Організація обліку на підприємствах малого бізнесу 30.10.2013 07:39
КИЇВСЬКИЙ УНІВЕРСИТЕТ ТУРИЗМУ, ЕКОНОМІКИ І ПРАВА
МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ
і завдання щодо виконання контрольних та самостійних робіт з дисципліни
“Організація обліку на підприємствах малого бізнесу”
для студентів денної та заочної форм навчання
за спеціальністю 6.030509 “Облік і аудит”
Київ 2013
Укладач: Пінчук Л.Д., канд. економ. наук, доцент
1. Загальні вказівки
Згідно з навчальним планом студенти спеціальності 6.030509 “Облік і аудит” усіх форм навчання виконують і подають на кафедру бухгалтерського обліку і аудиту КУТЕП контрольну роботу з дисципліни “Організація обліку підприємств малого бізнесу”. Зміст дисципліни визначений програмою курсу.
Контрольна робота складається з реферату по одній із запропонованих тем і вирішення творчого завдання. Студенту необхідно розв’язати один варіант з цих ситуацій.
Тема реферату визначається виходячи з першої літери прізвища студента по нижче наведеній таблиці:
Варіант практичного завдання визначається за таблицею, виходячи з останньої цифри номеру студента. Якщо номер залікової книжки містить рік вступу, то до уваги береться тільки реєстраційний номер.
Зміна варіанту не допускається. Робота, виконана не по своєму варіанту, до рецензування не приймається.
Контрольні роботи повинні бути виконані на стандартних аркушах (формат А-4;) і підібрані у швидкозшивач. Цифрові дані, наведені в задачах, умовні. У окремих (незрозумілих чи змінених на дату виконання) випадках студент може вносити поправки на свою думку. При виконанні завдання дозволяється користуватись як Планом рахунків для малих підприємств (спрощеним, наказ МФУ №186, №1204), так і Планом рахунків для підприємств і організації (повним, наказ МІУ № 291)
Строки подання контрольної роботи встановлені графіком навчального процесу. Не зарахована контрольна робота повинна бути доопрацьована згідно вказівок і зауважень рецензента.
Теми рефератів
|
Перша літерр прізвища
|
Теми рефератів
|
|
А
|
Особливості бухгалтерського обліку на підприємствах - суб’єктах малого бізнесу
|
|
Б
|
Застосування простої форми ведення бухгалтерського обліку господарської діяльності на підприємствах малого бізнесу.
|
|
В
|
Ведення бухгалтерського обліку господарської діяльності з застосуванням регістрів обліку майна малого підприємства
|
|
Г
|
Умови та порядок застосування єдиного податку підприємствами малого бізнесу
|
|
Д
|
Особливості переходу на сплату єдиного податку суб’єктів підприємницької діяльності – юридичних осіб та порядок бухгалтерського обліку в них.
|
|
Є,Ї,І, Е
|
Особливості переходу на сплату єдиного податку суб’єктів підприємницької діяльності – фізичних осіб та порядок бухгалтерського обліку в них.
|
|
Ж,З
|
Облік необоротних активів та амортизаційних відрахувань в підприємствах малого підприємництва.
|
|
К
|
Особливості обліку виробничих запасів, готової продукції та товарів в підприємствах малого бізнесу
|
|
Л
|
Порядок ведення бухгалтерського обліку витрат і доходів на підприємствах малого бізнесу
|
|
М
|
Облік грошових коштів і фінансових результатів на підприємствах малого бізнесу
|
|
Н
|
Порядок обліку реалізації готової продукції та товарів на підприємствах малого бізнесу
|
|
ОПР
|
Облік розрахунків на підприємствах – суб’єктах малого бізнесу
|
|
С
|
Облік заробітної плати і пов’язаних з нею нарахувань на малих підприємствах
|
|
Т
|
Особливості та порядок оподаткування підприємств - суб’єктів малого підприємництва
|
|
Ф,Х,Ц,
|
Особливості і порядок складання фінансової звітності підприємств - суб’єктів малого підприємництва
|
|
Ч,Ш,Щ
|
Особливості обліку діяльності суб’єктів підприємницької діяльності – фізичних осіб.
|
|
Ю,Я
|
Порядок обліку, звітності і оподаткування приватних підприємців
|
|
|
|
Практичні завдання
|
Завдання
|
Варіанти практичних завдань
|
|
Варіант завдання по останній цифрі залікової книжки
|
Порядок оподаткування по єдиному податку :
|
|
Завдання №1
|
1, 3, 5
|
По ставці податку 3% при сплаті ПДВ
|
|
2, 4
|
По ставці податку 5% при включенні ПДВ до складу єдиного податку
|
|
Завдання №2
|
6, 8, 0
|
По ставці податку 3% при сплаті ПДВ
|
|
7, 9
|
По ставці податку 5% при включенні ПДВ до складу єдиного податку
|
Для виконання практичного завдання Журнал ведення господарських операцій можна скласти за нижче наведеною формою.
