ОБЛІК І АУДИТ 25.07.2015 08:26
МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ І ЗАВДАННЯ ДО ІНДИВІДУАЛЬНОЇ РОБОТИ З ДИСЦИПЛІНИ «ОБЛІК І АУДИТ»
Під час виконання роботи студенти поглиблюють і закріплюють теоретичні знання, набувають практичних навичок самостійного складання бухгалтерських проводок та відображення їх на рахунках; оборотної відомості по рахунках синтетичного обліку і бухгалтерського балансу.
Перед виконанням роботи необхідно ознайомитись з відповідною літературою, підручниками та іншими посібниками.
Індивідуальна робота виконується в трьох варіантах, при виборі якого необхідно керуватися такими даними:
|
Варіант
|
Для студентів, прізвище яких починається з літери
|
|
1
|
А
|
Е
|
Є
|
Л
|
М
|
С
|
Т
|
Ч
|
Ш
|
Я
|
|
2
|
Б
|
Д
|
Ж
|
К
|
Н
|
Р
|
У
|
Ц
|
Щ
|
|
|
3
|
В
|
Г
|
З
|
І
|
О
|
П
|
Ф
|
Х
|
Ю
|
|
Робота складається із двох частин: перша частина – завдання з бухгалтерського обліку, друга – завдання з аудиту.
ЧАСТИНА 1. Завдання з бухгалтерського обліку
На підставі наведених нижче даних треба виконати:
відкрити рахунки і записати на них залишки за даними балансу на 1 січня 20__ р. Розташувати рахунки в порядку збільшення номерів (10, 20, 30 і т.д.). Додатково відкрити рахунки, по яких не було початкових залишків. Схеми окремих рахунків наведені;
в журналі реєстрації господарських операцій записати всі операції з зазначенням їх номера і кореспонденції рахунків, підрахувати підсумок журналу;
відобразити всі господарські операції на рахунках;
підрахувати обороти по дебету і кредиту всіх рахунків і вивести кінцеві залишки;
скласти оборотну відомість по рахунках синтетичного обліку і звірити підсумок оборотів відомості з підсумком журналу реєстрації господарських операцій. В оборотній відомості додатково вказати навпроти кожного рахунку, до якої групи рахунків відноситься він при класифікації їх за призначенням і структурою;
за даними оборотної відомості і рахунків скласти бухгалтерський баланс на 1 квітня 20__ р. за діючою формою; підвести підсумки по кожному розділу активу і пасиву балансу і загальний підсумок;
Вихідні дані для виконання контрольної роботи
Баланс
підприємства “АЛВА”
на 1 січня 20__ р.
Одиниця виміру: тис. грн. Форма № 1 Код за ДКУД 1801001
|
Актив
|
Код рядка
|
На початок звітного періоду
|
На кінець звітного періоду
|
Пасив
|
Код рядка
|
На початок звітного періоду
|
На кінець звітного періоду
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
І. Необоротні активи
|
|
|
|
І.Власний капітал
|
|
|
|
|
|
Нематеріальні активи:
|
|
|
|
Статутний капітал (40)
|
300
|
8685
|
|
|
|
залишкова вартість
|
010
|
2015
|
|
Інший додатковий капітал (424)
|
330
|
|
|
|
|
первісна вартість (12)*
|
011
|
3315
|
|
Резервний капітал (43)
|
340
|
500
|
|
|
|
знос (133)*
|
012
|
1300
|
|
Нерозподілений податок (неприкритий збиток)(44)
|
350
|
500
|
|
|
|
Незавершене будівництво
|
020
|
|
|
Неоплачений капітал (46)
|
360
|
(50)
|
( )
|
|
|
Основні засоби:
|
|
|
|
Усього за розділом І
|
|
|
|
|
|
залишкова вартість
|
030
|
3900
|
|
|
|
|
|
|
|
первісна вартість (10)*
|
031
|
6300
|
|
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
|
|
|
|
|
|
знос (131)*
|
032
|
2400
|
|
Забезпечення виплат персоналу
|
400
|
|
|
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість (16)
|
050
|
200
|
|
Цільове фінансування
|
420
|
|
|
|
|
Інші необоротні активи (18)
|
070
|
|
|
Усього за розділом ІІ
|
430
|
9635
|
|
|
|
Усього за розділом І
|
080
|
6115
|
|
|
|
|
|
|
|
ІІ. Оборотні активи
|
|
|
|
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
|
|
|
|
|
|
Запаси:
|
|
|
|
Довгострокові кредити банків (50)
|
440
|
65
|
|
|
|
виробничі запаси (20)
|
100
|
1940
|
|
Інші довгострокові зобов’язання (35)
|
470
|
|
|
|
|
незавершене виробництво (23)
|
120
|
1300
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
|
65
|
|
|
|
готова продукція (26)
|
130
|
980
