|
|
Главная \ Методичні вказівки \ ОБЛІК ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
ОБЛІК ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ« Назад
ОБЛІК ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ 12.09.2013 07:46
Заняття 1 Мета заняття: - розглянути поняття зовнішньоекономічної діяльності; - засвоїти, хто може бути суб’єктом зовнішньоекономічної діяльності; - одержати навички складання зовнішньоекономічних контрактів; - освоїти зміст та значення базисних умов поставок відповідно до правил "ІНКОТЕРМС".
Ключові терміни та поняття: Зовнішньоекономічна діяльність, експорт, реекспорт, імпорт, реімпорт, квота, ліцензія експортна (імпортна), демпінг, зовнішньоекономічний договір, базисні умови поставки, франко.
Дати відповіді на наступні запитання: 1. Суб'єкти та об'єкти зовнішньоекономічної діяльності. 2. Види зовнішньоекономічної діяльності. 3. У чому полягають особливості укладення договорів між суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності? 4. Які види зовнішньоекономічної діяльності підлягають ліцензуванню і квотуванню? 5. Які умови визначаються згідно з Правилами ІНКОТЕРМС?
Завдання для практичної роботи
Завдання №1.1 Знайти відповідне визначення для кожного наведеного терміна Таблиця 2
Продовження таблиці 2
Завдання № 1.2 На підставі рис. 1.1 необхідно: 1) охарактеризувати основні методи організації експортно-імпортних операцій; 2) визначити переваги кожного з методів; 3) зазначити та охарактеризувати основних посередників у зовнішньоекономічній діяльності
Рис. 1.1 - Основні методи організації експертно-імпортних операцій
Завдання №1.3 Визначити виходячи з правил ІНКОТЕРМС, до якої з груп відносяться наступні умови поставки (табл. 3): Таблиця 3
Завдання №1.4 Необхідно:
Дані для виконання: ТзОВ „Мета” має намір здійснити експортну поставку через посередника: А) від свого імені за свій рахунок; Б) від імені та за рахунок посередника.
Завдання для самостійної роботи
Завдання №1.5 Необхідно:
Дані для виконання: Контракт №03-01, що був підписаний 15 січня ц.р. у м. Харкові між ТзОВ „Мета”, м. Харків, Україна (продавець), в особі директора Паудіна Ігоря Олеговича, що діє на підставі Статуту, з однієї сторони, та компанії ”, Ізраїль, (покупець), в особі директора Самна Ф.І., що діє на підставі Статуту. В контракті зазначені наступні пункти:
Питання для самостійної роботи:
Література: 1,2,3,8.
Заняття 2 Мета заняття: - засвоїти поняттявалютних цінностей та валютних операцій; - розглянути порядок відкриття банками рахунків в іноземній валюті та порядок придбання іноземної валюти.
Ключові терміни та поняття: Валютні цінності, рахунки в іноземній валюті, індивідуальна ліцензія, обов'язковий продаж валюти, валютний курс, вільноконвертована валюта, транзитний валютний рахунок, поточний валютний рахунок.
Дати відповіді на наступні запитання: 1 Які цінності відносяться до валютних цінностей? 2. Який порядок відкриття рахунків в іноземній валюті? 3. Які обмеження існують при здійсненні розрахунків в іноземній валюті? 4. Який строк проведення розрахунків в іноземній валюті? 5. Які валютні кошти не підлягають обов'язковому продажу?
Завдання для практичної роботи
Завдання №2.1 Вказати граничний термін здійснення розрахунків з нерезидентами по наведених нижче валютних операціях, враховуючи, що граничний термін розрахунків -90 днів(табл. 4): Таблиця 4
Завдання №2.2 Визначити, які з перерахованих надходжень підлягають обов'язковому продажу, а також розмір обов'язкового продажу валюти.
Таблиця 5
Питання для самостійної роботи:
Література: 1,2,3,8.
Заняття 3 Мета заняття: - засвоїти поняття монетарних і немонетарних статей балансу; - одержати навички перерахування статей балансу в іноземній валюті у валюту звітності; - розглянути порядок визначення курсової різниці; - розглянути порядок відображення в бухгалтерському обліку операцій придбання та продажу іноземної валюти.
Ключові терміни та поняття: курсова різниця, монетарні статті балансу, немонетарні статті балансу, первинна оцінка, признання статті в іноземній валюті, перерахунок статті в іноземній валюті.
Дати відповіді на наступні запитання: 1. Що таке валютний курс? 2. Яким чином відображаються операції в іноземній валюті при первинному визнанні? 3. Що таке монетарні і немонетарні статті? 4. Що таке курсові різниці і в яких випадках вони відображаються? 5. Особливості відображення курсових різниць в податковому обліку?
Завдання для практичної роботи
Завдання №3.1 Класифікувати статті балансу по ознаці монетарності/немонетарності (табл..6). Таблиця 6
Завдання №3.2 Необхідно:
Зразок Журнал реєстрації господарських операцій за _________200__року.
Зразок Картка аналітичного обліку до рахунку 312 "Поточний рахунок в іноземній валюті" Назва валюти_______ Сальдо на початок місяця: В іноземній валюті__ У грн._____________
Дані для виконання: Рух валюти по рахунку 31.
Завдання для самостійної роботи
Завдання 3.3 Необхідно: - розрахувати вартість іноземної валюти в гривнях у бухгалтерському обліку Дані для виконання: ТОВ "Мета" здійснила наступні господарські операції по руху грошових коштів у іноземній валюті (табл.. 7):
Таблиця 7
Питання для самостійної роботи: 1. Особливості обліку операцій з готівкою іноземною валютою 2. Особливості обліку в обмінних пунктах
Література: 1,2,3,16.
