|
|
Главная \ Методичні вказівки \ ОБЛІК І АУДИТ В БАНКАХ
ОБЛІК І АУДИТ В БАНКАХ« Назад
ОБЛІК І АУДИТ В БАНКАХ 23.01.2016 03:45
ВИЩИЙ НАВЧАЛЬНИЙ ЗАКЛАД НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ УПРАВЛІННЯ
Кафедра бухгалтерського обліку, аудиту та статистики
ОБЛІК І АУДИТ В БАНКАХ Навчально-методичні матеріали
Київ – 2012
УДК 657(076) ББК 65.052.5
Обговорено і схвалено на засіданні (Протокол № 41 від 20 червня 2011 р.)
Укладач: Недеря Людмила Володимирівна – кандидат економічних наук, доцент
Облік і аудит в банках: Навчально-методичні матеріали / Укл. Л.В. Недеря. – К.: Національна академія управління, 2012. – 20 с.
Навчальна дисципліна "Облік і аудит в банках" відповідає структурно-логічній схемі побудови навчального процесу та спирається на такі раніше засвоєні студентами предмети як "Бухгалтерський облік", "Фінансовий облік", "Мікроекономіка" та інші. Дисципліна "Облік і аудит в банках" входить до переліку професійно орієнтованих дисциплін за фаховим спрямуванням і охоплює комплекс питань, що розкривають специфіку побудови облікового процесу та сутність і особливості контролю та аудиту в комерційних банках.
УДК 657(076) ББК 65.052.5
© Оригінал-макет, "Національної академії управління", 2012
ЗМІСТ
1. МЕТА ТА ЗАДАЧІ КУРСУ
Навчальна дисципліна "Облік і аудит в банках" відповідає структурно-логічній схемі побудови навчального процесу та спирається на такі раніше засвоєні студентами предмети як "Бухгалтерський облік", "Фінансовий облік", "Мікроекономіка" та інші. Дисципліна "Облік і аудит в банках" входить до переліку професійно орієнтованих дисциплін за фаховим спрямуванням і охоплює комплекс питань, що розкривають специфіку побудови облікового процесу та сутність і особливості контролю та аудиту в комерційних банках. Мета вивчення курсу полягає у формуванні спеціальних знань у сфері обліку, контролю та аудиту в комерційних банках і набутті студентами практичних навичок щодо порядку організації та проведення облікових та контрольних процедур в кредитних установах. Основними завданнями дисципліни є:
Ефективній реалізації цілей та завдань дисципліни підпорядкована тематична логіка його викладання, структура та зміст тем лекцій, практичних занять та компановка у два навчальні модулі.
2. Навчально-тематичний план ТА КІЛЬКІСТЬ ГОДИН
3. РЕГЛАМЕНТ ВИКЛАДАННЯ ТА КОНТРОЛЮ ЗАСВОЄННЯ НАВЧАЛЬНОГО МАТЕРІАЛУ ДЛЯ СТУДЕНТІВ
3.1. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ В Національній академії управління як і в інших навчальних закладах України паралельно існують дві системи оцінювання, а саме ЕСТS (Європейська система трансферту кредитів) та національна (4-х бальна). З метою узгодженості двох систем оцінювання в НАУ вводиться 100 – бальна шкала оцінювання знань, за допомогою якої здійснюється конвертація оцінок системи ЕСТS в національну, що представлено в таблиці 1. Таблиця 1. Порядок конвертації оцінок
3.2. ХАРАКТЕРИСТИКА СКЛАДОВИХ НАВЧАЛЬНОГО ПРОЦЕСУ Порядок, встановлений відповідним наказом ректора НАУ, передбачає можливість диференційованого підходу до формування 100 - бальної оцінки з окремих дисциплін, що об’єктивно обумовлено специфікою їх викладання. Весь програмний матеріал дисципліни “Облік і аудит в банках” поділяється на два модулі, які представлені в навчально-тематичному плані дисципліни. Викладання основних питань модулів та контроль за їх опануванням студентами денної форми навчання включають такі складові: 1) лекції; 2) практичні заняття; 3)тести; 4) вирішення практичних ситуацій; 5) іспит або залік. Лекції та практичні заняття проводяться за загальноакадемічними правилами в аудиторний час за розкладом. Відвідування лекцій та практичних занять є обов’язковим, що контролюється викладачами та куратором курсу, які по завершенню