|
|
Главная \ Методичні вказівки \ Облік
Облік« Назад
Облік 29.11.2015 18:04
1. За підсумками звітного року у фінансовій звітності банку відображено: n доходи - 1000000 тис.грн.; n витрати – 500000 тис.грн. У податковому обліку визнано: доходів – на 1000000 тис.грн., витрат на 321000 тис.грн. Зробити відповідні бухгалтерські записи.
2. На початку звітного періоду залучений депозит фізичної особи на суму 1000 доларів США (курс -25 грн. ), строком на 12 місяців під 24 % річних. Справедлива вартість фінансового зобов'язання складає 150 доларів США, вартість договору – 130 доларів США. Метод визначення кількості днів для розрахунку процентних витрат – 30/360. Нарахування витрат здійснюється вкінці кожного місяця. Сплата процентних витрат вкладнику – на початку кожного місяця. Визначити суму нарахованих витрат та процентних витрат на кінець місяця, зробити всі необхідні бухгалтерські записи і вказати форми і статті фінансової звітності, за якими буде розкрита передбачена умовою інформація. Офіційний курс долара США на кінець місяця -23 грн.
3. Розрахувати і відобразити в обліку щомісячну суму амортизації за перший рік експлуатації автомобіля кумулятивним методом, використовуючи такі умови. ü Первісна вартість автомобіля 500000 грн. ü Ліквідаційна вартість 3000 грн. ü Строк корисного використання 5 років ü Загальний плановий обсяг робіт з використанням автомобіля 200 тис.км. ü Фактичний місячний обсяг робіт за перший рік експлуатації: 1 місяць - 1 тис.км; 2 місяць - 2 тис.км; 3 місяць - 2 тис.км; 4 місяць - 5 тис.км; 5 місяць - 3 тис.км; 4.На початку звітного періоду виданий кредит юридичній особі на поточні потреби у сумі 250000 грн. під заставу автомобіля терміном на 4 роки під 30% річних. База нарахування процентних доходів – 30/360. Позичальник вніс 30000 грн. попередньої оплати на дату операції з надання кредиту. Нарахування доходів здійснюється вкінці кожного місяця. Сплата процентних доходів позичальником – на початку кожного місяця. За перші два місяці звітного кварталу позичальник сплатив відповідну суму нарахованих доходів. Визначити суму нарахованих процентних доходів на кінець звітного кварталу, зробити всі необхідні бухгалтерські записи і вказати форми і статті фінансової звітності, за якими буде визнана передбачена умовою інформація.
5.Банк уклав угоду із ВАТ “Мрія” на передачу йому в оперативний лізинг офісу строком на 3 роки. Вартість об’єкта лізингу – 330000 грн. Строк корисного використання – 20 років. Визначена ліквідаційна вартість – 5000 грн., вартість будівлі, що вказана в угоді – 330000 грн., щорічна лізингова плата – 60000 грн. Нарахування амортизації проводиться рівномірним методом. Необхідно: скласти бухгалтерські проведення на балансі лізингодавця і лізингоодержувача за операціями за перший рік угоди відповідно до умови задачі.
6.Банк уклав угоду з фінансового лізингу. Об’єкт угоди – автомобіль, справедлива вартість якого 150000 грн. Строк лізингу 5 років. Річна ставка процента за користування об’єктом лізингу – 24%. Лізингоодержувач – банк. Теперішня вартість майбутніх лізингових платежів на 1 грн.- 3,605. Визначений строк корисного використання автомобіля лізингоодержувачем – 5 років. Необхідно: через бухгалтерські проведення відобразити зміст лізингової операції на балансі лізингодавця і лізингоодержувача за перший рік угоди.
7. Відобразити в обліку операцію з придбання іноземної валюти за дорученням клієнта за таких умов. Для розрахунків за зовнішньоекономічним контрактом клієнтові ТОВ „Весна”, необхідно 50000 дол. США. Офіційний валютний курс 24. Ринковий курс згідно договору з банком – продавцем валюти - 25. Комісійна винагорода банку - продавця валюти - 0,2% від її еквівалента. Комісійний дохід банку за здійснену валютну операцію - 0,3%.