Заняття №4 Мета заняття: - закріпити теоретичні знання з питань обліку операцій з валютними цінностями; - засвоїти порядок купівлі-продажу іноземної валюти; - одержати навички відображення в обліку купівлі та продажу іноземної валюти
Ключові терміни та поняття: Міжбанківська валютна біржа, сумова різниця, балансова вартість іноземної валюти
Дати відповіді на наступні запитання:
Завдання для практичної роботи
Завдання №4.1 У результаті здійснення експортних операцій підприємством одержано: -200 дол. по курсу 5,3 грн. за дол.; -300 дол. по курсу 5,28 грн. за дол.; -500 дол. по курсу 5,4 грн. за дол. Банком було продано 500 дол. Визначити балансову вартість проданої валюти.
Завдання №4.2 Підприємство здійснює продаж 3000 дол. Валютний курс на дату отримання валюти і списання її з валютного рахунку складає 5,22 грн. за дол. Курс продажу валюти на міжбанківській валютній біржі становить 5,26 грн. за дол. Валютний курс на момент продажу –5,25 грн. за дол., балансова вартість валюти для податкового обліку складає 3000 х5,2=15600 грн. (середній курс валюти, що знаходиться на балансі, рівний 5,2 грн. за дол.). Відобразити операції в обліку (табл. 8). Таблиця 8
Завдання №4.3 Підприємством були перераховані гривні для придбання 1000 дол. по курсу МБВР 5,5 грн. за дол. Комісійна винагорода банку склала 50 грн., збір до Пенсійного фонду -1,5%. На дату надходження валюти курс НБУ був 5,4 грн. за дол. Відобразити операції в обліку (табл. 9).
Таблиця 9
Завдання для самостійної роботи
Завдання 4.3 Необхідно: - скласти журнал реєстрації господарських операцій ТОВ "Мета" - зазначити первинні документи, якими оформлюються операції з купівлі безготівкової іноземної валюти за гривні; - здійснити необхідні розрахунки; - відобразити в системі бухгалтерського та податкового обліку і проаналізувати фінансовий результат від операцій з купівлі іноземної валюти. Дані для виконання: 23 жовтня ТОВ "Мета" перерахувало банку 55000 грн. Для купівлі іноземної валюти на суму 10000 дол. США. 25 жовтня зараховано придбану іноземну валюту на валютний рахунок підприємства. Банком подано такий рахунок: - курс купівлі - 5,40 грн./ дол. США; - комісійна винагорода банку - 300 грн.; - перераховано до Пенсійного фонду 1,5% від суми гривень, сплачених при купівлі іноземної валюти. Залишок невикористаних грошових коштів зараховано на поточний рахунок підприємства.
Література: 1,2,3,16
Заняття №5 Мета завдання: - засвоїти порядок здійснення, види та форми міжнародних рахунків - розглянути документальне оформлення при здійсненні різних форм міжнародних рахунків; - одержати навички відображення в бухгалтерському обліку розрахунків різними формами. Ключові терміни та поняття: Платіж готівкою, авансовий платіж, платіж у кредит, гарантії платежу, банківський переказ, документарний акредитив, інкасо, чисте інкасо, відкритий рахунок, валютні ризики, СВІФТ.
Дати відповіді на наступні запитання:
Завдання для практичної роботи
Завдання 5.1 ТОВ "Мрія" 10.07 відвантажило канадській фірмі товари контрактною вартістю 50000 дол. США. Курс НбУ-5,32 грн. за дол. Згідно з умовами контракту оплата здійснюється банком імпортера з безвідзивного акредитиву на підставі акцептованого переказного векселя (тратти). 18.07 було акцептовано вексель від канадської фірми. Курс НБУ - 5,35 грн. за дол. 31.07 вексель було погашено акредитивом. Курс НБУ - 5,33 грн. за дол. Необхідно зазначити первинні документи, якими оформлюються наведені операції та скласти журнал реєстрації господарських операцій.
Завдання 5.2 ТОВ "Мрія" 12.06 на підставі отриманого повідомлення про готовність канадської фірми до відвантаження товару подало до банку заяву на відкриття на користь іноземної фірми безвідзивного непокритого акредитиву в сумі 40000 дол. США з умовою "документи проти платежу". 19.06 обслуговуючий банк передав ТОВ "Мрія" документи на право власності на товар. Який було оприбутковано 30.06. У цей же день було погашено заборгованість перед банком по непокритому акредитиву. Необхідно зазначити первинні документи, якими оформляються наведені операції та скласти журнал реєстрації господарських операцій.
Контрольна робота з тем №1,2,3. Література: 1,2,3,5.
Заняття 6 Мета заняття: - закріпити теоретичні знання митного регулювання, оподаткування імпортних операцій; - одержати навички відображення на рахунках бухгалтерського обліку здійснення імпортних операцій за умови прямого виходу підприємства на ринок, визначення облікової вартості імпортних товарів, нарахування ПДВ при імпорті.
Ключові терміни та поняття: Імпорт, імпортна операція, контрактна вартість, фактурна вартість, митна вартість імпортного товару , мито, митний збір, митний тариф, вантажна митна декларація.
Дати відповіді на наступні запитання: 1. Що мається на увазі під імпортними операціями? 2. Які митні процедури при здійсненні імпортних операцій? 3. Які податки і збори сплачуються на митниці при імпортуванні товарів? 4. Які відмінності бухгалтерського і податкового обліку імпортних операцій?