семестру оцінюють дану складову максимально 10 балами. Якщо студент з будь-яких обставин мав пропуски, його оцінки розраховуються за простою пропорцією, виходячи із сумарної кількості лекцій та практичних занять. Так, якщо під час семестру було 20 лекцій і 16 практичних занять (разом 36), а студент відвідав 8 лекцій і 10 семінарів (разом 18), то його оцінка відвідування складає 5 (36-10; 18 – х). Другою складовою комплексної оцінки студента є його активність на практичних заняттях, під час яких впродовж семестру він може отримати максимально 20 балів. Результати роботи кожного студента (виступи, доповнення, коментарі, участь у вирішенні практичних ситуацій, грамотно поставлені запитання тощо) визначаються викладачем на практичних заняттях індивідуально. Тобто після будь-якого заняття кожен студент має в журналі оцінку від 0 до, наприклад, 10 балів за правильно вирішену практичну ситуацію. Орієнтовні показники активності (максимально): вирішення практичної ситуації – 10; виступ – 5; доповнення – 3; коментар – 2; запитання – 1. Виходячи з конкретних обставин, ці показники можуть коригуватися викладачем. Враховуючи обмежену кількість аудиторних практичних занять, наявність певної заздалегідь визначеної кількості балів у студента за кожний модуль не є обов’язковим. Водночас, крім виступів, число яких об’єктивно лімітоване питаннями планів практичних занять, за нормальної практики кожен може накопичувати бали за рахунок всіх інших форм активності на заняттях. Третьою складової семестрової комплексної оцінки є тести, які проводяться по завершенню вивчення Модулів 1-2, по кожному з яких студент може отримати максимально по 10 балів, тобто - 20 загалом. Технологія тестування передбачає наступне: 1) викладач заздалегідь готує 30-50 тестових завдань, що охоплюють програмний матеріал тем модулів. Під час тестування студент отримує 10 завдань, кожне з яких має 4 варіанти відповіді. Студент обирає, на його думку, вірну, для чого дається 1 хвилина на кожне питання. Загальний час на одне тестування – 10 хвилин (10 х 1). Після завершення тестування студент отримує оцінку, що відповідає кількості правильних відповідей, а саме: 7 вірних відповідей – 7 балів, 3 – 3 бали відповідно. Повторне тестування не проводиться. Якщо деякі студенти не були присутніми на плановому тестуванні з поважних обставин, вони мають можливість пройти тестування у додатково визначений час. Студенти, що не з’явилися на планове тестування без поважних причин, як і ті, що не були присутніми на додатковому, матимуть нульову оцінку. Четвертий елемент загальної оцінки становлять результати, отримані за аудиторне вирішення практичних ситуацій з тематики дисципліни (максимально 10 балів). Самостійна робота студента з дисципліни "Облік і аудит в банках" включає опрацювання лекційного матеріалу, ознайомлення із положеннями НБУ щодо облікового процесу конкретних операцій та вирішення практичних ситуацій, визначених викладачем із переліку завдань наведених у Збірнику завдань до практичних занять. Вирішення практичних ситуацій є різновидом індивідуальної роботи студента, в якій реалізуються набуті теоретичні знання студента по кожній темі, а також закріплюються навики практичної реалізації облікового процесу з врахуванням специфіки банківських операцій та методичних облікових засад. Причому, найважливішим в аналізі практичних операцій є вміння визначити адекватну облікову оцінку об’єкта дослідження, відповідні рахунки, на яких об’єкт необхідно облікувати, принципи та процедури обліку, які відповідають специфіці банківської ситуації та обліковим стандартам тощо. Перевірка якості виконання студентом самостійної роботи реалізується через третю та четверту складові семестрової комплексної оцінки : тести та вирішення практичних ситуацій. Останнім п’ятим елементом комплексної оцінки є результат іспиту або заліку, що складається згідно графіку екзаменаційної сесії. Білет містить 3 складові: теоретичне питання, тести та практичну ситуацію, кожна з яких оцінюється відповідно максимально у 10, 5 та 15 балів, тобто (10 +5+15 =30 балів разом). Питання білетів до студентів не доводяться. При підготовці до іспиту потрібно користуватися програмою курсу (див.