8.Викуплено в акціонерів банку 1000 акцій власної емісії номіналом 100 грн., за ціною 106 грн. кожна. Залишок емісійних разниц - 5 тис.грн. Відобразити вказану операцію в обліку.
9.На балансі банку обліковується будівля: первісна вартість будівлі – 900000 грн. Нараховано знос протягом терміну експлуатації 100000 грн. На дату складання балансу справедлива вартість об’єкта 1000000 грн. Необхідно: Відобразити в обліку процедуру переоцінки. Навести бухгалтерські проведення. Відобразити факт реалізації будівлі за ціною 1001000 грн.
10.Відобразити в обліку операцію з одночасного надання короткострокового кредиту клієнтові суб'єктові господарювання на поточні потреби в сумі 100000 грн. і сплати ним комісійних, нерозривно пов’язаних з кредитом, у сумі 1000 грн. Процентна ставка згідно договору – 24% річних. Термін кредиту – 12 місяців. База нарахування – 30/360. Зробити розрахунок процентних доходів за кредитом за місяць і визнати їх в обліку.
11. Обмінний пункт банку 12 травня працює за такими курсами (ринковими):
Офіційний валютний курс - 24. Сума авансу на початок дня – 1000 дол. США. Здійснені такі операції з готівкою у дол. США:
Відобразити в обліку операції в іноземній валюті і визнати їх нереалізований результат. 12. Банк придбав недобудоване офісне приміщення за ціною – 3300000 грн. Добудову здійснює шляхом залучення підрядної організації. Витрати на добудову склали 700000 грн. Після введення офісу в дію протягом терміну експлуатації проводився поточний ремонт будівлі – витрати на ці роботи – 100000 грн. Нараховано амортизацію – 80000 грн. Будівля продається за ціною 5500000 грн. Необхідно: через бухгалтерські проведення відобразити зміст зазначених операцій.
13. Придбано у клієнта – суб'єкта господарювання 10000 доларів США за курсом придбання 25. Офіційний курс - 23. Відобразити в обліку операції в іноземній валюті і визнати їх нереалізований результат.
14. Продано клієнтові – суб'єктові господарювання 10000 доларів США за курсом продажу 24. Офіційний курс - 23. Відобразити в обліку операції в іноземній валюті і визнати їх нереалізований результат.
15. Клієнт банку ТОВ “Мир” подав заявку банкові на продаж 10000 $, які зараховано на його поточний валютний рахунок як виручка від реалізації продукції. Офіційний курс $ на дату виконання операції 23. Курс угоди, що її підписав банк А з банком Б – 25. Комісійна винагорода:
від гривневого еквівалента проданої валюти. Необхідно: відобразити через бухгалтерські проведення зміст всіх операцій з продажу валюти. Вказати, якими первинними документами оформляються вказані операції.
16. Відобразити в обліку операцію з продажу іноземної валюти клієнту за рахунок валютної позиції за таких умов. Заяву клієнта на придбання 10000 дол. США банк виконує за рахунок власних коштів у межах ліміту відкритої валютної позиції за курсом угоди 24 (офіційний курс 23).
17. Клієнт банку СП “Мрія” подав заявку на придбання 10000 євро відповідно до умов, визначених зовнішньоекономічним контрактом (подано також всі необхідні документи). Банк приймає рішення продати клієнту валюту за рахунок власної валютної позиції за курсом 25 грн., офіційний курс на дату операції 23 грн. Угодою передбачено комісійні для банку 0,3% від гривневого еквівалента проданої валюти. Необхідно: скласти потрібні бухгалтерські проведення за операцією, вказати на документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку.