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
|
|
|
|
ІV. Поточні зобов’язання
|
|
|
|
|
|
чиста реалізаційна вартість
|
160
|
300
|
|
Короткострокові кредити банків (60)
|
500
|
900
|
|
|
|
первісна вартість (36)*
|
161
|
360
|
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями (61)
|
510
|
|
|
|
|
резерв сумнівних боргів (38)*
|
162
|
60
|
|
|
|
Дебіторська заборго-ваність за розрахунками:
|
|
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги (63)
|
530
|
275
|
|
|
|
з бюджетом (64)
|
170
|
700
|
|
|
|
за виданими авансами (371)
|
180
|
|
|
Поточні зобов’язання за розрахунками:
|
|
|
|
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість (377)
|
210
|
|
|
|
|
з бюджетом (64)
|
550
|
200
|
|
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти:
|
|
|
|
зі страхування (65)
|
570
|
90
|
|
|
|
з оплати праці (66)
|
580
|
210
|
|
|
|
в національній валюті (301, 311)
|
230
|
40
|
|
Інші поточні зобов’язання
|
610
|
|
|
|
|
Інші оборотні активи (39, 372)
|
|
|
|
Усього за розділом ІV
|
620
|
1675
|
|
|
|
Усього за розділом ІІ
|
260
|
5260
|
|
|
|
|
|
|
|
ІІІ. Витрати майбутніх періодів
|
270
|
|
|
V. Доходи майбутніх періодів (69)
|
630
|
|
|
|
|
IV. необоротні активи та групи вибуття
|
275
|
|
|
|
|
Баланс
|
280
|
11375
|
|
Баланс
|
640
|
11375
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Керівник
Головний бухгалтер
* Дані по цих рядках у валюту балансу не входять.
- 1. Розшифровка залишків незавершеного виробництва на рахунку “Виробництво”
|
Стаття витрат
|
Незавершене виробництво, грн.
|
|
на 1 січня 200__ р.
|
на 1 квітня 200__ р.
|
|
по виробах
|
по виробах
|
|
А
|
Б
|
разом
|
А
|
Б
|
разом
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1. Сировина і матеріали
|
580000
|
330000
|
910000
|
530000
|
279000
|
809000
|
|
2. Заробітна плата виробничих робітників
|
128000
|
89000
|
217000
|
100000
|
70000
|
170000
|
|
3. Відрахування на соціальне страхування
|
12000
|
1000
|
13000
|
10000
|
1000
|
11000
|
|
4. Загальновиробничі цехові витрати
|
80000
|
80000
|
160000
|
60000
|
50000
|
110000
|
Всього
|
800000
|
500000
|
1300000
|
700000
|
400000
|
1100000
|
- 2. Залишки готової продукції на початок року, грн.
|
Готова продукція
|
Кількість, шт.
|
Фактична собівартість
|
|
1
|
2
|
3
|
|
А
|
580
|
580000
|
|
Б
|
200
|
400000
|
|
Всього
|
|
980000
|
- 3. Залишки грошових коштів на початок року, грн.
|
Рахунки
|
Сума
|
|
1
|
2
|
|
Каса
|
2000
|
|
Поточний рахунок в банку
|
38000
|
|
Всього
|
40000
|
4. Операції за січень 200__ р.
|
№ пп
|
Найменування документа
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн.
|
|
Варіанти
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
|
Прибуткова накладна
|
Оприбутковані на склад матеріали за цінами постачальника
|
960000
|
1290000
|
1300000
|
|
|
|
Податковий кредит з ПДВ
|
192000
|
258000
|
260000
|
|
|
Рахунок
|
Транспортні витрати
|
15600
|
14300
|
19000
|
|
|
|
Податковий кредит з ПДВ
|
3120
|
2860
|
3800
|
|
2.
|
Виписка банку з поточного рахунку
|
Перераховано з поточного рахунку в погашення заборгованості:
|
|
|
|
|
|
|
постачальникам за матеріали
|
1152000
|
1548000
|
1560000
|
|
|
|
транспортним організаціям за доставку матеріалів
|
18720
|
17160
|
22800
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|
Всього
|
1170720
|
1565160
|
1582800
|
|
3.
|
Лімітні карти, вимоги
|
Відпущено і витрачено матеріалів за первісними цінами на виробництво:
|
|
|
|
|
|
|
виробів А
|
1200000
|
1300000
|
1600000
|
|
|
|
виробів Б
|
450000
|
500000
|
550000
|
|
|
|
на загально виробничі витрати
|
19000
|
22000
|
24000
|
|
|
|
на загальногосподарські потреби
|
4000
|
5000
|
55000
|
|
|
|
Всього
|
1673000
|
1827000
|
2179500
|
|
4.
|
Акти прийому-
передачі основних засобів
|
Отримано безоплатно від іншого пі-дприємства устаткування за первіс-ною вартістю
|
1200000
|
1300000
|
1400000
|
|
5.