п.п.4.1.1., 4.2.1 .). Увага! Студенти, які впродовж семестру набрали менш 30 балів за усіма складовими, до іспиту НЕ ДОПУСКАЮТЬСЯ, автоматично отримують оцінку «незадовільно» - F і мають складати іспит наступного разу тільки після повторного вивчення дисципліни. Таким чином комплексна оцінка розраховується як сума вищезгаданих складових, і її максимальна величина потенційно дорівнює 100 балам, а саме:
4. Навчальні модулі 4.1. Модуль 1. 4.1.1. Зміст тем
Тема 1. ОСНОВИ ПОБУДОВИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ В БАНКАХ Види обліку в банку: фінансовий, управлінський, податковий. Принципи бухгалтерського обліку: сутність, характеристика. Національні та міжнародні стандарти бухгалтерського обліку. Облікова політика банку. Принцип її розробки. Склад фінансової звітності, елементи, структура. Організація робочого часу в комерційному банку: операційний, позаопераційний час. Взаємозв’язок банківського та клієнського обліку. Принципи побудови плану рахунків. Структура плану рахунків бухгалтерського обліку банків. Балансові рахунки першого, другого, третього та четвертого порядку. Групування рахунків у класи, розділи, групи. Позабалансові рахунки і їх розділи. Аналітичний облік і його регістри. Особливості нумерації особистих рахунків. Оформлення виписок із особистих рахунків, які видаються або висилаються клієнтам. Синтетичний облік і його регістри. Принципи побудови балансу. Склад і зміст балансових і позабалансових статей. Перевірочні сальдові, місячні та річні оборотні відомості. Звірка аналітичного і синтетичного обліку, порядок виправлення помилкових записів. Банківська документація. Значення документації як підстави здійснення і обліку операцій, засобів контролю за їх законністю. Реквізити документів: загальні, спеціальні. Класифікація документів: мемореальні, касові, позабалансові. Документи, представлені клієнтом та складені банком. Перевірка і підпис документів. Стандартизація і уніфікація форм документів. Формування і зберігання документів.
Тема 2. ОБЛІК СТАТУТНОГО КАПІТАЛУ БАНКУ Порядок формування статутного капіталу банку. Облік дозволів на емісію. Облік внесків до статутного фонду до реєстрації статутного фонду. Облік зареєстрованого статутного фонду: повністю сплаченого, не повністю сплаченого. Продаж акцій вище номіналу та облік емісійних різниць. Види акцій. Облік викуплених акцій. Перепродаж акцій та їх облік. Ліквідація акцій. Порядок розрахунку дивідендів. Облік дивідендів. Капіталізація дивідендів.
Тема 3. ОБЛІК КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ Документообіг і облік операцій готівкою. Касові документи, їх оформлення і зберігання. Документообіг і контроль по прибуткових і випадкових касових операціях. Звірка касових операцій за день. Оприбуткування готівки в касу банку. Порядок видачі та обліку готівки. Підкріплення операційної каси. Зберігання і облік цінностей і документів у сховищі. Порядок зберігання грошей, цінностей, документів у сховищі. Порядок записів в книгу обліку цінностей і книгу сховища резервних фондів. Ревізія каси і сховища. Оформлення і облік лишків, нестач грошей і цінностей. Організація роботи вечірніх кас. Інкасація виручки, її перелічення. Контроль за оприбуткуванням грошей, прийнятих вечірньою касою і інкасованих у сумках. Облік інкасованої виручки.
