Податкова система 31.03.2014 00:20
ЗАДАЧІ З КУРСУ «ПОДАТКОВА СИСТЕМА»
1. Завдання по нарахуванню податку на додану вартість
Завдання 1. Необхідно вирішити ситуацію на обчислення суми ПДВ звітного періоду виходячи з наступних даних:
Підприємство “Альфа” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо. У звітному періоді підприємство здійснило наступні господарські операції:
|
№
п/п
|
Дата операції
|
Зміст господарської операції
|
Первинний
документ
|
Сума,
грн.
|
|
1.
|
10.01
|
Відвантажено продукцію власного виробництва ТОВ “Cвітанок”
|
Податкова накладна від 10.01
|
400 000
(без ПДВ)
|
|
15.02
|
Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію
|
|
2.
|
12.01
|
Отримано товари господарського призначення від постачальника ТОВ “Пролісок”
|
Податкова накладна від 12.01
|
240 000
(з ПДВ)
|
|
17.02
|
Здійснена оплата за товари
|
|
3.
|
19.01
|
Сплачено передоплату ТОВ “Астра” за послуги по транспортуванню товарів, придбаних у ТОВ «Пролісок» 12.01.
|
Акт приймання-передачі виконаних послуг від 20.02
Податкова накладна від 19.01
|
12 000
(з ПДВ)
|
|
4.
|
25.01
|
Отримано та оприбутковано інвентар господарського призначення від фізичної особи-підприємця Трохимова К.С. (неплатника ПДВ)
|
Фіскальний чек від 25.01
|
800
(без ПДВ)
|
|
5.
|
29.01
|
Оприбутковані комплектуючі вироби господарського призначення, отримані внаслідок ліквідації необоротних активів на підприємстві
|
Податкова накладна від 29.01
|
15 000
(без ПДВ)
|
Необхідно:
1. Заповнити журнал господарських операцій (табл. 1)
2. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у січні та строки сплати. Всі розрахунки пояснити відповідно до діючого законодавства.
Таблиця 1
|
№
|
Короткий зміст господарської операції
|
Коментар
відповідно до податкового
кодексу
|
Податкові зобов’язання
|
Податковий кредит
|
|
Оборот
без ПДВ
|
Дата, сума ПДВ
|
Оборот
без ПДВ
|
Дата, сума
ПДВ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1.
|
|
|
|
|
|
|
Завдання 2.
Підприємство „Альфа” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо. У звітному періоді підприємство здійснило наступні операції :
|
№
п/п
|
Дата операції
|
Зміст господарської операції
|
Первинний
документ
|
Сума,
грн.
|
|
1.
|
10.04
|
Отримано товари господарського призначення від постачальника по бартерному контракту № 3
|
Податкова накладна від 10.04
|
48 000 грн.
(з ПДВ)
|
|
05.05
|
Відвантажено продукцію власного виробництва по бартерному контракту № 3
|
Податкова накладна від 05.05
|
40 000 грн.
(без ПДВ)
|
|
2.
|
15.04
|
Відвантажено продукцію власного виробництва ТОВ “Зеніт”
|
Податкова накладна від 15.04
|
100 000 грн.
(без ПДВ)
|
|
03.05
|
Отримано на розрахунковий рахунок оплату за відвантажену продукцію
|
|
3.
|
10.05
|
Отримано сировину господарського призначення від постачальника по бартерному контракту № 4*
|
Податкова накладна від 10.05
|
60 000 грн.
(з ПДВ)
|
|
05.04
|
Відвантажено продукцію власного виробництва по бартерному контракту № 4.**
|
Податкова накладна від 05.04
|
50 000 грн.
(без ПДВ)
|
|
4.
|
10.05.
|
Сплачено в повному обсязі постачальнику за матеріали господарського призначення, які отримані на склад 02.04
|
Податкова накладна від 02.04
|
24 000 грн.
(з ПДВ)
|
|
5.
|
17.05
|
Отримано основні засоби на безоплатній основі від підприємства “Рута”, яке не є платником ПДВ
|
|
5000 грн.
(без ПДВ)
|
Примітка:
* звичайний рівень цін на даний обсяг отриманої сировини – 40 000 грн. (без ПДВ)
** звичайний рівень цін на даний обсяг поставленої продукції – 60000 грн. (без ПДВ)
Операції по бартерному контракту № 4 належать до контрольованих.
Необхідно:
1. Заповнити журнал господарських операцій (таблиця 1 (Завдання 1))
2. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у квітні і травні та строки сплати. Всі розрахунки пояснити відповідно до діючого законодавства.
Завдання 3.
Підприємство “Орбіта” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо. У звітному періоді підприємство здійснило наступні операції :
|
№
п/п
|
Дата операції
|
Зміст господарської операції
|
Первинний
Документ
|
Сума,
(без ПДВ)
|
|
1.
|
15.05
03.06
|
Отримано на розрахунковий рахунок авансову оплату від нерезидента за продукцію власного виготовлення
Відвантажено продукцію власного виробництва у митному режимі експорт
|
Вантажна митна декларація від 03.06
|
420 000 грн.
|
|
2
|
01.06
05.06
|
Здійснено передоплату ТОВ “Зоря” за основні засоби господарського призначення, які будуть використовуватись для виробництва експортної продукції
Отримано основні засоби від постачальника
|
Податкова накладна від 05.06
|
600 000 грн.
|
|
3.
|
15.05
03.06
|
Отримано на розрахунковий рахунок оплату від українського підприємства за продукцію власного виготовлення, 20% вартості якої складає зворотна тара, що буде повернута 20.09 поточного року
Відвантажено продукцію власного виробництва
|
Податкова накладна від 03.06
|
1 500 000 грн.
|
|
4.
|
20.05
17.06
|
Сплачено передоплату нерезиденту за імпортні комплектуючі господарського призначення
Ввезено товари на митну територію України у митному режимі імпорту
|
Вантажна митна декларація від 17.06 (курс долара 17.06 становив 8,04 грн. за 1 дол. США)
|
15 000 дол. США
|
|
5.
|
26.06
|
Сплачено за розрахункове-касове обслуговування банку
|
Платіжне доручення від 26.06
|
150 грн.
|
Необхідно:
1. Заповнити журнал господарських операцій (таблиця 1 (Завдання 1))
2. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у травні тачервні та строки сплати. Всі розрахунки пояснити відповідно до діючого законодавства.
Завдання 4.
Підприємство “Бета” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо. У звітному періоді підприємство здійснило наступні операції :
|
№
п/п
|
Дата операції
|
Зміст господарської операції
|
Первинний
документ
|
Сума
|
|
1.
|
11.02
25.02
|
Перераховано передоплату ТОВ “Крокус” за сировину для господарської діяльності
Отримано сировину від постачальника
|
Податкова накладна від 25.02
|
48 000 грн.
(з ПДВ)
|
|
2.
|
15.02
03.03
|
Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію власного виготовлення від покупця-резидента
Відвантажено продукцію власного виробництва
|
Податкова накладна
від 03.03
|
510 000 грн.
(без ПДВ)
|
|
3.
|
19.01
24.02
|
Сплачено передоплату нерезиденту за імпортні товари за переліком КМУ
Комплектуючі ввезено на митну територію України в митному режимі тимчасового ввезення (термін дії договору три місяці)
|
Вантажна митна декларація від 24.02
(курс долара 24.02 - 8,02 грн. за 1 дол. США)
|
10 000 доларів США
|
|
4.
|
25.02
|
На митній території України відвантажено товари ТОВ “Бос”
Дані товари 10.01 були ввезені на митну територію України (митна вартість товарів на дату ввезення - 100 000 грн., ввізне мито - 10 000 грн., митні збори 3500грн., ПДВ -22000грн.)
|
Податкова накладна
від 25.02.
|
100 000 грн.
|
|
5.
|
27.02
|
Сплачено кошти за користування торговою маркою “BEST” ТОВ “BEST GARANT”
|
Платіжне доручення від 27.02
|
24 000 грн.
|
Необхідно:
1. Заповнити журнал господарських операцій (таблиця 1 (Завдання 1))
2. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у лютому та строки сплати. Всі розрахунки пояснити відповідно до діючого законодавства.
Завдання 5.
Підприємство “Веста” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо. У звітному періоді підприємство здійснило наступні операції :
|
№
|
Дата операції
|
Зміст господарської операції
|
Первинний
документ
|
Сума
|
|
1.
|
01.02
05.02
|
Перераховано передоплату українському підприємству за сировину господарського призначення
Отримано сировину від постачальника
|
Податкова накладна від 05.02
|
60 000 грн.
(з ПДВ)
|
|
2.
|
15.02
03.03
|
Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію власного виготовлення від покупця-резидента
Відвантажена продукція власного виробництва
|
Податкова накладна від 03.03
|
440 000 грн.
(без ПДВ)
|
|
3.
|
19.02
22.03
|
Сплачено передоплату нерезиденту за імпортні комплектуючі господарського призначення. Ставка ввізного мита по відношенню до комплектуючих - 15%.
Комплектуючі ввезено на митну територію України у митному режимі імпорту
|
Вантажна митна декларація від 22.03 (ставка НБУ на 22.02
- 7.8 грн. за 1 дол. США)
|
20 000 доларів США
|
|
4.
|
20.02.
|
Зі складу використано матеріали на невиробничі потреби (за фактичною собівартістю)
|
|
150 000 грн.