|
Розроблювальна
|
Нарахований за місяць знос:
|
|
|
|
|
|
таблиця ф. № 6
|
машин і устаткування
|
60000
|
70000
|
80000
|
|
|
|
будівель, споруд і інших основних засобів цехового призначення
|
10000
|
10000
|
10000
|
|
|
|
будівель, споруд і інших основних засобів загальногосподарського призначення
|
6000
|
7000
|
8000
|
|
|
|
Всього
|
76000
|
87000
|
98000
|
|
6.
|
Наряди, табелі, розрахунково-платіжні відомості
|
Нарахована і розподілена зарплата за місяць основних виробничих робітників по виробництву:
|
|
|
|
|
|
|
виробів А
|
50000
|
60000
|
70000
|
|
|
|
виробів Б
|
300000
|
350000
|
40000
|
|
|
|
персоналу цехів
|
70000
|
80000
|
90000
|
|
|
|
адміністративному персоналу
|
28000
|
30000
|
35000
|
|
|
|
Всього
|
448000
|
520000
|
235000
|
|
7.
|
Бухгалтерська довідка
|
Проведені відрахування на пенсійне і соціальне страхування в розмірі 37,5% від нарахованої заробітної плати:
|
|
|
|
|
|
|
виробничих робітників по
виробах А
|
?
|
?
|
?
|
|
|
|
виробничих робітників по
виробах Б
|
?
|
?
|
?
|
|
|
|
персоналу цехів
|
?
|
?
|
?
|
|
|
|
персоналу заводоуправління
|
?
|
?
|
?
|
|
|
|
Всього
|
?
|
?
|
?
|
|
8.
|
Рахунок Горенерго
|
Отримано рахунок від Горенерго за електроенергію, використану на:
|
|
|
|
|
|
|
виготовлення виробів А
|
8000
|
8300
|
8500
|
|
|
|
виготовлення виробів Б
|
7000
|
7300
|
7500
|
|
|
|
опалення і освітлення цеху
основного виробництва
|
4000
|
4500
|
5000
|
|
|
|
опалення і освітлення будівельно-загальногосподарського призначення
|
5000
|
5500
|
6000
|
|
|
|
Всього
|
24000
|
25600
|
27000
|
|
9.
|
Розрахунково-платіжна відомість
|
Проведені утримання прибуткових податків з заробітної плати робітників підприємства
|
68000
|
80000
|
36000
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
10.
|
Бухгалтерська довідка
|
Списуються загальновиробничі (це-хові) витрати. Розподілити їх між ви-робами А і Б пропорційно основній заробітній платі виробничих робіт-ників. Для розподілу витрат заповнити табл. 1
|
|
|
|
|
|
|
Всього
|
?
|
?
|
?
|
|
11.
|
Накладні
|
Випущена з основного виробництва і оприбуткована на складі готова про-дукція за фактичною виробничою со-бівартістю:
|
|
|
|
|
|
|
вироби А - 2000 шт.
|
|
|
|
|
|
|
вироби Б - 1000 шт.
|
|
|
|
|
|
|
Всього за фактичною виробничою собівартістю (суми визначити, заповнивши табл. 2 і 3)
|
?
|
?
|
?
|
|
12
|
Накладна
|
Відвантажена зі складу готова проду-кція покупцям:
|
|
|
|
|
|
|
за продажною вартістю
|
|
|
|
|
|
|
виробів А - 2500 шт.
|
7060000
|
8000000
|
8060000
|
|
|
|
виробів Б - 1200 шт.
|
1412000
|
1600000
|
1612000
|
|
|
|
Всього
|
8472000
|
9600000
|
9672000
|
|
13
|
Бухгалтерська довідка
|
Списано ПДВ на зменшення доходу від реалізації 2 П
|
?
|
?
|
?
|
|
14
|
Бухгалтерська довідка
|
Списана з балансу собівартість реалізованої продукції
|
?
|
?
|
?
|
|
15
|
Бухгалтерська довідка
|
Списана фактична собівартість реалізованої продукції, ( для визна-чення суми використовуйте табл. 4)
|
?
|
?
|
?
|
|
16
|
Бухгалтерська довідка
|
Списані адміністративні витрати на фінансовий результат
|
?
|
?
|
?
|
|
17
|
Виписка з поточ-ного рахунку
|
Надійшло на поточний рахунок:
|
|
|
|
|
|
|
від покупців за реалізовану продукцію за продажними цінами
|
7060000
|
8000000
|
8060000
|
|
|
|
ПДВ
|
1412000
|
1600000
|
1612000
|
|
|
|
Всього
|
8472000
|
9600000
|
9672000
|
|
18.
|
Бухгалтерська довідка
|
Списаний на відповідний рахунок нерозподілений прибуток від реалізації продукції (для визначення суми використовуйте табл. 5)
|
?
|
?
|
?
|
|
19.
|
Бухгалтерська довідка
|
Нарахований податок на прибуток (30%)
|
?
|
?
|
?
|
|
20.
|
Звіт касира з дода-ними прибутковими касовими ордерами
|
Отримано в касу з поточного рахун-ку на виплату заробітної плати
|
380000
|
440000
|
200000
|
|
21.
