|
|
Главная \ Методичні вказівки \ Облік і звітність в оподаткуванні
Облік і звітність в оподаткуванні« Назад
Облік і звітність в оподаткуванні 19.02.2015 13:49
НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ СТАТИСТИКИ, ОБЛІКУ ТА АУДИТУ ВІДДІЛЕННЯ ЗАОЧНОГО НАВЧАННЯ
Кафедра бухгалтерського обліку
Методичні рекомендації для виконання контрольних робіт із дисципліни:"Облік і звітність в оподаткуванні " для студентів заочного відділення спеціальності 6.030509 – “Облік і аудит”
Київ 2014 рік
Методичні рекомендації для виконання контрольних робіт із дисципліни: "Облік і звітність в оподаткуванні" для студентів заочного відділення спеціальності 6.030509 – “Облік і аудит” «____»____________20_____ року 24с.
Розробники: кандидат економічних наук, доцент кафедри бухгалтерського обліку Сніжко О.С., асистент О.А. Юрченко.
Методичні рекомендації для виконання контрольних робіт із дисципліни: "Облік і звітність в оподаткуванні" затверджені на засіданні кафедри бухгалтерського обліку. Протокол від «29» серпня 2012 року №1.
Схвалено Вченою радою факультету «Обліку та аудиту» Протокол від «____»___________20___ року №_______
ВСТУП Контрольна робота з дисципліни «Облік і звітність в оподаткуванні» є результатом знань студентів, якими вони оволоділи під час лекцій й практичних занять з даної дисципліни та є умовою отримання заліку (іспиту). Зміст контрольна роботи - контрольна робота складається з вступу, теоретичних питань та одного практичного завдання й списку використаної літератури. Перші чотири питання пов'язані з загальною теорією податків (сутність, предмет, об’єкт та суб’єкт оподаткування тим чи іншим податком, базу оподаткування, звітність та пільги в оподаткуванні). Дані питання передбачають аналіз Податкового кодексу України, а також наказів Державної податкової адміністрації України. Всі питання повинні бути оформлені в одній контрольній роботі, яка передається на перевірку в терміни, узгодженні викладачем. Студент повинен обрати свій варіант контрольної роботи, в залежності від першої букви власного прізвища. Розподіл варіантів подано в таблиці 1. Таблиця 1
Контрольна робота повинна мати відповіді на поставлені питання та розв’язок практичної її частини. Контрольна робота в текстовій частини виконується в довільній формі, дотримуючись порядковості питань. Робота повинна містити титульну сторінку, перелік питань, текстову частину та практичну частину, список використаної літератури. Обсяг контрольної роботи – 10-15 сторінок. Контрольна робота оформлюється на листках паперу формату А 4 (210х297 мм). Титульна сторінка оформлюється згідно загальних методичних вказівок до виконання курсових та контрольних робіт. Відповіді на теоретичні питання повинні бути короткими, але змістовними i базуватися на вивченні рекомендованої літератури. У практичному завданні необхідно скласти журнал господарських операцій, провести розрахунок податків.
Варіант 1. Теоретична частина:
Практична частина: Завдання1. Дані для розрахунку: Операції за серпень:
Операції за вересень:
Необхідно: 1) визначити суму ПЗ та ПК, суму ПДВ що підлягає сплаті до бюджету у серпні та вересні.
Завдання 2. Дані для розрахунку: ТОВ «Фавор» у минулому році отримало дохід в сумі 24 500 тис.грн., сума податку на прибуток, сплачена у минулому році склала 320 тис.грн. На 01.01. поточного року у підприємства виникла переплата по податку на прибуток в сумі 2,4 тис.грн. В поточному році підприємство отримало дохід в сумі 18 980 тис.грн. та витрати в сумі 11 600 тис.грн. Необхідно:
Завдання 3. За вересень 20ХХ року Мельник І.В. нарахована заробітна плата у розмірі 5000,00 грн., суму лікарняних 2000,00 грн. та суму орендної плати за її автомобіль 6000,00 грн. Необхідно: провести утримання із заробітної плати та лікарняних ЄСВ та ПДФО; здійснити утримання із орендної плати ПДФО; визначити суми, які підлягають перерахуванню до бюджету та до органів ПФУ.
Завдання 4. Підприємство – вітчизняний виробник реалізує сигарети з фільтром, на які ним задекларована мінімальна роздрібна ціна 4,20 грн. за пачку із ПДВ. Обсяг реалізації за жовтень 20ХХ року станови – 15000 пачок (300 000 шт.). Необхідно: розрахувати суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету із застосуванням адвалерної (становить 25% обсягу) і специфічної (становить 110,64 грн. / тис. шт.) ставок (пп.215.3.2 ПКУ).
