ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ПОСЛУГ

ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ПОСЛУГ 03.08.2015 08:19

Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України
Донецький національний університет економіки і торгівлі
імені Михайла Туган-Барановського
Інститут обліку і фінансів
Кафедра бухгалтерського обліку

 

ТЕРЕЩЕНКО В. С.

ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ПОСЛУГ

Методичні вказівки й завдання для проведення практичних занять та самостійної роботи студентів спеціальності 8.03050901 «Облік і аудит» і 7.03050901 «Облік і аудит» денної та заочної форм навчання

 

Затверджено
на засіданні кафедри
бухгалтерського обліку
Протокол №3 від 13.09.2011 р.

Схвалено навчально-методичною радою
ДонНУЕТ ім. М. Туган-Барановського
Протокол № ___від _________ 2011 р.

 

Донецьк – 2011
УДК 657:[338.46:336]
ББК 65.052.252.62/.7
Т 35

Рецензенти:
канд. економ. наук, доцент Власова І.О.,
канд. економ. наук, доцент Садекова А.М.

 

Терещенко В. С.
Т 35 Облік фінансових послуг [Текст]: метод. вказівки й завдання для проведення практ. занять та самост. роботи студ. спец. 8.03050901 «Облік і аудит» і 7.03050901 «Облік і аудит» ден. та заочн. форм навч. / М-во освіти і науки, молоді та спорту України, Донецьк. нац. ун-т економіки і торгівлі ім. М. Туган-Барановського, Ін-т обліку і фінансів, Каф. бух. обліку; В. С. Терещенко. – Донецьк : [ДонНУЕТ], 2011. – 77 с.

Структурно Методичні вказівки представлені двома змістовими модулями: облік фінансових послуг інвестиційних фінансово-кредитних установ, облік фінансових послуг договірних фінансово-кредитних установ, які узгоджені з навчальною робочою програмою дисципліни «Облік фінансових послуг». Кожен із змістовних модулів містить в собі перелік тем, які деталізують їх структуру та є основними при вивченні дисципліни.
За всіма темами Методичні вказівки містять аудиторні завдання, які виконуються за наглядом та з поясненнями викладача, завдання для самостійної роботи, що сприяють формуванню власних суджень та розвитку творчих здібностей студентів, й тестові завдання, розв’язання яких сприяє закріпленню теоретичних знань у студентів.
Методичні вказівки призначені для підготовки студентів спеціальності «Облік і аудит» денної та заочної форм навчання у вищих навчальних закладах ІІІ – ІV рівнів акредитації.

УДК 657:[338.46:336]
ББК 65.052.252.62/.7

 

© Терещенко В. С., 2011
© Донецький національний університет економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановського, 2011
ЗМІСТ

Вступ 4

Змістовий модуль 1. ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ПОСЛУГ ІНВЕСТИЦІЙНИХ ФІНАНСОВО-КРЕДИТНИХ УСТАНОВ 5
Тема 1. Основні засади обліку фінансових послуг 5
Тема 2. Облік послуг з надання позик, гарантій та поручительств 9
Тема 3. Облік послуг кредитних спілок 22
Тема 4. Облік фінансових послуг інститутів спільного інвестування 30

Змістовий модуль 2. ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ПОСЛУГ ДОГОВІРНИХ ФІНАНСОВО-КРЕДИТНИХ УСТАНОВ 41
Тема 5. Облік фінансових послуг у сфері страхування 41
Тема 6. Облік послуг недержавного пенсійного страхування 59
Тема 7. Облік фінансових послуг у сфері лізингової діяльності 63
Тема 8. Облік послуг ломбардів 69

Перелік основної і додаткової навчально-методичної літератури 75

ВСТУП

В останні роки в Україні спостерігається пожвавлення ринку фінансових послуг й збільшення кількості спеціалізованих небанківських фінансово-кредитних установ. У зв’язку із цим виникла потреба у підготовці вищими навчальними закладами кваліфікованих фахівців, що знають особливості ведення бухгалтерського обліку в кредитних спілках, інститутах спільного інвестування, страхових компаніях, недержавних пенсійних фондах, ломбардах тощо.
Дисципліна «Облік фінансових послуг» вивчається студентами освітньо-кваліфікаційних рівнів «Магістр» та «Спеціаліст» спеціальності «Облік і аудит» денної та заочної форм навчання.
Мета курсу – через викладання лекцій, проведення практичних занять, виконання самостійної роботи сформувати у студентів систему знань з організації й ведення бухгалтерського обліку операцій надання фінансових послуг спеціалізованими небанківськими фінансовими установами.
Завданням курсу є отримання студентами практичних навичок з документування господарських операцій надання фінансових послуг, їх відображення у системі бухгалтерських рахунків, формування фінансової звітності спеціалізованих небанківських фінансових установ.
Методичні вказівки й завдання для проведення практичних занять та самостійної роботи складені у відповідності із навчальним планом та робочою програмою курсу «Облік фінансових послуг». Відповідно до навчального плану на практичні заняття й самостійну роботу студента відводиться в 4 рази часу більше, ніж на лекції. У зв’язку із цим великого значення набуває організація проведення практичних занять й самостійної роботи студента.
Дисципліна складається із восьми тем, які згруповані в два змістові модулі: облік фінансових послуг інвестиційних фінансово-кредитних установ, облік фінансових послуг договірних фінансово-кредитних установ.
За всіма 8 темами Методичні вказівки містять:
1) завдання для аудиторного виконання, які виконуються за наглядом та з поясненнями викладача;
2) завдання для самостійного виконання;
3) тести.
Крім того, в практикумі наведено перелік основної та додаткової навчально-методичної літератури, що рекомендується студентам к використанню для засвоєння курсу.
Таким чином, застосування наведених Методичних вказівок дозволить студентам поглибити теоретичні знання з бухгалтерського обліку фінансових послуг, отримані на лекціях, закріпити їх при вирішенні практичних завдань й провести рефлексію при розв’язанні тестів.
Методичні вказівки призначені для підготовки студентів спеціальності «Облік і аудит» денної та заочної форм навчання у вищих навчальних закладах ІІІ – ІV рівнів акредитації, але можуть бути корисними й для бухгалтерів фінансово-кредитних установ.
Змістовий модуль 1. ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ПОСЛУГ ІНВЕСТИЦІЙНИХ ФІНАНСОВО-КРЕДИТНИХ УСТАНОВ

Тема 1. ОСНОВНІ ЗАСАДИ ОБЛІКУ ФІНАНСОВИХ ПОСЛУГ

Завдання для аудиторного виконання
Завдання №1.1.1. Основні засади обліку фінансових послуг
Необхідно:
ознайомитись із Законом України «Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг» від 12.07.2001 р. №2664-ІІІ, при цьому звернути увагу на:
 умови надання фінансових послуг;
 обов’язкові реквізити договору про надання фінансових послуг;
 порядок, умови створення та діяльності фінансових установ;
 мету державного регулювання ринків фінансових послуг;
 порядок ліцензування діяльності фінансових установ.

Завдання для самостійного виконання
Завдання №1.2.1. Основні засади обліку фінансових послуг
Необхідно:
підготувати реферати за темами:
1. Небанківські фінансово-кредитні установи як частина кредитної системи
2. Сутність небанківських фінансово-кредитних установ
3. Класифікація небанківських фінансово-кредитних установ. Спільні та відмінні риси у порівнянні з банками
4. Державне регулювання діяльності небанківських фінансово-кредитних установ в Україні
5. Облік операцій продажу дорожніх чеків
Тести до теми
1. Що є місцем перерозподілу фінансових ресурсів?
а) фінансовий ринок;
б) державні фінанси;
в) державний бюджет.
2. Дайте вірне визначення ринку фінансових послуг. Ринок фінансових послуг – це:
а) сфера підприємницької діяльності;
б) сфера грошових відносин;
в) елемент інфраструктури товарного ринку.
3. До ринку фінансових послуг належать:
а) професійні послуги на ринку, які забезпечують обіг фінансових активів;
б) фінансові послуги з обслуговування видатків Державного бюджету України;
в) фінансові послуги Пенсійного фонду України.
4. Визначте функції ринку фінансових послуг:
а) мобілізація фінансових ресурсів;
б) перерозподіл фінансових ресурсів;
в) формування фінансових ресурсів.
5. Назвіть головну мету надання фінансових послуг:
а) одержання прибутку та збереження реальної вартості активів;
б) соціальні цілі;
в) захист інтересів споживачів.
6. Які з означених видів діяльності віднесені до фінансових послуг?
а) лізинг;
б) валютні операції;
в) депозитарна діяльність;
г) надання гарантій;
д) соціальне страхування;
ж) казначейські операції.
7. Фінансова установа – це:
а) установа, що відповідно до закону має право за рахунок залучених коштів надавати фінансові кредити на власний ризик;
б) юридична особа, що відповідно до закону надає одну або кілька фінансових послуг;
в) юридична особа, що відповідно до закону надає одну або кілька фінансових послуг і яку внесено до відповідного реєстру в порядку, встановленому законом.
8. Кредитна установа – це:
а) фінансова установа, що відповідно до закону має право за рахунок залучених коштів надавати фінансові кредити на власний ризик;
б) юридична особа, що відповідно до закону надає одну або кілька фінансових послуг;
в) юридична особа, що відповідно до закону надає одну або кілька фінансових послуг і яку внесено до відповідного реєстру в порядку, встановленому законом.
9. Державне регулювання ринку фінансових послуг полягає в:
а) удосконалюванні комплексу заходів щодо впорядкування, контролю за ринком і недопущення порушень у цій сфері;
б) консультуванні учасників ринку та управлінні їх активами;
в) забезпеченні такої взаємодії покупців і продавців фінансових активів, у результаті якої встановлюються ціни на фінансові активи, що врівноважують попит та пропозицію на них.
10. Фінансово-кредитні установи ведуть бухгалтерський облік із застосуванням:
а) Плану рахунків бухгалтерського обліку банків, який затверджено постановою Правління НБУ;
б) Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, який затверджено наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 року №291;
в) Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, який затверджено наказом Головного управління Державного казначейства України та Міністерства фінансів України.
Тема 2. ОБЛІК ПОСЛУГ З НАДАННЯ ПОЗИК, ГАРАНТІЙ ТА ПОРУЧИТЕЛЬСТВ

Завдання для аудиторного виконання
Завдання №2.1.1. Облік операцій надання позики
Дані для виконання завдання:
3 січня 20___ року фінансова установа «Атлант» видало ПАТ «Сучасне промислове обладнання» позику на 4 роки в сумі 500000 грн. під 20% річних. Погашення заборгованості здійснюється однаковими сумами 2 рази на рік – 31 червня та 31 грудня.
Необхідно:
розрахувати розмір платежів за позикою й надати розрахунки у вигляді наведеної нижче таблиці;
відобразити в обліку позикодавця операції з надання позики, нарахування відсотків й повернення позики позичальником.

Розподіл структури боргу
Період Залишок заборгованості на початок періоду, грн. Загальна сума платежу за період, грн. У тому числі Залишок заборгованості на кінець періоду, грн.
Відсотки за період, грн. Частина основного боргу, грн.
31 червня 20___р. 500 000
31 грудня 20___р.
31 червня 20___р.
31 грудня 20___р.
31 червня 20___р.
31 грудня 20___р.
31 червня 20___р.
31 грудня 20___р. 0
Разом: Х 500 000 Х

Журнал реєстрації господарських операцій компанії «Атлант» (позикодавця)
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
Першій рік
1. Видано довгострокову позику ПАТ «Сучасне промислове обладнання»
2. Переведено частину основного боргу за позикою, що підлягає отриманню в поточному році, до складу поточної дебіторської заборгованості
3. 31 червня Нараховані відсотки за виданою позикою
4. Зарахована на поточний рахунок частина основного боргу за виданою позикою
5. Зараховані на поточний рахунок відсотки за позикою
6. Списані відсоткові доходи на фінансовий результат
7. 31 грудня Нараховані відсотки за виданою позикою
8. Зарахована на поточний рахунок частина основного боргу за виданою позикою
9. Зараховані на поточний рахунок відсотки за позикою
10. Списані відсоткові доходи на фінансовий результат
Останній рік
11. Переведено залишок основного боргу за позикою до складу поточної дебіторської заборгованості
12. 31 червня Нараховані відсотки за виданою позикою
13. Зарахована на поточний рахунок частина основного боргу за виданою позикою
14. Зараховані на поточний рахунок відсотки за позикою
15. Списані відсоткові доходи на фінансовий результат
16. 31 грудня Нараховані відсотки за виданою позикою
17. Зарахований на поточний рахунок залишок основного боргу за виданою позикою
18. Зараховані на поточний рахунок відсотки за позикою
19. Списані відсоткові доходи на фінансовий результат

Завдання №2.1.2. Облік операцій надання послуг з поручительства за кредитним договором
Дані для виконання завдання:
ТОВ «Альфа» взяло кредит в КБ «Приватбанк» на суму 100000 грн. на 6 місяців. Загальна сума відсотків, нарахованих банком за період користування кредитними коштами, складає 20000 грн. За умовами договору зобов’язання із повернення кредиту та сплати відсотків забезпечуються поручителем – фінансовою установою «Атлант», із якою укладено договір поручительства. Винагорода за надання послуг поручительства складає 600 грн. (при виконанні боржником своїх зобов’язань в повному обсязі) й 3% від суми виконаного поручителем зобов’язання.