Завдання для практичної роботи
Завдання №6.1 Підприємство імпортувало товар вартістю 1000 дол. На митниці були сплачені: - ПДВ -20%; - мито -2%; - митний збір - 0,2%. На момент оформлення ВМД курс НБУ склав 5,3 грн. за дол. На кінець кварталу курс НБУ склав 5,4 грн. за долар. Товар сплачений в наступному кварталі, при цьому курс НБУ складав 5,35 грн. за долар. Відобразити ці події в бухгалтерському і податковому обліку (табл. 10). Таблиця 10
Завдання №6.2 10.04 підприємство імпортувало товари вартістю 11400 дол. Курс НБУ на момент отримання товарів складав 5,31 грн. за дол. На митниці були сплачені: - мито -2%; - митний збір - 0,2%. На суму ПДВ підприємством був виданий митним органам вексель. Оплата товарів була здійснена 30.04, курс НБУ на момент оплати - 5,35. Відобразити операції в податковому і бухгалтерському обліку (табл. 11).
Таблиця 11
Завдання для самостійної роботи
Завдання 6.3 Необхідно: - скласти журнал реєстрації господарських операцій ТОВ "Мета"; - зазначити первинні документи, якими оформлюються наведені операції; - здійснити необхідні розрахунки. Дані для виконання: ТОВ "Мета" уклало договір з іноземною фірмою на поставку імпортної сировини на суму 12000 дол. США. Сировина надійшла 7 червня, курс НБУ на цю дату - 5,35 грн./ дол. США. На митниці було сплачено мито - 3%, митні збори - 0,2%. На суму ПДВ було видано податковий вексель, який був погашений 7 липня.
Питання для самостійної роботи:
Література: 1,2,3,16.
Заняття 7 Мета заняття: - закріпити теоретичні знання з обліку авансів, сплачених іноземному постачальнику та обліку імпорту робіт, послуг; - одержати навички відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з імпорту товарів на умовах комерційного кредиту та через посередника; - одержати навички відображення реімпортних операцій; - одержати навички документального оформлення облікових операцій та складання облікових регістрів
Ключові терміни та поняття: Митний ліцензійний склад, комісіонер, комітент, консигнант, консигнатор, комерційний кредит, реімпорт, податковий вексель.
Дати відповіді на наступні запитання: 1. За яким валютним курсом перераховується у валюту звітності контрактна вартість імпортних товарів, одержаних за попередньою оплатою? 2. Яким чином комісійні операції з імпорту товарів відображаються на рахунках бухгалтерського обліку? 3. У чому полягають особливості документального оформлення та відображення вбухгалтерському обліку імпорту робіт та послуг? 4. У чому особливості оподаткування і відображення в обліку імпортних операцій за умовою видачі на митниці податкового векселя? 5. Яким чином оформляється приймання імпортних товарів в разі виявлення дефектів або недостач? 6. Які особливості відображення в обліку імпортних товарів за договорами консигнації?
Завдання для практичної роботи
Завдання №7.1 Підприємство перераховує постачальнику матеріалів аванс в сумі 1500 дол. США по курсу НБУ — 5,33 грн. за долар, матеріали одержані в наступному кварталі на суму 1500 дол. по курсу НБУ 5,40 грн. за долар. Курс НБУ на кінець кварталу склав 5,5 грн. за долар. На митниці були сплачені: - ПДВ -20%; - мито -3%; - митний збір - 0,3%. Відобразити ці події в бухгалтерському і податковому обліку (табл.. 12). Таблиця 12
Завдання 7.2 Необхідно: - скласти журнал реєстрації господарських операцій ТОВ "Крона" (комітент) та ТОВ "Логос" (комісіонер); - зазначити первинні документи, якими оформляються наведені операції; - здійснити необхідні розрахунки; - зробити висновки щодо сплати та відображення в обліку ПДВ. Дані для виконання: ТОВ "Крона" уклало з ТОВ "Логос" договір комісії, згідно з яким ТОВ "Логос" повинна закупити за кордоном визначений договором товар і здійснити необхідні митні процедури при ввезенні цього товару. ТОВ "Логос" уклало з нерезидентом договір поставки товару. Для закупівлі товару ТОВ "Крона" 2 серпня перерахувало на рахунок ТОВ "Логос" аванс у розмірі 50000 грн. 5 серпня ТОВ "Логос" перерахувало 10000 дол. США нерезиденту за товари. Товар ввезено на територію України 17 серпня, причому сплачено мито -2%, митний збір - 0,2% та ПДВ. Комісійна винагорода (з ПДВ)- 10% від митної вартості товару на дату митного оформлення. Митне оформлення товарів проведено комісіонером, який для цього уклав договір з декларантом. Витрати послуг декларанта - умовно не показані. Курси НБУ на дати здійснення операцій: - 05.08- 5,35 грн/дол. США; - 17.08- 5,38 грн./дол. США.
Завдання для самостійної роботи
Завдання 7.3 Підприємство перераховує постачальнику матеріалів аванс в сумі 1 000 дол. США по курсу НБУ — 5,40 грн. за долар (за умови, що балансова вартість інвалюти визначається по курсу 5,4 грн. за дол.), матеріали одержані на суму 2000 дол. по курсу НБУ 5,50 грн. за долар. При переліку підприємством залишку заборгованості курс НБУ склав 5,6 грн. за долар. На митниці були сплачені: - ПДВ -20%; - мито -2%; - митний збір - 0,2%. Відобразити операції в податковому і бухгалтерському обліку (табл. 13). Таблиця 13
Продовження таблиці 13
Питання для самостійної роботи:
Література: 1,2,3,16.