Завдання 5. Платник податків Соболєв В.І. (резидент України, фізична особа) у звітному періоді отримав доходи у вигляді: 1) заробітної плати за основним місцем роботи в сумі 62400,00 грн. Згідно з даними довідки, поданої платнику податків податковим агентом, з отриманого доходу утримано і сплачено ЄСВ у сумі 2246,40 грн. на ПДФО в сумі 9023,04 грн.; 2) орендної плати в розмірі 12600,00 грн. від здачі в оренду квартири фізичній особі. Місячна сума орендної плати становить 1050,00 грн. При цьому орендодавець за результатами кожного кварталу утримав з орендної плати податок і сплатив до бюджету 472,50 грн. (1050,00 грн. х 15% х 3 міс.). За звітний рік сума сплаченого податку становила 1890,00 грн. (472,50 грн. х 4 квартали). 3) інвестиційного прибутку в сумі 3200,00 грн. від продажу фізичній особі акцій номінальною вартістю 36800,00 грн., які були продані за 40000,00 грн. При заповнені декларації платник податків розрахував і нарахував до сплати податок з отриманого прибутку в розмірі 480 грн. (3200,00 грн. х 15%). Необхідно: заповнити податкову декларацію про майновий стан і доходи (табл. 1). Таблиця 1 Фрагмент «Податкова декларація про майновий стан і доходи»
<………….>
Варіант 2. Теоретична частина:
Практична частина: Завдання 1. Дані для розрахунку: Операції ТОВ «Гармонія» за вересень 20ХХр. 1.отримано передоплату за послуги від ТОВ «Вермут» (платник ПДВ, резидент) на суму 180 000,00 грн. у т.ч. ПДВ 2. відвантажено продукцію А покупцю на суму 360 000,00 грн. у т.ч. ПДВ 3. отримано послуги від ТОВ «Ульфа» (Російська Федерація) щодо послуг енергопостачання на суму 18000,00 грн. 4. перерахувало аванс ТОВ «Вільник» (резидент, платник ПДВ) за товари на суму 360 000,00 грн. ут.ч. ПДВ; 5. отримано товари від ТОВ «Вільник» на суму 360 000,00 грн. у т.ч. ПДВ.; 6. Отримано послуги автоперевезення від ТОВ «Автодор» (платник ПДВ, резидент) на суму 360 000,00 грн. у т.ч. ПДВ (ПН не вірно оформлено та зареєстрована у ЄРПН); 7. Здійснило експорт 100 літрів бензину А-95 до Угорщини по ціні 18,60 грн. у т.ч. ПДВ; 8. Імпортувало обладнання з Австрії, вартість якого становила 500 євро (курс НБУ на дату розмитнення становив 18,12 грн. за 1 євро); 9. Проведеного ліквідацію обладнання, первісна вартість якого становила 80000,00 грн., знос – 92%, звичайна ціна 6600,00 грн.; 10. Проведеного реалізацію товар, договірна вартість якого становила 180000,00 грн. у т.ч. ПДВ, звичайна ціні на це товар 240 000,00 грн. у т.ч ПДВ.; 11. Виплачено дивіденди учасникам (засновникам) товариства на суму 18000,00 грн..; 12. Придбано товари, які не будуть використовуватися у господарській діяльності платника податку (вартість таких товарів становила 18000,00 грн. у т.ч. ПДВ); 13. отримано послуги з консалтингу від ТОВ «Березка» (платника єдиного податку, не платника ПДВ) на суму 6000,00 грн. Необхідно: визначити суму ПЗ та ПК, суму ПДВ що підлягає сплаті до бюджету у вересні.
Завдання 2. Дані для розрахунку: ТОВ «Мальта» у минулому році отримало дохід в сумі 28 000 тис.грн., сума податку на прибуток, сплачена у минулому році склала 400 тис.грн. У першому кварталі поточного року підприємство отримало збиток в сумі 20 тис.грн. та задекларувало цей збиток у декларації за перший квартал поточного року. В другому кварталі підприємство отримало прибуток в сумі 320 тис.грн., в третьому кварталі сума прибутку склала – 950 тис.грн., в четвертому кварталі отримано прибуток в сумі 150 тис.грн. Загальна сума отриманого доходу в поточному році склала 30 000 тис.грн. Необхідно:
Завдання 3. Працівнику Павленко І.С. за березень місяць поточного року нараховано наступні види доходів: 1. Заробітна плата у розмірі 5600 грн.; 2. Премія у розмірі 800 грн.; 3. Нецільова благодійна матеріальна допомога – 800 грн. Крім того, в березні працівник перевищів ліміт розмов по корпоративному телефону на 200 грн., але ці кошти підприємству не повернув. Також Павленко отримав кошти під звіт на господарські потреби в розмірі 500 грн, але повернув лише після 12 робочих днів з дня отримання. Необхідно: розрахувати загальну суму ПДФО, яка буде утримана з доходів Павленка І.С.
Завдання 4. Необхідно: виходячи із нижче наведених господарських операцій розрахувати за специфічними ставками акцизний податок. 1) Виробник шампанських вин реалізував у жовтні 20ХХр. 70 000л. шампанського. Ставка акцизного податку – 3,38грн. за 1 л. (пп.215.3.1ПКУ).
Завдання 5. У 20ХХ році громадянин отримав у спадщину від спадкоємця не першого ступеня споріднення квартиру оціночна вартість 850000,00 грн. Необхідно: провести утримання ПДФО із спадщини та задекларувати спадщину у Податковій декларації про майновий стан і доходи (у додатку 2 до рядків 01.02, 01.03, 01.05 податкової декларації про майновий стан і доходи).
