Податкова система

Податкова система 27.10.2013 03:48

Студенти  заочної та дистанційної форм навчання мають підготувати по  3-и задачі з їх вирішенням для кожної з таких тем (всього 15 задач):

1.      Податок на прибуток підприємств

2.      Податок на доходи фізичних осіб

3.      ПДВ

4.      Акцизний податок

5.      Місцеві податки та збори

Метою виконання контрольної роботи є отримання навичок роботи з літературними джерелами та застосовувати окремі теоретичні положення в практичному аспекті.

  Зразки окремих задач (за якими необхідно підготувати Ваші задачі, умови яких мають бути іншими) додаються:

Оподаткування прибутку підприємства

Задача 1

Підприємство протягом 1 кв. поточного року отримало доходів від продажу товарів -12000грн. (з ПДВ), одержано штраф  за рішенням суду - 5000грн.,  одержана безповоротна фінансова допомога – 10000 грн., сума дивідендів, отримана від резидента - 2000 грн.,витрати на оплату праці – 7500грн., сплачено 7000 грн. основної частини банківського кредиту та відсотки за банківський кредит – 300грн., сплачено штраф за рішенням суду -700грн., нарахована амортизація – 470 грн. Підприємство своєчасно сплатило податок (21%) на прибуток у сумі 720 грн. Що виявить податковий інспектор?

 

Розв’язання:

12000/1,2+5000+10000=25000грн.- отриманий дохід;

7500+300+470=8270грн.- витрати;

25000-8270=16730грн.-прибуток до оподаткування;

16730х0,21=3513,3грн.- податок на прибуток;

Відповідь: Необхідно доплатити (без врахування штрафу):

3513,3-720=2793,3грн

 

ПДВ та акцизний податок

 

Задача № 2

Підприємство ввозить на митну територію України 1000 пляшок кріпленого вина (0,7л), контрактна вартість якої становить 2000 доларів США та 1200 пляшок ігристого вина (0,7 л), контрактна вартість якої становить 3000 доларів США. При цьому, у митній декларації зазначено, що сплачено мито, АЗ і ПДВ на загальну суму 37 200 грн. Яке рішення буде прийнято митницею (щодо пропуску товару через кордон),  якщо: ставка мита - 2 євро за 1л вина;  ставка АЗ кріпленого вина  2,33 грн. за 1л, а  ігристого вина – 3,38 грн. за 1л. Курс 1$ = 8 грн.; Курс 1євро = 11 грн.

Розв’язок:

МВ = 2 000 * 8 = 16 000 грн. (МВ 1000 пляшок вина)

С _мита = 2 * 11 = 22 грн.

∑ _мита = 22 * 0,7 = 15,4 грн. (1 пляшка)

∑ _мита = 15,4 * 1000 = 15 400 грн.(1000 пляшок)

∑АЗ = 2,33 * 0,7 = 1,63 грн. (1 пляшка)

∑АЗ = 1,63 * 1000 = 1630 грн. (1000 пляшок)

∑ПДВ = (МВ + ∑ _мита + ∑АЗ) * 0,2 = (16000 + 15400 + 1630) * 0,2 = 6 606 грн.

МВ = 3 000 * 8 = 24 000 грн. (МВ 1200 пляшок вина)

∑ _мита = 22 * 0,7 = 15,4 грн. (1 пляшка)

∑ _мита = 15,4 * 1200 = 18 480 грн.(1200 пляшок)

∑АЗ = 3.38 * 0,7 =2,37 грн. (1 пляшка)

∑АЗ =2,37 * 1200 = 2839 грн. (1200 пляшок)

∑ПДВ = (МВ + ∑ _мита + ∑АЗ) * 0,2 = (24000 + 18480 + 2839) * 0,2 = 9 063,8 грн.

Всього необхідно сплатити:

15400 + 1630 + 6 606 +  18480 + 2839 + 9 063,8= 54 018,8 грн.

Необхідно доплатити:  54 018,8 – 37 200 = 16 818,8 грн.

 

ПДФО

Задача 3.

Працівнику підприємства у березні 2011 р. нараховано заробітну плату 5000 грн. та надано подарунок (холодильник) вартістю 6000 грн.

Визначити суму податку, що підлягає сплаті до бюджету.