Журнал ведення господарських операцій СМП
|
№
|
Зміст господарських операції *
|
Кореспонденція рахунків
|
При сплаті єдиного податку, грн
|
|
По ставці ______%
|
|
Дт
|
Кт
|
бух.облік сума,грн.
|
Доходи, від яких нараховується єдиний податок
|
|
1
|
Відображення придбання сировини товарів, …
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2
|
Реалізація товарів
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3
|
Реалізація товарів по договору комісії
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4
|
Відображення придбання основних засобів
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5
|
Продаж основних засобів
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4
|
Нарахування і виплата заробітної плати у утримання х неї обов’язкових податків та платежів
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5
|
Нарахування амортизації основних засобів і нематеріальних активів
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6
|
Нарахування єдиного податку
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7
|
Визначення фінансового результату
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
* Перелік господарських операцій може бути змінено в залежності від змісту завдання.
|
|
|
|
|
|
|
|
Після заповнення журналу ведення господарських операцій при виконанні практичних завдань необхідно скласти оборотно-сальдову відомість за формою:
Оборотно-сальдова відомість по синтетичних рахунках
|
№ рах
|
Сальдо на початок місяця
|
Обороти за місяць
|
Сальдо на кінець місяця
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
По дебету
|
По кредиту
|
Дебет
|
кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За даними журналу і оборотно-сальдової відомості скласти Фінансовий звіт суб»єкта малого підприємництва та Розрахунок сплати єдиного податку
Практичне завдання №1
Залишки на рахунках ПМБ на початок кварталу: (грн.)
|
№ рах *
|
Назва рахунку
|
Дебет
|
кредит
|
|
10 (104)
|
Основні засоби
|
30 000
|
|
|
13 (131)
|
Амортизація основних засобів
|
|
13 000
|
|
14 (142)
|
Інвестиції пов’язаним сторонам
|
10 000
|
|
|
20 (201)
|
Виробничі запаси
|
5 500
|
|
|
23 (23)
|
Виробництво
|
5 200
|
|
|
30 (301)
|
Каса
|
140
|
|
|
31 (311)
|
Поточний рахунок
|
15 580
|
|
|
37 (371)
|
Розрахунки за авансами виданими
|
2 400
|
|
|
40 (40)
|
Статутний капітал
|
|
34 000
|
|
44 (441)
|
Нерозподілений прибуток
|
|
1 970
|
|
68 (63)
|
Розрахунки з постачальниками та підрядчиками
|
|
3 200
|
|
64 (641)
|
Розрахунки по податкам і платежам
|
|
2 500
|
|
64 (651)
|
Розрахунки по соціальному страхуванні
|
|
2000
|
|
66 (661)
|
Розрахунки по оплаті праці
|
|
5 000
|
|
68 (622)
|
Векселі видані
|
|
1150
|
|
68 (681)
|
Розрахунки за авансами одержаними
|
|
6 000
|
|
|
Разом
|
68820
|
68 820
|
* перша цифра – номер рахунку по спрощеному Плану рахунків, в дужках – по повному Плану рахунків.
Господарські операції за місяць:
- Придбано матеріали на 2400 грн., в т.ч. 400 грн. – ПДВ. Аванс за матеріали було сплачено в попередньому періоді.
- Придбано товари на загальну суму 5400 грн, в т.ч. ПДВ – 900грн., оплата постачальнику відразу після отримання товарів.
- Товарів реалізовано на 6000 грн, в т.ч. ПДВ – 1000 грн. Відвантаження товарів після отримання авансу. Собівартість (вартість придбання) реалізованих товарів – 3000грн. без ПДВ ( з ПДВ – 3600грн).
- Відпущено матеріали на виготовлення продукції: для платника 3% - на суму 45000 грн, (для платника 5% - 54000 грн.)
- Реалізована виготовлена продукція на суму 6000 грн, в т.ч. ПДВ 1000 грн. По цій продукції отримано аванс в попередньому кварталі.
- Реалізована виготовлена продукція на суму 5700 грн., в т.ч. ПДВ 950 грн. Оплачено замовниками відразу після відвантаження.
- Собівартість реалізованої готової продукції склала:
- для платника податку по ставці 3% - 5000 грн.