18. Відобразити в обліку операцію з дострокового повернення вкладу (депозиту) на вимогу вкладника - фізичної особи в сумі 10000 грн. Депозит був залучений на 12 місяців під 24% річних з капіталізацією відсотків і поверений вкладнику за 30 днів до дати закінчення договору. Ставка відсотку, що застосовується щодо вкладів до запитання – 1% річних.
19. Первісна вартість будинку - 100000 грн., нарахований знос - 1000 грн., справедлива вартість будинку - 200000 грн. Відобразити в обліку переоцінку основних засобів із застосуванням першого й другого методу відображення накопиченої амортизації.
20. Відобразити в обліку операцію з розміщення короткострокових ощадних (депозитних) сертифікатів номіналом 10000 грн. на суму 9800 грн. Термін обігу – 6 місяців. Ставка відсотку згідно договору 20% річних. Зробити розрахунок процентних витрат за місяць і визнати їх в обліку.
21. Відобразити в обліку переоцінку готівки в касі банку в доларах США в сумі 1000 доларів США при зміні офіційного курсу з 23 до 20 за один долар.
22. Відобразити в обліку операцію з розміщення короткострокових ощадних (депозитних) сертифікатів номіналом 10000 грн. на суму 10100 грн. Термін обігу – 6 місяців. Ставка відсотку згідно договору 10% річних. Зробити розрахунок процентних витрат за місяць і визнати їх в обліку.
23. Відобразити в обліку переоцінку вкладу фізичної особи в доларах США в сумі 1000 доларів США при зміні офіційного курсу з 23 до 20 за один долар.
24.Відобразити в обліку переоцінку вкладу фізичної особи в доларах США в сумі 1000 доларів США при зміні офіційного курсу з 8 до 23 за один долар. 25.За договором фінансового лізингу з банком - контрагентом придбаний автомобіль, справедлива вартість якого 50000 грн. під 12% річних. Строк договору - 5 років, строк корисного використання автомобіля - 7 років. Теперішня вартість майбутніх лізингових платежів на 1 гривню становить 3, 605. Відобразити лізингову операцію в обліку лізингодовця і орендаря за перший рік угоди. 26. Нарахувати заробітну плату Якимчук І.І. і визнати в обліку, за умови, що у вересні 2015 року відповідно до табелю обліку робочого часу старший економіст Якимчук І.І. відпрацювала 20 днів. Посадовий оклад старшого економіста складає 5 000 грн.; бралася відпустка без збереження заробітної плати – 4 дні. 27. Відповідно до наказу про надання відпустки №723-в від 18.11.2015 року, працівникові банку надається чергова відпустка за період роботи з 02.07.2014р – 01.07.2015р. терміном 14 календарних днів з 28.11.2015р. по 11.12.2015р. За період з 01.11.2014р. по 31.10.2015р. працівнику було нараховано заробітної плати в розмірі 200000 грн. Розрахувати суму виплат і визнати їх в обліку. 28. Розрахувати і визнати в обліку суму лікарняних, якщо працівник хворів з 04.11.2015р. по 09.11.2015р., страховий стаж – 6 років, нарахована зр за 12 місяців така: Нарахована заробітна плата для розрахунку лікарняного
Модуль звітність 1.Станом на 1 січня звітного року в обігу перебувало 100 000 простих акцій банку номіналом 1 грн. і 50 000 5% кумулятивних привілейованих акцій номіналом 10 грн. Чистий прибуток за звітний рік склав 500 тис.грн. 15 лютого були сплачені дивіденди за привілейованими акціями. Прострочених дивідендів до звітного року не було. 1 квітня звітного року 3000 простих акцій були продані за ціною 2 грн. за акцію, а 1 жовтня звітного року 2000 простих акцій було викуплено за ціною 3 грн. за акцію. Розрахувати суму чистого прибутку на одну просту акцію банку.