 

Рішення

При цьому з суми нарахованого у цьому місяці доходу загальний місячний оподатковуваний дохід (далі - ЗМОД) такого платника податку становить 10529,5 грн., з яких:

- 5000 грн. - заробітна плата

- 5529,5 грн. - вартість подарунку, яка включається до ЗМОД (6000 грн. - 470 грн. 50 коп., де 470 грн. 50 грн.= 50% від 941грн. = мінім. зарплата встановлена на 01.01.2011  - вартість подарунку, яка не включається до складу ЗМОДу згідно із пп. 165.1.39 ПКУ).

Оскільки 10529,5 грн. > 9410 грн.(10 мінімальних зарплат), то з метою оподаткування вона має бути розподілена на частки, які підпадають під оподаткування за ставкою 15 % (до 9410 грн.) та з перевищення (1119,5 грн.) - 17 %.

Алгоритм оподаткування:

1) Вираховуємо ПДФО з зарплати

5000 грн. < 9410 грн., тому зарплата підпадає під оподаткування за ставкою 15 %.

ПДФО = 5000 - (5000 х 3,6 %) х 15 % = 723 грн.

де 3,6 % - єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

2) Знаходимо окремі частки вартості (суми) подарунку, які підпадають під оподаткування за ставками 15 % та 17 %

- 9410 грн. - 5000 грн. = 4410 грн. (підпадає під 15 %).

- 10529,5 грн. - 9410 грн. = 1119,5 грн. (підпадає під 17 %).

3) Застосовуємо для оподаткування підвищувальний коефіцієнт до вартості (суми) подарунку

К = 1,17 - для доходів, що оподатковуються за ставкою 15 %

К = 1,2 - для доходів, що оподатковуються за ставкою 17 %

ПДФО з подарунку = 4410 грн. х 1,17 х 15 % + 1119,5 грн. х 1,2 х 17 % = 774 + 228,38 = 1002,38 (грн.).

При цьому слід мати на увазі, що з вартості подарунків єдиний соціальний внесок не утримується.

4) Знаходимо підсумкову суму ПДФО, яка підлягає утриманню з ЗМОДу платника податку

ПДФО з зарплати + ПДФО з подарунку = 723 грн. + 1002,38 грн. = 1725 грн. 38 коп.

Таким чином, з нарахованого у звітному місяці платнику податку доходу 11000 грн., ЗМОД становить 10529 грн. 05 коп. і податковий агент має утримати із ЗМОДу податок на дохід у сумі 1725 грн. 38 коп.

ЛІТЕРАТУРА

ОСНОВНА ЛІТЕРАТУРА:

1.      Податковий кодекс України  від 2 грудня 2010 року № 2755-УI (із змінами та доповненнями).

2.      Митний кодекс України від 13.03.2012 № 4495-VI

3.      Декрет КМУ «Про державне мито» від 21 січня 1993 року № 7-934ФC // ВВР. — 1993. — № 13. — Ст. 113.

4.      Закон України «Про Єдиний митний тариф» від 5 лютого 1992 року № 2097-XII // ВВР. - 1992. - № 19.- Ст. 259.

5.      Закон України «Про звільнення від обкладення митом предметів, які вивозяться (пересилаються) громадянами за митний кордон України» від 5 травня 1996 року № 163/96-ВР // ВВР. — 1996. — № 26. — Ст. 114.

6.      Закон України «Про державну податкову службу в Україні» від 4 грудня 1990 р. // Відомості Верховної Ради України. — 1994. — №15;http://zakon.rada.gov.ua;

7.      Закон України «Про порядок обкладання митом предметів, які вивозяться (пересилаються) громадянами за митний кордон України» від 28 січня 1994 р. // Відомості Верховної Ради України. — 1994. — №20;

8.      Закон України «Про Державний реєстр фізичних осіб платників податків та інших обов'язкових платежів» від 22 грудня 1994р. // Відомості Верховної Ради України. — 1995. — №2; .// http://zakon.rada.gov.ua;

9.      Закон України «Про зайнятість населення» від 1 березня 1991 р. // Відомості Верховної Ради України. — 1991. — №14;

10. Закон України «Про запровадження єдиного збору, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон України»: Закон України від 12 липня 2001 р. // http://zakon.rada.gov.ua;

11. Інструкція Головної ДПІ "Про порядок застосування та стягнення фінансових санкцій органами ДПС", затверджена Наказом № 28 від 20 квітня 1995 року;