|
Виписка з поточ-ного рахунку, пла-тіжні доручення
|
Перераховано з поточного рахунку:
|
|
|
|
|
прибуткові податки, утримані з заро-бітної плати робітників підприємства
|
68000
|
80000
|
36000
|
|
|
|
відрахування органам соціального страхування
|
450000
|
460000
|
470000
|
|
|
|
Всього
|
570000
|
590000
|
610000
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
22.
|
Звіт касира, платі-жні відомості, вида-ткові касові ордери
|
Видана з каси заробітна плата
|
380000
|
440000
|
200000
|
|
23.
|
Виписки банку з поточного рахунку, платіжні доручення
|
Перераховано з поточного рахунку в бюджет: сума податку на додану вартість
|
1412000
|
160000
|
1612000
|
5. Схеми рахунків
Рахунок 201 “Сировина і матеріали
Дебет Кредит
|
Номер операції
|
За цінами постачальника
|
Транспортно-заготівельні витрати
|
Всього по фактичній собівартості
|
Номер операції
|
За цінами постачальника
|
Транспортно-заготівельні витрати
|
Всього по фактичній собівартості
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Залишок на початок місяця
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
Залишок на кінець місяця
|
|
|
|
|
|
|
|
Рахунок 23 “Виробництво” - виріб А
Дебет Кредит
|
Номер операції
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Сума, грн.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Залишок на початок місяця
|
|
|
|
Оборот
|
|
Оборот
|
|
Залишок на кінець місяця
|
|
|
|
Рахунок 23 “Виробництво” - виріб Б
Дебет Кредит
|
Номер операції
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Сума, грн.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Залишок на початок місяця
|
|
|
|
Оборот
|
|
Оборот
|
|
Залишок на кінець місяця
|
|
|
|
Рахунок 91 “Загальновиробничі витрати”
Дебет Кредит
|
Номер операції
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
На виріб А
|
На виріб Б
|
Всього
|
|
|
|
|
Оборот
|
Оборот
|
Рахунок 26 “Готова продукція”
Дебет Кредит
|
Номер операції
|
Фактична собівартість
|
Номер операції
|
Фактична собівартість
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Залишок на початок місяця
|
|
|
|
Оборот
|
|
Оборот
|
|
Залишок на кінець місяця
|
|
|
|
Таблиця 1. Розподіл загальновиробничих витрат
|
Види продукції
|
Основна заробітна плата виробничих робітників, грн.
|
Цехові загальновиробничі витрати
|
|
сума, грн.
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
А
|
|
|
|
|
Б
|
|
|
|
|
Всього
|
|
|
|
Таблиця 2. Розрахунок фактичної собівартості виробів А
(грн.)
|
№ пп
|
Статті витрат
|
Незавершене виробництво на початок місяця
|
Витрати за місяць
|
Незавершене виробництво на кінець місяця
|
Фактична собівартість виробленої продукції (гр.1 + гр.2 - гр.3)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
|
Сировина і матеріали
|
|
|
|
|
|
2.
|
Заробітна плата виробничих робітників
|
|
|
|
|
|
3.
|
Відрахування на соціальне страхування
|
|
|
|
|
|
4.
|
Загальновиробничі витрати
|
|
|
|
|
|
|
Всього
|
|
|
|
|
Таблиця 3. Розрахунок фактичної собівартості виробів Б
(грн.)
|
№ пп
|
Статті витрат
|
Незавершене виробництво на початок місяця
|
Витрати за місяць
|
Незавершене виробництво на кінець місяця
|
Фактична собівартість виробленої продукції (гр.1 + гр.2 - гр.3)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
|
Сировина і матеріали
|
|
|
|
|
|
2.
|
Заробітна плата виробничих робітників
|
|
|
|
|
|
3.
|
Відрахування на соціальне страхування
|
|
|
|
|
|
4.
|
Загальновиробничі витрати
|
|
|
|
|
|
|
Всього
|
|
|
|
|
Таблиця 4. Розрахунок собівартості відвантаженої продукції
|
Види про-дукції
|
Випущено продукції
|
Відвантажено продукції (кількість)
|
Собівартість відвантаженої продукції
|
|
кількість
|
сума (за фактич-
ною собі- вартістю)
|
собівар-тість одиниці продукції
|
всьо-го
|
у т.ч.
|
залиш-кової
|
поточного кварталу
|
всьо-го
|
|
залиш-кової
|
поточного кварталу
|
|
1
|
2
|
3 (гр. 4 табл. 2 і 3)
|
4 (гр.3/гр2)
|
5
|
6 (гр. 2 табл. 2)
|
7 (гр.5 -гр.6)
|
8 (гр.3 табл. 2)
|
9 (гр.4 х гр.7)
|
10 (гр. 8 + гр.9)
|
|
А
|
2000
|
|
|
2500
|
580
|
1920
|
580000
|
|
|
|
Б
|
1000
|
|
|
1200
|
200
|
1000
|
400000
|
|
|
|
Всьо-го
|
|
|
|
|
|
|
980000
|
|
|
Таблиця 5. Розрахунок результатів від реалізації продукції
|
№ пп
|
Показники
|
Сума, грн.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1.