- для платника податку по ставці 5% - 6100 грн.
- Оплачено і отримано основний засіб (принтер) за 1200грн, в т.ч. ПДВ – 200грн.
- Отримано з банку і виплачено працівникам заробітну. плату за попередній період – 5000 грн
- Перераховано єдиний соціальний внесок до пенсійного фонду – 2000 грн. та податок на доходи фізичних осіб – 700 грн.
- Сплачено єдиний податок платником, який сплачує податок в розмірі 5% - 1125 грн., (а платником 3% – 800 грн, і податку на додану вартість – 400грн.)
- Нарахована заробітна плата робітникам - 4000 грн., адмінперсоналу – 2000 грн., разом 6000грн. Утримано податок на доходи фізичних осіб – 720 грн, єдиний соціальний внесок до пенсійного фонду 216 грн..
- Нараховано єдиний соціальний внесок на фонд оплати праці в розмірі 37,2%.
- Нарахована амортизація основних засобів в сумі 840 грн.
- Скласти журнал операцій і визначити кореспонденцію рахунків.
- Визначити базу оподаткування і нарахувати єдиний податок.
- Визначити фінансовий результат
- Скласти оборотно-сальдову відомість, заповнити «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва та Декларацію платника єдиного податку.
Практичне завдання №2
Залишки на рахунках ПМБ на початок періоду: (грн.)
|
№ рах *
|
Назва рахунку
|
Дебет
|
Кредит
|
|
10 (104)
|
Основні засоби
|
25 500
|
|
|
13 (131)
|
Амортизація основних засобів
|
|
2 300
|
|
10 (12)
|
Нематеріальні активи
|
3 400
|
|
|
13 (133)
|
Знос нематеріальних активів
|
|
600
|
|
23 (23)
|
Виробництво
|
9 500
|
|
|
20 (281)
|
Товари
|
23 850
|
|
|
30 (301)
|
Каса
|
280
|
|
|
31 (311)
|
Поточний рахунок
|
35 790
|
|
|
31 (312)
|
Валютний рахунок (1500 $ х 5,50 грн)
|
8 250
|
|
|
37 (361)
|
Розрахунки з вітчизняними покупцями
|
2 460
|
|
|
37 (377)
|
Розрахунки з іншими дебіторами
|
2520
|
|
|
40 (40)
|
Статутний капітал
|
|
55 000
|
|
44(441)
|
Нерозподілений прибуток
|
|
5 640
|
|
68 (601)
|
Короткострокові кредити банку
|
|
17685
|
|
68 (631)
|
Розрахунки з постачальниками та підрядчиками
|
|
13 600
|
|
64 (641)
|
Розрахунки по податкам і платежам
|
|
4190
|
|
64 (651)
|
Розрахунки по соціальному страхуванні
|
|
2800
|
|
66 (661)
|
Розрахунки по оплаті праці
|
|
7 050
|
|
68 (685)
|
Розрахунки з іншими кредиторами
|
|
2685
|
|
|
Разом
|
111 550
|
111 550
|
|
|
|
|
|
* перша цифра – номер рахунку по спрощеному Плану рахунків, в дужках – по повному Плану рахунків.
Господарські операції за місяць:
- Придбано товарів на загальну суму 6000 грн, в т.ч. ПДВ – 1000грн., Сплачено за них постачальнику відразу після отримання товарів. Придбання і оплата здійснена в поточному періоді.
- Отримано на поточний рахунок оплату за відвантажені товари в минулому періоді 2460 грн., в т.ч. ПДВ 410грн
- Реалізовано товарів всього на 24 000 грн, в т.ч. ПДВ – 4000 грн. Відвантаження здійснювалось через 1-2 дні після оплати (в поточному періоді). Собівартість реалізованих товарів – 14000 грн. без ПДВ ( з ПДВ – 16 800 грн)
- Оплачено і отримано основний засіб (комп’ютер) за 5400 грн, в т.ч. ПДВ – 900грн.
- Реалізовано і отримано оплату за сейф – 1200 грн., в т.ч. ПДВ 200грн. Первісна вартість реалізованого сейфу – 1500грн.(без ПДВ), нарахований знос його – 760 грн.
- По угоді комісії отримано товарів на суму 9600грн., в т.ч. ПДВ 1600грн.. Комісійний товар повністю реалізовано, оплата за весь товар надійшла. Комісійна винагорода дорівнює 480 грн., в т.ч. ПДВ – 80 грн. Кошти за реалізований комісійний товар за утриманням комісійної винагороди перераховано комітенту.