Необхідно:
відобразити операції надання послуг з поручительства в обліку поручителя «Атлант», за умови що:
 ТОВ «Альфа» погасило свої зобов’язання перед КБ «Приватбанк» самостійно у встановлені кредитним договором терміни;
 по закінченні строку дії кредитного договору ТОВ «Альфа» не мало можливості повернути кредит й сплатити відсотки в повному обсязі. У зв’язку із цим фінансова установа «Атлант» сплатила банку частину кредиту в сумі 40000 грн. й відсотки 5000 грн.

Журнал реєстрації господарських операцій компанії «Атлант» (поручителя)
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1. Укладено договір поручительства
Випадок 1
2. Після виконання боржником ТОВ «Альфа» своїх зобов’язань перед банком припинено дію договору поручительства
3. Нарахована винагорода за надання послуг поручительства
4. Нараховані податкові зобов’язання за ПДВ від суми винагороди
5. Зарахована на поточний рахунок винагорода від ТОВ «Альфа» за надання послуг поручительства
6. В кінці місяця списано на фінансовий результат чистий дохід від надання послуги поручительства
Випадок 2
2. Нарахована заборгованість перед КБ «Приватбанк» щодо виконання зобов’язань боржника ТОВ «Альфа»
3. Погашена заборгованість КБ «Приватбанк» за боржника ТОВ «Альфа»
4. Списані гарантії за договором поручительства
5. Нарахована винагорода за надання послуг поручительства
6. Нараховані податкові зобов’язання за ПДВ від суми винагороди
7. Зараховані на поточний рахунок від ТОВ «Альфа»:
а) компенсація витрат від погашення частини кредиту й частини відсотків
б) винагорода за надання послуг поручительства
8. В кінці місяця списаний на фінансовий результат чистий дохід від надання послуги поручительства

Завдання №2.1.3. Облік операцій надання послуг гарантії за договором купівлі-продажу
Дані для виконання завдання:
Відповідно до договору купівлі-продажу підприємство А (кредитор) на умовах наступної оплати відвантажує підприємству Б (боржникові) товар вартістю 180000 грн. (у тому числі ПДВ 30000 грн.). Для забезпечення виконання договору купівлі-продажу підприємству А фінансовою установою «Атлант» надане гарантійне письмове зобов’язання про сплату йому вчасно суми 180000 грн. в рахунок оплати за раніше отримані товари, якщо цього не зробить підприємство Б. За надання послуг гарантії фінансова установа отримує 3600 грн. (із ПДВ).
Необхідно:
відобразити операції надання послуг гарантії в обліку гаранта «Атлант», за умови що підприємство Б не виконало свої зобов’язання перед підприємством А. У зв’язку із цим фінансова установа «Атлант» сплатила 180000 грн.

Журнал реєстрації господарських операцій компанії «Атлант» (гаранта)
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1. Укладено договір гарантії
2. Нарахована заборгованість перед підприємством А щодо виконання зобов’язань принципала підприємства Б
3. Погашена заборгованість підприємству А за принципала
4. Списані надані гарантії
5. Нарахована винагорода за надання послуг гарантії
6. Нараховані податкові зобов’язання за ПДВ від суми винагороди
7. Зараховані на поточний рахунок від підприємства Б:
а) компенсація витрат від погашення боргу підприємству А
б) винагорода за надання послуг гарантії
8. В кінці місяця списаний на фінансовий результат чистий дохід від надання послуги гарантії

 

Завдання для самостійного виконання
Завдання №2.2.1. Облік операцій надання позики
Дані для виконання завдання:
3 січня 20___ року фінансова установа «Атлант» видала ПАТ «Сучасне промислове обладнання» позику на 4 роки в сумі 500000 грн. під 20% річних. Погашення заборгованості здійснюється однаковими сумами 2 рази на рік – 01 січня та 01 липня.
Необхідно:
розрахувати розмір платежів за позикою й надати розрахунки у вигляді наведеної нижче таблиці;
відобразити в обліку позикодавця операції з надання позики, нарахування відсотків й повернення позики позичальником.

 

Розподіл структури боргу
Період Залишок заборгованості на початок періоду, грн. Загальна сума платежу за період, грн. У тому числі Залишок заборгованості на кінець періоду, грн.
Відсотки за період, грн. Частина основного боргу, грн.
03 січня 20___р. 500 000
01 липня 20___р.
01 січня 20___р.
01 липня 20___р.
01 січня 20___р.
01 липня 20___р.
01 січня 20___р.
01 липня 20___р. 0
Разом: Х 500 000 Х

Журнал реєстрації господарських операцій компанії «Атлант» (позикодавця)
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
Першій рік
1. 03 січня Видано довгострокову позику ПАТ «Сучасне промислове обладнання»
2. Переведено частину основного боргу за позикою, що підлягає отриманню в поточному році, до складу поточної дебіторської заборгованості
3. Зарахована на поточний рахунок частина основного боргу за виданою позикою
4. 01 липня Нараховані відсотки за виданою позикою
5. Зарахована на поточний рахунок частина основного боргу за виданою позикою
6. Зараховані на поточний рахунок відсотки за позикою
7. Списані відсоткові доходи на фінансовий результат
Останній рік
8. 01 січня Переведено залишок основного боргу за позикою до складу поточної дебіторської заборгованості
9. Нараховані відсотки за виданою позикою
10. Зарахована на поточний рахунок частина основного боргу за виданою позикою
11. Зараховані на поточний рахунок відсотки за позикою
12. Списані відсоткові доходи на фінансовий результат
13. 01 липня Нараховані відсотки за виданою позикою
14. Зарахований на поточний рахунок залишок основного боргу за виданою позикою
15. Зараховані на поточний рахунок відсотки за позикою
16. Списані відсоткові доходи на фінансовий результат

Завдання №2.2.2. Облік операцій надання послуг з поручительства за договором купівлі-продажу
Дані для виконання завдання:
Відповідно до договору купівлі-продажу підприємство А (кредитор) на умовах наступної оплати відвантажує підприємству Б (боржникові) товар вартістю 120000 грн. (у тому числі ПДВ 20000 грн.). Зобов’язання з оплати товару боржником забезпечено поручителем – фінансовою установою «Атлант». За договором поручительства у випадку порушення боржником зобов’язання поручитель відповідає перед кредитором у повній сумі основного боргу. У договорі також передбачена винагорода поручителя за надані послуги в сумі 1200 грн. (у тому числі ПДВ - 200 грн.). Підприємство Б не виконало у встановлений термін свої зобов’язання за договором купівлі-продажу, й поручитель погасив за нього всю суму боргу (120000 грн.).
Необхідно:
відобразити операції надання послуг з поручительства в обліку поручителя «Атлант».

Журнал реєстрації господарських операцій компанії «Атлант» (поручителя)
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1. Укладено договір поручительства
2. Нарахована заборгованість перед підприємством А щодо виконання зобов’язань боржника – підприємства Б
3. Погашена заборгованість підприємству А за боржника підприємство Б
4. Списані гарантії за договором поручительства
5. Нарахована винагорода за надання послуг поручительства
6. Нараховані податкові зобов’язання за ПДВ від суми винагороди
7. Зараховані на поточний рахунок від підприємства Б:
а) компенсація витрат від погашення боргу підприємству А
б) винагорода за надання послуг поручительства
8. В кінці місяця списаний на фінансовий результат чистий дохід від надання послуги поручительства

 

Завдання №2.2.3. Облік операцій надання послуг гарантії за кредитним договором
Дані для виконання завдання:
ТОВ «Альфа» взяло кредит в КБ «Приватбанк» на суму 30000 грн. на 9 місяців. Для забезпечення виконання кредитного договору кредитодавцю КБ «Приватбанк» (бенефіціару) надане гарантійне письмове зобов’язання про сплату йому вчасно суми кредиту (30000 грн.), якщо цього не зробить кредитоотримувач (принципал) ТОВ «Альфа». Гарантом є фінансова установа «Атлант», із якою укладено договір гарантії. Винагорода за надання послуг гарантії складає 2400 грн. (в т.ч. ПДВ 400 грн.).
Необхідно:
відобразити операції надання послуг з поручительства в обліку гаранта «Атлант», за умови що по закінченні строку дії кредитного договору ТОВ «Альфа» не мало можливості повернути кредит. У зв’язку із цим фінансова установа «Атлант» сплатила банку 30000 грн.

Журнал реєстрації господарських операцій компанії «Атлант» (гаранта)
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1. Укладено договір гарантії
2. Нарахована заборгованість перед КБ «Приватбанк» щодо виконання зобов’язань принципала ТОВ «Альфа»
3. Погашена заборгованість КБ «Приватбанк» за принципала ТОВ «Альфа»
4. Списані надані гарантії
5. Нарахована винагорода за надання послуг гарантії
6. Нараховані податкові зобов’язання за ПДВ від суми винагороди
7. Зараховані на поточний рахунок від ТОВ «Альфа»:
а) компенсація витрат від погашення кредиту
б) винагорода за надання послуг гарантії
8. В кінці місяця списаний на фінансовий результат чистий дохід від надання послуги гарантії

Тести до теми
1. Грошові кошти або матеріальні цінності, що надаються фінансовими та нефінансовими установами юридичним та фізичним особам на визначений термін і, як правило, під відсоток, – це:
а) факторинг;
б) форфейтинг;
в) кредит;
г) позика.
2. Фінансова установа, виключним видом діяльності якої є надання на власний ризик фінансових кредитів фізичним особам за рахунок власних або залучених коштів, під заставу майна на визначений строк і під процент – це:
а) ломбард;
б) пенсійний фонд;
в) фінансова компанія;
г) інвестиційна компанія.
3. Договір, відповідно до якого одна особа (поручитель) приймає на себе перед кредитором відповідальність за виконання боржником зобов’язання, має назву:
а) порука;
б) тратта;
в) кліринг;
г) депозит.
4. Відповідальність поручителя субсидіарна при:
а) солідарній поруці;
б) простій поруці;
в) митній гарантії;
г) урядовій гарантії.
5. Кредитор може при невиконанні зобов’язання головним боржником пред’явити вимогу про оплату боргу відразу поручителю при:
а) солідарній поруці;
б) простій поруці;
в) митній гарантії;
г) урядовій гарантії.
6. Поручитель веде облік зобов’язань перед кредитором на рахунку:
а) 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»;
б) 60 «Короткострокові позики»;
в) 05 «Гарантії та забезпечення надані»;
г) 06 «Гарантії та забезпечення отримані».
7. Чи оподатковуються ПДВ операції з погашення поручителем зобов’язань перед кредитором:
а) так, завжди;
б) ні, ніколи;
в) так, але тільки за умови попередньої оплати?
8. Чи оподатковуються ПДВ операції з отримання поручителем від боржника винагороди за надання послуг з поручительства:
а) так, завжди;
б) ні, ніколи;
в) так, але тільки за умови попередньої оплати?
9. Особа, на чию користь виставлена гарантія, має назву:
а) гарант;
б) бенефіціар;
в) принципал;
г) авізуючий банк.
10. Гарантія, за якою гарант бере на себе зобов’язання безпосередньо перед бенефіціаром, має назву:
а) непряма гарантія;
б) пряма гарантія;
в) проста порука;
г) солідарна порука.
Тема 3. ОБЛІК ПОСЛУГ КРЕДИТНИХ СПІЛОК
Завдання для аудиторного виконання
Завдання №3.1.1. Облік операцій надходження членських внесків й формування власного капіталу кредитної спілки
Необхідно:відобразити в обліку нижченаведені операції надходження членських внесків й формування власного капіталу кредитної спілки «Імпульс».
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1. На поточний рахунок зараховані кошти як вступні внески від членів 60000
2. На поточний рахунок зараховані кошти як обов’язкові пайові внески від членів 100000
3. На поточний рахунок зараховані кошти як додаткові пайові внески від членів 150000
4. Одержано готівкою цільовий внесок від члена спілки 2000
5. На поточний рахунок зараховані кошти як благодійний внесок від сторонньої особи 10000
6. Нарахована плата (відсотки) на додаткові пайові внески членів 15000
7. Нарахована плата (відсотки) на обов’язкові пайові внески членів 10000
8. У зв’язку із припиненням членства в кредитній спілці повернутий готівкою додатковий пайовий внесок члену 3000
9. У зв’язку із припиненням членства в кредитній спілці повернутий готівкою цільовий внесок члену 2000