12. Наказ Голови ДПА України М.Я.Азарова "Про затвердження організаційної структури державних податкових адміністрацій і інспекцій" від 6 березня 1998 року №97;

13. Постанова Верховної Ради України "Про основні положення податкової політики і податкову реформу в Україні" від 22 березня 1996 року // Голос України від 06.04.96р;

14. Указ Президента України "Про загальне положення про міністерство, інший центральний орган державної виконавчої влади" від 12 березня 1996 року;

15. Указ Президента України "Про утворення ДПА України та місцевих ДПА" від 22 серпня 1996 року // Вісник податкової служби України. - 1996. -№9;

16.  Василик О. Д. Державні фінанси України: Навчальний посібник. — К.: Вища школа, 1997.

17.  Держава — податки — бізнес: (Із світового досвіду фіскального регулювання ринкової економіки): Монографія / В. М. Суторміна, В. М. Федосов, В. Л. Андрущенко. — К.: Либідь, 1992.

18.  Дернберг Ричард Л. Международное налогообложение. — М.: ЮНИТИ, 1997.

19.  Д’яконова І. І. Податки та податкова політика України. — К.: Наукова думка, 1997.

20.  Кучерявенко Н. П. Налоговое право. — Харьков: Консум, 1998.

21.  Литвиненко Я.В., Якушик І.Д. Пдаткові системи зарубіжних країн. – К.: МАУП, 2004.

22.  Макконнелл Кемпбелл Р., Брю Стенли Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2 т.: Пер. с англ. 11-го изд. — М.: Республика, 1992.

23.  Налоги и налогообложение / Под ред. И. Г. Русаковой и др. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

24.  Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. Князева В. Г. и др. — М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997

25.  Олійник О.В., Філон І.В. Податкова система. – К.: Центр навчальної літератури, 2006.

26.  Самуэльсон П. Экономика. В 2-х т.: Пер. с англ. — М.: МГП «АЛГОН», 1992.

27.  Сумарков В. Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. — М.: Финансы и статистика, 1996.

28.  Схемы уклонения известные ГНАУ, или «О мерах по наполнению доходной части Государственного бюджета Украины / Бизнес. — 1998. — № 6. — 8 февраля.

29.  Сутырин С. Ф., Погорлецкий А. И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. — СПб.: Изд-во Михайлова В. А. — Полис, 1998.

30.  Фоменко Е. А. К нам пришел налоговый инспектор: взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета, проверка соблюдения налогового законодательства: Методическое пособие. — Одесса: Принт Мастер, 1998.

31. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. — М.: Финансы, 1998.

32. Про порядок обкладання митом предметів, які ввозяться (переміщуються) громадянами за митні кордони України: Декрет Кабінету Міністрів України від 29 грудня 1992 р. // Відомості Верховної Ради України. — 1993. — №11;

33. Про затвердження Порядку визначення плати і стягнення платежів за забруднення навколишнього природного середовища та Положення про республіканський позабюджетний фонд охорони навколишнього природного середовища: Постанова Кабінету Міністрів України від 13 січня 1992 р. // Зібрання постанов Уряду України. — 1992. — №2;

34. Про порядок збору та використання коштів для фінансування витрат, пов'язаних з будівництвом, реконструкцією, ремонтом і утриманням автомобільних доріг загального користування: Постанова Кабінету Міністрів України від 2 лютого 1993 р. // Зібрання постанов Уряду України. 1993. — № 4—5;

35. Про затвердження Порядку справляння плати за спеціальне використання прісних водних ресурсів і тимчасових нормативів плати за їх спеціальне використання: Постанова Кабінету Міністрів України від 8 лютого 1994 р. // Зібрання постанов Уряду України. — 1994. — №5;

36. Вісник податкової служби України; Щомісячний інформаційний бюлетень Головної державної податкової інспекції України. — К;

 

ДОДАТКОВА ЛІТЕРАТУРА:

37. Азаров М.Я. Податкова політика в Україні: принципи і реалії // Вісник податкової служби України. - 1998. - №15. - с.6-9;

38. Аксьонов "Про внесення змін до Закону України "Про ДПС в Україні" від 5 лютого 1998 року // бухгалтерський облік і аудит. - 1998. - с.67-69;