Заняття 8 Мета заняття: - закріпити теоретичні знання митного регулювання порядку формування вартості експортних товарів, оподаткування та бухгалтерського обліку операцій з експорту; - одержати навички відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з експорту товарів за умови прямого виходу підприємства на ринок; - одержати навички документального оформлення облікових операцій з експорту та складання облікових регістрів.
Ключові терміни та поняття: Експорт, експортна операція, митна вартість експортованого товару, декларант, митний брокер
Дати відповіді на наступні запитання: 1. Які операції відносяться до експортних? 2. Які податки та збори сплачуються при експорті? 3. Які документи надаються митниці для здійснення експортної поставки? 4. Відмінності бухгалтерського і податкового обліку експортних операцій
Завдання для практичної роботи
Завдання №8.1 Підприємство відвантажило продукцію вартістю 1 000 дол. на експорт, курс НБУ на момент відвантаження складав 5,3 грн. за долар. Собівартість продукції - 4000 грн. На кінець кварталу курс НБУ склав 5,4 грн. за долар. Продукція сплачена в наступному кварталі, при цьому курс НБУ складав 5,45 грн. за долар. На митниці були сплачені: - мито-5%; - митні збори - 0,2% Відобразити ці операції в бухгалтерському і податковому обліку (табл. .14). Таблиця 14
Завдання №8.2 Підприємство відвантажило продукцію вартістю 2500 дол. на експорт, курс НБУ на момент відвантаження складав 5,4 грн. за долар. На митниці було сплачено: - мито-5%; - митні збори - 0,2% Продукція була сплачена покупцем частково в поточному кварталі у розмірі 1500 дол., частково в наступному кварталі у розмірі 1000 дол. Курс НБУ на момент оплати 1500 дол. - 5,39 грн., курс НБУ на кінець кварталу - 5,35 грн., курс НБУ на дату оплати 1000 дол.-5,43 грн. Відобразити ці операції в бухгалтерському і податковому обліку (табл. .15). Таблиця 15
Завдання для самостійної роботи
Завдання 8.3 Необхідно: - скласти журнал реєстрації господарських операцій; - зазначити первинні документи, якими оформлюються наведені операції; - здійснити необхідні розрахунки, у тому числі пеню за порушення терміну надходження валютної виручки; - визначити та проаналізувати фінансові результати. Дані для виконання: ТОВ "Мрія" уклало експортний договір купівлі-продажу з фірмою –нерезидентом. 7 липня товар контрактною вартістю 15000 дол. США відвантажено іноземній фірмі. На митниці було сплачено мито-1% та митний збір - 0,2% митної вартості товару. Купівельна вартість відвантаженого товару - 60000 грн. Експортна виручка надійшла на валютний рахунок 13 жовтня , тобто з перевищенням 90-денного строку. Курси НБУ на дати здійснення операцій: -07.07- 5,33 грн./дол. США; - 31.07- 5,31 грн./дол. США; - 31.08- 5,35 грн./дол. США; - 30.09- 5,32 грн./дол. США; -13.10 – 5,37 грн./дол. США.
Питання для самостійної роботи:
Література: 1,2,3,16.
Заняття 9 Мета заняття: - закріпити теоретичні знання з обліку операцій з експорту робіт, послуг та авансів, одержаних від іноземних покупців; - одержати навички відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з експорту товарів на умовах комерційного кредиту, експорту робіт та послуг і експортних операцій через посередника; - одержати навички відображення реекспортних операцій; - одержати навички документального оформлення облікових операцій з експорту та складання облікових регістрів.
Ключові терміни та поняття: Експорт послуг, реекспорт, комерційний кредит, нульова ставка ПДВ, експортне відшкодування.
Дати відповіді на наступні запитання:
Завдання для практичної роботи
Завдання №9.1 Підприємство одержало від покупця аванс - 1 000 дол. у розмірі вартості поставки товару. На момент отримання грошових коштів курс НБУ складав 5,3 грн. за 1 дол. На кінець кварталу курс НБУ досяг 5,4 грн. за 1 дол. На момент відвантаження товарів, яке відбулося в наступному кварталі, курс НБУ був 5,35 грн. за дол. На митниці було сплачено: - мито-4%; - митні збори - 0,2% Відобразити операції в податковому і бухгалтерському обліку (табл..16). Таблиця 16
Завдання №9.2 Необхідно: - скласти журнал реєстрації господарських операцій ТОВ "Мета" та ПП "Мир"; - зазначити первинні документи, якими оформляються наведені операції; - здійснити необхідні розрахунки. Дані для виконання: ТОВ "Мета" (комітент) уклало договір комісії з ПП "Мир" (комісіонер) на експорт товарів. Контрактна вартість експортних товарів - 20000 дол. США, у тому числі комісійна винагорода - еквівалент 20000 дол. США, купівельна вартість товарів - 80000 грн. Товари відвантажено на експорт 2 жовтня за курсом НБУ - 5,3 грн./дол. США, причому ПП "Мир" сплатило АТП за перевезення товару 1500 грн., у тому числі ПДВ. Виручка від покупця одержана на валютний рахунок ПП "Мир" 20 жовтня за курсом НБУ - 5,32 грн./дол. США, і в цей же день перерахована ТОВ "Мета".