2. У звітному році банком проведені такі операції: ü Сплата кредиторської заборгованості, 50 000 грн.; ü Випуск простих акцій, 20 000 грн.; ü Сплата дивідендів, 27 000 грн.; ü Інкасування векселів, 100 000 грн.; ü Випуск короткострокових ощадних сертифікатів, 90 000 грн.; ü Купівля власних акцій в акціонерів, 7 000 грн. ü Отриманий субординований борг 20 000 000 грн. Обчислити суму чистих грошових коштів від фінансової діяльності у Звіті про рух грошових коштів банку.
3.У січні звітного року банком придбані боргові цінні папери номіналом 41000 доларів США за 40000 доларів США і зараховані у портфель на продаж. Боргові цінні папери придбані на дату випуску, термін їх обігу - 3 роки, процентна ставка за ними - 5% річних. Обліковуються на балансі за справедливою вартістю. Офіційний курс долара на дату придбання – 15,78 грн., на 30.03 звітного року – 23,44 грн. За яким курсом і за якими статтями річного балансу і звіту про фінансові результати діяльності банку будуть відображені:
4. За звітний рік банк представив у звітності чистий прибуток у сумі 70 тис.грн. У Звіті про рух грошових коштів єдиними коригуваннями чистого результату діяльності банку були витрати на амортизацію у сумі 50 тис.грн., зменшення нарахованих витрат на 1 тис.грн. і збільшення резервів за активами на суму 18 тис.грн. за звітний рік відбулося зростання коштів в інших банках на суму 44 тис.грн і зниження за борговими цінними паперами, емітованими банком на суму 3 тис.грн. Обчислити суму чистих грошових коштів від операційної діяльності у Звіті про рух грошових коштів банку непрямим методом.
5.На початку листопада звітного року банком придбані боргові цінні папери номіналом 35000 доларів США за 36000 доларів США і зараховані у портфель до погашення. Боргові цінні папери придбані на дату випуску, термін їх обігу - 3 роки, процентна ставка за ними - 5% річних. Офіційний курс долара на дату придбання – 23 грн., на 31.12 звітного року – 20 грн. За яким курсом і за якими статтями річного балансу і звіту про фінансові результати діяльності банку будуть відображені:
6.Узвітному році банкомпроведені такі операції: ü продаж офісного приміщення, 500 000 грн.; ü купівля товарно – матеріальних запасів , 14 000 грн.; ü купівля власних акцій в акціонерів, 9 000 грн.; ü купівля основних засобів , 100 000 грн.; ü випуск простих акцій, 168 000 грн.; ü купівля цінних паперів з метою подальшого їх перепродажу – 320 000 грн. ü отримані дивіденди за рік – 18 000 грн. Обчислити суму чистих грошових коштів від інвестиційної діяльності у Звіті про рух грошових коштів банку. Пояснити отриманий результат. 7.Чистий прибуток банку за звітний рік склав 100 тис.грн. Протягом року в обігу перебувало 900000 простих акцій і 5000 опціонів, кожний з яких може бути використаний на придбання однієї акції за 5. Середня ринкова ціна акцій банку протягом 2005 року була 10 грн. за акцію. Розрахувати суму скоригованого чистого прибутку на акцію. 8.Баланс станом на 1.01 звітного року (тис.грн.) АКТИВИ 1.Грошові кошти та їх еквіваленти 90 5.Кредити та заборгованість клієнтів 170 12. Основні засоби та нематеріальні активи 80 16 Усього активів ЗОБОВ'ЯЗАННЯ 17. Кошти банків 33 19. Кошти фізичних осіб 19 20. Боргові цінні папери, емітовані банком 3 29. Усього зобов'язань ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ 30. Статутний капітал 215 32. Емісійні різниці 50 37. Прибуток/Збиток минулих років 20 39. Усього власного капіталу 40. Усього пасивів Визнати в балансі банку таку операцію 2.01 виданий стандартний кредит клієнту – фізичній особі на суму 10000 грн. готівкою строком на 6 місяців під 20% річних на поточні потреби. У процесі оформлення кредиту клієнтом сплачено 1000 грн. комісій банку. Відсотки нараховуються щомісячно за методом факт/факт. Сплата відсотків згідно договору відбувається у перших числах місяця, наступного за місяцем нарахування. За січень і лютий клієнт відсотки сплатив.