Варіант 3. Теоретична частина:
Практична частина: Завдання 1. Дані для розрахунку: Операції за серпень:
Операції за вересень:
Необхідно: визначити суму ПЗ та ПК, суму ПДВ що підлягає сплаті до бюджету у вересні поточного року
Завдання 2. Дані для розрахунку: ПрАТ «Ренесанс» протягом звітного періоду здійснило наступні операції: 1. Нарахувало проценти постачальникам за борговими зобов’язаннями – 1000 грн. 2. Сплачено аванс за оренду орендарю, що знаходиться на спрощеній системі оподаткування – 8000 грн. 3. Відвантажено продукцію покупцю – 24 000 грн., в т.ч. ПДВ. 4000 грн.; 4. Отримано рахунок на сплату канцтоварів – 1200 грн, в т.ч. ПДВ 200 грн; 5. За рішенням суду отримано відшкодування за сплачене раніше мито – 400 грн. 6. Оприбутковано матеріали від ліквідації комп’ютера – 200 грн. 7. Придбано бензин на виробничі потреби – 360 грн., в т.ч. ПДВ 60 грн. 8. Підприємство затвердило авансовий звіт працівника, що був у відрядженні по Україні 1 добу в сумі 340 грн., з яких 280 – добові (законодавчо встановлений розмір мінімальної заробітної плати в поточному році – 1147 грн.). 9. Підприємство отримало в подарунок принтер вартістю 1000 грн. 10. Сплачено рахунок на передплату газети «Все про бухгалтерський облік» на суму 360 грн. без ПДВ. Необхідно: визначити суму податку на прибуток, яку підприємство сплатить до бюджету.
Завдання 3. В 2014 році платникові податків нарахували заробітну плату в сумі 48 000 грн. (4 000 грн. на місяць). Протягом року із цієї зарплати утримано: ПДФО - 6 940,80 грн., ЄСВ - 1 728 грн. Платником податку була взята іпотека. Загальна сума сплачених платником податків у 2014 році процентів за іпотечним кредитом становить 44 000 грн. Загальна площа квартири - 130 м2. Необхідно: 1) розрахувати коефіцієнт, який ураховує мінімальну площу житла для визначення податкової знижки; 2) визначити суму процентів, що включаються до податкової знижки; 3) розрахувати суму ПДФО з урахуванням податкової знижки та суму ПДФО до повернення.
Завдання 4. Необхідно: виходячи із нижче наведених господарських операцій розрахувати за специфічними ставками акцизний податок. Імпортер сигар увіз 500 кг кубинських сигар. Ставка акцизного податку – 172,11 грн. за 1 кг. (нетто) (пп.215.3.2 ПКУ). Завдання 5. Необхідно:заповнити розрахунок за формою №1-ДФ ТОВ «Літо» за 1-й квартал поточного року на основі наступних даних (табл. 2): Таблиця 2 Дані для заповнення форми 1-ДФ
Іванов О.І. 29 березня був звільнений з роботи за власним бажанням.
Варіант 4. Теоретична частина:
Практична частина: Завдання 1. Підприємство «Альфа» 01.06.20ХХр. придбало товар А вартістю 3600,00 грн. у т.ч. ПДВ. Та 23.06.20ХХр. експортувало його до Чехії за ціною 400 євро (курс євро, зазначений у митній декларації – 10,5147 грн./євро). Кошти за експортною операцією отримано 30.06.20ХХр. (за курсом 10,5999 грн./євро). Необхідно: визначити базу оподаткування для нарахування ПДВ щодо експорту; та відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку.
Завдання 2. Дані для розрахунку: ТОВ «Пролісок» протягом звітного періоду здійснило наступні операції:
Довідкова інформація: в минулому році підприємство отримало збиток в розмірі 20 000 грн. Дохід підприємства в минулому році склав – 3 000 000 грн. Необхідно: визначити суму податку на прибуток, яку підприємство сплатить до бюджету.
Завдання 3. Необхідно: визначити у яких випадках та при наявності яких документів працівник має право на застосування ПСП: 1. Працівник працює на 0,5 ставки за сумісництвом, де його щомісячна зарплата становить 1 400 грн. 2. Роботодавець орендує у свого працівника нежитлове приміщення. Щомісячна зарплата працівника - 1 700 грн., орендна плата - 150 грн. 3. Зарплата працівниці 1 650 грн. Згідно із заявою їй надано матеріальну допомогу в сумі 650 грн. 4. Працівник підприємства отримує зарплату в розмірі 1 680 грн. та одночасно зареєстрований підприємцем 5. На підприємство прийнято студента-контрактника з окладом у розмірі 1 500 грн. 6. Одинока мати, яка має неповнолітню дитину, оформлена за трудовою угодою 7. Розлучена жінка має неповнолітнього сина. Її зарплата становить 1 700 грн. на місяць 8. Вдова виховує двох дітей віком 12 та 8 років, її зарплата - 3 100 грн. 9. Працівник має трьох дітей, двоє з яких проживають із його дружиною від першого шлюбу. Чи має він право на ПСП як батько трьох дітей?
Завдання 4. Підприємство імпортувало на територію України 50 автомобілів «Субару Форестер» з об’ємом циліндру двигуна 2200 куб. см. за 200 000 грн. кожен. Автомобілі є новими, тому ставка акцизного податку в період ввезення становила 0,13 євро за 1 куб. см. Курс євро на дату подання митної декларації під час розмитнення автомобілів склав 10,41 грн. за 1 євро. Необхідно: розрахувати суму акцизного податку, яку підприємство сплатить на митниці при розмитненні автомобілів.