Завдання №3.1.2. Облік депозитних операцій кредитної спілки
Дані для виконання завдання:Кредитна спілка «Імпульс» отримала від двох членів депозитні внески:
 від Іванова О.О. депозит в сумі 15000 грн. строком повернення 24 місяці під 10% річних. Сума відсотків нараховується й сплачується один раз на рік, а сума основного боргу – після закінчення встановленого строку;
 від Гоняйло П.М. депозит в сумі 6000 грн. строком повернення 9 місяців під 8% річних.
Необхідно: відобразити в обліку депозитні операції кредитної спілки «Імпульс».
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1. На поточний рахунок зараховані кошти як депозитний внесок від члена спілки строком повернення 24 місяці (під 10% річних)
2. Нараховані відсотки за депозитом строком повернення 24 місяці (за 1 рік)
3. Нарахований податок з доходів фізичних осіб від суми нарахованих Іванову О.О. відсотків
4. Виплачені відсотки за депозитним внеском готівкою (за 1 рік)
5. Одержано готівкою депозитний внесок від члена спілки строком повернення 9 місяців (під 8% річних)
6. На дату балансу довгострокові зобов’язання за депозитним внеском члена спілки переведені до складу поточних зобов’язань
7. Нараховані відсотки за депозитом строком повернення 24 місяці (за 2 рік)
8. Нарахований податок з доходів фізичних осіб від суми нарахованих Іванову О.О. відсотків
9. Нараховані відсотки за депозитом строком повернення 9 місяців
10. Нарахований податок з доходів фізичних осіб від суми нарахованих Гоняйло П.М. відсотків
11. З поточного рахунку сплачені відсотки за депозитними вкладами:
а) строком погашення 24 місяці (за 2 рік)
б) строком погашення 9 місяців
12. З поточного рахунку повернуті членам депозитні внески:
а) строком погашення 24 місяці
б) строком погашення 9 місяців

 

Завдання №3.1.3. Облік кредитних операцій кредитної спілки
Дані для виконання завдання:Кредитна спілка «Імпульс» видала двом своїм членам кредити:
 Марковій В.С. кредит в сумі 18000 грн. строком повернення 24 місяці під 15% річних. Сума відсотків нараховується й сплачується один раз на рік, а сума основного боргу – після закінчення встановленого строку. Маркова В.С. своєчасно сплачувала відсотки за кредитом й своєчасно повернула основну суму боргу;
 Карпенко З.Ф. кредит в сумі 7000 грн. строком повернення 6 місяців під 10% річних. Відсотки й основна сума боргу повертаються одночасно після закінчення встановленого строку. Кредит, виданий Карпенко З.Ф., був визнаний безнадійним й потім списаний за рахунок резерву забезпечення покриття втрат.
Необхідно: відобразити в обліку кредитні операції кредитної спілки «Імпульс».
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1. Виданий з поточного рахунку кредит Марковій В.С. строком погашення 24 місяці
2. Нараховані відсотки за кредитом строком повернення 24 місяці (за 1 рік)
3. Зараховані на поточний рахунок кошти як відсотки за виданим Марковій В.С. кредитом за 1 рік користування
4. На дату балансу довгострокова дебіторська заборгованість за кредитом Марковій В.С. переведені до складу поточної заборгованості
5. Нараховані відсотки за кредитом строком повернення 24 місяці (за 2 рік)
6. Зараховані на поточний рахунок кошти від Маркової В.С.:
а) відсотки за 2 рік користування
б) сума основного боргу
7. Виданий готівкою кредит Карпенко З.Ф. строком погашення 6 місяців
8. Нараховані відсотки за кредитом Карпенко З.Ф. строком повернення 9 місяців
9. Кредит, виданий Карпенко З.Ф., визнаний безнадійним
10. Списана заборгованість за безнадійним кредитом, що був виданий Карпенко З.Ф., за рахунок сформованого резерву
11. Списана заборгованість за відсотками, нарахованими, але не сплаченими Карпенко З.Ф.

Завдання для самостійного виконання
Завдання №3.2.1. Облік послуг кредитних спілок
Необхідно: ознайомитись із Методичними рекомендаціями щодо ведення бухгалтерського обліку кредитною спілкою та об’єднаною кредитною спілкою, затвердженими Розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 18.12.2003 р. №171, при цьому звернути увагу на:
 класифікацію внесків членів кредитної спілки;
 класифікацію кредитів, що надаються кредитними спілками;
 методи нарахування відсотків за кредитами, виданими кредитною спілкою.

Завдання №3.2.2. Облік депозитних та кредитних операцій кредитних спілок
Дані для виконання завдання:
В січні 20__ року кредитна спілка «Імпульс» отримала від свого члена К.С.Корабльова депозитний внесок в сумі 20000 грн. на 15 місяців під 9% річних. В січні 20__ року члену спілки П.П.Смирнову було видано кредит в сумі 14000 грн. на 10 місяців під 15% річних. Сума відсотків за кредитом та депозитом нараховується й сплачується один раз на рік, а сума основного боргу – після закінчення встановленого строку. Порушень режимів сплати відсотків й основної суми боргу за кредитом й депозитом не було.
Необхідно: відобразити в обліку депозитні й кредитні операції кредитної спілки «Імпульс».
Дата Зміст операції ∑ Дт Кт
01.
20__ Отримано готівкою депозитний внесок від члена спілки Корабльова К.С. строком повернення 15 місяців (під 9% річних)
01.
20__ Члену спілки П.П.Смирнову виданий з поточного рахунку кредит строком погашення 10 місяців (під 15% річних)
10.
20__ Нараховані відсотки за кредитом, виданим П.П.Смирнову
10.
20__ Зараховані на поточний рахунок від П.П.Смирнова кошти в погашення:
а) основної суми боргу за кредитом
б) суми відсотків за весь строк користування кредитом
12.
20__ На дату балансу довгострокові зобов’язання за депозитним внеском члена спілки Корабльова К.С. переведені до складу поточних зобов’язань
12.
20__ Нараховані відсотки за депозитом строком повернення 15 місяців (за 1 рік)
12.
20__ Нарахований податок з доходів фізичних осіб від суми нарахованих К.С.Корабльову відсотків
12.
20__ З поточного рахунку виплачені відсотки на користь К.С.Корабльова за депозитним внеском
03.
20__ Нараховані відсотки за депозитом строком повернення 15 місяців (за 3 місяці 2 року)
03.
20__ Нарахований податок з доходів фізичних осіб від суми нарахованих К.С.Корабльову відсотків
03.
20__ З поточного рахунку сплачено К.С.Корабльову:
а) суму відсотків за 3 місяці 2 року
б) суму депозиту

 

Тести до теми
1. Основною метою створення кредитної спілки є:
а) отримання прибутку;
б) задоволення потреб членів у взаємному кредитуванні й наданні фінансових послуг;
в) створення нових робочих місць.
2. Який з перелічених внесків не є власністю кредитної спілки:
а) вступний внесок;
б) обов’язків пайовий внесок;
в) додатковий пайовий внесок;
г) депозитний внесок?
3. На якому з рахунків обліковуються вступні внески членів кредитної спілки:
а) 40;
б) 41;
в) 42;
г) 43?
4. На якому з рахунків обліковуються обов’язкові та додаткові пайові внески членів кредитної спілки:
а) 40;
б) 41;
в) 42;
г) 43?
5. На якому з рахунків обліковуються цільові внески членів кредитної спілки:
а) 40;
б) 41;
в) 42;
г) 43?
6. На якому з рахунків обліковуються благодійні внески членів кредитної спілки:
а) 40;
б) 41;
в) 42;
г) 43?
7. На які з перелічених внесків членів кредитної спілки нараховуються відсотки:
а) вступні внески;
б) обов’язкові пайові внески;
в) цільові внески в додатковий капітал;
г) благодійні внески в додатковий капітал?
8. За рахунок якого джерела нараховуються відсотки на додаткові пайові внески:
а) чистий прибуток;
б) нерозподілений дохід;
в) нерозподілений прибуток?
9. Кредитна спілка веде облік основних засобів, що є предметами отриманої за кредитними операціями застави, на рахунку:
а) 10 «Основні засоби»;
б) 05 «Гарантії та забезпечення надані»;
в) 06 «Гарантії та забезпечення отримані».
10. Списання нарахованих, але не сплачених відсотків за виданими кредитною спілкою кредитами відображається в обліку записом:
а) Дт 85 Кт 373;
б) Дт 38 Кт 373;
в) Дт 378 Кт 376;
г) Дт 38 Кт 378.
Тема 4. ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ПОСЛУГ ІНСТИТУТІВ СПІЛЬНОГО ІНВЕСТУВАННЯ
Завдання №4.1.1. Облік випуску й первинного розміщення акцій корпоративного інституту спільного інвестування закритого типу
Необхідно: відобразити в обліку операції з випуску й первинного розміщення акцій корпоративного інвестиційного фонду «СКМ» закритого типу й операції з нарахування дивідендів акціонерам в кінці звітного року.
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1. Зареєстрований початковий статутний капітал КІФ «СКМ» 1500000
2. Погашення частки неоплаченого початкового статутного капіталу коштами, які раніше були внесені для формування початкового статутного капіталу на тимчасовий рахунок 500000
3. Засновниками здійснена остаточна оплата початкового статутного капіталу
а) грошовими коштами 150000
б) державними облігаціями із строком погашення 3 роки 50000
в) об’єктами нерухомості 200000
4. Відображені витрати, пов’язані із реєстрацією КІФ (послуги адвокатів тощо)
а) вартість послуг 3400
б) ПДВ
5. Сплачена з поточного рахунку вартість послуг із реєстрації КІФ
6. Отримана заявка від інвестора - фізичної особи про придбання акцій
7. Отримані грошові кошти від інвестора в оплату вартості акцій
8. В кінці звітного року нараховані дивіденди акціонерам-фізичним особам
9. Утриманий податок з доходів фізичних осіб з дивідендів
10. Сплачені дивіденди акціонерам з поточного рахунку
Завдання №4.1.2. Облік інвестиційної діяльності інституту спільного інвестування
Дані для виконання завдання:
В січні 20__ року компанія з управління активами корпоративного інвестиційного фонду «СКМ» придбала 30 000 простих акцій ПАТ «Донецьккокс» за номіналом в 10 грн. не для перепродажу. Частка інвестиційного фонду в статутному капіталі ПАТ «Донецьккокс» склала 30%.
За результатами 20__ року ПАТ «Донецьккокс» отримало чистий прибуток в сумі 120 000 грн., 90 000 грн. з якого за рішенням Загальних зборів акціонерів було спрямовано на виплату дивідендів.
Необхідно: відобразити в обліку операції корпоративного інвестиційного фонду «СКМ» з довгостроковими фінансовими інвестиціями в акції ПАТ «Донецьккокс»; визначити вартість фінансових інвестицій на кінець звітного року.
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1. Придбано прості акції ПАТ «Донецьккокс»
2. Відображено частку КІФ «СКМ» у прибутку ПАТ «Донецьккокс»
3. Нараховані дивіденди від інвестицій
4. Отримані дивіденди від ПАТ «Зірка»
5. На фінансовий результат списано доходи КІФ «СКМ» від участі в капіталі ПАТ «Донецькокс»