(без ПДВ)
|
|
5.
|
22.02
|
Придбано основні засоби у формі внеску в статутний фонд у ТОВ “Фокус” (платника ПДВ )
|
Податкова накладна від 22.02
|
120 000 грн.
(з ПДВ)
|
Необхідно:
1. Заповнити журнал господарських операцій (таблиця 1 (Завдання 1))
2. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у лютому і березні та строки сплати. Всі розрахунки пояснити відповідно до діючого законодавства.
Завдання 6.
Поліграфічне підприємство “Плюс” займається виготовленням рекламних проспектів та видає підручники. Воно є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних.
Довідково. У попередньому календарному році сукупний обсяг постачання підприємства «Плюс» склав 550 тис грн, у тому числі підручників – 280 тис грн.
Підприємство у звітному періоді здійснило наступні операції:
|
№
п/п
|
Дата операції
|
Зміст господарської операції
|
Первинний
документ
|
Сума,
|
|
1.
|
01.02
05.02
|
Перераховано передоплату ТОВ “Омега” за сировину для виробництва рекламних проспектів і підручників
Отримано сировину від постачальника
|
Податкова накладна від 05.02
|
72 000 грн.
(без ПДВ)
|
|
2.
|
04.02
|
Оплачено послуги по транспортуванню придбаної 01.02 сировини
|
Акт виконаних робіт від 04.02, Податкова накладна від 04.02
|
500
|
|
3.
|
01.02
03.02
|
Отримано на розрахунковий рахунок оплату від покупця за поставку рекламних проспектів власного виготовлення
Відвантажено рекламні проспекти
|
Податкова накладна від 03.02
|
200 000 грн.
(без ПДВ)
|
|
4
|
15.02
20.02
|
Отримано на розрахунковий рахунок оплату від покупця за поставку підручників власного виготовлення
Відвантажена продукція власного виробництва – підручники
|
Податкова накладна від 20.02
|
400 000 грн.
(без ПДВ)
|
|
5.
|
25.02.
|
Реалізовано готову продукцію (рекламні проспекти).
80% реалізовано на експорт, що підтверджено вантажно-митною декларацією,
а 20% - на внутрішньому ринку України
|
Вантажно-митна декларація від 25.02. Податкова накладна від 25.02
|
16 000 грн.
(без ПДВ)
|
|
6.
|
27.02
|
Зараховано нараховані обслуговуючим банком відсотки за зберігання коштів на розрахунковому рахунку
|
Виписка з банку від 27.02
|
45 грн.
(без ПДВ)
|
|
7.
|
17.02
17.02
|
Придбано основні засоби (ціна вказана з ПДВ), які будуть використовуватись для виробництва підручників. Основні засоби не були введені в експлуатацію в звітному періоді
Оплата постачальнику основних засобів (проведена в розмірі 50% від поставки)
|
Податкова накладна від 17.01
|
12 000
|
Необхідно:
1. Заповнити журнал господарських операцій (таблиця 1 (Завдання 1))
2. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у лютому та строки сплати. Всі розрахунки пояснити відповідно до діючого законодавства.
Завдання 7.
Підприємство “Донбас” займається виготовленням холодильників. Звичайна ціна на таку продукцію – 5000 грн. за 1 шт. (без ПДВ). Воно є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно.
Підприємство здійснило наступні операції, що належать до контрольованих:
|
№
п/п
|
Дата операції
|
Зміст господарської операції
|
Первинний
документ
|
Сума, грн.
|
|
1.
|
01.03
05.03
|
Здійснена передоплата за комплектуючі для холодильників
Отримано комплектуючі від постачальника
|
Податкова накладна від 05.03 (ціни на рівні звичайних)
|
144 000 грн.
(з ПДВ)
|
|
2.
|
01.03
03.03
|
Отримано на розрахунковий рахунок оплату за поставку 10 холодильників власного виготовлення
Відвантажено 10 холодильників
|
Податкова накладна від 03.03
|
60 000 грн.
(без ПДВ)
|
|
3.
|
01.03
03.04
|
Отримано на розрахунковий рахунок оплату за поставку 20 холодильників власного виготовлення
Відвантажено 20 холодильників
|
Податкова накладна від 03.04
|
90 000 грн.
(без ПДВ)
|
|
4.
|
10.03
|
Реалізовано 5 холодильників суб’єкту господарювання, який не є платником ПДВ
|
Податкова накладна від 10.03
|
22 000 грн.
(без ПДВ)
|
|
5.
|
12.03
|
Отримано сировину господарського призначення від постачальника по бартерному контракту № 4.
|
Податкова накладна від 12.03 (ціни на рівні звичайних)
|
60 000 грн.
(без ПДВ)
|
|
15.03
|
Відвантажено 12 холодильників власного виробництва по бартерному контракту № 4.
|
Податкова накладна від 15.03
|
64 000 грн.
(без ПДВ)
|
Необхідно:
1. Заповнити журнал господарських операцій (таблиця 1 (Завдання 1))
2. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у березні та вказати строки сплати. Всі розрахунки пояснити відповідно до діючого законодавства.
Завдання 8.
Підприємство “А” і “Б” є платниками ПДВ і в поточному році сплачують ПДВ щомісячно. Всі операції здійснюються на рівні звичайних цін.
10.05 підприємства заключають між собою договір комісії, за яким підприємство „А” передає і доручає продати підприємству “Б” 10 пральних машин. Підприємство “Б” має повернути підприємству “А” – 20 000 грн. (без ПДВ) за продані пральні машини. За цим договором підприємства здійснили наступні операції:
підприємство “А” :
|
№
п/п
|
Дата операції
|
Зміст господарської операції
|
Первинний
документ
|
Сума,
грн.
|
|
1.
|
01.04
03.04
|
Перераховано кошти за купівлю 10 пральних машин постачальнику – підприємству «Руна», який має свідоцтво платника ПДВ
Отримано 10 пральних машин від постачальника підприємства «Руна»,
|
Податкова накладна від 03.04 (ціни на рівні звичайних)
|
34 000
(з ПДВ)
|
|
2.
|
10.05
05.06
|
Здійснено передачу 10 пральних машин підприємству «Б» для реалізації
Отримано кошти за реалізовані пральні машини від підприємства «Б»
|
Податкова накладна від 10.05 (ціни на рівні звичайних)
|
26 000
(без ПДВ)
|
підприємство “Б” :
|
№
п/п
|
Дата операції
|
Зміст господарської операції
|
Первинний
Документ
|
Сума,
грн.
|
|
1.
|
10.05
|
Отримано 10 пральних машин від підприємства «А» для реалізації
|
Податкова накладна від 10.05 (ціни на рівні звичайних)
|
31 200
(з ПДВ)
|
|
2.
|
25.05
26.05
|
Отримано кошти від покупця - підприємства «Надія» - за поставлені пральні машин
Відвантажено пральні машини покупцю
|
Податкова накладна від 10.05 (ціни на рівні звичайних)
|
36 000
(з ПДВ)
|
|
3.
|
05.06
|
Перераховано кошти підприємству «А» за реалізовані пральні машини
|
Платіжне доручення від 05.06
|
26 000
|
Визначити суми податкових зобов’язань та податкових кредитів у підприємств „А” і „Б” за відповідні місяці та заповнити журнал господарських операцій.
Необхідно:
1. Заповнити журнал господарських операцій
2. Визначити суми податкових зобов’язань та податкових кредитів у підприємств „А” і „Б” за відповідні місяці. Всі розрахунки пояснити відповідно до діючого законодавства.
2. Завдання по нарахуванню акцизного податку та мита
Завдання 1.
Підприємство виробляє Перрі (об’єм 0,5 літрів, вміст спирту 38%), собівартість 1 пляшки якого становить 22 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку – 17,5 грн.
В лютому обсяг реалізації даного напою склав 1000 пляшок.
Необхідно:
Визначити суму акцизного податку, ПДВ та ціну реалізації товару, виробленого на митній території України. Вказати строки подачі звітності та строки сплати податків. Всі розрахунки пояснити відповідно до чинного законодавства.
Довідкова інформація: ставка акцизного податку – 45,87 грн. за 1 літр 100% спирту відповідно до коду товару 2 206 000.
Завдання 2.
Українське підприємство15 липня на митну територію України ввозить 2000 пляшок горілки (об’єм 0,7 літра, вміст спирту 42%) з Німеччини, контрактна вартість партії становить 5000 доларів США.
Витрати по транспортуванню товару до кордону та його страхуванню складають 400 доларів США. По договору ці витрати покладені на німецьку компанію та не включені в вартість поставленого товару.
Необхідно:
Визначити митну вартість товарів, суму ввізного мита, митних зборів, акцизного податку і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету. Вказати строки сплати податків. Розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство.
Довідкова інформація:
- ставка акцизного податку – 45,87 грн. за 1 літр 100% спирту відповідно до коду товару 2 207;
- ставка ввізного мита – 3,5 євро за 1 літр 100% спирту,
- ставка митних зборів – 0,2% митної вартості товару,
- курс євро на дату подання митної декларації до митного оформлення становить 11 грн. за 1 євро;
- курс долара на дату подання митної декларації до митного оформлення становить 8 грн. за 1 долар США (курси валют умовні).
Завдання 3.