|
Виручка від реалізації за відпускними цінами
|
|
|
2.
|
Податок на додану вартість
|
|
|
3.
|
Фактична собівартість
|
|
|
4.
|
Адміністративні витрати
|
|
|
5.
|
Результат від реалізації
прибуток (+)
збиток (-)
|
|
|
6.
|
Нарахований податок на прибуток
|
|
|
7.
|
Нерозподілений прибуток
|
|
Таблиця 6. Оборотна відомість
|
Код рахунку
|
Найменування рахунку
|
Класифікація рахунків за призначенням і структурою
|
Залишок на 01.04.200__ р.
|
Оборот за квітень
|
Залишок на 01.05.200__ р.
|
|
|
|
основ-ний
|
інвен-тарний
|
|
|
|
|
10
|
Основні засоби
|
|
|
|
|
|
|
131
|
Знос основних засобів
і т.д.
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього
|
|
|
|
|
|
ЧАСТИНА 2. Завдання з аудиту
“Предмет та метод аудиту. Основні принципи аудиту та вимоги до нього”.
Завдання 1
Визначте відмінності аудиту від інших систем контролю: бухгалтерського обліку, ревізії і перевірок ДПА, та оформіть їх за наведеною таблицею (табл.1).
Таблиця 1. Основні відмінності в діяльності різних систем контролю
|
Ознаки
|
Аудит
|
Ревізія
|
Бух. облік
|
Перевірки ДПА
|
|
За метою
|
|
|
|
|
|
За замовленням
|
|
|
|
|
|
За характером відносин
|
|
|
|
|
|
За правовим регулюванням
|
|
|
|
|
|
За об'єктами
|
|
|
|
|
|
За витратами на проведення
|
|
|
|
|
|
За завданнями
|
|
|
|
|
|
За результатами
|
|
|
|
|
Завдання 2
Розгляньте подані ситуації та вкажіть, за допомогою якого методу перевірки їх можна встановити.
- 1. Відсутність ліцензії на виготовлення ліків.
- 2. Статутом акціонерного товариства не передбачено утворення резервного фонду.
- 3. Дивіденди засновниками були отримані на місяць раніше визначеного строку.
- 4. Відсутність Головної книги на підприємстві.
- 5. В обліковій політиці підприємства зазначено, що нарахування зносу МШП здійснюватиметься одразу після списання їх на виробництво, — на практиці знос нараховувався в розмірі 50 % при передачі МШП в експлуатацію і 50 % після їх списання.
Завдання 3
Визначте, для яких з нижчеперерахованих підприємств та організацій необхідне здійснення обов'язкового аудиту.
1. Благодійний фонд "Надія", що займається збиранням благодійних внесків на будівництво дитячих будинків.
2. Відкрите акціонерне товариство "Чумацький шлях".
3. Державне підприємство "Тік" з іноземними інвестиціями, які складають 10%.
4. Довірче товариство "Олена", річний оборот якого складає 9 тис.гри.
5. Благодійний фонд "Майбутнє", який отримує виключно іноземні внески.
Завдання 4
Розгляньте наведені ситуації і вкажіть, чи порушуються принципи професійної етики. Якщо так, то які саме.
Ситуація 1.Аудитор фірми "Поділля-Аудит", що здійснював перевірку АТ "Корпус", в минулому році надав інформацію про результати перевірки аудитору фірми "Аудит-Плюс", що здійснює перевірку акціонерного товариства в цьому році без згоди на це клієнта.
Ситуація 2.Аудиторська фірма придбала канцтовари на правах дилера.
Ситуація 3.Аудитор вимагав надання йому інформації, що складає комерційну таємницю підприємства, посилаючись на те, що інакше не зможе скласти об'єктивний висновок.
Ситуація 4. Аудиторська фірма призначила проводити аудит основних засобів на підприємстві "Норд" аудитора, який до цього часу самостійно не здійснював аудит і не був стажистом у інших аудиторів.
Ситуація 5.Аудитор робив зауваження бухгалтерам фірми-клієнта за неправильне ведення бухгалтерського обліку.
Завдання 5
До якої групи аспектів незалежності аудиторської професії (правова, етична чи економічна) належать нижчеперелічені вимоги.