Тема 4. ОБЛІК БЕЗГОТІВКОВИХ ОПЕРАЦІЙ Суть безготівкових розрахунків. Основні принципи організації безготівкових розрахунків та міжбанківських розрахунків. Поточні рахунки. Оформлення відкриття рахунків в банках. Зміст договорів на розрахунково-касове обслуговування..Порядок закриття поточних рахунків.Основні операції, які провадяться по поточних рахунках, відображення їх в балансі банку.Контроль за законністю операцій по даних грошово-розрахункових документів. Техніка нарахування процентів за користування банком коштами на поточних рахунках клієнтів банка та їх облік. Облік операцій з платіжними дорученнями. Порядок складання документа та строк його дії. Особливості складання платіжного доручення податкового характеру. Платіжне доручення з датою валютування. Облік операцій за розрахунками з використанням акредитивів. Покриті та непокриті акредетиви, відзивні та безвідзивні. Облік акредитивів в банку–емітенті та виконуючому банку. Гарантовані банком акредитиви. Облік розрахунків чеками. Облік чекових книжок. Порядок видачі чекових книжок клієнтам. Порядок оплати чеків із чекових книжок, строк дії чека та чекової книжки. Закриття чекової книжки в разі наявності залишку ліміта. Підкріплення чекової книжки. Облік операцій за допомогою вимог-доручень. Порядок виписки вимоги-доручення. Документообіг документа. Облік операцій з застосуванням платіжних вимог.
4.1.2. ПЛАНИ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ
Тема 1. Основи побудови бухгалтерського обліку в банках Практичне заняття 1 (2 години) ПЛАН 1. Принципи бухгалтерського обліку.
Тема 2. Облік статутного капіталу банку Практичне заняття 1 (2 години) ПЛАН
Тема 3. Облік касових операцій Практичне заняття 1 (2 години) ПЛАН
Тема 4. Облік безготівкових операцій Практичне заняття 1 (2 години) ПЛАН
4.2. МОДУЛЬ 2 4.2.1. ЗМІСТ ТЕМ
Тема 5. ОБЛІК ДЕПОЗИТНИХ ОПЕРАЦІЙ Види депозитів та їх характеристика. Міжбанківські депозити, депозити юридичних та фізичних осіб. Короткострокові, довгострокові депозити. Облік в процесі відкриття та повернення депозиту. Облік процентних витрат, пов’язаних з залученням депозитів. Номінальна процентна ставка, реальна процентна ставка. Облікові процедури при достроковому закритті депозиту.
Тема 6. ОБЛІК кредитнихОПЕРАЦІЙ в банку Загальні принципи обліку операцій з кредитування. Документальне оформлення видачі кредиту та порядок відкриття особових рахунків. Параметри особового рахунку. Облікова політика банку по кредитних операціях. Облік видачі та погашення кредиту. Прострочені та пролонговані кредити. Безнадійні кредити та їх облік. Особливості обліку кредитування по кредитам ЕБРР та іншим фондам. Принципи обліку доходів по кредитним операціям банку. Порядок нарахування відсотків. Облік нарахованих відсотків, облік несплачених вчасно відсотків: прострочених, сумнівних. Облік резервів на покриття кредитних ризиків. Порядок розрахунку резервів на покриття збутків, пов’язаних з неповерненням суми основного боргу та нарахованих відсотків. Корегування суми резерву. Використання резерву на покриття збитків по кредитним операціям.