Українська компанія “Інтерпрайз” заключила договір з польською компанією про поставку партії вина. В лютому поточного року ввезено на митну територію України з Польщі 60 000 літрів вина. Вартість вина за договором складає 1,5 євро за 1 літр, витрати по транспортуванню вина та його страхуванню в розмірі 30 000 євро покладені на українську компанію.
Необхідно:
Визначити митну вартість, суму митних зборів, ввізного мита, акцизного податку та ПДВ. Вказати строки сплати податків до бюджету. Розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство.
Довідкова інформація: (ставки ввізного мита, митних зборів та курс валюти умовні)
ставка акцизного податку – 2,33 грн. за 1 літр відповідно до коду товару 2205,
ставка ввізного мита 0,5 євро за 1 літр,
курс НБУ на день митного оформлення складає 10,3 грн. за 1 євро,
митні збори 0,2% від митної вартості.
Завдання 4.
Українське підприємство“Лукойл” 20 липня ввозить на митну територію України паливо для реактивних двигунів вагою 10 тонн.
Необхідно:
Визначити суму акцизного податку. Вказати строки подачі звітності та строки сплати податків. Всі розрахунки пояснити відповідно до чинного законодавства.
Довідкова інформація:
ставка акцизного податку складає 30 євро за 1000 кг відповідно до коду товару 2710 11 70 00,
курс НБУ на день митного оформлення складає 10,3 грн. за 1 євро.
Завдання 5.
Підприємство придбало у нерезидента два транспортних засоби:
один новий транспортний засіб вартістю 20 000 євро, робочий об’єм двигуна – 1000 куб. см, який буде використовуватися як об’єкт основних засобів в господарській діяльності,
та один транспортний засіб вартістю 10 000 євро, робочий об’єм двигуна – 1500 куб. см, строком використання понад 5 років, який ввозиться в Україну для подальшого продажу.
Необхідно:
Визначити суму ввізного мита, акцизного податку, податку на додану вартість, які сплатить підприємство. Вказати строки сплати податків. Розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство.
Довідкова інформація:
специфічна ставка акцизного податку – 0,05 євро за 1 куб.см об’єму циліндрів двигуна відповідно до коду товару для нового транспортного засобу 8703 21 10 00,
специфічна ставка акцизного податку – 1,63 євро за 1 куб.см об’єму циліндрів двигуна відповідно до коду товару для транспортного засобу , що був у використанні понад 5 років 8703 22 90 30,
ставка ввізного мита 20% митної варттості,
курс НБУ на день митного оформлення складає 11 грн. за 1 євро.
Завдання 6.
Підприємство “Гамма” уклало з нерезидентом договір на придбання тютюну. Грошові кошти були перераховані нерезиденту 15 січня. Партія тютюну - 1000 упаковок по 0,5 кг кожна надійшла на митну територію України 20 лютого поточного року, оформлення та подання митної декларації відбулося 25 лютого.
Необхідно:
Визначити суму акцизного податку при імпорті товарів на митну територію України та дату виникнення податкових зобов’язань. Всі розрахунки пояснити відповідно до чинного законодавства.
Довідкова інформація: ставка акцизного податку за 1 кг тютюну відповідно до коду 2403 10 становить 217,6 гривень.
Завдання 7.
15 березня поточного року підприємство “Омега” ввозить на митну територію України сигари у кількості 15 000 упаковок (кожна упаковка важить 0,5 кг), контрактна ціна яких становить 9000 доларів США.
Необхідно:
Визначити суму мита, акцизного податку та ПДВ з сигар, які ввозяться на митну територію України і підлягають сплаті до бюджету. Вказати строки сплати податків. Розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство.
Довідкова інформація:
- специфічні ставки акцизного податку – 217,6 грн. за 1 кг відповідно до коду товару 2402 10 00 00,
- ставка ввізного мита – 10 % митної вартості ввезених товарів,
- курс долара на дату подання митному органу вантажної митної декларації становить 8 грн. за 1 долар США (курс валюти умовний).
Завдання 8.
Підприємство“Астра” є виробником тютюнових виробів. У січні підприємство уклало договір з підприємством “Оріон” на постачання партії сигарет з фільтром. 20 лютого на рахунок підприємства надійшли грошові кошти від покупця, а відвантаження партії сигарет з фільтром (120 000 000шт.) відбулося 5 березня.
Задекларована виробником максимальна роздрібна ціна за 1 пачку (20 шт.) сигарет з фільтром, які він виробляє, без податку на додану вартість з акцизним податком, становить 11 грн.
Необхідно:
Визначити суму акцизного податку з товарів, вироблених на митній території України, дату виникнення податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету та термін подачі податкової звітності. Всі розрахунки пояснити відповідно до чинного законодавства.
Довідкова інформація:
- специфічна ставка акцизного податку 162,6 грн. за 1000 шт. відповідно до коду товару 2402 20 90 20,
- адвалерна ставка – 12% бази оподаткування,
- мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку на тютюнові вироби – 217,6 грн. за 1000 шт.
Завдання 9.
Підприємство ввозить 20 лютого поточного року на митну територію України сигарети з фільтром у кількості 5 000 000 шт., контрактна ціна яких становить 100 000 доларів США. Задекларована виробником максимальна роздрібна ціна за 1 пачку (20 шт.) сигарет з фільтром, які він імпортує, без податку на додану вартість з акцизним податком становить: 14 грн.
Необхідно:
Визначити для товарів, які ввозяться на митну територію України, суми мита, акцизного податку та ПДВ, що підлягають сплаті до бюджету. Всі розрахунки пояснити відповідно до чинного законодавства.
Додаткова інформація:
код товару для розрахунку акцизного податку 2402 20 90 20,
специфічні ставки акцизного податку – 162,6 грн. за 1 000 шт.,
адвалорні ставки акцизного податку – 12%,
мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку на тютюнові вироби – 217,6 грн. за 1000 шт.,
ставка ввізного мита – 3 євро за 1 000 шт.,
курс НБУ, що встановлений на дату подання митному органу митної декларації до митного оформлення становить 10,3 грн. за 1 євро (ставка ввізного мита та курс валюти умовні).
3. Завдання по податку на прибуток підприємств
Задача 1. Необхідно вирішити ситуацію щодо обчислення суми доходу звітного періоду виходячи з наступних даних:
Новостворене підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Протягом звітного періоду підприємство має наступні показники для обчислення доходів (всі показники умовні):
|
№
|
Дата
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн.
|
|
1.
|
06.03
|
Відвантажено товари покупцю, що підтверджено первинними документами (визнано перехід прав власності)
|
240 000
(з ПДВ)
|
|
01.02
|
Зарахування коштів від покупця за відвантажений товар (банківська виписка від 01.02)
|
|
2.
|
04.03
|
Отримано пеню, згідно порушеного договору підприємством “Крокус” (банківська виписка від 04.03)
|
5 000
|
|
3.
|
10.05
|
Зараховано кошти за отриманою безповоротною фінансовою допомогою (банківська виписка від 10.05)
|
10 000
|
|
4.
|
15.07
|
Зарахування коштів: дивіденди, отримані від резидента (банківська виписка від 15.07)
|
4 000
|
|
5.
|
26.07
|
Зарахування коштів отриманої поворотної фінансової допомоги від підприємства «Альба», що не є платником податку на прибуток (банківська виписка від 26.07)
|
40 000
|
|
10.09
|
Повернення поворотної фінансової допомоги підприємству «Альба» (платіжне доручення від 10.09)
|
|
6.
|
12.10
|
Отримано попередню оплату за продукцію.
Відвантаження товарів покупцю буде здійснено 02.10 поточного року
|
120 000
(з ПДВ)
|
Завдання:
1. Розрахувати суму доходів підприємства, що підлягають оподаткуванню у звітному періоді
2. Заповнити журнал господарських операцій за зразком, наведеним в табл. 1. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.