9.На початку звітного року банком в обіг випущено 8000 шт. конвертованих облігацій. Кожні 5 облігацій можуть бути конвертовані у 3 прості акції. Витрати на сплату процентів за цими облігаціями складають 500 грн. за рік. Чистий прибуток банку за рік склав 100 тис.грн. Кількість акцій в обігу на початок року - 700 тис.шт. Випуск нових акцій відбувався 1.04 звітного року - 10 тис.шт., 1.10 звітного року - 20 тис.шт. Розрахувати суми чистого і скоригованого чистого прибутку на акцію. 10. За звітний рік банк представив у звітності чистий збиток у сумі 10 тис.грн. У Звіті про рух грошових коштів єдиними коригуваннями чистого результату діяльності банку були витрати на амортизацію у сумі 84 тис.грн., амортизація дисконту за фінансовими інструментами – на суму 3 тис.грн. і амортизація премії за фінансовими інструментами – на суму 1 тис.грн.. За рік відбулося збільшення кредитів, наданих клієнтам на суму 18 тис.грн. і зменшення депозитів, залучених від клієнтів на суму 10 тис.грн. Обчислити суму чистих грошових коштів від операційної діяльності у Звіті про рух грошових коштів банку непрямим методом. 11. Баланс станом на 1.01 звітного року (тис.грн.) АКТИВИ 1.Грошові кошти та їх еквіваленти 90 5.Кредити та заборгованість клієнтів 170 12. Основні засоби та нематеріальні активи 80 16 Усього активів ЗОБОВ'ЯЗАННЯ 17. Кошти банків 30 19. Кошти фізичних осіб 20 20. Боргові цінні папери, емітовані банком 3 29. Усього зобов'язань ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ 30. Статутний капітал 210 32. Емісійні різниці 70 37. Прибуток/Збиток минулих років 7 39. Усього власного капіталу 40. Усього пасивів Визнати в балансі банку таку операцію 8.01 придбаний банком автомобіль за 30000 доларів США (офіційний курс 15,75). На дату балансу офіційний курс – 23,44. Амортизація розраховується рівномірними методом
12. У звітному році банком проведені такі операції: ü Повернення депозитів фізичним особам, 50 000 грн.; ü Отримання міжбанківських кредитів 100 000 грн.; ü Випуск простих акцій, 98 000 грн.; ü Сплата дивідендів, 34 000 грн.; ü Придбання основних засобів, 100 000 грн.; ü Випуск короткострокових ощадних сертифікатів, 90 000 грн.; ü Купівля власних акцій в акціонерів, 7 000 грн.; ü Сплачена частина субординованого боргу 50 000 грн. Обчислити суму чистих грошових коштів від фінансової діяльності у Звіті про рух грошових коштів банку.
13.Чистий прибуток банку за звітний рік склав 20 тис.грн. Протягом усього року в обігу перебувало 40 000 простих акцій. Також протягом усього року в обігу знаходилось 1000 кумулятивних привілейованих акцій, кожна з яких конвертована у 5 простих акції. За привілейованими акціями сплачуються дивіденди в розмірі 3 грн. на акцію. Розрахувати скоригований чистий прибуток банку на одну просту акцію
14. При складанні фінансової звітності за звітний рік було виявлено, що через систематичну помилку комп'ютерної системи завищено суму прибутку від операцій на 1000 грн. Дати оцінку суттєвості помилки, якщо сума чистого прибутку банку за рік склала 100 тис.грн. Навести всі можливі варіанти її виправлення (вказати форми фінансової звітності, відповідні статті, суми).