Завдання 5. Організація провадить діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів на майданчику для платного паркування, і; розташованому на вул. Сагайдачного в м. Києві. Місце паркування розташоване в центральній частині міста. Земельна ділянка, виділена під паркування, є комунальною власністю. На майданчику 20 місць для паркування, площа одного місця - 11,5 м2, два місця обладнано для паркування автомобілів, якими керують інваліди. Загальна площа, яка підлягає оподаткуванню, становить 207 м2 (11,5 м2 х 18 паркувальних місць). Рішенням Київської міської ради ставки збору встановлено в таких розмірах (за 1 м2 площі у відсотках до мінімальної І зарплати): - 0,10 % - на місцях для паркування, облаштованих у встановленому порядку технічними засобами для обмеження в'їзду до окремих зон паркування, незалежно від режиму роботи і розташування; - 0,04 % - на місцях для паркування, розташованих у центральній частині міста, незалежно від режиму роботи; - 0,03 % - на інших місцях для паркування, об лаштованих у встановленому порядку. Оскільки місце для паркування розташоване в центральній частині міста, для розрахунку беремо ставку 0,04 % до мінімальної зарплати. Необхідно: розрахувати суму збору за І квартал 20ХХ року та на підставі наявних даних заповнимо декларацію за І квартал 20ХХ року
Варіант 5. Теоретична частина:
Практична частина: Завдання 1. Дані для розрахунку: У 2 кварталі ТОВ «Караван» придбало будівельне обладнання вартістю 48000,00 грн. у т.ч. ПДВ., податковий кредит з ПДВ було відображено у періоді придбання. У 4 кварталі внаслідок аварії обладнання стало непридбаних для використання тож підприємство прийняло рішення ліквідувати цей об’єкт (акт на списання основного засобу до податкової інспекції не було подано). На дату ліквідації сума нарахованої амортизації дорівнювала 7000,00 грн., звичайна ціна: - варіант І – 35000,00 грн. без ПДВ; - варіант ІІ – 33000,00 без ПДВ; - варіант ІІІ – 31000,00 грн. без ПДВ; Необхідно: 1) визначити базу оподаткування ПДВ для основного засобу (будівельного обладнання) та визначити суму податкового зобов’язання з ПДВ внаслідок його ліквідації за трьома варіантами; 2) відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку.
Завдання 2. Дані для розрахунку: ТОВ «Світанок» у звітному періоді здійснено наступні операції: 1. Вироблено продукцію «А» собівартість даного продукту складає 65 000 грн. 2. Отримано товар від ПП «Сонечко» вартістю 30 000 грн. в т.ч. ПДВ. 5000 грн. 3. Отримало на розрахунковий рахунок аванс від ТОВ «Літо» в сумі 40 000 грн. з ПДВ. 4. Відвантажило ТОВ «Літо» продукцію «А», вартість якої – 120 000 грн. в т.ч. ПДВ 20000 грн. 5. Виготовило продукцію «Б», собівартість якої склала 26 000 грн. 6. Здійснило безоплатну роздачу зразків товарів в рекламних цілях, вартість яких склала 10 000 грн. (оподатковуваний прибуток підприємства за минулий рік склав 20 000 грн.) 7. Перерахувало аванс ПП «Експрес» за товари в сумі 15 000 грн. з ПДВ. 8. Нарахувало заробітну плату працівникам адміністративного та збутового персоналу 20 000 грн., відрахування на соціальні заходи склали – 7 000 грн. 9. Затвердило авансовий звіт працівника по відрядженню на території Україні терміном на 2 календарні дні в сумі 1000 грн. з яких добові - 300 грн. (норма 188 грн. на добу), проживання в готелі 400 грн, проїзд – 300 грн. До авансового звіту не підкріплено квитків за проїзд, оскільки працівником вони були втрачені. 10. Отримано послуги з консалтингу від нерезидента (підписано акт виконаних робіт) в сумі 30 000 грн. (виручка підприємства за минулий рік становила 600 000 грн. без ПДВ). 11. Нарахувало амортизацію основних засобів збутового призначення – 500 грн. 12. Перерахувало штраф контрагенту за несвоєчасну оплату товару – 200 грн. 13. Нарахувало заробітну плату працівникам основного виробництва, що пов’язані з виготовленням продукту «В» - 26 000 грн., відрахування на соціальні заходи на фонд оплати праці по цих працівниках склали – 10000 грн., матеріальні витрати на виготовлення продукту «В» - 40 000 грн., постійні розподілені загальновиробничі витрати – 4000 грн. 14. Отримано послуги по оренді приміщення, що використовується для адміністративних цілей – 8 0000 грн. в т.ч. ПДВ -1333,33 грн. Необхідно: визначити суму податку на прибуток, яку підприємство сплатить до бюджету.
Завдання 3. Петренко А.В. продає ТОВ «Гармонія» нежитлове приміщення, договірна вартість якого - 130 000 грн., оцінна - 139 000 грн. Необхідно: визначити чи підлягає оподаткуванню майно Петренка А.В. чи ні?.