Таблиця 1
Журнал господарських операцій
|
№п/п
|
Короткий зміст операції
|
Пояснення відповідно до Податкового кодексу та розрахунки
|
Дата
визнання
доходів
|
Сума доходів
|
|
від операційної діяльності
(Д од)
|
від іншої діяльності
(ІД )
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
|
|
|
|
|
3. Заповнити фрагмент декларації з податку на прибуток підприємств:
Декларація з податку на прибуток підприємств (фрагмент)
|
ПОКАЗНИКИ
|
Код рядка
|
Сума, грн.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (рядок 02 + рядок 03):
|
01
|
|
|
Дохід від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг))
|
02
|
|
|
Інші доходи
|
03 ІД
|
|
Додаток ІД до декларації
Інші доходи
|
Показники
|
Код
рядка
|
Сума
|
|
1
|
2
|
3
|
|
Інші доходи (сума рядків 03.1 - 03.28)
|
03
|
|
|
Дивіденди, отриманні від нерезидентів, крім визначених підпунктом 153.3.6 пункту 153.3 статті 153 розділу ІІІ Податкового кодексу України
|
03.1
|
|
|
Проценти
|
03.2
|
|
|
Роялті
|
03.3
|
|
|
Доходи від володіння борговими вимогами
|
03.4
|
|
|
Доходи, отримані при першому відступленні права вимоги
|
03.5
|
|
|
Прибуток, отриманий при наступному відступленні права вимоги
|
03.6
|
|
|
Доходи від операцій оренди/лізингу
|
03.7
|
|
|
Суми штрафів (неустойки, пені)
|
03.8
|
|
|
Вартість товарів (робіт, послуг), безоплатно отриманих у звітному (податковому) періоді
|
03.9
|
|
|
Сума безповоротної фінансової допомоги, отриманої у звітному (податковому) періоді, в тому числі:
|
03.10
|
|
|
умовно нараховані проценти на суму поворотної фінансової допомоги, що залишилась неповернутою на кінець звітного (податкового) періоду
|
03.10.1
|
|
|
Суми врегулювання сумнівної та безнадійної заборгованості (+,-)
|
03.11 СБ
|
|
|
Суми поворотної фінансової допомоги, отриманої у звітному (податковому) періоді
|
03.12
|
|
|
Суми фактично отриманого державного мита, попередньо сплаченого позивачем
|
03.13
|
|
|
Суми акцизного податку, рентної плати, а також суми збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну, теплову енергію та природний газ
|
03.14
|
|
|
Суми дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування або бюджетів
|
03.15
|
|
|
Дохід від виконання довгострокових договорів відповідно до пункту 137.3 статті 137 розділу ІІІ Податкового кодексу України
|
03.16
|
|
|
Дохід, визначений відповідно до статті 146 розділу ІІІ Податкового кодексу України
|
03.17
|
|
|
Дохід, визначений відповідно до статті 147 розділу ІІІ Податкового кодексу України по операціях із землею та її капітальним поліпшенням
|
03.18
|
|
|
Позитивне значення курсових різниць
|
03.19
|
|
|
Прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами
|
03.20 ЦП
|
|
|
Прибуток за операціями з деривативами (похідними інструментами)
|
03.21 ЦП
|
|
|
Суми страхового відшкодування
|
03.22
|
|
|
Сума утриманої (виплаченої) винагороди за управління майном
|
03.23
|
|
|
Суми доходів, отриманих (нарахованих) платником податку, що припиняється, та невключених до доходів до дати затвердження передавального акта
|
03.24
|
|
|
Суми безнадійної кредиторської заборгованості
|
03.25
|
|
|
Перерахунок доходів у разі зміни суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг) (+,-)
|
03.26
|
|
|
Перерахунок доходів у разі визнання правочину недійсним (+,-)
|
03.27
|
|
|
Інші доходи
|
03.28
|
|
4. Додатково: визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті у кожному звітному місяці.
Завдання 2. Необхідно вирішити ситуацію щодо обчислення суми витрат звітного періоду виходячи з наступних даних:
Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Його оподатковуваний прибуток за попередній звітний рік становив 500 тис грн.
Протягом звітного періоду на підприємстві були здійснені наступні витрати (всі показники умовні):
|
№
|
Дата
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн.,
долар США
|
|
1.
|
09.02.
|
Придбано сировину для виробництва продукції “С”, що підтверджено первинними документами (весь обсяг виготовленої продукції було реалізовано 20.04 (підтверджуючі документи свідчать про перехід права власності)
|
60 000
(з ПДВ)
|
|
2
|
20.04
|
Виявлено витрати минулих податкових періодів, що не були враховані та які підтверджено первинними документи
|
15 000
|
|
3
|
29.05
|
Перераховано аванс за сировину для господарської діяльності (платіжне доручення від 29.05). Поставка сировини згідно договору відбудеться у липні поточного року
|
120 000
(з ПДВ)
|
|
4.
|
25.06.
|
Списано з поточного рахунку нерезиденту, що має офшорний статус кошти за придбання товарів загальногосподарського призначення (платіжне доручення від 25.06)
|
10 000
дол. США
|
|
28.08
|
Отримано та оприбутковано товари від нерезидента (вантажна митна декларація від 28.08.)
При митному оформленні по цій операції був сплачений ПДВ у сумі 16 000 грн.
|
|
5.
|
30.09
|
Продано основні засоби, що підтверджено первинними документами. Первісна вартість проданих основних засобів 25 000 грн., накопичена сума зносу 10 000 грн.
|
16 800
(з ПДВ)
|
|
6.
|
30.11
|
Надано послуги на добровільних засадах неприбутковій організації (акт приймання-передачі наданих послуг від 30.11)
|
30 000
(без ПДВ)
|
Довідково: обмінний курс долара на 25.06 – 801,56 грн за 100 доларів США, на 28.08 – 805,45 грн за 100 доларів США
Завдання:
1. Визначити суму витрат підприємства за звітний період
2. Заповнити журнал господарських операцій за зразком, наведеним в табл. 2. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.
Таблиця 2
Журнал господарських операцій
|
№п/п
|
Короткий зміст операції
|
Пояснення відповідно до Податкового кодексу та розрахунки
|
Дата
визнання
витрат
|
Сума витрат
|
|
операційної діяльності
(В од)
|
від іншої діяльності
(В ін)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
|
|
|
|
|
|
3. Заповнити фрагмент декларації з податку на прибуток підприємств
Декларація з податку на прибуток підприємств (фрагмент)
|
Витрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (рядок 05 + рядок 06)
|
04
|
|
|
Витрати операційної діяльності, в тому числі:
|
05
|
|
|
Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)
|
05.1
|
|
|
Інші витрати (сума рядків 06.1 - 06.5)
|
06
|
|
|
Адміністративні витрати
|
06.1
|
|
|
Витрати на збут
|
06.2
|
|
|
Фінансові витрати відповідно до підпункту 138.10.5 пункту 138.10 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України, в тому числі:
|
06.3
|
|
|
проценти, що включаються до витрат з урахуванням обмежень, встановлених пунктом 141.2 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України
|
06.3.1
|
|
|
Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати
|
06.4 ІВ
|
|
|
Від’ємне значення об’єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) року (від’ємне значення рядка 07 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) рік)
|
06.5
|
|
4. Додатково: визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті у кожному звітному місяці
Завдання 3. Необхідно вирішити ситуацію щодо обчислення суми податку на прибуток, яка підлягає сплаті у звітному періоді виходячи з наступних даних:
Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Балансова вартість всіх груп основних засобів на початок року становила 100 тис грн. Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування за попередній рік у декларації відображено в сумі 5 000 тис. грн. (рядок 01)
Протягом звітного періоду на підприємстві були здійснені наступні господарські операції (всі показники умовні):
|
№
|
Дата
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн.
|
|
1.
|
05.01
|
Відвантажено товари ТОВ “Арніка”, що підтверджено первинними документами (визнано перехід прав власності)
|
180 000
(з ПДВ)
|
|
01.02
|
Зараховано кошти на рахунок від покупця за відвантажений товар (банківська виписка від 01.02)
|
|
2.
|
20.03
|
Сплачено за ліцензію місцевим органам влади (платіжне доручення від 20.03). Термін дії ліцензії – 3 роки
|
7 000
|
|
5.
|
01.01-31.03
|
Нарахована амортизація за І квартал.
60% амортизації включається до собівартості реалізованих товарів, по яких визнано перехід права власності,
40% - амортизація основних засобів, пов’язаних із збутом товарів.
|
24 000
|
|
3.
|
25.04
|
Безоплатно отримано товари від підприємства “Алмаз”, яке знаходиться на загальній системі оподаткування. Операція підтверджена документально
(звичайна ціна товарів складає 60 000грн (без ПДВ).
|
50 000
(без ПДВ)
|
|
4.
|
22.05
|
Отримано на рахунок кошти поворотної фінансової допомоги від підприємства “Зета”, платника податку на прибуток на загальній системі оподаткування (банківська виписка від 22.05). Сума поворотної фінансової допомоги буде повернена підприємству «Зета» 09.08 п.р.
|
200 000
|
|
6.
|
25.05
|
Сплачено орендну плату за використання складського приміщення для загальновиробничих цілей (не пов’язаних із безпосереднім виготовленням продукції) відповідно до договору оренди (платіжне доручення від 25.05)
|
3600
(з ПДВ)
|
|
7.
|
30.06.
|
На просування товару на ринку, 30.03 компанією було здійснено наступні витрати:
- реклама у спеціалізованих періодичних виданнях
- зовнішня реклама (білборди)
- організація виставки
|
14400
(з ПДВ)
9600
(з ПДВ)
30000
(без ПДВ)
|
|
5.
|
01.03-30.06
|
Нарахована амортизація за ІІ квартал.
20% амортизації включається до собівартості реалізованих товарів, по яких не визнано перехід права власності,
30% амортизації включається до собівартості реалізованих товарів, по яких визнано перехід права власності,
50% - амортизація основних засобів, пов’язаних із збутом товарів.
|
40 000
|
|
8.
|
10.10
|
Списано з поточного рахунку кошти за ремонт основних засобів (комп’ютер) сторонній організації. Комп’ютер використовується бухгалтерією для загальногосподарських цілей (платіжне доручення від 10.10; акт приймання-передачі наданих послуг від 30.10)
|
1200
(з ПДВ)
|
|
|
|
|
|
Довідково: облікова ставка НБУ – 7,5% річних
Завдання:
1. Визначити суму доходів та витрат підприємства за звітний період
2. Заповнити журнал господарських операцій за зразком, наведеним в табл. 3. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.