- На валютному рахунку на початок періоду було 1500$ по курсу НБУ за 1$ 7,95 грн Іноземна валюта в поточному періоді не використовувалась. Курс НБУ на кінець періоду змінився і склав за 1$ - 8,03 грн. Необхідно визначити курсову різницю.
- Отримано з банку і виплачено працівникам заробітну плату за попередній період – 7050 грн
- Перераховано єдиний внесок до пенсійного фонду – 2800 грн. та податок на доходи фізичних осіб – 530 грн.
- Сплачено єдиний податок платником єдиного податку в розмірі 5% - 3660 грн., (а платником 3%– 2040 грн, і податку на додану вартість – 1620грн.)
- Нарахована заробітна плата робітникам – 8200 грн., адмінперсоналу – 2000 грн, Разом 10200грн. Утримано податок з доходу – 1380 грн, єдиний соціальний внесок - 380 грн.
- Нараховано єдиний соціальний внесок в розмірі 37,2% на фонд оплати праці.
- Нарахована амортизація основних засобів в сумі 1275 грн., нематеріальних активів – 170грн.
- Скласти журнал операцій і визначити кореспонденцію рахунків
- Визначити базу оподаткування і нарахувати єдиний податок..
- Визначити фінансовий результат
- Скласти оборотно-сальдову відомість, заповнити «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва та Декларацію платника єдиного податку.
Питання для самоконтролю знань
Тема 1: Сутність підприємницької діяльності і спрощеного обліку, звітності і оподаткування.
1. Регламентація підприємництва - суб’єкта малого підприємництва.
Принципи та організаційні форми підприємницької діяльності
2. Форми ведення бухгалтерського обліку малими підприємствами
2.1. Напрямки облікової політики підприємства
2.2. Звичайна журнальна ордерна форма БО
2.3. Спрощена без використання регістрів обліку майна форма БО
2.4. Спрощена з використанням регістрів обліку майна форма БО.
3. Форми ведення податкового обліку малими підприємствами, суб’єктами підприємницької діяльності
3.1. Сплата податку на прибуток в відповідності з Податковим кодексом за ставкою 19%
3.2. Як групуються суб’єкти малого підприємництва при встановленні ставки єдиного податку: фізичні особи і юридичні особи?
3.3. Якими ставками єдиного податку оподатковуються фізичні особи - платники єдиного податку? юридичні особи – платники єдиного податку?
3.4. Які ставки встановлено для платників єдиного податку – фізичних осіб?
3.5. В чому особливості сплати єдиного податку зі ставкою податку 5%, 7%
3.6. В чому особливості сплати єдиного податку зі ставкою податку 3%. 5%
3.7. За яких умов надано пільга згідно перехідним положенням ПКУ готелям за «нульовою» ставкою податку на прибуток.
- Вибір форми ведення обліку суб’єктів малого підприємництва (СМП)
Бухгалтерська звітність суб’єктів малого підприємництва (СМП)
Порядок одержання Свідоцтва про плату єдиного податку :
- СМП – юридичними особами
- СМП – фізичними особами
Тема. 2 Організація підприємницької діяльності і особливості бухгалтерського обліку
1. Принципи та організаційні форми підприємницької діяльності
1.1. що таке підприємництво?
1.2. до СПД відносяться юридичні особи і фізичні особи?
1.3. Хто з фізичних осіб не мають права займатись підприємницькою діяльністю?
1.4. Якими видами діяльності не допускається займатись підприємницькою діяльністю?
1.5. Які основні принципи здійснення підприємницькою діяльністю?
- Регламентація підприємництва - суб’єкта малого підприємництва.
2.1. В яких законодавчих актах регламентовано вимоги до юридичних осіб та фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю?
2.2. Які підприємства відносяться до малих підприємств?
2.3. Які об’єкти господарювання відносяться до суб’єктів малого підприємництва?
2.4. Які СМП можуть стати платниками єдиного податку
2.5. Які юридичні особи не можуть буди СМП? СМП-платниками єдиного податку?
2.6. Хто може застосовувати спрощену систему обліку і звітності?
2.7. Як і хто встановлює перехід на спрощену форму обліку і звітності та оподаткування?
3. Форми ведення бухгалтерського обліку малими підприємствами
3.1.Напрямки облікової політики підприємства :
- напрямки облікової політики СМП
- вибір організаційної форми бухгалтерського обліку – які можуть використовуватись форми обліку;
- які форми фінансової звітності складають суб’єкт малого підприємництва?