Завдання 4. Нафтопереробне підприємство реалізувало 30 тон бензину марки А-95 євро на суму 100 000 грн., в т.ч. ПДВ – 16 667 грн. Ставка акцизного податку склала 198 євро за 1000 кг. Курс євро на момент реалізації склав 10, 54 грн. за 1 євро, а на перший день звітного кварталу – 10,48 грн. за 1 євро. Необхідно: розрахувати суму акцизного податку, яку підприємство сплатить при реалізації палива.
Завдання 5. Дані для заповнення: ТОВ «Міраж» у квітні 20ХХ року здійснило наступні операції:
Слід зазначити, що у ТОВ «Міраж» в декларації з ПДВ за березень 20ХХ року (розділ ІІІ) стоїть від’ємне значення ПДВ, що піде до складу податкового кредиту наступного звітного періоду в сумі 35 000 грн. Весь від’ємний ПДВ є оплаченим. Необхідно:заповнити декларацію з ПДВ за квітень 20ХХ року з відповідними додатками.
Варіант 6. Теоретична частина:
Практична частина: Завдання 1. Дані для розрахунку: Підприємство в січні 20ХХ року імпортувало товар, контрактна вартість якого складає 36000 грн. Також було сплачено 5000 грн. за брокерське оформлення. Плата за митне оформленні склала 2% від митної вартості, митний збір – становив 30 дол. США за 1 годину роботи митних працівників. Митне оформлення відбувалося 1,5 години. Курс НБУ – 8,01 грн. за 1 дол. США. В лютому 20ХХ року підприємство купило: - товари на суму 15 000 грн. з ПДВ; - зошити вітчизняного виробництва на суму 14000 грн.; - послуг на суму 3000 грн. з ПДВ. В цьому ж місяці відбулося відвантаження товару раніше імпортованого, з якого 30% пішло за кордон на експорт, а інша частина – реалізована на території України. Націнка на цей товар становила 18%. Також в цьому місяці підприємство продало 50% куплених зошитів з націнкою в 10%. Необхідно: визначити суму ПДВ до сплати.
Завдання 2. ПАТ «Венера» платник податку на прибуток та платник ПДВ протягом звітного періоду здійснило наступні операції: 1. Оприбуткувало товар А – вартість 40 000 грн. без ПДВ. 2. Перерахувало грошові кошти постачальнику за товар А. 3. Виплатило дивіденди учасникам (юридичним особам) – 10 000 грн. 4. Виплатило авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів – ? 5. Безкоштовно отримало комп’ютер від учасника, залишкова вартість якого – 3000 грн. 6. Отримало послуги по рекламі від нерезидента з Німеччини – 6000 грн. 7. Перерахувало кошти нерезиденту за рекламу – 6000 грн. 8. Відвантажило весь товар А покупцю, попередньо націнивши його на 45%, в т.ч. ПДВ. 9. Списало собівартість реалізованого товару А – 40 000 грн. 10. Нарахувало заробітну плату працівникам відділу збуту – 10 000 грн., та відрахування на соціальні заходи із заробітної плати цих працівників – 3900 грн. 11. Нарахувало амортизацію основних засобів адміністративного та збутового призначення – 2000 грн. 12. Придбало та ввело в експлуатацію принтер вартістю 900 грн. без ПДВ. 13. Отримано оплату за товар А, що раніше відвантажений – 69 600 грн. з ПДВ. 14. Отримало від фізичної особи-підприємця, платника єдиного податку, послуги в сфері інформатизації – 3000 грн. без ПДВ. 15. Імпортувало партію комп’ютерів вартістю – 5000 дол. США (курс на день розмитнення – 8,01 грн. за 1 дол.США. Під час розмитнення сплачено мито – 2500 грн. Витрати на транспортування комп’ютерів до митної території України – 4000 грн. Торгова націнка на комп’ютери при подальшій реалізації цих комп’ютерів склала 35%. 16. Отримало авансову оплату від покупця за комп’ютери з ПДВ - ? 17. Отримано роботи по ремонту принтера – 500 грн. з ПДВ. 18. Відвантажено партію комп’ютерів покупцю, оплату яких отримано раніше - ? 19. Списано собівартість відвантажених комп’ютерів - ? Довідкова інформація: - Балансова вартість необоротних активів на початок звітного року – 25000 грн. - Метод нарахування амортизації для малоцінних необоротних матеріальних активів, згідно облікової політики ПАТ «Венера» – 50х50%, для основних засобів – прямолінійний. - Виручка від реалізації продукції підприємства за минулий рік склала 1 300 000 грн. з ПДВ. Необхідно:визначити суму податку на прибуток, яку підприємство сплатить до бюджету.
Завдання 3. Фізична особа-нерезидент продає фізичній особі-резиденту будинок, який знаходився в її власності один рік. Оціночна вартість будинку - 210 000 грн. Необхідно: визначити розмір ПДФО.
Завдання 4. Підприємство імпортувало 10 000 пляшок пива солодового (місткістю 0,5 літра, вміст алкоголю 7,5%), контрактною вартістю 5 200 євро. Ставка акцизного податку склала 0,87 грн. за 1 літр. Необхідно: розрахувати суму акцизного податку, яку підприємство сплатить при ввезенні пива солодового.
Завдання 5. Дані для заповнення: ТОВ «Вій» платник податку на додану вартість з місячним звітним періодом. Протягом квітня поточного року ним було здійснено наступні операції:
Необхідно: на основі господарських операцій заповнити декларацію з ПДВ.