Тема 7. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ З ЦІННИМИ ПАПЕРАМИ Види цінних паперів та їх класифікація. Облік цінних паперів у торговому портфелі банка. Облік цінних паперів у портфелі банку на продаж з нефіксованим прибутком та боргових цінних паперів: принципи, оцінка, переоцінка, зменьшення корисності. Облік цінних паперів в портфелі банку до погашення. Облік вкладань в асоційовані компанії. Облік вкладань у дочірні компанії. Облік операцій з векселями: емісії векселів та врахування банком векселів. Організація синтетичного обліку доходів, одержаних за операціями з цінними паперами.
Тема 8. ОБЛІК ВАЛЮТНИХ ОПЕРАЦІЙ Організація обліку операцій в іноземній валюті. Основи організації обліку операцій з іноземною валютою. Відкриття інвалютних рахунків. Поточні рахунки в іноземній валюті, їх характеристика, операції, які здійснюються за ними. Облік імпортних і експортних операцій з документарними акредитивами через кореспондентські рахунки українських банків в іноземних банках (на рахунках “NOSTRO”) і іноземних банків в банках України (на рахунках “LORO”). Облік операцій з використанням «інкасо». Облік неторгових валютних операцій. Облік дорожніх чеків. Переказ валюти за допомогою MONEY GRAM. Оформлення і облік операцій купівлі і продажу іноземної валюти через обмінні пункти.
Тема 9. ОБЛІК ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ, НЕМАТЕРІАЛЬНИХ ТА ТОВАРНО-МАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ Класифікація основних засобів та нематеріальних активів. Види оцінки. Облік та документальне забезпечення придбання основних засобів та нематеріальних активів. Обмін, переоцінка та вибуття основних засобів, нематеріальних активів: оцінка, документальне забезпечення, облік. Порядок нарахування амортизації, методи нарахування амортизації, їх сутність та сфера застосування в банках. Облік амортизації. Сутність гудвілу та його облік. Облік товарно-матеріальних активів.
Тема 10. ОБЛІК ДОХОДІВ ТА ВИТРАТ БАНКІВ Класифікація доходів та витрат комерційних банків. Принципи обліку доходів та витрат. Облік процентних доходів та витрат. Облік комісійних доходів та витрат. Облік результатів від торгівельної діяльності. Облік інших доходів та витрат. Визначення фінансового результату поточного періоду шляхом співставлення доходів та витрат
Тема 11. ВНУТРІШНІЙ АУДИТ ОСНОВНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ БАНКУ Сутність та принципи внутрішнього аудиту. Функції та завдання внутрішнього аудиту. Об’єкти внутрішнього аудиту. Задачі, функції та повноваження служби внутрішнього аудиту. Визначення та мета стандартів внутрішнього аудиту. Характеристика стандартів внутрішнього аудиту. Керівництво службою внутрішнього аудиту. Незалежність. Об’єктивність. Професійна компетентність. Обсяг роботи. Планування і виконання аудиторської перевірки. Аналіз і оцінка інформації. Складання аудиторського висновку. Система внутрішнього контролю в комерційному банку. Адміністративний та бухгалтерський контроль. Оцінка системи внутрішнього контролю аудитом. Оцінка ризику банківських операцій при проведенні внутрішнього аудиту. Причини виникнення ризиків, фактори ризику на які має звернути увагу аудитор. Напрямки внутрішнього аудиту основної діяльності банку та послідовність його проведення. Аудит кредитної діяльності банку. Аудит інвестиційної діяльності банку. Аудит операційної діяльності банку.