Завдання №9.3 Підприємство уклало договір про надання консультаційних послуг іноземному підприємству. Згідно із зовнішньоекономічним контрактом вартість наданих послуг - 1500 дол. Акт наданих послуг був підписаний 10.06., курс НБУ- 5,3 грн. за дол., а оплата надійшла 20.06., курс НБУ 5,32 грн. за долл. Собівартість наданих послуг склала 3600 грн. Відобразити ці операції в бухгалтерському і податковому обліку (табл. 17). Таблиця 17
Контрольна робота №2 за темами № 4,5 Література: 1,2,3,16.
Заняття 10 Мета завдання: - засвоїти поняття давальницької сировини та сутність операцій з нею; - розглянути документальне оформлення операцій з давальницькою сировиною; - одержати навички відображення в бухгалтерському обліку операцій з давальницькою сировиною у резидента- виконавця.
Ключові терміни та поняття: Давальницька сировина, операція з давальницькою сировиною, замовник в операціях з давальницькою сировиною, виконавець в операціях з давальницькою сировиною, готова продукція
Дати відповіді на наступні запитання: 1. Що являють собою операції з давальницькою сировиною? 2. Особливості митного оформлення операцій з давальницькою сировиною. 3. Особливості бухгалтерського обліку операцій з давальницькою сировиною. 4. Особливості податкового обліку операцій з давальницькою сировиною.
Завдання для практичної роботи
Завдання №10.1 Іноземна фірма 20.08 увезла на територію України давальницьку сировину вартістю 20000 дол. для переробки на ТОВ "Грант" з умовою сплати послуг по переробці грошовими коштами в сумі 4000 дол. Курс НБУ на 20.08-5,5 грн. за дол. При ввезенні сировини на суму мита -400 грн. та ПДВ було видано простий вексель. Митний збір склав 50 грн. Фактична собівартість переробки становила 4300 грн. Готова продукція була відвантажена замовнику 10.09. Курс НБУ -5,0 грн. за дол.. Кошти від замовника надійшли на валютний рахунок ТОВ "Грант" 20.09. Курс НБУ -5,2 грн. за дол. Відобразити ці події у бухгалтерському та податковому обліку (табл. 18). Таблиця 18
Завдання №10.2 Іноземна фірма 10.09 увезла на територію України давальницьку сировину вартістю 15000 дол. для переробки на ТОВ "Карат" з умовою сплати послуг по переробці грошовими коштами в сумі 4000 дол. Курс НБУ на 10.09-5,5 грн. за дол. При ввезенні сировини на суму мита в сумі 300 грн. та ПДВ було видано простий вексель. Митний збір склав 150 грн. Фактична собівартість переробки - 14300 грн. Готова продукція була відвантажена замовнику 20.11. Курс НБУ -5,3 грн. за дол.. Кошти від замовника надійшли на валютний рахунок ТОВ "Карат" 02.12. Курс НБУ -5,2 грн. за дол. Відобразити ці події у бухгалтерському та податковому обліку (табл. 19). Таблиця 19
Завдання для самостійної роботи
Завдання №10.3 Необхідно: - скласти журнал реєстрації господарських операцій ТОВ "Мета" ; - зазначити первинні документи, якими оформляються наведені операції; - здійснити необхідні розрахунки. Дані для виконання: 10 вересня фірмою-нерезидентом ввезено для переробки на ТОВ "Мета" непідакцизну давальницьку сировину вартістю 13500 дол. США. ТОВ "Мета" при оформленні вантажної митної декларації сплачено митний збір за виконані митні процедури на суму 450 грн. На ввізне мито розміром 200 дол. США та ПДВ у розмірі 20% від вартості давальницької сировини видано завізований податковими органами простий вексель. Протягом вересня - жовтня відображені фактичні витрати з перероблення давальницької сировини, в тому числі: - вартість списаних сировини та матеріалів – 5300 грн.; - нарахована заробітна плата робітникам – 4000 грн.; - відраховано до Пенсійного Фонду, Фонду соціального страхування та Фонду страхування на випадок безробіття - 1500 грн.; - списано адміністративно-управлінські витрати - 6000 грн. 27 жовтня повернуто нерезиденту готову продукцію. У зв'язку з виконанням контракту списано фактичну собівартість наданих послуг з переробки давальницької сировини та погашено податковий вексель. 29 жовтня надійшла на валютний рахунок іноземна валюта за надані послуги у сумі 5000 дол. США. Курси НБУ на дату здійснення операцій: 10.09 – 5,32 грн./ дол. США; 30.09 – 5,35 грн./ дол. США; 27.10 – 5,31 грн./ дол. США; 29.10 – 5,30 грн./ дол. США
Питання для самостійної роботи:
Література: 1,2,3,6,16.
Заняття 11 Мета заняття: - засвоїти поняття зустрічної торгівлі, бартерних та компенсаційних операцій у зовнішній торгівлі; - розглянути особливості укладення договору на проведення бартерних операцій та розрахунку сум бартерних операцій; - одержати навички відображення на рахунках бухгалтерського обліку бартерних та компенсаційних операцій.
Ключові терміни та поняття: Міжнародний бартер, попередній імпортний депозит, індикативні ціни, звичайна ціна на продукцію, справедлива вартість, компенсаційна угода.
Дати відповіді на наступні запитання: 1. Що таке компенсаційна угода? Які її типи та ознаки? 2. З яких етапів складаються бартерні операції? 3. У чому особливості укладання зовнішньоекономічного бартерного договору? 4. Порядок митного оформлення бартерних операцій 5. Особливості податкового і бухгалтерського обліку бартерних операцій.