Таблиця. Аспекти незалежності аудиторської професії
|
№ з/п
|
Вимоги до аудитора
|
Класифікаційна група
|
|
1
|
Вимоги до змісту реклами
|
|
|
2
|
Відповідальність за роботу інших аудиторів, асистентів, експертів
|
|
|
3
|
Обмеження видів діяльності
|
|
|
4
|
Відсутність фінансового інтересу у справах клієнта
|
|
|
5
|
Обмеження видів послуг, що надаються одному клієнту одночасно
|
|
|
6
|
Сумлінне виконання професійних обов'язків
|
|
|
7
|
Заборона отримання товарів і послуг від клієнта
|
|
|
8
|
Обмеження тривалості праці з одним клієнтом
|
|
|
9
|
Індивідуальні відносини з представниками клієнта
|
|
|
10
|
Контрактна (договірна) основа взаємовідносин
|
|
|
11
|
Конфіденційність інформації щодо клієнта
|
|
|
12
|
Обмеження організаційних форм діяльності
|
|
|
13
|
Професійна компетентність
|
|
|
14
|
Обмеження суми винагороди від одного клієнта
|
|
|
15
|
Вимоги до назви фірми
|
|
|
16
|
Розподіл відповідальності за думку про звітність і за фінансову звітність
|
|
|
17
|
Саморегулювання професії
|
|
Завдання 6
Визначте, чи дотримується аудитор в своїй діяльності відповідних етичних норм.
Умова
В ході проведення аудиторської перевірки аудитором було встановлено недостачу 1 м3 дошок на складі № 3. Завідувач складом - Тищенко Т.О.
Ситуація 1.Про виявлену недостачу аудитор негайно повідомив керівника підприємства.
Ситуація 2.Про виявлену недостачу аудитор повідомив бухгалтера підприємства і порадив списати недостачу дошок за рахунок заробітної плати Тищенка Т.О.
Ситуація 3. Про виявлену недостачу аудитор нікого не повідомив з причини родинних стосунків з Тищенко Т.О.
“Організація та регламентація аудиторської діяльності”.
Завдання 1
На підставі наведених витягів із Статуту, Установчого договору та даних про склад засновників фірми визначте і поясніть, чи мають право зазначені фірми займатись аудитом. (При відповіді слід посилатись на відповідні нормативні документи).
Ситуація 1.Витяг із Статуту і Установчого договору аудиторської фірми "Шанс".
Мета і завдання функціонування фірми. Діяльність аудиторської фірми "Шанс" передбачає: 1) аудит; 2) аудиторські послуги; 3) забезпечення інструктивними матеріалами своєї фірми; 4) торгівля канцелярськими товарами.
Ситуація 2.Витяг із Статуту і Установчого договору аудиторської фірми "Аудит".
Мета і завдання функціонування фірми. Діяльність аудиторської фірми "Аудит" передбачає: 1) аудит; 2) розробку програмного забезпечення; 3) супутні аудиту роботи; 4) дослідницькі роботи.
Ситуація 3.Витяг із Статуту і Установчого договору аудиторської фірми "Імпульс".
Мета і завдання функціонувати фірми. Діяльність аудиторської фірми "Імпульс" передбачає: 1) аудит; 2) аудиторські послуги; 3) консультації щодо створення комерційних підприємств.
Ситуація 4.Аудиторська фірма "Аудит-місто" зареєстрована 01.02.01 р. до реєстру АПУ, на проведення аудиту фірма внесена 01.05.01 р. Аудитом та проведенням супутніх аудиту робіт фірма займалася починаючи з лютого 2001 р.
Ситуація 5. У Статуті та Установчому договорі аудиторської фірми "Інаудит" зазначено, що її засновниками є представники іноземної держави, яким належить ЗО % статутного капіталу, і три громадянина України, що мають сертифікати на аудиторську діяльність і володіють разом 70 % статутного капіталу.
Ситуація 6.Аудиторську фірму "Такт" створено згідно з чинним законодавством 20.04.01 р. До складу її засновників входить українська аудиторська фірма "Аудит", що має дозвіл на аудиторську діяльність (20 % статутного капіталу), та 4 фізичні особи - 4 громадяни України (по 20 % статутного капіталу). Сертифікат на аудиторську діяльність мають три фізичні особи. 01.06.01 р. рішенням Правління фірми із складу її засновників виключено Бондаря Б.Р., який мав сертифікат, і замість нього введено Голуба Г.Б., який сертифіката не мав.
Завдання 2
Чи може отримати сертифікат аудитора України особа з характеристиками, наведеними в таблиці 1. Якщо ні, то поясніть чому.
Таблиця 1. Характеристики осіб, які претендують на сертифікат аудитора
|
№ з/п
|
Освіта
|
Досвід роботи
|
Громадянство країни
|
|
посада
|
стаж
|
|
1
|
Вища педагогічна
|
бухгалтер
|
5 років підряд
|
Україна
|
|
2
|
Вища економічна
|
економіст
|
3 роки підряд
|
Росія
|
|
3
|
Середня економічна
|
фінансист
|
25 років підряд
|
Україна
|
|
4
|
Вища юридична
|
вихователь в школі-інтернаті
|
15 років підряд
|
Україна
|
|
5
|
Вища економічна
|
аудитор
|
7 років підряд
|
Україна
|
|
6
|
Вища економічна
|
головний бухгалтер
|
1 рік
|
Україна
|
Завдання 3
Використовуючи дані таблиці 2, проаналізуйте подані етичні правила аудитора і віднесіть їх до групи зобов'язувальних чи заборонних. Результати дослідження оформіть у вигляді таблиці.