Завдання №4.1.3. Облік інвестиційної діяльності інституту спільного інвестування
Дані для виконання завдання: В січні 20___ року компанія з управління активами корпоративного інвестиційного фонду «СКМ» інвестувало грошові кошти в облігації ПАТ «Донецьккокс» на таких умовах:

Номінальна вартість 1 облігації, грн. 10 000
Ринкова вартість 1 облігації, грн. 9 500
Кількість придбаних облігацій, шт. 20
Річна фіксована ставка відсотка, % 15
Строк інвестицій в облігації, років 4
Періодичність нарахування та сплати відсотків щорічна

Винагорода посереднику з торгівлі цінними паперами (брокеру) склала 2 000 грн.
Необхідно: відобразити в обліку операції корпоративного інвестиційного фонду «СКМ» з довгостроковими фінансовими інвестиціями в облігації ПАТ «Донецьккокс»; визначити фінансовий результат від операцій; розрахувати ефективну ставку відсотка та амортизацію дисконту за інвестиціями в облігації. Розрахунки навести у вигляді таблиці.
Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації
Дата Номінальна сума відсотка, грн. Сума відсотка за ефективною ставкою, грн. Сума амортизації дисконту, грн. Амортизована собівартість інвестиції, грн.
Січень 20__р. Х Х Х
1 рік
2 рік
3 рік
4 рік
Разом: Х

Журнал реєстрації господарських операцій корпоративного інвестиційного фонду «СКМ»
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1 рік
1. Придбано облігації ПАТ «Донецьккокс» за ринковою вартістю
2. Відображено заборгованість посереднику з торгівлі цінними паперами (брокеру)
3. Сплачено брокеру за послуги
4. Нараховані відсотки за облігаціями за першій рік
5. Надійшли відсотки за облігаціями на поточний рахунок
6. Нарахована амортизація дисконту
7. На фінансовий результат списано:
а) відсотки за облігаціями
б) амортизація дисконту
2 рік
8. Нараховані відсотки за облігаціями за другий рік
9. Надійшли відсотки за облігаціями на поточний рахунок
10. Нарахована амортизація дисконту
11. На фінансовий результат списано:
11.1. відсотки за облігаціями
11.2. амортизація дисконту
3 рік
12. Нараховані відсотки за облігаціями за першій рік
13. Надійшли відсотки за облігаціями на поточний рахунок
14. Нарахована амортизація дисконту
15. На фінансовий результат списано:
15.1. відсотки за облігаціями
15.2. амортизація дисконту
4 рік
16. Нараховані відсотки за облігаціями за останній рік
17. Надійшли відсотки за облігаціями на поточний рахунок
18. Нарахована амортизація дисконту
19. Відображено погашення облігацій за номінальною вартістю
20. На фінансовий результат списано:
20.1. відсотки за облігаціями
20.2. амортизація дисконту

Завдання для самостійного виконання
Завдання №4.2.1. Нормативно-правове регулювання діяльності й обліку інститутів спільного інвестування
Необхідно:
ознайомитись із Законом України «Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)» №2299-III від 15.03.2001 р., при цьому звернути увагу на:
 класифікацію інститутів спільного інвестування;
 порядок створення інвестиційних фондів.

Завдання №4.2.2. Облік інвестиційної діяльності інституту спільного інвестування
Дані для виконання завдання:
В січні 20__ року компанія з управління активами корпоративного інвестиційного фонду «СКМ» придбала 40 000 простих акцій ПАТ «Донецьккокс» за 8 грн. не для перепродажу. Номінал однієї акції складає 10 грн. Статутний капітал ПАТ «Донецьккокс» дорівнює 1 млн. грн.
За результатами 20__ року ПАТ «Донецьккокс» отримало чистий прибуток в сумі 200 000 грн., 150 000 грн. з якого за рішенням Загальних зборів акціонерів було спрямовано на виплату дивідендів.
В наступному році компанія з управління активами корпоративного інвестиційного фонду «СКМ» продала всі акції ПАТ «Донецьккокс» за ціною 15 грн.
Необхідно:відобразити в обліку операції корпоративного інвестиційного фонду «СКМ» з довгостроковими фінансовими інвестиціями в акції ПАТ «Донецьккокс»; визначити фінансовий результат від операцій з інвестиціями.
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1. Придбано прості акції ПАТ «Донецьккокс» за ринковою вартістю 8,00 грн. за 1 акцію
2. Відображено частку КІФ «СКМ» у прибутку ПАТ «Донецьккокс»
3. Нараховані дивіденди від інвестицій
4. Отримані дивіденди від ПАТ «Донецьккокс»
5. Списані доходи від участі в капіталі
6. Реалізовані 40000 акцій ПАТ «Донецьккокс» за ціною 15,00 грн. за акцію
7. Списано с балансу реалізовані акції ПАТ «Донецьккокс»
8. На фінансовий результат списано:
а) дохід від реалізації акцій
б) собівартість реалізованих акцій

Завдання №4.2.3. Облік інвестиційної діяльності інституту спільного інвестування
Дані для виконання завдання:
В січні 20___ року компанія з управління активами корпоративного інвестиційного фонду «СКМ» інвестувало грошові кошти в облігації ПАТ «Донецьккокс» на таких умовах:

Номінальна вартість 1 облігації, грн. 10 000
Ринкова вартість 1 облігації, грн. 10 300
Кількість придбаних облігацій, шт. 50
Річна фіксована ставка відсотка, % 18
Строк інвестицій в облігації, років 3
Періодичність нарахування та сплати відсотків 2 рази на рік

Відсотки сплачуються 30 червня та 30 грудня.
Винагорода посереднику з торгівлі цінними паперами (брокеру) склала 3 000 грн.
Необхідно: відобразити в обліку операції корпоративного інвестиційного фонду «СКМ» з довгостроковими фінансовими інвестиціями в облігації ПАТ «Донецьккокс»; визначити фінансовий результат від операцій; розрахувати ефективну ставку відсотка та амортизацію премії за інвестиціями в облігації. Розрахунки навести у вигляді таблиці.
Розрахунок амортизації премії за інвестиціями в облігації
Дата Номінальна сума відсотка, грн. Сума відсотка за ефективною ставкою, грн. Сума амортизації премії, грн. Амортизована собівартість інвестиції, грн.
Лютий 20__р. Х Х Х
Червень 20__р.
Грудень 20__р.
Червень 20__р.
Грудень 20__р.
Червень 20__р.
Грудень 20__р.
Разом: Х

Журнал реєстрації господарських операцій корпоративного інвестиційного фонду «СКМ»
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1 рік
1. Придбано облігації ПАТ «Донецьккокс» за ринковою вартістю
2. Відображено заборгованість посереднику з торгівлі цінними паперами (брокеру)
3. Сплачено брокеру за послуги
4. Нараховані відсотки за облігаціями за першій рік
5. Надійшли відсотки за облігаціями на поточний рахунок
6. Нарахована амортизація премії
7. На фінансовий результат списано:
а) відсотки за облігаціями
б) амортизація премії
2 рік
8. Нараховані відсотки за облігаціями за другий рік
9. Надійшли відсотки за облігаціями на поточний рахунок
10. Нарахована амортизація премії
11. На фінансовий результат списано:
а) відсотки за облігаціями
б) амортизація премії
3 рік
12. Нараховані відсотки за облігаціями за третій рік
13. Надійшли відсотки за облігаціями на поточний рахунок
14. Нарахована амортизація премії
15. Відображено погашення облігацій за номінальною вартістю
16. На фінансовий результат списано:
а) відсотки за облігаціями
б) амортизація премії

 

Тести до теми
1. Інвестиційні фонди, в яких акумулюються кошти інвесторів для подальшого отримання прибутку через вкладення їх у цінні папери інших емітентів, корпоративні права та нерухомість, мають назву:
а) трастові фонди;
б) лізингові компанії;
в) інститути спільного інвестування;
г) пенсійні фонди.
2. Основною метою створення інституту спільного інвестування є:
а) отримання прибутку;
б) задоволення потреб членів у взаємному кредитуванні й наданні фінансових послуг;
в) створення нових робочих місць.
3. Юридична особа, яка здійснює професійну діяльність з управління активами інститутів спільного інвестування, має назву:
а) компанія з управління активами;
б) інвестиційна компанія;
в) фінансова компанія;
г) страхова компанія.
4. Інвестиційний фонд, що не є юридичною особою, створюється компанією з управління активами для залучення коштів з метою здійснення діяльності зі спільного інвестування, – це:
а) корпоративний інвестиційний фонд;
б) пайовий інвестиційний фонд;
в) хедерний фонд;
г) пенсійний фонд.
5. Юридична особа, яка створюється у формі відкритого акціонерного товариства і проводить діяльність виключно із спільного інвестування, – це:
а) корпоративний інвестиційний фонд;
б) пайовий інвестиційний фонд;
в) хедерний фонд;
г) пенсійний фонд.
6. Корпоративний інвестиційний фонд може випускати:
а) привілейовані акції;
б) прості іменні акції;
в) прості акції на пред’явника;
г) інвестиційні сертифікати.
7. Початковий статутний капітал корпоративного інвестиційного фонду може формуватися за рахунок:
а) грошових коштів, державних цінних паперів та цінних паперів інших емітентів, що допущені до торгів на фондовому ринку, та об’єктів нерухомості;
б) грошових коштів, державних цінних паперів та цінних паперів приватних акціонерних товариств, верстатів та обладнання, сировини;
в) земельних ділянок, об’єктів нерухомості, транспортних засобів, грошових коштів, товарів.
8. Реєстрація випуску інвестиційних сертифікатів пайового інвестиційного фонду відображається в обліку записом:
а) Дт 46 Кт 40;
б) Дт 46 Кт 41;
в) Дт 43 Кт 41;
г) Дт 441 Кт 40.
9. Цінні папери продаються та купуються інвесторами у будь-який час:
а) закритого інвестиційного фонду;
б) відкритого інвестиційного фонду;
в) інтервального інвестиційного фонду;
г) венчурного фонду.
10. Вартість цінних паперів ІСІ визначається виходячи з:
а) поточної вартості чистих активів фонду шляхом її ділення на кількість цінних паперів відповідного фонду, що перебувають в обігу (продані інвесторам);
б) прибутку фонду;
в) стану фондового індексу;
г) величини зобов’язань фонду.
Змістовий модуль 2. ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ПОСЛУГ ДОГОВІРНИХ ФІНАНСОВО-КРЕДИТНИХ УСТАНОВ
Тема 5. ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ПОСЛУГ У СФЕРІ СТРАХУВАННЯ
Завдання №5.1.1. Облік надходження страхових премій
Страхова компанія «Альянс» має намір укласти із страхувальником ТОВ «Каштан» договір страхування нового автомобілю вартістю 100 тис. грн. Страховий тариф – 60 грн. з 1000 грн. страхової суми. Термін дії договору 1 рік. Страхова премія повинна бути сплачена одноразово.
Необхідно відобразити в обліку операції з надходження страхової премії, коли:
 договір страхування набуває чинності з моменту надходження страхового внеску, що вноситься в касу страхової компанії;
 договір страхування вже укладений із страхувальником й набув чинності (на умовах наступної оплати);
 договір страхування ще не набув юридичної сили, а кошти зараховані на поточний рахунок (передплата).
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
Варіант 1
1. Отримано страховий платіж від ТОВ «Каштан» готівкою
2. Визнано дохід від надання страхових послуг
Варіант 2
1. Після укладання договору страхування із ТОВ «Каштан» нарахована суму страхового платежу
2. Зараховані на поточний рахунок кошти від ТОВ «Каштан» як страхові платежі
3. Визнано дохід від надання страхових послуг
Варіант 3
1. Зараховані на поточний рахунок кошти від ТОВ «Каштан» як страхові платежі (до набрання чинності договору страхування)
2. Нараховані страхові платежі, належні до сплати ТОВ «Каштан»
3. Після набрання чинності договором страхування раніше отримана від ТОВ «Каштан» сума авансу переводиться в оплату страхових платежів
4. Визнано дохід від надання страхових послуг

