Облік операцій з імпорту 30.08.2016 06:33

Практичне заняття № 8.

ТЕМА. Облік операцій з імпорту

Мета: після вивчення цієї теми студент повинен знати нормативне регулювання імпортних операцій та порядок укладання ЗЕД-договорів щодо купівлі товарів у іноземного постачальника; порядок митного оформлення імпорту матеріальних цінностей; вміти документально оформлювати, відображати на рахунках бухгалтерського обліку, в облікових регістрах та оподаткуванні операції з імпорту товарів за умов попередньої та наступної оплати.

План

7.1. Нормативне регулювання операцій з імпорту матеріальних цінностей

7.2. Митне оформлення операцій з імпорту матеріальних цінностей

7.3. Бухгалтерський облік операцій з імпорту матеріальних цінностей

 

Навчальні завдання:

1. Перевірка домашнього завдання (№ 5.7, № 5.10, № 6.1, додаткове завдання № 6.2, № 7.17, № 6.4)

2. Повторення матеріалу попереднього заняття

3. Обговорення питань лекції в аудиторії (с. 69)

4. Розв’язок усних завдань: № 6.1, № 6.2, № 6.14, № 6.15, № 6.3,

3. Розв’язок практичних завдань: № 6.5, № 6.6, додаткове завдання 7.1, додаткове завдання 7.2

Додаткове завдання № 7.1

Необхідно: скласти журнал реєстрації господарських операцій ТзОВ “Полісся” за червень цього року; зазначити первинні документи; здійснити необхідні розрахунки.

Дані для виконання: Українське підприємство-імпортер ТзОВ “Полісся” придбало у нерезидента (з м. Берлін) товар на суму 25000 дол. США на умовах 100 % передоплати. Передоплата була здійснена 10 червня ц.р. валютою, придбаною на МВБ за курсом 8,35 грн./дол. США (комісія банку 0,1 %).

Товар розмитнений 26 червня ц.р. При цьому сплачено мито 4 % та ПДВ.

Авіа перевезення вантажу з Берліну в Бориспіль здійснила українська авіакомпанія згідно договору з імпортером. Вартість цієї послуги склала 4200 грн. (без ПДВ).

Курси НБУ на дати здійснення операцій

 

Додаткове завдання № 7.2

Необхідно: скласти журнал реєстрації господарських операцій ТзОВ “Полісся” за серпень цього року; зазначити первинні документи, здійснити необхідні розрахунки.

Дані для виконання: Підприємство імпортувало автомобіль 30.06 ц.р. 2004 року випуску з об’ємом двигуна 2200 куб. см. Заявлена митна вартість – 19000 дол. США. Курс валют НБУ на дату митного оформлення: 8,3 грн./ дол. США, 10,2 грн./ євро.

Ввізне мито – 0,1 євро за 1 куб.см об’єму двигуна, акцизний збір – 0,3 євро за 1 куб.см об’єму двигуна та ПДВ – 20 %.

Розрахунки за придбаний автомобіль проведено 10.07 ц.р. (курс НБУ – 8,4 грн./дол.США) за рахунок коштів, одержаних в цей же день як передоплата за експорт товарів в сумі 40000 дол. США.

Домашнє завдання

№ 5.8, № 6.7, № 6.9, № 6.12, додаткове завдання № 7.3; додаткове завдання № 7.4

 

Додаткове завдання № 7.3

Необхідно:

• Ø скласти журнал реєстрації господарських операцій ТзОВ “Полісся” за серпень цього року;
• Ø зазначити первинні документи, якими оформлюються дані операції;
• Ø здійснити необхідні розрахунки.

Дані для виконання:

ТзОВ “Полісся” 10-го квітня ц.р. здійснило ввезення імпортних товарів з Польщі – 100 упаковок цигарок “Marlboro” вартістю 1000 дол. США. На митниці було сплачене мито – 2 % митної вартості, митний збір – 0,2 %, акцизний збір – 3 євро за упаковку та ПДВ. Курс валют НБУ на дату митного оформлення: 5,3 грн./ дол. США, 6,2 грн./ євро.

 

Додаткове завдання № 7.4

Необхідно: дати обґрунтовану відповідь на питання

Питання: Чи підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних у 2013 році податкова накладна, виписана не імпортером, а наступним постачальником імпортованого товару, якщо сума податку на додану вартість становить менше 10 тис. грн.?

Практичне заняття № 9.

ТЕМА. Облік операцій з імпорту

Мета: після вивчення цієї теми студент повинен знати нормативне регулювання імпортних операцій та порядок укладання ЗЕД-договорів щодо одержання робіт та послуг від іноземного виконавця; оподаткування операцій з імпорту робіт, послуг; вміти документально оформлювати, відображати на рахунках бухгалтерського обліку, в облікових регістрах та оподаткуванні операції з одержання робіт та послуг від іноземного виконавця за умов попередньої та наступної оплати.