Таблиця 3
Журнал господарських операцій
|
№п/п
|
Короткий зміст операції
|
Пояснення відповідно до Податкового кодексу та розрахунки
|
Дата визнання
доходів/
витрат
|
Сума доходів, грн.
|
Сума витрат, грн.
|
|
Доходи операційної діяльності (Дод)
|
Доходи від іншої діяльності (ІД)
|
Витрати операційної (Вод)
|
Витрати по іншій діяльності (ІВ)
|
|
1
|
2
|
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Розрахувати суму податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті. Вказати строки розрахунків з бюджетом.
4. Заповнити декларацію по податку на прибуток підприємств (фрагмент).
Декларація з податку на прибуток підприємств (фрагмент)
|
ПОКАЗНИКИ
|
Код рядка
|
Сума
|
|
1
|
2
|
3
|
|
Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (рядок 02 + рядок 03):
|
01
|
|
|
Дохід від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг))
|
02
|
|
|
Інші доходи
|
03 ІД
|
|
|
Витрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (рядок 05 + рядок 06)
|
04
|
|
|
Витрати операційної діяльності, в тому числі:
|
05
|
|
|
Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)
|
05.1
|
|
|
Інші витрати (сума рядків 06.1 - 06.5)
|
06
|
|
|
Адміністративні витрати
|
06.1
|
|
|
Витрати на збут
|
06.2
|
|
|
Фінансові витрати відповідно до підпункту 138.10.5 пункту 138.10 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України, в тому числі:
|
06.3
|
|
|
проценти, що включаються до витрат з урахуванням обмежень, встановлених пунктом 141.2 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України
|
06.3.1
|
|
|
Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати
|
06.4 ІВ
|
|
|
Від’ємне значення об’єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) року (від’ємне значення рядка 07 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) рік)
|
06.5
|
|
|
Об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності (рядок 01 – рядок 04) (+,-)
|
07
|
|
|
Об’єкт оподаткуваннявід діяльності, що підлягає патентуванню (+,-)
|
08 ТП
|
|
|
Прибуток, звільнений від оподаткування, або збиток від діяльності, прибуток від якої звільняється від оподаткування (+,-)
|
09 ПЗ
|
|
|
Ставка податку на прибуток у відсотках
|
10
|
|
|
Податок на прибуток від діяльності, що не підлягає патентуванню (рядок 07 – рядок 08 – рядок 09 (при позитивному значенні) х рядок 10/100)
|
11
|
|
|
Податок на прибуток від діяльності, що підлягає патентуванню, зменшений на вартість торгових патентів
|
12 ТП
|
|
|
Зменшення нарахованої суми податку
|
13 ЗП
|
|
|
Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 11 + рядок 12 – рядок 13)
|
14
|
|
|
Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 14 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)
|
15
|
|
|
Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду (рядок 14 – рядок 15) (+,-)
|
16
|
|
|
Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за звітний (податковий) період
|
17 ПН
|
|
|
Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 17 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)
|
18
|
|
|
Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду (рядок 17 – рядок 18)
|
19
|
|
|
Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді за місцезнаходженням юридичної особи
|
20 АВ
|
|
|
Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, що мала бути сплачена у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року за місцезнаходженням юридичної особи з урахуванням уточнень (рядок 20 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)
|
21
|
|
|
Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду, що має бути сплачена за місцезнаходженням юридичної особи (рядок 20 – рядок 21)
|
22
|
|
|
Самостійне виправлення помилок 3
|
|
Збільшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду(ів), що уточнюється(ються) (позитивне значення (рядок 16 – рядок 16 Податкової декларації, яка уточнюється) + позитивне значення (рядок 22 – рядок 22 Податкової декларації, яка уточнюється) або рядок (сума рядків) 23 з додатка(ів) ВП до Податкової декларації)
|
23
|
|
|
Сума штрафу при відображенні недоплати у складі Податкової декларації, що подається за звітний (податковий) період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання (повинна дорівнювати рядку (сумі рядків) 24 додатка(ів) ВП до Податкової декларації)
|
24
|
|
|
Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу ІІ Податкового кодексу України (у разі виправлення помилки(ок) у складі звітної/звітної нової/консолідованої Податкової декларації, повинна дорівнювати рядку (сумі рядків) 25 додатка(ів) ВП до Податкової декларації)
|
25
|
|
|
Зменшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду(ів), що уточнюється(ються) (від’ємне значення (рядок 16 – рядок 16 Податкової декларації, яка уточнюється) + від’ємне значення (рядок 22 – рядок 22 Податкової декларації, яка уточнюється) або рядок (сума рядків) 26 з додатка(ів) ВП до Податкової декларації)
|
26
|
|
|
Сума штрафу від недоплати при наданні уточнюючої Податкової декларації (рядок 23 х 3%)
|
27
|
|
|
Самостійне виправлення помилок з податку на прибуток, який утримується при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів 3
|
|
Збільшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду(ів), що уточнюється(ються) (позитивне значення (рядок 19 – рядок 19 Податкової декларації, яка уточнюється) або рядок (сума рядків) 28 з додатка(ів) ВП до Податкової декларації)
|
28
|
|
|
Сума штрафу при відображенні недоплати у складі Податкової декларації, що подається за звітний (податковий) період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання (повинна дорівнювати рядку (сумі рядків) 29 додатка(ів) ВП до Податкової декларації)
|
29
|
|
|
Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу ІІ Податкового кодексу України (у разі виправлення помилки(ок) у складі звітної/звітної нової/консолідованої Податкової декларації повинна дорівнювати рядку (сумі рядків) 30 додатка(ів) ВП до Податкової декларації)
|
30
|
|
|
Зменшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється(ються) (від’ємне значення (рядок 19 – рядок 19 Податкової декларації, яка уточнюється) або рядок (сума рядків) 31 з додатка(ів) ВП до Податкової декларації)
|
31
|
|
|
Сума штрафу від недоплати при наданні уточнюючої Податкової декларації (рядок 28 х 3%)
|
32
|
|
|
Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток4
|
|
Загальна сума нарахованого до сплати податку на прибуток за звітний (податковий) рік (рядок 14 + рядок 20)
|
33
|
|
|
Авансовий внесок (1/12 нарахованої до сплати загальної суми податку на прибуток за звітний (податковий) рік), що підлягатиме сплаті щомісяця у березні – грудні 20____ року та січні – лютому 20___ року (рядок 33/12)
|
34
|
|
Скористайтесь додатком З для заповнення додатків до декларації з податку на прибуток підприємств, якщо їх потрібно заповнювати згідно розрахунків задачі.
5. Додатково: визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за кожен звітний місяць
Завдання 4. Необхідно вирішити ситуацію щодо обчислення суми податку на прибуток, яка підлягає сплаті у звітному періоді виходячи з наступних даних:
Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах і зареєстровано платником ПДВ.
Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування за попередній рік у декларації відображено в сумі 15 000 тис. грн. (рядок 01).
Загальна сума нарахованого до сплати податку на прибуток за звітний (податковий) рік (рядок 33) становить 950 тис грн.. У попередньому році щомісяця платник сплачував авансові внески в сум 75 тис грн.
Умовно вважати, що при наявності переплат при перерахунку за підсумками року, суми податку на прибуток підприємств платнику повертаються з бюджету, а при недоплаті – платник доплачує все в строк.
За І квартал звітного року підприємство отримало збиток в сумі 22 000 грн і подало в податкову декларацію і фінансову звітність за І квартал
Протягом другого-четвертого кварталу звітного року на підприємстві були здійснені наступні господарські операції (всі показники умовні):
|
№
|
Дата
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн.
|
|
1.
|
|
На 01.03 п.р. на складі обліковувалась продукція «А» на загальну суму по собівартості на 321 тис грн (без ПДВ)
|
|
|
|
Собівартість виготовленої продукції “А” складається з (без ПДВ) :
- вартість придбаної сировини та напівфабрикатів
- вартість послуг підприємства “Люкс” за доставку придбаної сировини на склад (акт приймання-передачі наданих послуг від 05.02)
- заробітна плата працівників, зайнятих виробництвом продукції, з нарахуваннями
- амортизація основних засобів, що використовуються для виготовлення продукції «А» (за звітний період)
|
2000 000
500 000
630 000
80 000
|
|
02.04
|
Відвантажено 80% виготовленої продукції “А” ТОВу “Бріз”, що підтверджено первинними документами (визнано перехід прав власності на відвантажену продукцію покупцю). За відвантажений обсяг продукції надійшли кошти у сумі 6000 тис грн
|
6 000 000
(з ПДВ)
|
|
2.
|
15.05
|
Реалізовано товари “Б” (10 одиниць) підприємству - платнику податку на прибуток на загальній системі оподаткування, що підтверджено документами (визнано перехід прав власності на товари)
|
1200000
(з ПДВ)
|
|
Собівартість 10 одиниць товару «Б» становить
|
700 000
(без ПДВ)
|
|
3
|
25.07
|
Витрати на утримання материнській компанії, яка є окремою юридичною особою (платіжне доручення від 25.07)
|
300 000
|
|
4.
|
22.08
|
Зарахування коштів дивідендів, отриманих від нерезидента
(курс НБУ на дату зарахування коштів на рахунок становив 8грн./ за 1 доллар США), банківська виписка від 22.08
|
50 250 дол США
|
|
5.
|
01.09
|
Сплачено з поточного рахунку суму штрафу, визначеного за рішенням арбітражного суду (банківська виписка від 01.09)
|
25 000
|
|
6
|
21.10
|
Відвантажено продукцію підприємству “Орбіта”, платнику податку на прибуток на загальній системі оподаткування. Документально підтверджено перехід прав власності на відвантажену продукцію
Оплата за відвантажену продукцію надійде згідно договору 12.01 наступного року
|
480 000
(з ПДВ)
|
|
7.
|
19.12
|
Нарахована заробітна плата адміністративно-управлінському персоналу
|
128 000
|
|
8
|
19.12
|
Нараховано та сплачено в бюджет єдиний соціальний внесок. Ставка ЄСВ – 36,76%
|
розрахувати
|
|
9.
|
19.12
|
Перераховано податок на доходи фізичних осіб до бюджету (платіжне доручення від 19.12)
|
27 600
|
Завдання:
1. Визначити суму доходів та витрат підприємства за звітний період поточного року
2. Заповнити журнал господарських операцій за зразком, наведеним в табл. 2.15 (завдання №3). Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.