Завдання №5.1.2. Облік повернення страхових премій
Страхова компанія «Альянс» отримала від страхувальника ТОВ «Каштан» страхову премію в розмірі 3500 грн. Договір страхування був достроково припинений.
Необхідно:
відобразити в обліку операції з повернення страхової премії страхувальнику коли:
- договір страхування розірвано до визнання страховиком доходу;
- договір страхування розірвано після визнання страховиком доходу.
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
Варіант 1
1. Нарахована сума страхової премії, що має бути повернута страхувальнику ТОВ «Каштан»
2. Сплачена сума страхової премії страхувальнику з поточного рахунку
Варіант 2
1. Нарахована сума страхової премії, що має бути повернута страхувальнику ТОВ «Каштан»
2. Сплачена сума страхової премії страхувальнику з поточного рахунку
3. Відображено суми повернутих страхувальнику страхових платежів, що підлягають вирахуванню з доходу
4. В кінці звітного місяця закрито рахунок 704

Завдання №5.1.3. Облік страхових виплат за договором прямого страхування
Страхова компанія уклала із громадянином договір майнового страхування мотоциклу вартістю 30000 грн. В результаті страхового випадку (ДТП) мотоцикл був повністю зруйнований.
Необхідно:
1) визначити суму страхового відшкодування, якщо:
- мотоцикл застрахований на 30000 грн. і договором страхування передбачена безумовна франшиза в розмірі 8%;
- мотоцикл застрахований на 30000 грн. і договором страхування передбачена умовна франшиза в розмірі 8%;
- мотоцикл застрахований на 25000 грн. і договором страхування передбачена безумовна франшиза в розмірі 8%;
- мотоцикл застрахований на 25000 грн. і договором страхування передбачена умовна франшиза в розмірі 8%;
2) відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції з виплати страхового відшкодування.
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1. Нарахована сума страхового відшкодування, що підлягає сплаті на користь громадянина-власника мотоцикла:
1.1. Випадок 1
1.2. Випадок 2
1.3. Випадок 3
1.4. Випадок 4
2. Виплачене страхове відшкодування власнику мотоцикла готівкою
3. В кінці звітного місяця собівартість наданих страхових послуг списана на фінансовий результат діяльності

Завдання №5.1.4. Облік страхових виплат за договором прямого страхування
Компанія «Альфа» уклала із громадянином договір страхування домашнього майна, а саме окремого предмета – холодильника вартістю 7500 грн. В результаті страхового випадку холодильник був знищений. Знос холодильника на день страхового випадку становив 10%.
Необхідно:
1) визначити суму страхового відшкодування, що одержить страхувальник, за системою дійсної вартості майна;
2) відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції із виплати страхового відшкодування.
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1. Нарахована сума страхового відшкодування, що підлягає сплаті на користь громадянина-власника пошкодженого майна
2. Виплачене страхове відшкодування власнику майна готівкою
3. В кінці звітного місяця собівартість наданих страхових послуг списана на фінансовий результат діяльності

Завдання №5.1.5. Облік надходження страхових премій й страхових виплат за договором прямого страхування
Балансова вартість складських приміщень ТОВ «Каштан» — 2 000 000 грн., їх знос — 300 000 грн. Страхова компанія уклала із ТОВ «Каштан» договір майнового страхування цих приміщень на 1 000 000 грн., страховий тариф — 0,3%. Страхова премія сплачується одноразово на поточний рахунок одразу після укладання договору страхування. У зв’язку з пожежею сума збитків склала 830 000 грн.
Необхідно:
1) визначити суму страхового відшкодування, якщо:
- договором страхування передбачене застосування системи «першого ризику»;
- договором страхування передбачене застосування системи пропорційної відповідальності;
2) відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції із надходження страхової премії та виплати страхового відшкодування.
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1. Після укладання договору страхування із ТОВ «Каштан» нарахована суму страхового платежу, що підлягає сплаті
2. Зараховані на поточний рахунок кошти від ТОВ «Каштан» як страхові платежі
Система «першого ризику»
3. Нарахована сума страхових виплат, що підлягають сплаті на користь ТОВ «Каштан»
4. В кінці місяця визнано дохід від надання страхових послуг
5. В кінці звітного місяця списані на фінансовий результат діяльності:
а) дохід від надання страхових послуг
б) собівартість наданих страхових послуг
Система пропорційної відповідальності
3. Нарахована сума страхових виплат, що підлягають сплаті на користь ТОВ «Каштан»
4. В кінці місяця визнано дохід від надання страхових послуг
5. В кінці звітного місяця списані на фінансовий результат діяльності:
а) дохід від надання страхових послуг
б) собівартість наданих страхових послуг

Завдання №5.1.6. Облік надходження страхових премій й страхових виплат за договором прямого страхування
Страхова компанія «Альфа» уклала із ТОВ «Каштан» договір страхування будинку. Оціночна норма типового будинку - 6000 грн. за 1 м2. Площа будинку 100 м2. У порівнянні з типовим у будинку, що підлягає страхуванню, мають місце такі відхилення: стіни оббиті дошками (надбавка 2%), замість цементного фундаменту встановлені бутові стовпи (знижка 20%), замість шиферної покрівлі зроблена м’яка покрівля (знижка 5%). Знос будинку 20%.
Необхідно:
1) визначити розмір страхового внеску, якщо тарифна ставка складає 3%;
2) визначити розмір страхового відшкодування у випадку повного руйнування будинку (за умови його повного страхування) за системою дійсної вартості майна;
3) відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції із надходження страхової премії та виплати страхового відшкодування.
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1. Після укладання договору страхування із ТОВ «Каштан» нарахована суму страхового платежу, що підлягає сплаті
2. Зараховані на поточний рахунок кошти від ТОВ «Каштан» як страхові платежі
3. Нарахована сума страхових виплат, що підлягають сплаті на користь ТОВ «Каштан»
4. Сплачено ТОВ «Каштан» страхове відшкодування з поточного рахунку
5. В кінці місяця визнано дохід від надання страхових послуг
6. В кінці звітного місяця списані на фінансовий результат діяльності:
дохід від надання страхових послуг
собівартість наданих страхових послуг

Завдання №5.1.7. Облік страхових резервів
Страхова компанія «Альфа» розпочала свою діяльність із страхування майна з вересня 201_ року. За звітний рік вона отримала такі страхові платежі:
Місяць Отримані страхові платежі, тис. грн.
Вересень 360
Жовтень 420
Листопад 240
Грудень 260
Необхідно:
1) визначити суму резерву незароблених премій, що повинний бути нарахований в кінці кожного місяця;
2) відобразити в обліку операції з отримання страхових платежів і нарахування резерву незароблених премій.
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
Вересень
1. Нараховані страхові платежі, що підлягають сплаті страхувальниками
2. Зараховані на поточний рахунок кошти від страхувальників як страхові платежі
3. Нарахований резерв незароблених премій
4. В кінці місяця визнано дохід від надання страхових послуг
5. Закрито рахунок 495
6. В кінці звітного місяця списано на фінансовий результат діяльності дохід від надання страхових послуг (нетто-дохід)
Жовтень
1. Нараховані страхові платежі, що підлягають сплаті страхувальниками
2. Зараховані на поточний рахунок кошти від страхувальників як страхові платежі
3. Списано резерв незароблених премій за минулий місяць
4. Нарахований резерв незароблених премій
5. В кінці місяця визнано дохід від надання страхових послуг
6. Закрито рахунок 495
7. В кінці звітного місяця списано на фінансовий результат діяльності дохід від надання страхових послуг (нетто-дохід)
Листопад
1. Нараховані страхові платежі, що підлягають сплаті страхувальниками
2. Зараховані на поточний рахунок кошти від страхувальників як страхові платежі
3. Списано резерв незароблених премій за минулий місяць
4. Нарахований резерв незароблених премій
5. В кінці місяця визнано дохід від надання страхових послуг
6. Закрито рахунок 495
7. В кінці звітного місяця списано на фінансовий результат діяльності дохід від надання страхових послуг
Грудень
1. Нараховані страхові платежі, що підлягають сплаті страхувальниками
2. Зараховані на поточний рахунок кошти від страхувальників як страхові платежі
3. Списано резерв незароблених премій за минулий місяць
4. Нарахований резерв незароблених премій
5. В кінці місяця визнано дохід від надання страхових послуг
6. Закрито рахунок 495
7. В кінці звітного місяця списано на фінансовий результат діяльності дохід від надання страхових послуг

Завдання №5.1.8. Облік операцій з перестрахування
Страхова компанія «Альфа» в січні поточного року розпочала свою діяльність із страхування майна. За цей місяць вона отримала від страхувальників 100000 грн. страхових платежів. 80% січневих страхових платежів було передано нею у перестрахування компанії «Гарант».
Необхідно:
відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції із страхування та перестрахування з боку цедента та перестраховика.
Журнал реєстрації господарських операцій компанії «Альфа» (цедента)
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1. В січні нараховані страхові платежі, що підлягають сплаті страхувальниками
2. Нарахований резерв незароблених премій
3. Отримані страхові платежі від страхувальників
4. Передано в перестрахування СК «Гарант» частину ризиків (80% × 100000 грн.)
5. Відображена частка перестраховика СК «Гарант» в резерві незароблених премій за січень
6. Перераховані кошти перестраховику СК «Гарант»
7. Визнано дохід від надання страхових послуг
8. В кінці січня закрито рахунок 705
9. В кінці січня закрито рахунок 495
10. В кінці звітного місяця списано на фінансовий результат діяльності дохід від надання страхових послуг

Журнал реєстрації господарських операцій компанії «Гарант» (перестраховика)
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1. Після укладання договору перестрахування із СК «Альфа» нарахована суму страхового платежу
2. Зараховані на поточний рахунок кошти від СК «Альфа» як страхові платежі
3. Визнано дохід від надання страхових послуг
4. Нарахований резерв незароблених премій
5. В кінці січня закрито рахунок 495
6. В кінці звітного місяця списано на фінансовий результат діяльності дохід від надання страхових послуг

 

 

Завдання для самостійного виконання
Завдання №5.2.1. Облік надходження страхових премій
Страхова компанія уклала договір страхування з фірмою «Мікрон». Страхова сума — 80 тис. грн. Страховий тариф — 0,9%. Договір страхування укладений й набув чинності з 18.03.2011 р. Термін дії договору страхування — 1 рік. На поточний рахунок страховика страхова премія надійшла 23.03.2011 р.
Необхідно: відобразити страхові операції на рахунках бухгалтерського обліку.
Дата Зміст операції ∑ Дт Кт
18.03 Після укладання договору страхування із ТОВ «Каштан» нарахована суму страхового платежу
23.03 Зараховані на поточний рахунок кошти від ТОВ «Каштан» як страхові платежі
31.03 Визнано дохід від надання страхових послуг

Завдання №5.2.2. Облік страхових виплат за договором прямого страхування
Компанія «Альфа» уклала із громадянином договір страхування килимового покриття вартістю 3500 грн. В результаті страхового випадку воно було ушкоджене. Знос покриття на день страхового випадку - 5%, а знецінення - 30% його дійсної вартості.
Необхідно: визначити суму страхового відшкодування, що одержить страхувальник, за системою дійсної вартості майна; відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції із виплати страхового відшкодування.
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1. Нарахована сума страхового відшкодування, що підлягає сплаті на користь громадянина-власника пошкодженого майна
2. Виплачене страхове відшкодування власнику майна готівкою
3. В кінці звітного місяця собівартість наданих страхових послуг списана на фінансовий результат діяльності

Завдання №5.2.3. Облік надходження страхових премій й страхових виплат за договорами прямого страхування
Необхідно: скласти бухгалтерські записи за операціями страхової компанії.
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1. Виплачено страхове відшкодування зі страхування домашнього майна безготівковим шляхом
2. На рахунок компанії надійшли страхові премії зі страхування автомобіля
3. До каси компанії сплачені готівкою страхові премії громадян, виїжджаючих за кордон, з медичного страхування
4. З каси компанії готівкою виплачено страхову суму зі страхування життя
5. На поточний рахунок компанії зараховані страхові внески, перераховані страховим агентом