Варіант 7. Теоретична частина:
Практична частина: Завдання1. Необхідно: визначити, які з наведених нижче виробничих ситуацій оподатковуються ПДВ та визначити базу їх оподаткування. 1) Українське підприємство «Вега» закупило на території Польщі товар та продало його російській фірмі «Амела» - без перетину митного кордону України. 2) Українське підприємство «Вега» продало білоруській фірмі «Радуга» продукцію власного виробництва. Покупець прийняв продукцію на складі підприємства та використовував на митній території України як сировину для виготовлення іншої продукції. 3) Українське підприємство «Вега» (м.Київ) продало продукцію власного виробництва (будівельні матеріали) російській фірмі «Бета». Будівельні матеріали покупець перевіз на будівельний майданчик (Київська область). 4) українське підприємство «Сигма» закупило товар у Росії (м. Тула) та поставило його латвійській фірмі «КК». Перевезення здійснював покупець власним транспортом. Місце постачання є територія Росія (м. Тула), де товар перебував до початку перевезення. 5) Резидент фірма «Альфа» постачає зі свого складу на території України нерезиденту матеріали для будівництва на 36000 грн. без ПДВ. Будівельні матеріали не вивозяться за межі митної території України, а використовується в Україні. 6) Підприємство виконує роботи з будівництва офісного приміщення на території України. Замовником робіт виступає нерезидент. Загальна вартість робіт становить 6000 дол. США. Оплата послуг проводиться рівними частинами по 12000 дол. США.
Завдання 2. У травні 20ХХ підприємство виплатило нецільова благодійна допомога у сумі 2000,00 грн. двом своїм працівникам – нинішньому та колишньому (тепер пенсіонер). Заробітна плата працівника за травень місяць становила 1600,00 грн. і він має право на загальну ПСП. Необхідно: розрахувати суму ПДФО, яку слід утримати із доходів працівника.
Завдання 3. ТОВ «Ластівка» за звітний період здійснило наступні операції: 1. Отримало дивіденди від нерезидента - 20 000 грн. 2. Оприбуткувало товар «Б» від постачальника – 40 000 грн. з ПДВ; 3. Виплатило постачальнику штраф і пеню за прострочку в оплаті отриманого раніше товару – 200 грн. 4. Відвантажило продукцію «А» на суму 600 000 грн. з ПДВ, собівартість якої склала 300 000 грн.; 5. Отримало послуги з аудиту – 25000грн з ПДВ; 6. Придбало стіл вартістю 990 грн. без ПДВ та одразу ввело його в експлуатацію; 7. Отримало аванс від покупця за поставку продукції «В» – 45 000 грн з ПДВ; 8. Підприємство має в своїй наявності наступні основні засоби: - будівлю (балансова вартість на початок звітного року – 65 000 грн.); - комп’ютер (придбано в січні та одразу введено в експлуатацію, вартість придбання – 4800 грн. з ПДВ; - автомобіль (балансова вартість на початок звітного року – 45 000 грн.). 9. Здійснило ремонт (підписано акт виконаних робіт) автомобіля (вартість ремонту - 5000 грн. з ПДВ) та комп’ютера (вартість ремонту - 600 грн. з ПДВ); 10. У звітному періоді підприємство виявило помилку за минулий звітний період – занизило дохід у сумі 20 000 грн. Довідкова інформація: - Для основних засобів на підприємстві встановлено мінімально допустимі ПКУ строки використання. - Метод нарахування амортизації для основних засобів – прямолінійний, для малоцінних необоротних матеріальних активів – 100% Необхідно:визначити суму податку на прибуток, яку підприємство сплатить до бюджету.
Завдання 4. Підприємством за місяць виготовлено 10 000 літрів коняку, міцністю 42%. Реалізація оптовому покупцю в цьому місяці склала 8 000 літрів, ставка акцизного податку на даний вид спирту складає 45,87 грн. за 1 літр 100% спирту. Необхідно:розрахувати суму податкового зобов’язання з акцизного податку та а заповнити фрагмент декларації з акцизного податку.
Завдання 5. 5.1. Фізична особа продає юридичній особі легковий автомобіль оцінною вартістю 74 000 грн. Для фізичної особи такий продаж є першим у звітному році, що зазначено в договорі купівлі-продажу. 5.2. Фізична особа продає легковий автомобіль юридичній особі. Для фізичної особи це вже другий продаж автомобіля у звітному році, що зафіксовано в договорі купівлі-продажу. Договірна вартість автомобіля - 45 000 грн., оцінна – 47 000 грн. 5.3. Харченко М.В. обмінює легковий автомобіль оцінною вартістю 42 000 грн. (протягом звітного року він не здійснював операції з продажу або обміну автомобіля) на автомобіль фізичної особи Мурашко О.О., оціночна вартість якого також становить 42 000 грн., але для нього це друга операція з відчуження автомобіля у звітному році. Необхідно:розрахувати суму ПДФО за кожною із наведених вище виробничих ситуацій.