Завдання для практичної роботи
Завдання №11.1 Підприємство відвантажило в межах бартерного договору продукцію на експорт вартістю 1 000 дол. США, курс НБУ на момент відвантаження складав 5,3 грн. за долар. Згодом підприємство одержало по імпорту товари на суму 1000 дол. США, які були розмитнені при курсі НБУ 5,4 грн. за долар. Митні збори і мито складають 0,2% і 10% митної вартості товарів Відобразити ці події в бухгалтерському і податковому обліку (табл. 20). Таблиця 20
Завдання №11.2 Підприємство одержало по імпорту в межах бартерного договору товари на суму 1000 дол. США, курс НБУ складав 5,3 грн. за долар. Потім підприємство відвантажило на експорт товари вартістю 1000 дол. США при курсі НБУ 5,4 грн. за долар. Митні збори і мито складають 0,2% і 10% митної вартості товарів. Відобразити ці події в бухгалтерському і податковому обліку (табл. 21). Таблиця 21
Завдання для самостійної роботи
Завдання 11.3 Необхідно: - скласти журнал реєстрації господарських операцій ТОВ "Мета" ; - зазначити первинні документи, якими оформлюються наведені операції; - здійснити необхідні розрахунки. Дані для виконання: ТОВ "Мета" уклало бартерний контракт з іноземним суб'єктом господарської діяльності, відповідно до якого по імпорту повинно бути отримано обладнання вартістю 10000 дол. США, а на експорт - відвантажена продукція власного виробництва, собівартість якої складає 40000 грн. Договірну ціну встановлено на рівні справедливої вартості - 10000 дол. США. 6 жовтня ТОВ "Мета" відвантажило продукцію власного виробництва за експортною частиною бартерного контракту на суму 10000 дол. США. Мито, сплачене при перетині кордону України, склало 2% митної вартості, митні збори - 0,02 %.15 листопада на основі вантажної митної декларації оприбутковано імпортне обладнання, отримане у рахунок бартерного контракту на суму 10000 дол. США. Сплачене мито - 3% митної вартості, митні збори - 0,02%. 15 листопада здійснено взаємозалік заборгованості за бартерним контрактом. Курси НБУ на дати здійснення операцій: 06.10 – 5,30 грн./дол. США; 31.10 – 5,28 грн./дол. США; 15.11 – 5,32 грн./дол. США.
Питання для самостійної роботи:
Література: 1,2,3,4,6.
Заняття 12 Мета заняття: - засвоїти порядок отримання кредитів в іноземній валюті; - розглянути особливості отримання кредитів від нерезидентів; - одержати навички відображення на рахунках бухгалтерського обліку кредитних операцій.
Ключові терміни та поняття: Кредит, кредитування експорту, кредитування імпорту, довгострокові кредити, короткострокові кредити, факторинг, форфейтинг, овердрафт.
Дати відповіді на наступні запитання: 1. Які види кредитних угод Вам відомі? 2. Які особливості оформлення кредитів від нерезидентів? 3. Які особливості обліку кредитних операцій в бухгалтерському обліку? 4. Які особливості обліку кредитних операцій в податковому обліку?
Завдання для практичної роботи
Завдання №12.1 Підприємство одержало короткостроковий кредит у розмірі 8000 дол. при курсі НБУ 5,28 грн. за дол. У звітному кварталі була погашена частина кредиту у розмірі 2000 дол. Курс на момент погашення-5,3 грн. за дол. Крім того, на кінець кварталу нараховані і сплачені відсотки за користування кредитом у розмірі 100 дол., термін сплати яких відповідно до договору припадає на кінець кварталу. Курс НБУ на кінець кварталу-5,35. Відобразити вказані операції в податковому і бухгалтерському обліку (табл. 22). Таблиця 22
Завдання №12.2 Підприємство одержало довгостроковий кредит у розмірі 10000 дол. при курсі НБУ 5,3 грн. за дол. У звітному кварталі була погашена частина кредиту у розмірі 1000 дол. Курс на момент погашення-5,28 грн. за дол. Крім того, на кінець кварталу нараховані відсотки за користування кредитом у розмірі 200 дол., термін сплати яких відповідно до договору - кінець кварталу. Курс НБУ на кінець кварталу - 5,25. Відсотки фактично були сплачені в наступному кварталі, курс НБУ на момент їх оплати склав 5,4 грн. за дол. Відобразити вказані операції в податковому і бухгалтерському обліку (табл. 23). Таблиця 23
Завдання для самостійної роботи
Завдання №12.3 Підприємство 02.01. одержало довгостроковий кредит у розмірі 25000 дол. при курсі НБУ 5,35 грн. за дол. У звітному кварталі була погашена частина кредиту у розмірі 3000 дол. Курс на момент погашення - 5,3 грн. за дол. Крім того, на кінець кварталу нараховані відсотки за користування кредитом, виходячи із ставки 25% річних, термін сплати яких відповідно до договору припадає на кінець кварталу. Курс НБУ на кінець 1-го кварталу-5,38. Відсотки за 1 і 2 квартал фактично були сплачені у третьому кварталі. Курс НБУ на кінець 2-го кварталу-5,4 грн. за дол. Відобразити вказані операції в податковому і бухгалтерському обліку (табл. 24). Таблиця 24
Питання для самостійної роботи :
Література: 1,2,3,16.