3.2. Звичайна журнальна ордерна форма БО
3.3. Спрощена без використання регістрів обліку майна форма БО:
- в чому полягає спрощення обліку СМП?
- які бухгалтерські документи ведуться на ПМБ?
- при якій кількості господарських .операцій за місяць може перейти на спрощену форму обліку юридична особа і фізична особа?
- яка особливість ведення обліку витрат при спрощеній. формі БО?
3.4. Спрощена з використанням регістрів обліку майна форма БО: які бухгалтерські
документи ведуться на ПМБ?
4. Форми ведення податкового обліку малими підприємствами:
- Сплата податку на прибуток в відповідності з податковим кодексом за ставкою 19%
- Сплата єдиного податку зі ставкою податку 5%, 7%
- Сплата єдиного податку зі ставкою податку 3% 5%
- Особливість розрахунків при переході на єдиний податок?
- Чи можна протягом року міняти ставку єдиного податку?
- Які податки сплачують СМП - платники єдиного податку: юридичні особи і фізичні особи?
- Які податки не сплачують СМП - платники єдиного податку: юридичні особи і фізичні особи?
Тема 3: Облік основних засобів, нематеріальних активів та амортизаційних відрахувань в СМП.
Показники основних засобів та нематеріальних активів:
Критерії визнання активу, необоротних активів, основних засобів, нематеріальних активів
Основні поняття, що характеризують основні засоби і нематеріальні активи, згідно П(С)БО 7 і 8 (види вартості, строк використання, інше)
2. Облік основних засобів та нематеріальних активів на підприємствах малого бізнесу.
3. Нарахування і облік зносу основних засобів та нематеріальних активів на підприємствах малого бізнесу:
- прямолінійний метод
- зменшення залишкової вартості
- прискореного зменшення залишкової вартості
- кумулятивний виробничий
- виробничий
Тема 4. Облік матеріальних цінностей в підприємствах – СМП
1. Який стандарт (П(С)БО) регламентує поняття, вимоги, облік запасів?
Визначення запасів в відповідності з П(С)БО (сировини, матеріалів, МШП, готової продукції, товарів)
При яких умовах запаси визнаються активом в відповідності з П(С)БО
З яких витрат складається первісна вартість запасів (придбаних, виготовлених, отриманих безоплатно, отриманих в обмін на інші активи)
Які витрати не включаються до собівартості запасів?
Як визначається чиста вартість реалізації і по яким запасам її необхідно визначити
Визначення справедливої вартості в яких випадках вона визначається
Сутність методу списання запасів по ідентифікованій собівартості їх
Сутність методу списання запасів по середньозваженій собівартості
Сутність нормативного методу списання запасів
Сутність методу списання запасів по цінам продажу
Переваги застосування названих методів в період інфляції, підвищення цін, сезонності виробництва, в різних галузях виробництва,
Кореспонденція рахунків при обліку надходження запасів в СМП
Кореспонденція рахунків при обліку вибуття запасів в СМП
Кореспонденція рахунків при обліку готової продукції, товарів в СМП
Первинні документи надходження матеріалів, товарів, продукції
Первинні документи вибуття (списання) матеріалів, товарів, продукції
Список рекомендованої літератури
1. Нормативні документи
- Податковий кодекс України від 2.10.2010 р. №2756-УІ. РозділХІУ Глава 1. статті 291-300. Спрощена система оподаткування, обліку і звітності.
- Закон України “Про державну підтримку малого підприємництва”, від 19.10.2000р. №2063-111. (зі змінами N 4014-VI від 04.11.2011 }
- Положення про спрощену форму бухгалтерського обліку суб’єктів малого підприємництва. Наказ Міністерства фінансів України від 7.12.00. № 315
- П(С)БО 25 “Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва”, наказ Міністерства фінансів від 25.02.2000р. №39 зі змінами від 9 грудня 2011 р. N 1591.
- План рахунків обліку активів, капіталу, зобов”язань і господарських операцій суб”єктів малого підприємництва. Затв. наказом МФУ від 19.04.2001р. №186. зі змінами від26.09.2011 №1204.
- Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку малими підприємствами, затв. накозом МФУ від 25.06.2003р. №442.
- Методичні рекомендації із застосування регістрів бухгалтерського обліку малими підприємствами, затв. наказом МФУ від 15.06.2011 р. N 720
- Порядок видачі свідоцтва платника єдиного податку, наказМФУ від 20.12.2011р №1675
- Розрахунок доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування, затв. наказом МФУ 20.12.2011 № 1675
- Про затвердження форм Книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення, затв. наказом МФУ від 15.12.2011 р. N 1637