Завдання №5.2.4. Облік страхових виплат за договором прямого страхування
Страхова компанія уклала із громадянином договір страхування хатнього майна на 50000 грн. Квартиру громадянина обікрали. Договором встановлена умовна франшиза 1000 грн.
Необхідно:
1) визначити суму страхового відшкодування, якщо:
- вартість застрахованих викрадених речей 950 грн.;
- вартість застрахованих викрадених речей 45000 грн.;
2) відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції з виплати страхового відшкодування.
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1. Нарахована сума страхового відшкодування, що підлягає сплаті на користь громадянина-власника квартири
1.1. Випадок 1
1.2. Випадок 2
2. Виплачене страхове відшкодування власнику квартири з поточного рахунку
3. В кінці звітного місяця собівартість наданих страхових послуг списана на фінансовий результат діяльності

Завдання №5.2.5. Облік страхових резервів
Страхова компанія «Альфа» розпочала свою діяльність із страхування майна з вересня 201_ року. За звітний рік вона отримала такі страхові платежі:
Місяць Отримані страхові платежі, тис. грн.
Вересень 100
Жовтень 200
Листопад 220
Грудень 250
Необхідно: визначити суму резерву незароблених премій, що повинний бути нарахований в кінці кожного місяця; відобразити в обліку операції з отримання страхових платежів і нарахування резерву незароблених премій.
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
Вересень
1. Нараховані страхові платежі, що підлягають сплаті страхувальниками
2. Зараховані на поточний рахунок кошти від страхувальників як страхові платежі
3. Нарахований резерв незароблених премій
4. В кінці місяця визнано дохід від надання страхових послуг
5. Закрито рахунок 495
6. В кінці звітного місяця списано на фінансовий результат діяльності дохід від надання страхових послуг (нетто-дохід)
Жовтень
1. Нараховані страхові платежі, що підлягають сплаті страхувальниками
2. Зараховані на поточний рахунок кошти від страхувальників як страхові платежі
3. Списано резерв незароблених премій за минулий місяць
4. Нарахований резерв незароблених премій
5. В кінці місяця визнано дохід від надання страхових послуг
6. Закрито рахунок 495
7. В кінці звітного місяця списано на фінансовий результат діяльності дохід від надання страхових послуг (нетто-дохід)
Листопад
1. Нараховані страхові платежі, що підлягають сплаті страхувальниками
2. Зараховані на поточний рахунок кошти від страхувальників як страхові платежі
3. Списано резерв незароблених премій за минулий місяць
4. Нарахований резерв незароблених премій
5. В кінці місяця визнано дохід від надання страхових послуг
6. Закрито рахунок 495
7. В кінці звітного місяця списано на фінансовий результат діяльності дохід від надання страхових послуг
Грудень
1. Нараховані страхові платежі, що підлягають сплаті страхувальниками
2. Зараховані на поточний рахунок кошти від страхувальників як страхові платежі
3. Списано резерв незароблених премій за минулий місяць
4. Нарахований резерв незароблених премій
5. В кінці місяця визнано дохід від надання страхових послуг
6. Закрито рахунок 495
7. В кінці звітного місяця списано на фінансовий результат діяльності дохід від надання страхових послуг

Завдання №5.2.6. Облік операцій з перестрахування
Страхова компанія «Альянс» в серпні поточного року розпочала свою діяльність із страхування майна. За цей місяць вона отримала від страхувальників 260000 грн. страхових платежів. 65% серпневих страхових платежів було передано нею у перестрахування компанії «Гарант».
Необхідно: відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції із страхування та перестрахування з боку цедента та перестраховика.
Журнал реєстрації господарських операцій компанії «Альянс» (цедента)
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1. В серпні нараховані страхові платежі, що підлягають сплаті страхувальниками
2. Нарахований резерв незароблених премій
3. Отримані страхові платежі від страхувальників
4. Передано в перестрахування СК «Гарант» частину ризиків (65% × 260000 грн.)
5. Відображена частка перестраховика СК «Гарант» в резерві незароблених премій за січень
6. Перераховані кошти перестраховику СК «Гарант»
7. Визнано дохід від надання страхових послуг
8. В кінці січня закрито рахунок 705
9. В кінці січня закрито рахунок 495
10. В кінці звітного місяця списано на фінансовий результат діяльності дохід від надання страхових послуг

Журнал реєстрації господарських операцій компанії «Гарант» (перестраховика)
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1. Після укладання договору перестрахування із СК «Альянс» нарахована суму страхового платежу
2. Зараховані на поточний рахунок кошти від СК «Альянс» як страхові платежі
3. Визнано дохід від надання страхових послуг
4. Нарахований резерв незароблених премій
5. В кінці січня закрито рахунок 495
6. В кінці звітного місяця списано на фінансовий результат діяльності дохід від надання страхових послуг

 

 

 

Тести до теми
1. Страхові компанії ведуть облік страхових премій:
а) «методом нарахування»;
б) «касовим методом»;
в) правильно «а» і «б».
2. Рахунок бухгалтерського обліку 76 «Страхові платежі»:
а) належить до складу балансових рахунків;
б) не належить до складу балансових рахунків.
3. Рахунок 904 «Страхові виплати» закривається в кореспонденції з рахунком:
а) 31 «Рахунки в банках»;
б) 30 «Каса»;
в) 791 «Результат операційної діяльності»
г) 76 «Страхові платежі».
4. Страховик уклав договір страхування з перестраховиком. Хто є відповідальним перед страхувальником при настанні страхового випадку:
а) цедент;
б) перестраховик;
в) відповідальність солідарна?
5. Що означає у перестрахуванні договір з 60% квотою:
а) що цедент залишає 60% кожного ризику;
б) що цедент залишає 40% кожного ризику;
в) що перестраховик приймає 60% кожного ризику;
г) що перестраховик приймає 40% кожного ризику;
д) правильно «а» та «г»;
е) правильно «б» та «в».
6. Сальдо рахунка 76 «Страхові платежі» може бути:
а) тільки дебетовим;
б) тільки кредитовим;
в) як дебетовим, так і кредитовим;
г) тільки нульовим.
7. Поняття «комісійні з перестрахування» означає:
а) плату, що одержує перестраховик;
б) плату цеденту за передачу ризику в перестрахування;
в) розмір ризику, переданого перестраховику.
8. Сальдо рахунка 904 «Страхові виплати»:
а) знаходить відображення в балансі страховика;
б) не знаходить відображення в балансі страховика.
9. Страховий агент зобов’язаний подавати страховику звіт щодо укладених договорів страхування й отриманих страхових премій:
а) один раз на тиждень;
б) два рази на тиждень;
в) один раз на місяць;
г) один раз на декаду.
10. Сума сплачених страхових виплат:
а) зменшує величину резерву незаробленої премії;
б) зменшує величину прибутку страховика;
в) зменшує величину заробленої страхової премії.
Тема 6. ОБЛІК ПОСЛУГ НЕДЕРЖАВНОГО ПЕНСІЙНОГО СТРАХУВАННЯ

Завдання для аудиторного виконання
Завдання №6.1.1. Облік пенсійних внесків й пенсійних виплат
Необхідно:
відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції недержавного пенсійного фонду «Надія» з внесення пенсійних внесків й пенсійних виплат.

№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1. Недержавний пенсійний фонд «Надія» отримав пенсійні внески від своїх учасників 1200000
2. На поточний рахунок фонду помилково зараховані кошти від особи, що не є учасником (особу з’ясовано) 2000
3. Повернуті кошти, що були випадково зараховані на поточний рахунок
4. На поточний рахунок фонду помилково зараховані кошти від особи, що не є учасником (особу не з’ясовано) 1500
5. Нараховані пенсійні виплати учасникам фонду за звітний період 300000
6. Нарахований податок з доходів учасників від суми нарахованих пенсійних виплат
7. Сплачені пенсії учасникам
8. Після закінчення строку позовної давнини списана заборгованість перед вкладником, особу якого не з’ясовано (див. операцію 4)

Завдання для самостійного виконання
Завдання №6.2.1. Облік пенсійних внесків й пенсійних виплат
Необхідно:
відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції недержавного пенсійного фонду «Надія» з внесення пенсійних внесків й пенсійних виплат.

№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1. Недержавний пенсійний фонд «Надія» отримав пенсійні внески від своїх учасників 1500000
2. На поточний рахунок фонду помилково зараховані кошти від особи, що не є учасником (особу з’ясовано) 2400
3. Повернуті кошти, що були випадково зараховані на поточний рахунок
4. На поточний рахунок фонду помилково зараховані кошти від особи, що не є учасником (особу не з’ясовано) 2100
5. Нараховані пенсійні виплати учасникам фонду за звітний період 450000
6. Нарахована пенсія учаснику, що є інвалідом І групи 1500
7. Нарахований податок з доходів учасників від суми нарахованих пенсійних виплат
8. Сплачені пенсії учасникам
9. Після закінчення строку позовної давнини списана заборгованість перед вкладником, особу якого не з’ясовано (див. операцію 4)
10. Нарахована плата за професійні послуги з адміністрування ТОВ «Адміністратор пенсійних фондів «Україна-Сервіс»
а) вартість послуг
б) ПДВ
Разом: 6000
11. Нарахована плата за професійні послуги з управління активами ТОВ «Компанія з управління активами «Фінінвест-груп» 6500
а) вартість послуг
б) ПДВ
Разом: 8400

Тести до теми
1. Чим не можуть бути представлені активи недержавного пенсійного фонду:
а) векселями;
б) акціями;
в) облігаціями?
2. Юридичною особою, яка здійснює професійну діяльність з інвестування пенсійних коштів з метою збереження їх від інфляції й одержання інвестиційного доходу на користь учасників недержавного пенсійного фонду, є
а) компанія з управління активами;
б) інвестиційна компанія;
в) компанія-адміністратор;
г) банк-зберігач.
3. Веденням обліку операцій недержавного пенсійного фонду займається:
а) компанія з управління активами;
б) інвестиційна компанія;
в) компанія-адміністратор;
г) банк-зберігач.
4. При отриманні пенсійних внесків у недержавного пенсійного фонду збільшується:
а) статутний капітал;
б) пайовий капітал;
в) кредиторська заборгованість перед вкладником;
г) резервний капітал.
5. В яких випадках пенсійні виплати учасникам недержавного пенсійного фонду не обкладаються податком з доходів фізичних осіб:
а) якщо виплати здійснюються в негрошовій формі;
б) якщо учасник є інвалідом І групи;
в) якщо учасник має податкову соціальну пільгу.
6. Нарахування учаснику пенсії, строк сплати якої настав, відображається в обліку записом:
а) Дт 41 Кт 672;
б) Дт 443 Кт 671;
в) Дт 92 Кт 661.
7. Нарахування податку з доходів фізичних осіб - учасників недержавного пенсійного фонду від суми нарахованих пенсійних виплат відображається в обліку записом:
а) Дт 661 Кт 641;
б) Дт 684 Кт 641;
в) Дт 672 Кт 641.
8. Списання внесків до пенсійного фонду, щодо яких не з’ясовано особу вкладника та підстави перерахування, після закінчення строку позовної давнини відображається в обліку записом:
а) Дт 38 Кт 36;
б) Дт 944 Кт 36;
в) Дт 685 Кт 752;
г) Дт 685 Кт 717.
9. Плата за професійні послуги з адміністрування недержавного пенсійного фонду:
а) збільшує його адміністративні витрати;
б) збільшує його витрати на збут;
в) збільшує його інші операційні витрати;
г) збільшує фінансовий результат його діяльності.
10. Плата за професійні послуги з управління активами недержавного пенсійного фонду:
а) збільшує його адміністративні витрати;
б) збільшує його витрати на збут;
в) збільшує його інші операційні витрати;
г) збільшує фінансовий результат його діяльності.
Тема 7. ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ПОСЛУГ У СФЕРІ ЛІЗИНГОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
Завдання для аудиторного виконання
Завдання №7.1.1. Облік операцій з фінансового лізингу у лізингової компанії
Дані для виконання завдання:
1 січня поточного року ТОВ «Арго» (лізингоотримувач) уклало угоду фінансового лізингу на вантажний автомобіль із лізингової компанією «Атланта» на таких умовах:
Термін оренди, років 3
Кількість платежів протягом року 2
Річна орендна ставка відсотка, % 24
Мінімальні орендні платежі за весь строк угоди 240 000

Орендні платежі сплачуються 2 рази на рік – 1 січня і 1 липня. Первісна вартість автомобіля 200000 грн., накопичений знос 50000 грн.
Необхідно:
здійснити для лізингової компанії розрахунок фінансових доходів у складі орендних платежів за весь строк дії орендної угоди, розрахунки надати у вигляді наведеної нижче таблиці;
відобразити в обліку операції з фінансового лізингу у лізингової компанії за перший рік дії договору.