15. У процесі складання річного звіту банку за звітний рік було виявлено суму помилково нарахованої амортизації за не введеним в експлуатацію об'єктом основних засобів, що зменшило суму чистого прибутку банку на 5 тис.грн. Суми за статтями Балансу становлять: "Основні засоби" - 3 000 тис.грн, "Усього активів" - 50 000 тис.грн., за статтями Звіту про фінансові результати "Загальні адміністративні витрати" - 50 тис.грн. та "Чистий прибуток банку" - 90 тис.грн. Оцінити суттєвість помилки, при потребі внести коригування у відповідні статті фінансових звітів (вказати форми, статті і суми).
16.На початку звітного року банком в обіг випущено 8000 шт. конвертованих облігацій. Кожні 5 облігацій можуть бути конвертовані у 3 прості акції. Витрати на сплату процентів за цими облігаціями складають 500 грн. за рік. Чистий прибуток банку за рік склав 100 тис.грн. Кількість акцій в обігу на початок року - 700 тис.шт. Випуск нових акцій відбувався 1.04 звітного року - 10 тис.шт., 1.10 звітного року - 20 тис.шт. Розрахувати суми чистого і скоригованого чистого прибутку на акцію.
17. На початку звітного року банк А придбав 35% акцій банку Б за 10 000 тис.грн., що дає можливість суттєвого впливу на діяльність банку Б. Статутний капітал банку Б на дату придбання становив 90 000 тис.грн. Суми резервів і нерозподіленого прибутку на час придбання дорівнювали нулю. На час консолідації суми резервів склали 7000 грн., а нерозподілений прибуток - 50000 грн. Зробити регулюючі записи щодо відображення фінансових інвестицій. 18. Банк А купив 85% акцій банку Б за 30 000 тис грн. Статутний капітал банку Б складає 16 000 тис. акцій номіналом 2 грн. за акцію. Суми резервів та нерозподіленого прибутку на час придбання дорівнювали нулю, а на час консолідації сума сформованих резервів склала 10 тис.грн., сума нерозподіленого прибутку склала 70 тис.грн. Визначити величину частки неконтролюючих учасників.
19. В межах консолідованої групи банк А надав короткостроковий кредит банку Б у сумі 100 000 грн. На час консолідації звітності сума відсотків за цим кредитом складає 10000 грн. Банк А сформував резерв за цим кредитом у сумі 1000 грн. Зробити регулюючі записи щодо внутрішньогрупового кредиту.
20.можливість суттєвого впливу на діяльність банку Б. Статутний капітал банку Б на дату придбання становив 90 000 тис.грн. Суми резервів і нерозподіленого прибутку на час придбання дорівнювали нулю. На час консолідації суми резервів склали 5000 грн., а нерозподілений збиток - 12000 грн. Сума статутного капіталу за рік не змінилась. Зробити регулюючі записи щодо відображення фінансових інвестицій.
21. У звітному році банком проведені такі операції: ü Сплата кредиторської заборгованості, 50 000 грн.; ü Випуск простих акцій, 20 000 грн.; ü Сплата дивідендів, 27 000 грн.; ü Інкасування векселів, 100 000 грн.; ü Випуск короткострокових ощадних сертифікатів, 90 000 грн.; ü Купівля власних акцій в акціонерів, 7 000 грн. ü Отриманий субординований борг 20 000 000 грн. Обчислити суму чистих грошових коштів від фінансової діяльності у Звіті про рух грошових коштів банку.
23. У звітному році банком проведені такі операції: ü Повернення депозитів фізичним особам, 50 000 грн.; ü Отримання міжбанківських кредитів 100 000 грн.; ü Випуск простих акцій, 98 000 грн.; ü Сплата дивідендів, 34 000 грн.; ü Придбання основних засобів, 100 000 грн.; ü Випуск короткострокових ощадних сертифікатів, 90 000 грн.; ü Купівля власних акцій в акціонерів, 7 000 грн.; ü Сплачена частина субординованого боргу 50 000 грн. Обчислити суму чистих грошових коштів від фінансової діяльності у Звіті про рух грошових коштів банку. КомментарииКомментариев пока нет Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||