машинобудівний завод» (ЄДРПОУ 14307570);

 

Завдання 1.

Відповідно до Закону УКРАЇН «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 року публічні акціонері товариства мають складати фінансову звітність та консолідовану фінансову звітність відповідно до положень Міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ).

Необхідно дослідити та критично оцінити фінансову звітність ПАТ «Барський машинобудівний завод» на предмет її відповідності вимогам МСФЗ за такими критеріями:

• склад річної фінансової звітності;

• формат та внутрішня структура окремих форм фінансових звітів;

• повнота розкриття облікової політики підприємства та її узгодженість з МСФЗ;

• повнота розкриття інформації про перехід підприємства на МСФЗ.

Максимальна оцінка завдання: 20 балів.

 

Завдання 2.

   31 грудня 2012 року ПАТ «Барський машинобудівний завод» придбало 45% звичайних акцій з правом голосу ПАТ «Луганський завод гiрничого машинобудування» за 10 млн. грн. Після цієї операції покупець отримав повноваження щодо управління суттєвими видами діяльності об’єкта придбання.

   Розрахунок за придбані корпоративні права має відбутися так:

• на дату придбання покупець здійснює емісію звичайних акцій з правом голосу і обмінює їх на корпоративні права об’єкта придбання. Пропорція обміну становить: дві акція покупця на одну акцію об’єкта придбання. Справедлива вартість однієї звичайної акції ПАТ «Барський машинобудівний завод» дорівнює 20 грн.;

• 0,5 млн. грн. сплачується грошовими коштами на дату переходу контролю над об’єктом придбання;

• решту буде сплачено грошовими коштами в кінці 2013 року.

   Крім того, відома така додаткова інформація:

• додаткові витрати, пов’язані безпосередньо з придбанням акцій, склали 40тис.грн.;

• заборгованість покупця перед об’єктом придбання за отриманими від останнього послугами становила 1 млн. грн. станом на 31.12.2012р. Зазначена заборгованість була повністю погашена протягом 2013 року;

• загальна справедлива вартість нематеріальних об’єктів придбання становила150 тис. грн.;

• справедлива вартість готової продукції об’єкта придбання становила 2 млн. грн.

   Відповідно до облікової політики частка неконтролюючих акціонерів визначається пропорційним методом.

   Необхідно відповідно до вимог МСФЗ:

- відобразити операцію об’єднання бізнесу в фінансовій звітності покупця;

- визначити основні методичні процедури консолідації фінансових звітів підприємств групи;

- скласти консолідований звіт про фінансовий стан групи підприємств станом на 31.12.2013 року.

Максимальна оцінка завдання: 30 балів.

 

Завдання 3.

   Після об’єднання бізнесу протягом 2013 року між ПАТ «Луганський завод гiрничого машинобудування» та ПАТ «Барський машинобудівний завод» відбулися такі господарські операції:

• 31 березня ПАТ «Луганський завод гiрничого машинобудування» отримало від ПАТ «Барський машинобудівний завод» партію обладнання собівартістю 300тис.грн., сплативши за них 350 тис. грн. грошовими коштами. Зазначене обладнання використовувалося ПАТ «Луганський завод гiрничого машинобудування» для виробництва готової продукції;

• протягом звітного року ПАТ «Луганський завод гiрничого машинобудування» надавав послуги ПАТ «Барський машинобудівний завод». Собівартість послуг дорівнювала 170 тис. грн., а націнка становила 10% до собівартості. Станом на кінець року було оплачено лише 50% наданих послуг.

     Необхідно скласти консолідований звіт про сукупний дохід групи підприємств станом за 2013 рік відповідно до МСФЗ.

  Максимальна оцінка завдання: 20 балів.

 

Завдання 4.

   На основі даних завдань 1-3 необхідно скласти консолідований звіт про фінансовий стан групи підприємств у складі ПАТ «Луганський завод гiрничого машинобудування» та ПАТ «Барський машинобудівний завод» станом за 2013 рік відповідно до МСФЗ.

Максимальна оцінка завдання: 20 балів.

 

Рекомендована література

1. Небильцова О.В., Коршикова Р.С., Лук’яненко Л.І., ХодзицькаВ.В. Облік і звітність за міжнародними стандартами: навч. посіб. - К.: КНЕУ, 2011. - 453 с.

2. Міжнародні стандарти фінансової звітності – 2009. Переклад з англійської за ред. С.Ф. Голова.- Том 1. - К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 2009.- 1608 с.

3. Міжнародні стандарти фінансової звітності – 2009. Переклад з англійської за ред. С.Ф. Голова.- Том 2. - К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 2009.- 1648 с.

4. Костюченко В.М. Консолідована фінансова звітність: міжнародний досвід та практика України: Навчально-практичний посібник. – К.: Центр учбової літератури, 2008. – 528 с.

5. Лук’яненко Л.І., Небильцова О.В., Коршикова Р.С. Облік фінансових інвестицій: методологія та проблеми міжнародної уніфікації: Монографія.- К.: КНЕУ, 2005. -172 с.