План

8.1. Нормативне регулювання операцій з імпорту робіт, послуг

8.2. Бухгалтерський облік операцій з імпорту робіт, послуг

8.3. Оподаткування операцій з імпорту робіт, послуг

Навчальні завдання:

1. Перевірка домашнього завдання (№ 5.9, № 5.8, № 6.7, № 6.8, № 6.9, № 6.11, № 6.12, додаткове завдання № 7.3; додаткове завдання № 7.4)

2. Повторення матеріалу попереднього заняття

3. Обговорення питань лекції в аудиторії (с. 70)

4. Розв’язок усних завдань: № 6.3, додаткове завдання № 8.2-8.5

5. Розв’язок практичних завдань: № 6.13, додаткове завдання № 8.1

Додаткове завдання № 8.1

Необхідно:

• Ø скласти журнал реєстрації господарських операцій ТзОВ “Полісся” за червень цього року;
• Ø зазначити первинні документи, якими оформлюються дані операції;
• Ø здійснити необхідні розрахунки.

Дані для виконання:

12 червня ц.р. ТзОВ «Полісся» уклало договір з турецькою фірмою про проведення ремонту свого офісу в м. Київ на умовах 100 % передоплати в сумі 5000 євро.

15 червня ц.р. з рахунку ТзОВ «Полісся» було перераховано попередню оплату відповідно до контракту.

Акт наданих послуг було підписано 25 липня ц.р. на повну контрактну вартість.

Курси НБУ на дати здійснення операцій

 

Додаткове завдання № 8.2

Українська компанія замовила розробку сайту у фірми в РФ. Чи є нюанси з ПДВ у цій ситуації? У вартості вже є ПДВ 18% згідно із законодавством РФ, які сплачені в ціні послуг.

 

Додаткове завдання № 8.3

Директор українського підприємства розпорядився оплатити участь у рекламній виставці в м. Москва. Сума – 100000 рос. рублів, ПДВ (18%) – 18000 рос. руб. Акт буде підписано у травні 2013 р. Передоплата здійснена у березні 2013 р. Коли і як відображати розрахунки з ПДВ відповідно до українського законодавства.

 

Додаткове завдання № 8.4

Компанія-резидент перебуває на постійному консультаційному обслуговуванні іноземної фірми. 31 січня 2013 р. було підписано акт наданих послуг на суму 20000 дол. США. Коли і як відобразити та документально оформити розрахунки з ПДВ?

 

Додаткове завдання № 8.5

Російське підприємство надавало консультаційні послуги українському підприємству через веб-кабінет. У січні 2013 р. підписаний акт за надані послуги. Як визначити місце поставки послуги та чи будуть ці послуги обкладатися ПДВ?

Домашнє завдання

№ 5.11, № 6.4, № 6.17

Додаткове завдання № 8.6

Підприємство-резидент (Замовник) уклало контракт з фірмою нерезидента (Виконавець) на виконання робіт з монтажу обладнання на суму 800 дол. США (обладнання було придбане раніше у цієї ж фірми). За його умовами Замовник повинен перерахувати авансовий платіж у сумі 40 % (320 дол. США) від суми контракту.

21 червня 2014 року сторонами підписаний акт про надання виконаних робіт у повному обсязі.

5 липня 2014 року Замовник провів остаточний розрахунок з Виконавцем у сумі 480 дол. США.

У день перерахування авансового платежу (02.06.14 р.) на валютний рахунок Замовника зарахована інвалюта, придбана на міжбанківській валютній біржі, у сумі 400 дол. (курс МВБ 5,325 грн./дол. США)

На день остаточного розрахунку на валютному рахунку підприємства числиться валюта - 500 дол. США (її вартість визначалася за курсом НБУ - 5,32 грн. за 1 дол. США на останню звітну дату - 30.06.14 р.)

Курс НБУ за 1 дол. США

 

Додаткове завдання № 8.7

Нерезидент надає послуги з будівництва офісу резидента України в Росії. Вартість послуг 2000 дол.США, оплата 50 % 02.06.2014, акт підписано 21.06.2014, остаточні розрахунки – 30.06.2014. Валюта була на рахунку з попереднього періоду

Курс НБУ за 1 дол. США

 

Додаткове завдання № 8.8

Нерезидент надає підприємству - резиденту України послуги з профілактики та ремонту обладнання, установленого на українському підприємстві. У нерезидента на території України немає ні представництва, ні резидента, що виконує представницькі дії.

Згідно з умовами підписаного контракту вартість послуг, що надаються нерезидентом, становить 1000 дол. США.

21.04.14 р. - сторонами підписаний акт про надання виконаних робіт в повному обсязі;

25.04.14 р. - здійснена оплата наданих послуг.

Умовний курс НБУ на 21.04.05 р. - 11,4 грн. за 1 дол. США, 25.04.14 р. – 11,2 грн. за 1 дол. США