Таблиця 2. Зобов 'язувальні та заборонні етичні правила
|
№ з/п
|
Етичні правила
|
Вид правила (зобов'язувальне чи заборонне)
|
|
1
|
Підвищувати свою кваліфікацію, підтверджуючи це екзаменами
|
|
|
2
|
Відмовлятися від навчання, що проводиться за вимогою аудиторської фірми
|
|
|
3
|
Розривати в ході перевірки трудовий договір з фірмою
|
|
|
4
|
Володіти акціями та облігаціями або бути співвласником фірми, в якій проводиться аудиювання
|
|
|
5
|
Сприяти укріпленню і зростанню власності клієнта
|
|
|
6
|
Використовувати свої відносини з клієнтом у своїх власних цілях, а також скористатися із знання комерційної таємниці у власних інтересах
|
|
|
7
|
Здати всі документи, що пов'язані з аудиторською перевіркою, після її завершення
|
|
|
8
|
Розголошувати розмір своєї заробітної плати
|
|
|
9
|
Надавати послуги, що виходять за межі його професійної компетенції
|
|
|
10
|
Відмовити клієнтові в наданні послуг, що сприятимуть порушенням фінансово-господарської діяльності
|
|
Характеристика внутрішнього аудиту та системи внутрішнього контролю.
Завдання 1.
Вивчіть подану анкету тестів перевірки стану внутрішнього контролю і системи обліку запасів ЗАТ "Запасні частини" (див. табл. ) і виконайте наступні завдання:
- Визначте рівень внутрішнього контролю та системи обліку з кожного дослідженого питання.
- Складіть висновки аудитора з цих питань.
- Прийміть відповідні рішення щодо подальших дій аудитора.
Примітка: оцінювати рівень контролю слід за наступними критеріями:
- високий; вище середнього; середній; нижче середнього; низький.
Таблиця
Анкета тестів перевірки стану внутрішнього контролю
і системи обліку запасів за 200х р.
|
№ з/п
|
Зміст питання або об'єкт дослідження
|
Зміст відповіді або результат перевірки
|
Рівень контролю
|
Висновки
|
Рішення аудитора
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
А. Внутрішній контроль
Чи є програма внутрішньогосподарського контролю?
|
Є, але розділи програми не деталізовані за групами і підгрупами цінностей
|
|
|
|
|
2
|
Чи є служба внутрішнього аудиту, ревізійна комісія, постійно діюча інвентаризаційна комісія?
|
Служби внутрішнього аудиту і постійно діючої інвентаризаційної комісії немає, створена лише ревізійна комісія
|
|
|
|
|
3
|
Чи є посадові інструкції або положення щодо роботи внутрішнього контролю?
|
Ні
|
|
|
|
|
4
|
Чи проводиться інвентаризація цінностей. Якщо так, то коли і скільки разів?
|
Проводиться тільки в кінці року комісією, призначеною наказом керівника. Ревізійна комісія інвентаризації практично не проводить
|
|
|
|
|
5
|
Чи виконує ревізійна комісія програму внутрішньогосподарського контролю?
|
Ревізійна комісія проводить перевірку тільки за скаргами власників
|
|
|
|
|
6
|
Чи проводиться перевірка повноти та своєчасності оприбуткування ТМЦ?
|
Тільки за первинними документами вибірково
|
|
|
|
|
7
|
Чи перевіряється використання ТМЦ за різними напрямками діяльності ?
|
Перевіряються бухгалтерією лише первинні і зведені документи
|
|
|
|
|
8
|
Чи виявляються особи, винні в перевитрачанні сировини та матеріалів?
|
Ні, не виявляються через відсутність систематичного фактичного контролю
|
|
|
|
|
9
|
Чи порівнюються первинні дані про витрачання ТМЦ з даними обліку про рух матеріальних цінностей, проведених звітів?
|
Тільки у виняткових випадках за дорученням керівництва організації
|
|
|
|
|
10
|
Чи перевіряється законність і доцільність витрачання ТМЦ?
|
Тільки при їх реалізації
|
|
|
|
|
11
|
Чи перевіряється правильність оцінки і обліку ТМЦ внутрішніми контролерами?
|
Ревізійна комісія в цих питаннях не компетентна
|
|
|
|
|
12
|
Б. Система обліку
Чи проведена класифікація ТМЦ для їх обліку ?
|
Не практикується
|
|
|
|
|
13
|
Чи встановлені відповідні методи оцінки обліку на рахунках ТМЦ в обліковій політиці?
|
Вибрані, але не виконуються (оцінка)
|
|
|
|
|
|
14
|
Чи зроблений проект постановки обліку на рахунках по руху ТМЦ?
|
Визначений тільки робочий план рахунків, а проекту немає
|
|
|
|
|
|
15
|
Чи використовується розрахунок середнього процента для списання відхилень від вартості матеріалів?