4.2.2. ПЛАНИ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ
Тема 5. Облік депозитних операцій Практичне заняття 1 (2 години) ПЛАН
Тема 6. Облік кредитних операцій в банку Практичне заняття 1 (2 години) ПЛАН
Тема 7. Облік операцій з цінними паперами Практичне заняття 1 (2 години) ПЛАН
Тема 8. Облік валютних операцій Практичне заняття 2 (2 години) ПЛАН
6. ОСОБЛИВОСТІ РЕГЛАМЕНТУ ВИКЛАДАННЯ Лекції для студентів-заочників проводяться за загальноакадемічними правилами відповідно планам та графікам екзаменаційних сесій. Поряд із загальними вимогами щодо якості фахової підготовки студентів, однаковими для всіх форм навчання, специфіка викладання курсу для студентів-заочників обумовлює наступну організацію навчального процесу і кінцеву оцінку знань за складовими: 1) відвідування лекцій під час сесій – максимально 10 балів (конкретна величина розраховується за методикою, викладеною у п. 3.2 для студентів денної форми навчання); 2) виконання контрольної роботи, що містить 2 теоретичні питання : одне з обліку, друге з контролю та аудиту, які студенти обирають самостійно в межах питань викладених нижче за принципом – перше питання з номерів 1-47, друге питання з номерів 48-107. Обсяг кожного з питань становить 4,5 – 5,0 аркушів тексту на папері формату А4. В друкованому варіанті на одній сторінці тексту міститься до 30 рядків по 68-70 знаків в кожному. Для цього зазвичай використовується шрифт Times New Roman розміру 14 та міжрядковий інтервал значенням 1,0. Якщо текст написаний від руки власноруч, то обсяг роботи збільшується в 2,0 – 3,0 рази в залежності від індивідуальних особливостей написання. Тексту передує простий план, що має здебільшого три пункти. В кінці подається список літературних джерел (10 найменувань орієнтовно), які були використані для написання роботи. В межах потоку студентів теми не дублюються. Контроль останнього положення здійснюється старостами потоків та кураторами. Кожне з питань має максимальну оцінку – 15 балів, тобто 30 – за два питання; контрольна робота має бути представлена не пізніше, як за тиждень до початку екзаменаційної сесії; 3) іспит як фінальний контроль, що складається письмово за графіком сесії. Екзаменаційний білет містить 3 складові: теоритичне питання, тести та практичну ситуацію, кожна з яких оцінюється відповідно максимально у 15, 15 та 30 балів, тобто (15+15+30 =60 балів разом). Теоретичні питання вибираються з питання в межах програмного матеріалу тем курсу (див. пп. 4.1.1., 4.2.1. плану). Конкретні питання екзаменаційних білетів до студентів не доводяться. Таким чином, загальна кінцева оцінка формується як сума: 1) відвідування – 10 2) контрольна робота – 30 3) іспит, залік – 60 РАЗОМ: – 100
ПИТАННЯ ДЛЯ виконання контрольної роботи
7. МЕТОДИЧНІ ПОРАДИ ЩОДО ВИКОРИСТАННЯ ЛІТЕРАТУРНИХ НАУКОВИХ ДЖЕРЕЛ
В процесі підготовки до практичних робіт, іспиту чи заліку необхідно використовувати різні джерела інформації, які можна розподілити наступним чином: - базові підручники та навчальні посібники з курсу «Облік і аудит в банку»; -Закони та нормативні акти Національного банку України -періодичні вітчизняні видання.
Базові підручники та навчальні посібники Основним навчальними посібниками, яким висвітлюють питання курсу є :
Закони та нормативні акти Національного банку України Обліковий процес в банках динамічно розвивається все більше орієнтуючись на вимоги Міжнародних стандартів фінансової звітності. Матеріал навчальних посібників по деяких темах не відповідає останнім вимогам НБУ, тому для засвоєння матеріалу необхідно користуватися нормативними актами НБУ. Текст нормативних актів можливо знайти на www.rada.qov.ua Основні законодавчі акти:
Періодичні видання Необхідні видання знаходять за допомогою бібліотечних каталогів та їх локальних пошукових комп’ютерних систем. Матеріали з облікової банківської тематики вміщуються здебільшого в таких, як:
Навчально-методичне видання
Кафедра бухгалтерського обліку, аудиту та статистики
ОБЛІК І АУДИТ В БАНКАХ Навчально-методичні матеріали
Укладач: Недеря Людмила Володимирівна
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||