3. Розрахувати суму податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті за підсумками кожного звітного періоду. Вказати строки розрахунків з бюджетом.
4. Заповнити декларацію по податку на прибуток підприємств (фрагмент наведений в завданні №3).
Завдання 5. Необхідно вирішити ситуацію щодо обчислення суми податку на прибуток, яка підлягає сплаті у звітному періоді виходячи з наступних даних:
Підприємство “Лотос” займається продажем продукції “А”, яку воно виготовляє на власних виробничих потужностях. Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ.
Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування за попередній рік у декларації відображено в сумі 10 400 тис. грн. (рядок 01) Об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності за попередній рік (рядок 07) відображено в сумі -4000 тис грн
За підсумками І кварталу поточного року підприємством «Лотос» у декларації, поданій за І квартал задекларовано доходи у сумі 11900 тис грн, витрати операційної діяльності 6200 тис грн, інші витрати – 2100 тис грн.
Протягом другого кварталу підприємство здійснило наступні операції (залишків незавершеного виробництва і готової продукції на складі на початок періоду не було) (всі показники умовні):
|
№
|
Дата
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн.
|
|
1.
|
10.04
|
Відвантажено підприємству “Рось” 70% виготовленої продукції “А”, що підтверджено первинними документами (визнано перехід права власності на реалізовану продукцію)
|
9840000
(з ПДВ)
|
|
2.
|
01.04-30.06
|
Нарахована заробітна плата 15 працівникам, зайнятим виробництвом продукції “А” (по 6400 грн. за місяць, а також нараховано єдиний соціальний внесок) (відомість нарахування заробітної плати)
|
розрахувати
|
|
3.
|
01.04-30.06
|
Амортизація обладнання, задіяного у виробництві продукції “А”
|
880 000
|
|
4.
|
01.04-30.06
|
Амортизація ексклюзивного права на виготовлення продукції “А”
|
470 200
|
|
5.
|
01.04-30.06
|
Прямі матеріальні витрати та загальновиробничі витрати на виготовлення продукції «А»
|
4500 000
(без ПДВ)
|
|
5.
|
20.04
|
- витрати на відрядження директора підприємства до Німеччини з метою укладання контракту на поставку обладнання для запуску нової лінії продукції (витрати підтверджені документально);
- витрати на відрядження, що пов’язані з фінансуванням інших власних потреб директора (витрати не підтверджені документально)
|
22 000
8000
|
|
6.
|
25.05
|
Сплачено підприємству “Люкс Бренд” за рекламу нової продукції відповідно до договору (платіжне доручення від 25.05)
|
72 000
(з ПДВ)
|
|
7.
|
30.05
|
Сплачено орендну плату за оренду торгівельних приміщень відповідно до договору (платіжне доручення від 25.05)
|
4 800
(з ПДВ)
|
|
8.
|
15.06
|
Сплачено підприємству “Релакс”- неплатнику ПДВ, за організацію та проведення передпродажної презентації, пов’язаної з просуванням на ринок нових зразків продукції відповідно до договору (платіжне доручення від 15.06)
|
36000
(з ПДВ)
|
|
9.
|
01.04-30.06
|
Нарахована амортизація за звітний квартал:
- 5% амортизації включається до собівартості реалізованих товарів, по яких невизнано перехід права власності,
- 95% - амортизація основних засобів загально виробничого значення.
|
800 000
|
|
10
|
01.04-30.06
|
Нараховано і сплачено загальнодержавні податки і збори:
- плата за землю
- збір за спеціальне використання води
- екологічний податок
|
3000
25000
12000
|
|
11.
|
20.06
|
Для виробничих потреб придбано новий автобус з робочим об’ємом циліндра двигуна 4300 см. куб., який у цьому ж періоді введено в експлуатацію.
|
540 000
(з ПДВ)
|
|
12
|
25.06
|
Реалізовано товар у зворотній тарі (без ПДВ),
у т. ч. вартість зворотної тари, яка буде повернена протягом 6 місяуів.
|
1200 000
200 000
|
Завдання:
1. Визначити суму доходів та витрат підприємства за звітний період поточного року
2. Заповнити журнал господарських операцій за зразком, наведеним в табл. 2.15 (завдання №3). Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.
3. Розрахувати суму податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті. Вказати строки розрахунків з бюджетом.
4. Заповнити декларацію по податку на прибуток підприємств (фрагмент наведений в завданні №3)..
5. Додатково:
5.1. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за кожний звітний місяць
Завдання 6. Необхідно вирішити ситуацію щодо нарахування суми амортизації для кожного із об’єктів основних засобів, виходячи з наступних даних:
Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ.
На початок року на балансі підприємства числились:
1. офісні меблі, первісна вартість яких становить 10 000грн., ліквідаційна вартість - 1000 грн., очікуваний термін корисного використання 4 роки. В обліковій політиці підприємства зазначено, що для 6 групи основних засобів обрано прямолінійний метод нарахування амортизації. Амортизація нараховується з початку календарного року
2. автомобіль, що використовується в господарській діяльності. Первісна вартість автомобіля становить 250 000 грн., ліквідаційна вартість – 20000 грн., очікуваний термін корисного використання 5 років. В обліковій політиці підприємства зазначено, що для 5 групи обрано кумулятивний метод нарахування амортизації. Амортизація нараховується з початку календарного року
3. п’ять комп’ютерів, що використовуються в господарській діяльності. Первісна вартість комп’ютера становить 5 000 грн., ліквідаційна вартість – 500 грн., очікуваний термін корисного використання 4 роки. В обліковій політиці підприємства зазначено, що для 4 групи обрано метод прискореного зменшення залишкової вартості. Амортизація нараховується з початку календарного року
Завдання:
1. Визначити вартість, що амортизується, місячну та річну суму амортизаційних відрахувань для кожного об’єкта основних засобів
2. Заповнити журнал господарських операцій для розрахунку суми амортизації:
- для автомобіля з використанням кумулятивного методу за наступним зразком:
|
№ п/п
|
Рік корисної експлуатації
|
Вартість
|
Кумулятивний коефіцієнт
|
Річна сума
амортизації
4 гр. х 5 гр.
|
Залишкова вартість на кінець року, грн.
|
|
Первісна, грн.
|
що аморти
зується, грн.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
9
|
|
1
|
На дату придбання
|
250 000
|
-
|
-
|
-
|
250 000
|
|
2
|
Перший рік експлуатації
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
|
3
|
Другий рік експлуатації
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
|
4
|
Третій рік експлуатації
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
|
5
|
Четвертий рік експлуатації
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
|
6
|
П’ятий рік експлуатації
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
- для офісних меблів з використанням прямолінійного методу за наступним зразком:
|
№ п/п
|
Рік корисної експлуатації
|
Розрахунок річної суми амортизації
|
Сума зносу з початку експлуатації об'єкта, грн.
|
Залишкова вартість об'єкта
(гр.3 - гр.6),грн.
|
|
Первісна вартість, грн.
|
Очікуваний термін корисної експлуатації, років
|
Річна сума амортизації
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1.
|
На дату придбання
|
10 000
|
-
|
-
|
-
|
10 000
|
|
2.
|
На кінець 1-го року
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
|
3.
|
На кінець 2-го року
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
|
4.
|
На кінець 3-го року
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
|
5.
|
На кінець 4-го року
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
- для кожного із комп’ютерів з використанням методу прискореного зменшення залишкової вартості за наступним зразком:
|
№ п/п
|
Рік корисної експлуатації
|
Первісна вартість, грн
|
Розрахунок річної суми амортизації
|
Щомісячна сума амортизації
|
Сума зносу з
початку
експлуатації
об'єкта, грн.
|
Залишкова вартість об'єкта
(гр.3 - гр.6),грн.
|
|
Залишкова вартість на початок року, грн.
|
Подвоєна норма амортизації, %
|
Річна сума амортизації
|
|
1
|
2
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
6
|
7
|
|
1.
|
На дату придбання
|
5000
|
-
|
-
|
-
|
|
-
|
5 000
|
|
2.
|
Перший рік
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
|
3.
|
Другий рік
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
|
4.
|
Третій рік
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
|
5
|
Четвертий рік
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
Розрахувати
|
3. Розрахувати загальну суму амортизаційних відрахувань, яка буде включена до витрат платника у ІІІ кварталі поточного року, якщо на початок звітного року меблі вже експлуатуються два роки, комп’ютери – рік, автомобіль – три роки.