|
Відхилення списуються без врахування принципу пропорційності (навмання)
|
|
|
|
|
|
16
|
Чи організований аналітичний облік ТМЦ на необхідному рівні, чи ведуться картки складського обліку?
|
Аналітичний облік ведеться тільки по виробничих запасах (рахунок 05), а по МШП та ін. - ні
|
|
|
|
|
|
17
|
Чи здаються до бухгалтерії звіти про рух матеріальних цінностей згідно з документообігом?
|
Часто із запізненням (на 2-3 місяці)
|
|
|
|
|
|
18
|
Чи виділяється ПДВ окремим рядком в розрахункових, товарних і платіжних документах?
|
Ні, іноді в документах ПДВ не виділяється
|
|
|
|
|
|
19
|
Чи складаються акти про списання МШП, які прийшли в непридатність?
|
Актів списання МШП немає, зворотні відходи не оприбутковуються
|
|
|
|
|
|
20
|
Чи систематично порівнюються дані аналітичного і синтетичного обліку ?
|
Тільки в кінці року
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Інформаційне забезпечення та організація аудиту у комп’ютерному середовищі.
Тестові завдання:
- Використання комп’ютерних технологій в аудиторській практиці неможливе без наявності програмного забезпечення, здатного реалізувати моделі обробки облікової інформації:
А) так;
Б) ні.
- При застосуванні комп’ютерних технологій підвищуються вимоги до кваліфікації облікового персоналу:
А) так;
Б) ні.
- Програмне забезпечення дозволяє чітко розподілити обов’язки між працівниками за введення даних та їх обробку:
А) так;
Б) ні.
- Автоматизація бухгалтерського обліку підвищує рівень збереженості даних, забезпечує конфіденційність інформації, перешкоджає її втраті:
А) так;
Б) ні.
- Правові бази даних дозволяють здійснювати легкий пошук інформації нормативно-конфіденційного характеру:
А) так;
Б) ні.
- На ефективність організації роботи аудитора в умовах комп’ютерної обробки даних не впливає відсутність:
А) автоматизованого робочого місця;
Б) довідкових баз нормативних актів;
В) онлайнового зв’язку з юристом фірми.
- Яке забезпечення аудиторської діяльності представляють комп’ютерні системи обробки даних:
А) правове;
Б) технічне;
В) аналітичне.
- Основні технічні вимоги до інформаційних систем включають:
А) швидкодію, захист, інтеграцію;
Б) достовірність ціни, масштабність, розвиток;
В) зрозумілість, якість застосування, стиль інтерфейсу.
- Для проведення аудиту фінансової звітності застосовуються:
А) спеціалізовані статистичні пакети програм;
Б) програми електронного документообігу;
В) програми економічного аналізу.
- Аудитор взаємодіє з консультантом з комп’ютерної обробки даних у напрямі:
А) інтерпретації положень нормативних актів;
Б) виявлення технологічних особливостей діяльності клієнта;
В) оцінки надійності і правильності функціонування системи комп’ютерної обробки даних.
Вправи для виконання
Завдання 1
Пов’язати характеристику основних видів зобов’язання комп’ютерних інформаційних систем в аудиторській діяльності. Для цього поставити поряд з номером забезпечення відповідну його характеристиці літеру.
|
Вид забезечення
|
Характеристика
|
|
1. Методичне
|
А. Організація раціонального документообігу, забезпечення ефективних схем передачі інформації, швидкого доступу до нормативних баз даних
|
|
2. Імпортне
|
Б. Розробка форм робочих і підсумкових документів аудитора, забезпечення їх автоматичного замовлення
|
|
3. Технічне
|
В. Алгоритмізація процесу аудиту, створення прикладних аудиторських програм, забезпечення автоматизації основних прийомів і способів аудиторської перевірки
|
Завдання 2
Вказати, чи погоджуєтесь Ви з наведеними твердженнями.
- Аудит не можна провести ефективно без використання електронних баз нормативних даних.
- Якщо аудитор не користується спеціальною аудиторською програмою, аудиторський висновок буде недостовірним.
- Бухгалтерські програми можуть використовуватися аудиторами в ході перевірки.
- Аудитор обов’язково повинен володіти навичками роботи з комп’ютерною технікою.
- Кожна бухгалтерська програма має нормативно-правову базу даних.
- Програмне забезпечення аудиту повинно забезпечувати швидкодію автоматизованих приймів контролю.
- У комп’ютерних програмах з автоматизації бухгалтерського обліку та аудиту не можна створити захисту від несанкціонованого доступу до інформації.
- Програми фінансового аналізу аудитори використовують для розрахунку економічних показників господарської діяльності підприємства клієнта та визначення тенденції їх зміни.
- На аудиторській фірмі повинен працювати програміст для обслуговування комп’ютерної техніки та технологій.
- Застосування комп’ютерних технологій дозволяє зекономити час на виконання одноманітних прийомів з порівняння облікових даних.