 

Розрахунок фінансових доходів у складі орендних платежів
Дата Лізингові платежі Залишок зобов’язань з оренди на кінець періоду
Ануїтет Відсотки Плата за автомобіль
1 січня 20___
1 липня 20___
1 січня 20___
1 липня 20___
1 січня 20___
1 липня 20___
Разом: 240 000 Х

Журнал реєстрації господарських операцій лізингової компанії «Атланта»
Дата Зміст операції ∑ Дт Кт
1 рік
01.01 Списано переданий у фінансовий лізинг вантажний автомобіль (за залишковою вартістю)
01.01 Списаний знос переданого автомобілю
01.01 Нарахована заборгованість лізингоотримувача за переданий автомобіль
01.01 Частина довгострокової дебіторської заборгованості, що підлягає погашенню в звітному році, переведена до складу поточної
01.01 Отримано орендний платіж від лізингоотримувача як плата за автомобіль
31.01 Списані на фінансовий результат діяльності:
а) витрати від списання необоротних активів
б) доходи
30.06 Нараховані відсотки
30.06 Списані фінансові доходи на фінансовий результат
01.07 Зарахований на поточний рахунок орендний платіж від лізингоотримувача
а) в погашення вартості автомобілю
б) відсотки
31.12 Нараховані відсотки
31.12 Списані фінансові доходи на фінансовий результат

Завдання для самостійного виконання
Завдання №7.2.1. Облік операцій з фінансового лізингу у лізингової компанії
Дані для виконання завдання:
1 січня поточного року ТОВ «Арго» (лізингоотримувач) уклало угоду фінансового лізингу на вантажний автомобіль із лізингової компанією «Атланта» на таких умовах:
Термін оренди, років 3
Кількість платежів протягом року 2
Річна орендна ставка відсотка, % 24
Мінімальні орендні платежі за весь строк угоди 240 000

Орендні платежі сплачуються 2 рази на рік – 30 червня та 31 грудня. Первісна вартість автомобіля 200000 грн., накопичений знос 50000 грн.
Необхідно:
здійснити для лізингової компанії розрахунок фінансових доходів у складі орендних платежів за весь строк дії орендної угоди, розрахунки надати у вигляді наведеної нижче таблиці;
відобразити в обліку операції з фінансового лізингу у лізингової компанії за перший рік дії договору.

Розрахунок фінансових доходів у складі орендних платежів
Дата Лізингові платежі Залишок зобов’язань з оренди на кінець періоду
Ануїтет Відсотки Плата за автомобіль
01 січня 20__ р.
30 червня 20___
31 грудня 20___
30 червня 20___
31 грудня 20___
30 червня 20___
31 грудня 20___
Разом: 240 000 Х

Журнал реєстрації господарських операцій лізингової компанії «Атланта»
Дата Зміст операції ∑ Дт Кт
1 рік
01.01 Списано переданий у фінансовий лізинг вантажний автомобіль (за залишковою вартістю)
01.01 Списаний знос переданого автомобілю
01.01 Нарахована заборгованість лізингоотримувача за переданий автомобіль
01.01 Частина довгострокової дебіторської заборгованості, що підлягає погашенню в звітному році, переведена до складу поточної
31.01 Списані на фінансовий результат діяльності:
а) витрати від списання необоротних активів
б) доходи
30.06 Нараховані відсотки
30.06 Зарахований на поточний рахунок орендний платіж від лізингоотримувача
а) в погашення вартості автомобілю
б) відсотки
30.06 Списані фінансові доходи на фінансовий результат
31.12 Нараховані відсотки
31.12 Списані фінансові доходи на фінансовий результат
31.12 Зарахований на поточний рахунок орендний платіж від лізингоотримувача
а) в погашення вартості автомобілю
б) відсотки

 

 

 

 

 

 

Тести до теми
1. Господарська операція, яка передбачає надання певних активів в користування іншим особам на визначений термін, має назву:
а) депозитна операція;
б) лізингова операція;
в) факторингова операція;
г) форфейтингова операція.
2. Право власності на об’єкт лізингу після закінчення строку дії договору лізингу переходить до лізингоотримувачу при:
а) оперативному лізингу;
б) фінансовому лізингу;
в) зворотному лізингу;
г) пайовому лізингу.
3. Господарська операція, що передбачає придбання лізингодавцем майна у власника й передання цього майна в лізинг його колишньому власникові, – це:
а) оперативний лізинг;
б) фінансовий лізинг;
в) зворотний лізинг;
г) пайовий лізинг.
4. Лізингова операція за участю її суб’єктів на підставі укладання багатосторонньої угоди й залучення одного або декілька кредиторів, що приймають участь у здійсненні лізингу, інвестуючи власні кошти, – це:
а) оперативний лізинг;
б) фінансовий лізинг;
в) зворотний лізинг;
г) пайовий лізинг.
5. Лізингова операція, суб’єкти якої знаходяться в різних державах або об’єкт лізингу перетинає митні кордони певних держав, – це:
а) оперативний лізинг;
б) міжнародний лізинг;
в) зворотний лізинг;
г) пайовий лізинг.
6. Що не включає лізинговий платіж:
а) компенсацію відсотків за кредит;
б) компенсацію за надання посередницьких послуг під час купівлі-продажу об’єкту лізингу;
в) платіж як винагороду лізингодавцю за отримане у лізинг майно;
г) відшкодування вартості об’єкта лізингу?
7. Заборгованість за майно, передане у фінансовий лізинг, обліковується лізингодавцем на рахунку:
а) 181;
б) 377;
в) 531;
г) 611.
8. Мінімальна сума орендних платежів, що сплачується регулярно, називається:
а) форфейтинг;
б) ануїтет;
в) кліринг;
г) факторинг.
9. Нарахування фінансового доходу, що отримує лізингодавець за договором лізингу, відображається записом:
а) Дт 951 Кт 684;
б) Дт 373 Кт 732;
в) Дт 374 Кт 715;
г) Дт 948 Кт 685.
10. Переведення частини довгострокової заборгованості за майно, передане у фінансовий лізинг, до складу поточної заборгованості в обліку лізингодавця відображається записом:
а) Дт 373 Кт 181;
б) Дт 377 Кт 181;
в) Дт 531 Кт 611;
г) Дт 531 Кт 685.
Тема 8. ОБЛІК ПОСЛУГ ЛОМБАРДІВ
Завдання №8.1.1. Облік послуг ломбарду
Дані для виконання завдання: Ломбард «Благо» видав кредит фізичній особі на 90 днів в сумі 6000 грн. під 0,08% за кожен день користування. Відсотки нараховуються наприкінці терміну користування кредитом. Заставний антикваріат оцінений в 12000 грн. (у т.ч. ПДВ). Платіж за страхування антикваріату в страховій компанії «Аска» складає 120 грн. Плата за зберігання антикваріату в ломбарді встановлена в розмірі 480 грн. (в т.ч. ПДВ). Після закінчення строку кредитування позичальник не сплатив ані основного боргу, ані відсотків, тому заставне майно було реалізоване ломбардом без оприбуткування його на баланс за 12000 грн. Плата за зберігання застави протягом пільгового строку складає 360 грн. (в т.ч. ПДВ). За договором пеня за прострочення сплати кредиту складає 540 грн.
Необхідно: розрахувати суму, що підлягає сплаті позичальнику після реалізації заставного майна; визначити фінансовий результат від діяльності ломбарду; відобразити в обліку операції ломбарду «Благо» з надання кредиту, нарахування відсотків й реалізації заставного майна.
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1. Отримано у заставу антикваріат від позичальника
2. Видано фінансовий кредит
3. Нарахований внесок за страхування заставного антикваріату страховою компанією «Аска»
4. Нараховані відсотки за 90 днів користування кредитом
5. Нарахована плата за зберігання антикваріату в ломбарді протягом 90 днів
6. Відображений ПДВ у складі плати за зберігання антикваріату
7. Заставне майно зняте з позабалансового обліку як забезпечення виконання зобов’язань
8. Заставне майно передано для реалізації
9. Зараховані на поточний рахунок кошти від реалізації заставного майна
10. Нараховані податкові зобов’язання за ПДВ від вартості реалізованого антикваріату
11. Списаний реалізований антикваріат з позабалансового рахунку
12. Нарахована заборгованість ломбарду перед заставодавцем
13. Нарахована плата за зберігання антикваріату протягом пільгового строку
14. Відображений ПДВ у складі плати за зберігання антикваріату
15. Нарахована пеня за прострочення сплати кредиту
16. Нарахований податок з доходів фізичної особи – заставодавця

17. Зменшено суму, що підлягає сплаті заставодавцю від реалізації антикваріату на суму:
а) основного боргу
б) плати за страхування застави
в) відсотків за користування кредитом
г) плати за зберігання антикваріату в ломбарді протягом 90 днів
д) плати за зберігання антикваріату протягом пільгового строку
ж) пені за прострочення сплати кредиту
18. Сплачений заставодавцю залишок суми від реалізації антикваріату

19. Списані на фінансовий результат діяльності ломбарду:
а) доходи від надання послуг
б) дохід від реалізації застави
в) дохід у вигляді пені
г) вирахування з доходу
20. Визначено фінансовий результат від діяльності ломбарду

Завдання №8.2.1. Облік послуг ломбарду
Дані для виконання завдання: Ломбард «Благо» видав кредит фізичній особі на 90 днів в сумі 6000 грн. під 0,08% за кожен день користування. Відсотки нараховуються наприкінці терміну користування кредитом. Заставний антикваріат оцінений в 12000 грн. (у т.ч. ПДВ). Платіж за страхування антикваріату в страховій компанії «Аска» складає 120 грн. Плата за зберігання антикваріату встановлена в розмірі 480 грн. (в т.ч. ПДВ). Позичальник всі необхідні платежі сплатив вчасно.
Необхідно: розрахувати суму відсотків, що підлягає сплаті позичальником; визначити фінансовий результат від діяльності ломбарду; відобразити в обліку операції ломбарду «Благо» з надання кредиту, нарахування відсотків й повернення кредиту позичальником із сплатою всіх необхідних платежів.
№ Зміст операції ∑ Дт Кт
1. Отримано у заставу антикваріат від позичальника
2. Видано фінансовий кредит
3. Нарахований внесок за страхування заставного антикваріату страховою компанією «Аска»
4. Нараховані відсотки за 90 днів користування кредитом
5. Нарахована плата за зберігання антикваріату
6. Відображений ПДВ у складі плати за зберігання антикваріату
7. Сплачені позичальником:
а) сума основного боргу
б) плата за страхування застави
в) відсотки за користування кредитом
г) плата за зберігання антикваріату
8. Списаний заставний антикваріат
9. Списані на фінансовий результат діяльності ломбарду доходи від надання послуг
10. Визначено фінансовий результат від діяльності ломбарду Х Х

 

Тести до теми
1. Фінансова установа, виключним видом діяльності якої є надання на власний ризик фінансових кредитів фізичним особам за рахунок власних або залучених коштів, під заставу майна на визначений строк і під процент, – це:
а) ломбард;
б) пенсійний фонд;
в) фінансова компанія;
г) інвестиційна компанія.
2. Власний капітал ломбарду повинний бути не меншим за:
а) 100 мінімальних заробітних плат на дату реєстрації;
б) 1250 мінімальних заробітних плат на дату реєстрації;
в) .200 тисяч гривень;
г) 1,5 млн. євро.
3. Послуги ломбарду, які є передумовою надання фінансового кредиту або випливають з його надання, називаються:
а) основними;
б) нефінансовими;
в) супутніми.
4. До супутніх послуг ломбарду належать такі:
а) надання посередницьких послуг зі страхування предмета застави на підставі агентського договору зі страховою компанією;
б) довірче управління фінансовими активами;
в) надання гарантій і поручительств;
г) діяльність з обміну валют.
5. Отриманні ломбардом предмету застави від заставодавця оформлюється складанням такого документу як:
а) накладна;
б) податкова накладна;
в) кредитний договір;
г) іменна квитанція.
6. Ломбард веде облік коштовностей, що є предметами застави, на рахунку:
а) 10 «Основні засоби»;
б) 05 «Гарантії та забезпечення надані»;
в) 06 «Гарантії та забезпечення отримані».
7. Операція видачі ломбардом коштів позичальнику на умовах фінансового кредиту відображається в обліку записом:
а) Дт 377 Кт 301;
б) Дт 373 Кт 301;
в) Дт 374 Кт 301;
г) Дт 371 Кт 301.
8. Відсотки за користування виданими кредитами бухгалтер ломбарду нараховує записом:
а) Дт 373 Кт 732;
б) Дт 373 Кт 703;
в) Дт 951 Кт 684;
г) Дт 952 Кт 684.
9. Нарахування плати на користь ломбарду за зберігання предметів застави протягом пільгового строку в обліку відображається записом:
а) Дт 373 Кт 703;
б) Дт 377 Кт 703;
в) Дт 374 Кт 715;
г) Дт 948 Кт 685.
10. Нарахування пені за прострочення сплати позичальником суми кредиту відображається в обліку ломбарду записом:
а) Дт 373 Кт 703;
б) Дт 377 Кт 703;
в) Дт 374 Кт 715;
г) Дт 948 Кт 685.