Завдання 7. Необхідно вирішити ситуацію щодо обчислення суми податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету протягом року виходячи з наступних даних:
Підприємство перебуває на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування за попередній рік у декларації відображено в сумі 15 000 тис. грн. (рядок 01). Загальна сума нарахованого до сплати податку на прибуток за попередній звітний рік (рядок 33) відображена в сумі 855 тис грн. У попередньому році щомісяця платник сплачував авансові внески в сум 49 тис грн..
Умовно вважати, що при наявності переплат при перерахунку за підсумками року, суми податку на прибуток підприємств платнику повертаються з бюджету, а при недоплаті – платник доплачує все в строк.
Зведені показники, що характеризують господарську діяльність платника у звітному році, наведені в таблиці:
|
№ п/п
|
Показники господарської діяльності
|
Сума, грн.
|
|
1.
|
За 1 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники*:
|
|
|
1.1.
|
Доходи звітного періоду (первинні документи підтверджують перехід права власності на товари)
|
2 200 000
|
|
1.2.
|
Витрати звітного періоду, підтверджені первинними документами
|
2 160 000
|
|
1.3.
|
Собівартість товарів, по якій визнано доходи від реалізації
|
1 020 000
|
|
2.
|
За 2 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники:
|
|
|
2.1.
|
Доходи звітного періоду (первинні документи підтверджують перехід права власності на товари)
|
4000 000
|
|
2.2.
|
Витрати звітного періоду, підтверджені первинними документами
|
2000 000
|
|
2.3.
|
Собівартість товарів, по якій визнано доходи від реалізації
|
3500 000
|
|
3.
|
За 3 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники:
|
|
|
3.1.
|
Доходи звітного періоду (первинні документи підтверджують перехід права власності на товари)
|
7000 000
|
|
3.2.
|
Витрати звітного періоду, підтверджені первинними документами
|
3000 000
|
|
3.3.
|
Собівартість товарів, по якій визнано доходи від реалізації
|
1000 000
|
|
4.
|
За 4 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники
|
|
|
4.1.
|
Доходи звітного періоду (первинні документи підтверджують перехід права власності на товари)
|
4000 000
|
|
4.2.
|
Собівартість товарів, по якій визнано доходи від реалізації
|
3000 000
|
|
4.3.
|
Витрати звітного періоду, підтверджені первинними документами
|
2000 000
|
|
5.
|
За 1 квартал наступного періоду підприємство відобразило об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності
|
5000 000
|
* про отримання негативного фінансового результату за підсумками І кварталу звітного року підприємство повідомило податку шляхом надання декларації та звіту про фінансові результати за І квартал.
Завдання:
1. Визначити суму доходів та витрат підприємства за кожен звітний період поточного року
2. Розрахувати суму податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті у кожному звітному періоді протягом року. Вказати строки розрахунків з бюджетом
3. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.
Завдання 8. Необхідно вирішити ситуацію щодо обчислення суми податку на прибуток, яка підлягає сплаті у звітному періоді виходячи з наступних даних:
ТзОВ “Добробут” займається діяльністю у сфері будівництва та торгівлі. Засновниками ТзОВ “Добробут” є:
- ТОВ “Макс” (Юридична особа, резидент), частка у статутному фонді 70%
- Компанія “LTD-BEST”* (Юридична особа, резидент Польщі), частка у статутному фонді 20%
- Лукаш Добровський* (Фізична особа, резидент Польщі), частка у статутному фонді 10%
* В конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Польщею зазначено, що доходи, отримані від основної діяльності на території України можуть оподатковуватися у договірній державі (Україна), в якій вони виникають і оподатковуватися відповідно до законодавства України
На загальних зборах засновників прийнято рішення, що отриману суму прибутку за підсумками попереднього року спрямувати на виплату дивідендів у звітному році у розмірі 900 000 грн. В протоколі про нарахування дивідендів від 25 січня поточного року зазначено, що дивіденди підлягають виплаті в грошовій формі (юридичним особам у безготівковій, а фізичним особах – у готівковій формі).
Діяльність ТзОВ “Добробут” у попередньому звітному році характеризувалась такими показниками:
- Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування за попередній рік у декларації відображено в сумі 25 000 тис. грн. (рядок 01).
- Загальна сума нарахованого до сплати податку на прибуток за попередній звітний рік (рядок 33) відображена в сумі 2850 тис грн.
- У попередньому звітному році авансові внески сплачувались у сумі 234 тис грн. щомісяця.
Умовно вважати, що при наявності переплат при перерахунку за підсумками року, суми податку на прибуток підприємств платнику повертаються з бюджету, а при недоплаті – платник доплачує все в строк.
Діяльність ТзОВ “Добробут” у звітних періодах характеризується такими показниками:
І квартал:
Доходи звітного періоду = 4200 000 грн,
Витрати (операційні) звітного періоду = 1290 000;
Інші витрати звітного періоду = 956 000 грн
ІІ квартал:
20.04 нараховані і виплачені дивіденди у сумі 900 тис грн.
Доходи звітного періоду = 2400 000 грн,
Витрати (операційні) звітного періоду = 1530 000;
Інші витрати звітного періоду = 1046 000 грн
ІІІ квартал:
Доходи звітного періоду = 2000 000 грн,
Витрати (операційні) звітного періоду = 978 000;
Інші витрати звітного періоду = 1035 000 грн
IV квартал:
Доходи звітного періоду = 4200 000 грн,
Витрати (операційні) звітного періоду = 2078 000;
Інші витрати звітного періоду = 1035 000 грн
Завдання:
1. Розрахувати суму дивідендів, яку отримують засновники товариства та суму податків, які вони мають сплатити з отриманої суми дивідендів. Вкажіть, хто виступатиме податковим агентом в кожному випадку
2. Визначити авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів та вкажіть строки його сплати
3. Розрахувати суми податку на прибуток підприємств що будуть сплачені протягом року і вказати строки сплати
4. Визначити суми авансових внесків з податку на прибуток на наступний рік
5. За звітний період 6 місяців рекомендовано заповнити фрагмент додатка до декларації з податку на прибуток підприємств за зразком:
Зменшення нарахованої суми податку
|
Показники
|
Код
рядка
|
Сума
|
|
1
|
2
|
3
|
|
Зменшення нарахованої суми податку (рядок 13.1 + рядок 13.2 + рядок 13.5.1 + рядок 13.6 + рядок 13.7)
|
13
|
|
|
Сума податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел, що сплачений суб’єктами господарювання за кордоном, яка зараховується під час сплати ними податку в Україні в розмірі, який не перевищує суми податку, що підлягає сплаті таким платником протягом такого звітного (податкового) періоду
|
13.1
|
|
|
Сума податку, нарахованого платником податку на прибуток (при консолідованій сплаті) за місцезнаходженням його відокремлених підрозділів
|
13.2
|
|
|
Cума сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів (прирівняних до них платежів) в звітному (податковому) періоді
|
13.3
|
|
|
Cума сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів (прирівняних до них платежів) у минулих періодах, не врахована у зменшення податку (рядок 13.5.2 додатка ЗП до рядка 13 Податкової декларації попереднього звітного (податкового) періоду)
|
13.4
|
|
|
Cума сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів (прирівняних до них платежів) (рядок 13.3 + рядок 13.4), у тому числі:
|
13.5
|
|
|
сума, що відноситься на зменшення нарахованої суми податку в поточному звітному (податковому) періоді
|
13.5.1
|
|
|
сума, що відноситься на зменшення нарахованої суми податку в наступних звітних (податкових) періодах (рядок 13.5 – рядок 13.5.1, переноситься до рядка 13.4 додатка ЗП до рядка 13 Податкової декларації за наступний звітний (податковий) період)
|
13.5.2
|
|
|
Податок на землю, що використовується в сільськогосподарському виробничому обороті виробників сільськогосподарської продукції
|
13.6
|
|
|
Сума сплаченого авансового внеску з податку на прибуток відповідно до пункту 57.1 статті 57 глави 4 розділу II та абзацу другого пункту 2 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України1
|
13.7
|
|
4. Вказати строки подання податкової декларації та строки сплати податку (у т.ч. авансових внесків з податку на прибуток підприємств). Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.
Завдання 9.
Головне підприємство “Бета” розташоване в м. Києві та перебуває на загальній системі оподаткування. Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування за попередній рік у декларації відображено в сумі 7 850 тис. грн. (рядок 01)
Підприємство має відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи: три філії (розташовані в м. Харків, м. Ужгород та м. Київ) та одне представництво (розташоване в м. Одеса).
За рішенням головного підприємства, відокремлені підрозділи сплачують податок на прибуток до бюджетів територіальних громад за своїм місцезнаходженням.