Варіант 8. Теоретична частина:
Практична частина:
Завдання 1. Необхідно: визначити, коли до платника податків застосовується податкова застава, а коли адміністративний арешт активів: - платник в декларації з податку на додану вартість за червень поточного року показав ПДВ до сплати в бюджет в сумі 3000 грн. Кінцевий термін сплати узгодженої суми податкового зобов’язання з ПДВ – 30 липня поточного року. У встановлені строки платником не перераховано суму податкового зобов’язання до бюджету; - фізична особа, що має податковий борг перед контролюючим органом в сумі 800 грн., від’їжджає за кордон на постійне місце проживання; - у підприємства під час проведення фактичної перевірки виявлено відсутність торгового патенту; - податковий орган самостійно визначив суму податкового зобов’язання, яку повинен сплатити платник податків (1000,00грн.), про що проінформував платника податків у податковому рішенні-повідомленні. Термін сплати податкового зобов’язання становить 10 днів після отримання платником податків податкового рішення-повідомлення. Платник терміну по сплаті податкового зобов’язання не дотримав; - платник має майно, що знаходиться в податковій заставі, але відмовляється допустити контролюючий орган з перевіркою стану збереження такого майна.
Завдання 2. Дані для розрахунку: Підприємство у квітні 20ХХр. виконало такі операції: - перерахувало передоплату ТОВ «Світанок» (за рекламні послуги) – 12000,00 грн. у т.ч. ПДВ; - підписало акт наданих послуг з їх виконавцем на суму 9000,00 грн. у т.ч. ПДВ. Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку (табл. 3).
Таблиця 3 Облік податкового кредиту з ПДВ
Завдання 3. Працівника у червні 20ХХр. було скеровано у відрядження по Україні на 10 днів. Йому виплачено добові у розмірі 400,00 грн., що більше від розміру встановленого пп.140.1.7. ПКУ. Необхідно: провести утримання ПДФО із суми перевищення розміру добових за 10 днів відрядження та відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку (табл.4). Таблиця 4 Оподаткування добових, виплачених у більшому розмірі ніж встановлено розділом ІІІ ПКУ
Завдання 4. Підприємець, що є платником єдиного податку за ставкою 5% у ІІ кварталі 20ХХ року здійснив наступні операції: - Отримав оплату від ТОВ «Віра» 20 000 грн. по акту виконаних робіт від 20 грудня минулого року; - Надав послуги та підписав акт виконаних робіт на суму 18 000 грн.; - Придбав товари для подальшого перепродажу на суму 12 000 грн. з ПДВ; - Реалізував придбані товари з торговою націнкою 30%; - Отримав кошти від продажу особового автомобіля – 100 000 грн.; - Отримав грошові кошти у якості поворотної фінансової допомоги зі строком повернення 29.06.20ХХр. – 5000 грн. Необхідно: розрахувати суму єдиного податку.
Завдання 5. Основна діяльність підприємства ТОВ «Херсон» - надання готельних послуг. Згідно її з рішенням місцевої ради ставка збору встановлена у розмірі 1 %. У І кварталі 20ХХ року вартість послуг проживання становила 1 314 000 грн. без ПДВ, у тому числі на суму 206 000 грн. надано послуги особам, які не є платниками збору (тими, хто проживає, подано відповідні підтвердні документи). Необхідно: розрахувати суму туристичного збору та заповнити декларацію за І квартал 20ХХ року
Варіант 9. Теоретична частина:
Практична частина:
Завдання 1. Дані для розрахунку: У підприємства під час позапланової перевірки правильності нарахування ПДВ за минулий рік виявлено, що в травні минулого року підприємство поставило до відшкодування ПДВ в розмірі 4000 грн. (в рахунок погашення податкових зобов’язань наступних звітних періодів). В червні минулого року у підприємства до сплати в бюджет задекларовано 5000 грн., але фактично сплачено 1000 грн. в рахунок того, що 4000 грн. ПДВ травня місяця відображено в рахунок погашення податкових зобов’язань наступних звітних періодів. Результати позапланової перевірки встановили неправомірність бюджетного відшкодування травня минулого року, а податковий орган зняв з підприємства ПДВ до відшкодування в розмірі 4000 грн. Необхідно: визначити розмір відповідальності, що буде застосовано до платника податків по результатах перевірки.
Завдання 2. Дані для розрахунку: Підприємство у квітні 20ХХр. виконало такі операції: - отримало передоплату від покупця – 12000,00 грн. у т.ч. ПДВ; - поставило товари покупцю на суму 9000,00 грн. у т.ч. ПДВ; Собівартість реалізованих товарів становила 5000,00 грн. Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку (табл. 4). Таблиця 4 Облік податкового зобов’язання з ПДВ
Завдання 3. Заступнику директора Марченку М.М. за лютий 20ХХ року нараховано заробітну плату в сумі 15000,00 грн. Необхідно: провести утримання із заробітної плати ЄСВ та ПДФО; здійснити нарахування на заробітну плату ЄСВ при умові, що ставка нарахування ЄСВ становить 39,76%;
Завдання 4. На балансі підприємства знаходиться будівля гуртожитку (державна власність), розташована на земельній ділянці, віднесеній до земель житлового фонду. При цьому підприємство є постійним землекористувачем. Частина приміщень гуртожитку здається його власником (Фондом держмайна) в оренду суб'єктам господарювання. Необхідно: підприємству розрахувати плату за землю?