 

Учет факторинговых операций

Задача 1. Фактор заключает с клиентом договор по предоставлению услуг безоборотного факторинга с правом регресса (А - своевременное и полное возвращение Б - частичный возврат). Согласно договору сумма денежного требования клиента к должнику составляет 1.000 грн. (без НДС), услуги фактора (дисконт) - 6% от чистой суммы дебиторской задолженности. Фактор переводит средства клиенту за 30 дней от даты поставки, должник платит счета за 60 дней от даты поставки. Составить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые суммы.

Задача 2. Фактор заключает с клиентом договор по предоставлению услуг безоборотного факторинга без права регресса (А - своевременное и полное возвращение Б - частичный возврат). Согласно договору сумма денежного требования клиента к должнику составляет 1.000 грн. (без НДС), услуги фактора (дисконт) - 12% от чистой суммы дебиторской задолженности. Фактор переводит средства клиенту за 30 дней от даты поставки, должник платит счета за 60 дней от даты поставки. Составить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые суммы.

Задача 3. Фактор заключает с клиентом договор по предоставлению услуг кредитного факторинга (А - своевременное и полное возвращение Б - невозврата в срок). Согласно договору сумма денежного требования клиента к должнику составляет 1.200 грн. (с НДС), фактор платит клиенту авансом 80% чистой суммы дебиторской задолженности, услуги фактора - 6% от чистой суммы дебиторской задолженности, процентная ставка составляет 12%. Период кредитования и срок погашения денежного требования клиента - 90 дней. Составить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые суммы.

Задача 4. Продажная стоимость товара – 600,0 тыс. грн. (в т.ч. НДС); стоимость услуг фактора в 1-й ситуации – 60,0 тыс. грн. (в т.ч. НДС); во 2-й ситуации фактор не начисляет НДС. Себестоимость готовой продукции 30 тыс.грн. Посреднические услуги фактора 60 тыс. грн. с НДС. Составить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые суммы.

Посреднический факторинг (ситуация 1)
Таблица 1
№
п/п Содержание записи Бухгалтерский учет Сумма
грн. Налоговый учет
Дт Кт Д Р
1 2 3 4 5 6 7
I. Учет у клиента
1 Реализация товара (готовой продукции) покупателю
2 Налоговое обязательство по НДС
3 Себестоимость реализации
4 Выдача фактору доверенности и передача прав требования к должнику
5 Поступление от фактора средств, уплаченных должником
(за вычетом вознаграждения фактора)
6 По акту начисляется обязательство за посредни-ческие услуги фактора
7 Налоговый кредит по НДС от общей стоимости услуг фактора
8 Погашение обязательства перед фактором за счет удержанной им суммы
9 Результат операционной деятельности
10 На финансовый результат относится себестоимость реализации продукции
11 На финансовый результат относятся расходы на сбыт
II. Учет у фактора
1 Забалансовый учет денежного требования клиента к должнику
2 Получение фактором денежных средств от должника клиента
3 Списание с забалансового учета права требования к должнику клиента
4 Начисление в пользу клиента суммы, полученной от должника
5 Перечисление клиенту его денег за вычетом вознаграждения фактора
6 Задолженность клиента по оплате посреднических услуг фактора
7 Налоговое обязательство по НДС
8 Себестоимость услуг фактора
9 Списание задолженности клиента за счет суммы, удержанной фактором
10 Результат операционной деятельности
11 На финрезультат относится себестоимость услуг фактора

 

 

Безоборотный факторинг (ситуация 2)
Таблица 2
№
п/п Содержание записи Бухгалтерский учет Сумма
грн. Налоговый учет
Дт Кт Д Р
1 2 3 4 5 6 7
I. Учет у клиента
1 Реализация товара (готовой продукции) покупателю
2 Налоговое обязательство по НДС
3 Себестоимость реализации готовой продукции
4 Уступка (продажа) фактору денежного требования к должнику
5 На прочие расходы операционной деятельности списывается балансовая стоимость уступленного требования
6 Получение от фактора платежа за уступленное требование
7 Начисление финрезультата операционной деятельности
8 Отнесение себестоимости реализации готовой продукции на финрезультат
9 Начисление финрезультата операционной деятельности
10 На финрезультат относится балансовая стоимость реализованного финансового актива
II. Учет у фактора
1 Покупка дебиторки у клиента (учет по цене приобретения)
2 Перечисление клиенту договорной стоимости дебиторки
3 На момент созревания долга начисляется доход фактора
4 Поступление платежа от должника
5 Результат операционной деятельности

ПЕРЕЛІК ОСНОВНОЇ І ДОДАТКОВОЇ НАВЧАЛЬНО-МЕТОДИЧНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

І. Основна література
1. Господарський кодекс України від 16.01.2003 р. №436-IV.
2. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. №966-ХІV.
3. Закон України «Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)» №2299-III від 15.03.2001 р.
4. Закон України «Про кредитні спілки» №2908-III від 20.12.2001 р.
5. Закон України «Про недержавне пенсійне забезпечення» №1057-ІV від 09.07.2003 р.
6. Закон України «Про страхування» від 07.03.96 р. №85/96-ВР.
7. Закон України «Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг» від 12.07.2001 р. №2664-ІІІ.
8. Закон України «Про фінансовий лізинг» №1381-IV від 11 груд. 2003 р.
9. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затв. наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 р. №291.
10. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку основних операцій інститутів спільного інвестування, затв. Рішенням Ради УАІБ від 18.01.2008 р.
11. Методичні рекомендації щодо ведення бухгалтерського обліку ломбардами, затв. Розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 07.05.2004 р. №531.
12. Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затв. наказом Міністерства фінансів України від 29.12.2000 р. №356.
13. Наказ Міністерства фінансів «Про звітні дані страховиків» від 28.03.2002 р. №210.
14. Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. №2755-VI із змінами від 12.05.2011 р.
15. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку.
16. Положення про ведення касових операцій в національній валюті України. – Постанова НБУ від 15.12.2004 р. №637.
17. Положення про внесення інформації щодо фінансових компаній до Державного реєстру фінансових установ та встановлення вимог до облікової та реєструючої системи фінансових компаній, затв. Розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України 05.12.2003 №152.
18. Положення про порядок визначення вартості чистих активів інститутів спільного інвестування (пайових та корпоративних інвестиційних фондів), затв. рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 02.07.2002 №201.
19. Положення про порядок надання фінансових послуг ломбардами, затв. Розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 26.04.2005 №3981.
20. Положення про склад та структуру активів інституту спільного інвестування, затв. рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 11.01.2002 №12.
21. Положення про особливості бухгалтерського обліку операцій інститутів спільного інвестування, затв. рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 07.07.2005 р. №362.
22. Порядок і правила формування, розміщення та обліку страхових резервів з обов’язкового страхування цивільної відповідальності за ядерну шкоду, затв. Розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 13.11.2003 р. №123.
23. Постанова КМУ «Про затвердження форми декларації страховика про операції з перестрахування» від 13.06.2002 р. №821.
24. Правила формування, обліку та розміщення страхових резервів за видами страхування, іншими, ніж страхування життя, затв. Розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 17.12.2004 №3104.
25. Гаманкова О.О. Облік і аудит у страхових організаціях: Навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисц. — К.: КНЕУ, 2004. - 183 с.
26. Лень В. С. Облік і аудит у страхових організаціях : Навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. - К.: Центр. учб. л-ри, 2009. - 408 с.
27. Марчук Ю. Бухгалтерський облік діяльності страхових компаній в Україні // Вісник податкової служби України. – 2001. - №12. - С. 46.
28. Приходько В. С. Бухгалтерський облік страхової діяльності. — Навч. посіб. — 2-ге видання, доп. й перероб. — К.: Лібра, 2002. — 216 с.
29. Слободяник Ю.Б., Хоменко Ю.О. Проблеми обліку основної діяльності лізингових компаній // Вісник Університету банківської справи Національного банку України. - №3(6). -2009. – С. 155 – 158.
30. Федорищева А.М., Кисляк Н.П. Роль управлінського обліку в страхових компаніях // Держава та регіони, Серія: Економіка та підприємництво. – 2009. - №7. – С. 202-206.

II. Додаткова література
31. Горбач Л.М. Страхова справа: Навч. пос. — 21ге вид., виправлене. — К.: Кондор, 2003. - 252 с.
32. Дьячкова Ю.М. Страхування. – К.: Центр учбової літератури, 2008. – 240 с.
33. Науменкова С.В. Недержавне пенсійне забезпечення. –К.: Знання, 2010. – 66 с.
34. Науменкова С.В. Ринок фінансових послуг: Навч. посіб. / С.В.Науменкова, С.В.Міщенко. - К.: Знання, 2010. - 532 с.
35. Науменкова С.В. Розвиток фінансового сектору України в умовах формування нової фінансової архітектури: монографія / С.В.Науменкова, С.В.Міщенко. – К.: Центр наукових досліджень НБУ, 2009. – 384 с.
36. Науменкова С.В, Міщенко В.І. Системи регулювання ринків фінансових послуг зарубіжних країн: Навч. пос. – К.: Центр наукових досліджень НБУ, Університет банківської справи НБУ, 2010. – 170 с.
37. Страхування / За ред. В.Д. Базилевича. - К.: Знання, 2008. – 1019 с.
38. Ткаченко Н.В. Страхування. Навч. пос. – К.: Ліра-К, 2007. – 376 с.
39. Ходаківська В.П. Ринок фінансових послуг: теорія і практика / В.П.Ходаківська, В.В.Бєляєв. - К.: ЦУЛ, 2002. – 616 с.
40. Шелудько В.М. Фінансовий ринок: Підручник / В.М. Шелудько. – 2-ге вид. – К.: Знання, 2008. - 535 с.

ІІІ. Нормативні матеріали Міністерства освіти і науки, молоді та спорту України і ДонНУЕТ ім. М.Туган-Барановського
41. Вища освіта України і Болонський процес // Навчальна програма. – Київ – Тернопіль: Вид-во ТДПУ ім. В.Гнатюка, 2004. - 18 с.
42. ІСУЯ 7.5.1 – 03.01/УН «Загальні вимоги до організації процесу проведення навчальних занять».
43. ІСУЯ 7.5.1 – 03.02/УН «Загальні вимоги до організації методичного забезпечення виконання індивідуальних завдань з дисциплін».
44. ІСУЯ 7.5.1 – 03.03/УН «Загальні вимоги до організації виконання індивідуальних завдань».
45. ІСУЯ 7.5.1 – 03.04/УН «Загальні вимоги до організації СРС».
46. ІСУЯ 7.5.1 – 03.05/УН «Загальні вимоги до організації НДРС».
47. ІСУЯ 7.5.1 – 03.07/УН «Загальні вимоги до організації поточного контролю».
48. ІСУЯ 7.5.1 – 03.08/УН «Загальні вимоги до організації підсумкового контролю».