Завдання 13 Мета завдання: - засвоїти порядок отримання інвестицій в іноземній валюті; - розглянути особливості отримання інвестицій від нерезидентів; - одержати навички відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з отримання іноземних інвестицій виплати дивідендів. Ключові терміни та поняття: Підприємство з іноземними інвестиціями, представництво іноземного суб'єкта господарської діяльності, іноземний засновник, статутний фонд, податкові пільги, дивіденди
Дати відповіді на наступні запитання:
Завдання для практичної роботи
Завдання №13.1 Розмір статутного фонду підприємства визначений у розмірі 100000 дол. (при курсі НБУ 5,4 грн. за дол.). При цьому внесок до статутного фонду повинен здійснитися грошовими коштами (курс НБУ у момент фактичного внесення грошових коштів склав 5,2 грн. за дол.). Відобразити ці операції в бухгалтерському обліку (табл. 25). Таблиця 25
Завдання №13.2 10 жовтня засновники підприємства підписали установчий договір, відповідно до якого розмір статутного капіталу підприємства склав 110 тис. грн. Внесок українського засновника - 27500 грн., внесок іноземного засновника - 15 тис. дол. США. Іноземний засновник вніс кошти на валютний рахунок підприємства в сумі 10000 дол. США та верстат, вартість якого оцінена в 5000 дол. США. Курси НБУ на дати здійснення операцій: 10.10 – 5,50 грн./ дол. США; 20.10 – 5,60 грн./ дол. США. Відобразити ці операції в бухгалтерському обліку (табл. 26). Таблиця 26
Завдання до самостійної роботи
Завдання 13.3 Підприємство нарахувало дивіденди засновникам: - засновнику - резиденту – 500,0 грн.; - засновнику - нерезиденту – 300 дол. США. Дивіденди було виплачено 20 жовтня. Курси НБУ на дату здійснення операцій: - 02.10 – 5,50 грн./дол.США; - 20.10 – 5,60 грн./дол.США.
Питання для самостійної роботи: 1. Відкриття рахунків представництвами іноземних підприємств на території України. 2. Особливості функціонування господарських одиниць іноземних підприємств
Література: 1,2,3,6,16.
Заняття 14 Мета заняття: - засвоїти питання внесення інвестицій в іноземній валюті в іноземні підприємства; - одержати навички відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з внесення інвестицій до іноземних підприємств;
Ключові терміни та поняття: Господарські одиниці за межами України, дочірнє підприємство, спільне підприємство, асоційоване підприємство, представництво, консолідована звітність
Дати відповіді на наступні запитання: 1. Здійснення фінансових інвестицій за межами України. 2. Особливості обліку фінансових інвестицій у зарубіжні підприємства. 3. Яким чином відображаються у фінансовій звітності операції господарських одиниць за межами України?
Завдання для практичної роботи
Завдання №14.1 Підприємство придбало пакет акцій (35% від загального пакету) підприємства-нерезидента вартістю 20000 дол. Курс НБУ у момент перерахування грошових коштів складав 5,4 грн. за дол. Чистий прибуток підприємства-нерезидента склав 4000 дол. (курс НБУ на кінець року -5,3 грн. за дол.), загальна сума нарахованих дивідендів–3000 дол.(курс НБУ- 5,3грн. за дол.), додатковий капітал підприємства-нерезидента збільшився на 500 дол. Відобразити вказані операції в податковому і бухгалтерському обліку (табл. 27). Таблиця 27
Завдання №14.2 Дочірнє підприємство «Гео» розташоване на території США і відповідає критерію автономності. Підприємство створено 1.12.2003р. Курс НБУ на 1.12.2003р. - 5,25 грн. за дол. Курс НБУ на 31.12.2003р.-5,4 грн.за дол. Курс НБУ за 1 дол. США складав: 5,25-10 днів, 5,3-7 дні, 5,4-10 днів, 5,5-4 дні. Перерахувати баланс підприємства і звіт про прибуток в національній валюті-гривні. Баланс компанії «Гео», тис. дол.(табл. 28). Таблиця 28
Звіт про прибуток компанії «Гео», тис. дол.
Контрольна робота за темами № 6,7,8
Література: 1,2,3,6,12.
Заняття 15 Мета заняття: - засвоїти види та форми лізингових операцій; - одержати навички відображення на рахунках бухгалтерського обліку лізингових операцій.
Ключові терміни та поняття: Лізинг, вендщорлізинг, фінансовий лізинг, оперативний лізинг, міжнародний лізинг, податок на репатріацію.
Дати відповіді на наступні запитання: 1. Об'єкти та суб'єкти лізингу 2. Які особливості митного оформлення лізингових операцій 3. Які особливості відображення зовнішньоекономічних лізингових операцій у бухгалтерському обліку? 4. Які особливості відображення зовнішньоекономічних лізингових операцій у податковому обліку?
Завдання для практичної роботи
Завдання №15.1 ТОВ" Проун" за договором фінансового лізингу згідно з графіком 31 березня нарахувало лізинговий платіж, який необхідно сплатити іноземному лізингодавцю у розмірі 9000 дол, у тому числі 7000 дол.- відшкодування вартості об'єкта лізингу, 2000 євро- лізинговий відсоток. Курс НБУ на 31.03-5,32 грн. за дол. 15 квітня лізинговий платіж було сплачено, курс НБУ-5,3 грн. Об'єкт лізингу використовується у господарській діяльності лізингоодержувача. Відобразити операції в обліку (табл. 29). Таблиця 29
Завдання №15.2 Підприємство 31 березня за договором оперативного лізингу нарахувало лізинговий платіж у розмірі 9800 дол. Податок на репатріацію доходів за ставкою 15% нараховується від усієї суми платежу. Його сплата була здійснена 6 квітня. Об'єкт лізингу використовується у господарській діяльності лізингоодержувача. Курси НБУ на дати здійснення операцій: 31.03.- 5,65 грн./ за дол.; 06.04 – 5.68 грн./ за дол. Відобразити операції в обліку (табл.30). Таблиця 30
Завдання для самостійної роботи
Заняття №15.3 Підприємство за договором фінансового лізингу 4 січня ввезло обладнання за договором фінансового лізингу. Вартість обладнання - 100000 дол. Курс НБУ- 5,30 грн./за дол. Згідно з графіком 31 січня нарахувало лізинговий платіж, який необхідно сплатити іноземному лізингодавцю у розмірі 10000 дол., у тому числі 6000 дол. - відшкодування вартості об'єкта лізингу, 4000 євро - лізинговий відсоток. Курс НБУ на 31.01-5,35 грн. за дол. 10 лютого лізинговий платіж було сплачено, курс НБУ-5,31 грн. Об'єкт лізингу використовується у господарській діяльності лізингоодержувача. Відобразити операції в обліку.