39. Борьба с преступностью за рубежем: Ежемесячный информационный бюллетень ВИНИТИ Российской Академии наук. — М., 1994. — №3;

40. Бурликова Л.В. Система налогообложения: (отечественный и зарубежный опыт). Экономика: Обзор информационнный. - К.: УкрНИИНТИ, 1991;

41. Бурлаков Р. Про систему державного фінансового контролю України. -1998. - №3. - с.69-71;

42. Буряковський В.В.- Налоги. Учебное пособие. Издательство "Пороги". -Днепропетровск, 2000 г;

43. Бухгалтерский учет и отчетность. Налогообложение: Справочник. — М.: Триада, 1995;

44. Вісник податкової служби України; Щомісячний інформаційний бюлетень Головної державної податкової інспекції України. — К.;

45. Гуреев В.И. Налоговое право. — М.: Экономика, 1995;

46. Державне регулювання економіки: Навч. Посібник // СМ. Чистов, А.С.Никифоров, Т.Ф. Кущенко та інш. - К.: КНЕУ .- 2000;

47. Державна податкова політика і система податків.// Фінанси України -1998. - №1 -С.64;

48. Дернберг, Ричард Л. Международное налогообложение: Краткий курс. — М.: ЮНИТИ, 1997;

49. Загородній А.Г., Чемерис А.О. Збірник нормативних та інструктивних документів з оподаткування підприємницької діяльності: Довідник. — Львів, 1993;

50. Криницкий И.Е„ Кучерявенко Н.П. Налоговое право. — Харьков: Клисон, 2002;

51. Кучерявенко Н.П. Основы налогового права. — Харьков: Эспада, 2003;

52. Климко, Нестеренко "Основи економічної теорії: політекономічний аспект" Київ. 1998 p., розділ 38;

53. Лихолоб В.Г. Правопорушення: правова і моральна оцінка. — К.: УАВС, 1994;

54. Налоговая система и налоговая политика.— Донецк: Гос.ун-т, 1992;

55. Науково-практичний коментар Кримінального кодексу України / Александров Ю.В. та ін. — К.: Поліграфкнига, 1994;

56. Напрями вдосконалення системи оподаткування // Фінанси України --№10-с.99;

57. Основні напрями реформування податкового законодавства.// Баланс -№2-с.24;

58. Податкова система України і розвинутих зарубіжних країн // Фінанси України. - 1998. - №6 - с.75;

59. Податкова система має бути прозорою і зрозумілою.// Департамент -1999. - №1 - с.2; Бюджет багатий грошима - щасливо живеться усім. // 1999.-№1 -С.5;

60. Податковим адміністраціям виповнився рік. // Вісник податкової служби України. - 1997. - №11 - с.З;

61. Податки в Україні: Збірник діючих законодавчих та відомчих нормативних актів з питань оподаткування. — К., 2001;

62. Програма ініціатив Державної податкової адміністрації України у 2000 році // Вісник податкової служби України. - 2000. - № 8 - с. 10;

63. Публичные финансы государств ATP. Бюджетное и налоговое регулирование . / Под ред. проф. А.Н.Козырина .-М.:Издательство « Ось -89» .-1998;

64. Пушкарук В.И. Как избежать налогов. — К.: МП «Ло-ран»,1994;

65. Селіванов А., Дзісик О. Правове регулювання діяльності органів податкової служби в України // Право України. - 1998. - №7. - с. 15-19;

66. Скворцов H.H. Все о налогах в Украине. — Часть 1: Как избежать финансовых санкций? Как воспользоваться льготами? — К.: Конкорд, 1995;

67. Скворцов H.H. Все о налогах в Украине. — Часть 2: Как избежать налогов? (Советы налогоплательщикам); Как изымать налоги? (Советы налоговому инспектору). — К., 1995;

68. Сопко B.B; Пархоменко В.М. Бухгалтерський облік у підприємницькій діяльності. — К.: Техніка, 1993;

69. Суторміна В.М., Федосов В.М., Андрущенко ВЛ. Держава — податки — бізнес (Із світового досвіду фіскального регулювання ринкової економіки). — К.: Либідь, 1992;

70. Толстопятенко Т.П., Федотова И.Т. Налоговое право США. — М.: Изд. центр «АнкиА», 1996;

71. Удосконалення податкової системи України // Фінанси України - 1997 -№10-с.12;