Завдання 5. Підприємство у звітному році здійснило наступні операції: - Придбано товар А вартістю 4 000 000 грн. без ПДВ; - Витрати на перевезення товару А склали 150 000 грн. без ПДВ; - Отримано попередню оплату від покупця – 2 000 000 грн. з ПДВ; - Відвантажено товар А покупцю, попередньо націнивши собівартість придбаного товару на 65%; - Нараховано заробітну плату працівникам адміністративного персоналу 150 000 грн., та відрахування на соціальні заходи працівників адміністративного персоналу – 60 000 грн.; - Отримано поворотну фінансову допомогу від нерезидента 150 000 , що є не повернутою на кінець звітного періоду; - Отримано штрафні санкції від покупця за невиконання договірних відносин – 1000 грн.; - Придбано ліцензію на використання програмного забезпечення, вартість якої – 10 000 грн.; - Витрати на просування товару – 50 000 грн. без ПДВ; - Протягом року підприємство виплатило дивіденди засновникам по результатах минулого року – 80 000 грн. (авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів склав 16 800 грн.) та сплатило авансових внесків з податку на прибуток в сумі – 42 000 грн. (дохід за минулий рік склав 11 000 000 грн., витрати – 10 800 000 грн.) Необхідно:заповнити декларацію з податку на прибуток та відповідні додатки до декларації на основі господарських операцій підприємства.
Варіант 10. Теоретична частина:
Практична частина: Завдання 1. Дані для розрахунку: Підприємство «Гама» не подало декларацію з ПДВ за квітень п.р. до органу ДПС, тому даний орган самостійно визначив суму ПДВ до сплати в бюджет за березень п.р. в розмірі – 42000 грн. контролюючий орган надіслав підприємству податкове рішення-повідомлення на сплату податку. Граничний термін сплати податкового зобов’язання – 20.05 п.р. Підприємство сплатило суму податкового зобов’язання 25.05.п.р. Облікова ставка нбу – 6,5%. Необхідно: визначити розмір відповідальності, що буде застосовано до платника податків.
Завдання 2. Громадянин Іванов І.І. вирішив продати у травні 20ХХроку автомобіль марки «Опель Корса» 2009 року випуску. Ціна за договором купівлі-продажу – 100 000,00 грн. У січні того ж року Іванов І.І. продав мотоцикл і користуючись правом на пільгу, передбаченим п. 173.2 ПКУ не сплачував ПДФО (як за перший протягом року продаж мотоцикла). Оціночна вартість автомобіля становила 120 000,00 грн. Необхідно: визначити розмір ПДФО, який має сплатити Іванов І.І. від продажу легкового автомобіля.
Завдання 3. Підприємство за І квартал 20ХХ року здійснило викиди в атмосферу таких забруднюючих речовин: - ангідриду сірчистого - 0,112 т; - окису вуглецю - 1,531 т; - пилу вугільної золи - 0,220 т. Ставки екологічного податку становлять (п. 243.1 і п. 2 підрозд. 5 розд. XX ПК): - для ангідриду сірчистого - 1 434,71 грн/т; - окису вуглецю - 54,05 грн/т; - твердих речовин (пилу вугільної золи) - 54,05 грн/т. Необхідно: розрахувати суму екологічного податку за І квартал та заповнити додаток 1 до Розрахунку податкового зобов'язання з екологічного податку, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення
Завдання 4. Підприємство «Альфа», яке займається будівельним роботами (балансова вартість основних засобів підприємства станом на 01.01.20ХХр. становить 3000000,00 грн., у минулому році підприємство отримало 500 000,00 грн. прибутку. У 1 кварталі 20ХХ року підприємство понесло витрати: 1) надало допомогу неприбуткові організації у сумі 5000,00 грн. (що не перевищує 4% оподаткованого прибутку минулого року); 2) нарахувало амортизацію переданої в оренду техніки – 15000,00 грн.; 3) провело ремонт основних засобів у межах 10% ліміту (поточний ремонт приміщення їдальні) на суму 25000,00 грн. (роботи виконував СПД на загальній системі оподаткування – не платник ПДВ); 4) сплатило за договором довгострокового страхування життя 12000,00 грн. (вклалося у 15% ліміт дозволених податкових витрат); 5) отримано послуги аудиту діяльності за минулий рік – 8000,00 грн. від юридичної особи-резидента-платника єдиного податку – неплатника ПДВ; 6) повернуто раніше отриману у 3 кварталі минулого року від неплатника податку на прибуток фінансову допомогу у розмірі 100 000,00 грн.; 7) оплатило передоплату «Дебет-Кредит» за 2 квартал 20ХХр. в сумі 948,00 грн. Необхідно:відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку та визначити витрати платника податку від даної господарської операції (табл.5); заповнити фрагмент додатку ІВ (табл.6). Таблиця 5 Відображення інших витрат операційної діяльності в податковому та бухгалтерському обліку
Таблиця 6 Фрагмент заповнення додатка ІВ «Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати»
СПИСОК літературних джерел
Додатки Додаток 1НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ СТАТИСТИКИ, ОБЛІКУ ТА АУДИТУ ВІДДІЛЕННЯ ЗАОЧНОГО НАВЧАННЯ Кафедра бухгалтерського обліку
Контрольна робота з дисципліни: “Облік і звітність в оподаткуванні”
Виконав (ла) студент (ка)____групи_____курсу
_________________________________________ (прізвище, ім`я, по-батькові) Перевірив________________________________________________ (прізвище, ім`я, по-батькові)
Київ – 20__
КомментарииКомментариев пока нет Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||