Питання для самостійної роботи:
Література: 1,2,3
Заняття 16 Мета заняття: - засвоїти порядок отримання коштів на відрядження за кордон та звітування; - одержати навички відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій по відрядженню за кордон.
Ключові терміни та поняття: Службові відрядження, крос-курс, авансовий звіт, посвідчення про відрядження, добові витрати, кошторис витрат на відрядження. Дати відповіді на наступні запитання: 1. Яким чином здійснюється документальне оформлення відрядження? 2. Порядок визначення суми авансу. 3. Яким чином відображаються витрати на відрядження в іноземній валюті?
Завдання для практичної роботи
Завдання № 16.1 2 лютого директору ТОВ "Мон" виданий аванс на службове відрядження за кордон у розмірі 680 дол. Цього ж дня він виїхав до Туреччини. Курс НБУ на 02.02-5,33 грн. за дол. Тривалість відрядження - 4 дні. Курс на дату повернення - 5,35 грн. за дол. Під час відрядження витрати на проживання в готелі становили 270 дол., вартість проїзду – 200 дол. Визначити витрати на відрядження та відобразити операції в обліку (табл. 31). Таблиця 31
Завдання №16.210 жовтня працівник надав в бухгалтерію авансовий звіт, до якого були додані такі документи: - посвідчення про відрядження ( вибув - 04.10, прибув - 07.10); - копія закордонного паспорту з відмітками про проходження прикордонного контролю 04.10 та 07.10; -2 квитки вартістю 100 євро кожний; - рахунок за проживання в готелі з одноразовим харчуванням на суму 240 євро; - нараховані добові витрати. Курс НБУ на дату затвердження авансового звіту - 5,55 грн./ євро Працівник отримав аванс на відрядження у розмірі 672 євро і повернув невикористані кошти до бухгалтерії. Курс НБУ на дату повернення коштів – 5.57 грн./євро. Здійснити необхідні розрахунки та відобразити операції в обліку (табл. 32). Таблиця 32
Завдання для самостійної роботи
Завдання 16.3 2 березня директору підприємства виданий аванс на службове відрядження за кордон у розмірі 700 євро. Цього ж дня він виїхав до Німеччини. Курс НБУ на 02.03-6,1 грн. за євро. Тривалість відрядження - 6 днів. Курс на дату повернення - 6,0 грн. за євро. Під час відрядження витрати на проживання в готелі становили 170 євро., вартість проїзду – 200 євро. Визначити витрати на відрядження та відобразити операції в обліку.
Питання для самостійної роботи:
Література: 1,2,3.
Заняття 17 Мета заняття: - засвоїти поняття, види та порядок створення вільних економічних зон; - засвоїти поняття та види офшорних компаній; - одержати навички ведення бухгалтерського обліку з підприємствами, зареєстрованими в офшорних зонах.
Ключові терміни та поняття: Вільна економічна зона, зовнішньоторговельні зони, комплексні виробничі зони, науково-технічні зони, офшорна зона, офшорна компанія.
Дати відповіді на наступні запитання : 1. Які передумови створення вільних економічних зон ? 2. Які принципи функціонування вільних економічних зон ? 3. Які передумови створення вільних економічних зон в Україні? 4. Які особливості ведення обліку зовнішньоекономічних операцій з підприємствами, зареєстрованими в офшорних зонах?
Завдання для практичної роботи
Завдання 17.1 ТОВ "Нок" уклало договір з іноземною фірмою, зареєстрованою в офшорній зоні, про поставку імпортних товарів. Контрактна вартість товарів становить 1000 дол. США. Товар було ввезено 10 грудня. Курс НБУ- 5,4 грн./ за дол. Перерахування валютних коштів за товар відбулося 20 грудня, курс НБУ- 5,50 грн./ за дол. На митниці було сплачено мито 5%, митні збори 0,2%, ПДВ. Відобразити операції в обліку (табл. 33).
Таблиця 33
Питання для самостійної роботи:
Література: 1,2,3.
Заняття 18 Мета заняття: - закріпити теоретичні питання щодо функціонування вільних економічних зон та офшорних компаній; - закріпити навички ведення бухгалтерського обліку з підприємствами, зареєстрованими в офшорних зонах.
Ключові терміни та поняття: Туристично-реакреаційні зони, зони прикордонної торгівлі, офшорна компанія
Дати відповіді на наступні запитання: 1. Які переваги функціонування компаній у вільних економічних зонах ? 2. Який порядок реєстрації офшорної компанії? 3. Які вільні економічні зони існують в Україні?
Контрольна робота за темами №9, №10
Література: 1,2,3.
СПИСОК РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
КомментарииКомментариев пока нет Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||