За результатами роботи звітного року платник має наступні показники:
(код 02) доходи від операційної діяльності – 6500 тис грн
(код 03 ІД) доходи від іншої діяльності – 2000 тис грн
(код 05.1) собівартість придбаних і реалізованих товарів – 4000 тис грн
(код 06.1) адміністративні витрати – 700 тис грн
(код 06.2) витрати на збут – 250 тис грн
(код 06.4 ІВ) інші витрати звичайної діяльності – 1000 тис грн
Витрати головного підприємства та його відокремлених підрозділів наступні:
- Підприємство “Бета” за консолідованою декларацією - розрахувати
- філія 1, розташована в м. Харків, відокремлений підрозділ 1 - 1810 000 грн
- філія 2, розташована в м. Ужгород, відокремлений підрозділ 2 - 1130 000 грн
- філія 3, розташована в м. Київ, відокремлений підрозділ 3 - 1300 000 грн
- Представництво, розташоване в м. Одеса, відокремлений підрозділ 4 - 450 000 грн
Завдання:
1 Визначити загальну суму податку на прибуток підприємств, нараховану підприємством “Бета” за консолідованою декларацією за підсумками звітного року
2. Визначити суму податку на прибуток підприємств, яку має сплатити кожен відокремлений підрозділ підприємства “Бета”. Для цього рекомендовано заповнити фрагмент декларації за наступним зразком:
Розрахунок податку, що сплачується за місцезнаходженням відокремленого підрозділу
(фрагмент додатка до декларації)
|
Підрозділи платника податку
|
Код рядка
|
Сума витрат
|
Питома вага
(графа 3/графа 3 рядка А)
|
Нарахована сума податку2
(графа 5 рядка А х графа 4)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Платник податку за консолідованою декларацією
|
А
|
|
Х
|
|
|
Відокремлені підрозділи в цілому, у тому числі:
|
13.23
|
|
|
|
|
відокремлений підрозділ 1
|
13.2.1
|
|
|
|
|
відокремлений підрозділ 2
|
13.2.2
|
|
|
|
|
відокремлений підрозділ 3
|
13.2.3
|
|
|
|
|
відокремлений підрозділ 4
|
13.2.4
|
|
|
|
3. Визначити суму податку на прибуток, яку сплатить головне підприємство “Бета” за консолідованою декларацією до бюджету. Для цього рекомендовано заповнити фрагмент декларації за наступним зразком:
Зменшення нарахованої суми податку (фрагмент додатка до декларації)
|
Показники
|
Код
рядка
|
Сума
|
|
1
|
2
|
3
|
|
Зменшення нарахованої суми податку (рядок 13.1 + рядок 13.2 + рядок 13.5.1 + рядок 13.6 + рядок 13.7)
|
13
|
|
|
Сума податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел, що сплачений суб’єктами господарювання за кордоном, яка зараховується під час сплати ними податку в Україні в розмірі, який не перевищує суми податку, що підлягає сплаті таким платником протягом такого звітного (податкового) періоду
|
13.1
|
|
|
Сума податку, нарахованого платником податку на прибуток (при консолідованій сплаті) за місцезнаходженням його відокремлених підрозділів
|
13.2
|
|
|
Cума сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів (прирівняних до них платежів) в звітному (податковому) періоді
|
13.3
|
|
|
Cума сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів (прирівняних до них платежів) у минулих періодах, не врахована у зменшення податку (рядок 13.5.2 додатка ЗП до рядка 13 Податкової декларації попереднього звітного (податкового) періоду)
|
13.4
|
|
|
Cума сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів (прирівняних до них платежів) (рядок 13.3 + рядок 13.4), у тому числі:
|
13.5
|
|
|
сума, що відноситься на зменшення нарахованої суми податку в поточному звітному (податковому) періоді
|
13.5.1
|
|
|
сума, що відноситься на зменшення нарахованої суми податку в наступних звітних (податкових) періодах (рядок 13.5 – рядок 13.5.1, переноситься до рядка 13.4 додатка ЗП до рядка 13 Податкової декларації за наступний звітний (податковий) період)
|
13.5.2
|
|
|
Податок на землю, що використовується в сільськогосподарському виробничому обороті виробників сільськогосподарської продукції
|
13.6
|
|
|
Сума сплаченого авансового внеску з податку на прибуток відповідно до пункту 57.1 статті 57 глави 4 розділу II та абзацу другого пункту 2 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України1
|
13.7
|
|
Декларація з податку на прибуток підприємств (фрагмент)
|
ПОКАЗНИКИ
|
Код рядка
|
Сума
|
|
1
|
2
|
3
|
|
Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (рядок 02 + рядок 03):
|
01
|
|
|
Дохід від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг))
|
02
|
|
|
Інші доходи
|
03 ІД
|
|
|
Витрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (рядок 05 + рядок 06)
|
04
|
|
|
Витрати операційної діяльності, в тому числі:
|
05
|
|
|
Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)
|
05.1
|
|
|
Інші витрати (сума рядків 06.1 - 06.5)
|
06
|
|
|
Адміністративні витрати
|
06.1
|
|
|
Витрати на збут
|
06.2
|
|
|
Фінансові витрати відповідно до підпункту 138.10.5 пункту 138.10 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України, в тому числі:
|
06.3
|
|
|
проценти, що включаються до витрат з урахуванням обмежень, встановлених пунктом 141.2 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України
|
06.3.1
|
|
|
Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати
|
06.4 ІВ
|
|
|
Від’ємне значення об’єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) року (від’ємне значення рядка 07 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) рік)
|
06.5
|
|
|
Об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності (рядок 01 – рядок 04) (+,-)
|
07
|
|
|
Об’єкт оподаткуваннявід діяльності, що підлягає патентуванню (+,-)
|
08 ТП
|
|
|
Прибуток, звільнений від оподаткування, або збиток від діяльності, прибуток від якої звільняється від оподаткування (+,-)
|
09 ПЗ
|
|
|
Ставка податку на прибуток у відсотках
|
10
|
|
|
Податок на прибуток від діяльності, що не підлягає патентуванню (рядок 07 – рядок 08 – рядок 09 (при позитивному значенні) х рядок 10/100)
|
11
|
|
|
Податок на прибуток від діяльності, що підлягає патентуванню, зменшений на вартість торгових патентів
|
12 ТП
|
|
|
Зменшення нарахованої суми податку
|
13 ЗП
|
|
|
Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 11 + рядок 12 – рядок 13)
|
14
|
|
|
Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 14 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)
|
15
|
|
|
Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду (рядок 14 – рядок 15) (+,-)
|
16
|
|
|
Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за звітний (податковий) період
|
17 ПН
|
|
|
Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 17 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)
|
18
|
|
|
Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду (рядок 17 – рядок 18)
|
19
|
|
|
Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді за місцезнаходженням юридичної особи
|
20 АВ
|
|
|
Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, що мала бути сплачена у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року за місцезнаходженням юридичної особи з урахуванням уточнень (рядок 20 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)
|
21
|
|
|
Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду, що має бути сплачена за місцезнаходженням юридичної особи (рядок 20 – рядок 21)
|
22
|
|
|
Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток4
|
|
Загальна сума нарахованого до сплати податку на прибуток за звітний (податковий) рік (рядок 14 + рядок 20)
|
33
|
|
|
Авансовий внесок (1/12 нарахованої до сплати загальної суми податку на прибуток за звітний (податковий) рік), що підлягатиме сплаті щомісяця у березні – грудні 20____ року та січні – лютому 20___ року (рядок 33/12)
|
34
|
|
|
|
|
|
|
Доповнення до Податкової декларації (заповнюється і подається відповідно до пункту 46.4 статті 46 розділу ІІ Податкового кодексу України) на
|
|
арк.
|
Завдання 10. Необхідно вирішити ситуацію щодо обчислення суми податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету нерезидентом від діяльності, здійснюваної на території України, виходячи з наступних даних:
Нерезидент з Італії здійснює діяльність на території України. В конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Італією, зазначено, що доходи, отримані від основної діяльності на території України можуть оподатковуватися у договірній державі (Україна), в якій вони виникають і оподатковуватися відповідно до законодавства України.
|
№ п/п
|
Дата
|
Зміст господарської операції
|
Сума,
грн.,
євро
|
|
1.
|
21.05
|
Нерезидент вніс у касу поворотну фінансову допомогу, яка повернута 15.08 звітного року
|
20 000 грн
|
|
2.
|
25.05
|
Отримано дивіденди від резидента за акціями, які мають статус привілейованих і передбачають виплату фіксованого розміру дивідендів
|
45 000
грн
|
|
3.
|
15.06
|
Отримано гроші від резидента за послуги з виробництва рекламного відеоролика про діяльність резидента (акт приймання - передачі наданих послуг від 25.06)
|
30 000
грн
|
|
4.
|
20.06
|
Отримано гроші від резидента за право володіння торговою маркою
|
16000
грн
|
|
5.
|
23.06
|
Отримано дохід від продажу нерухомого майна (земельної ділянки на території України) (курс НБУ на момент передоплати - 10 грн / євро)
|
15000 дол.США
|
|
6
|
25.06
|
Отримано страховий платіж від страховика за договором страхування за міжнародним договором “Зелена карта”
|
6000 грн
|
|
7
|
26.06
|
Отримано лізингову плату за договорами оперативного лізингу
|
5000 грн
|
|
8
|
27.06
|
Отримано благодійний внесок на користь нерезидента
|
4000 грн
|
|
9
|
30.06
|
Оплата послуг за фрахт вантажу
|
2000 грн
|
Завдання:
1. Розрахуйте суму податку на прибуток підприємств, який має сплатити нерезидент, з доходів, отриманих на території України
2. Визначте хто буде податковим агентом у кожному окремому випадку;
3. Визначте суму доходу, яку отримає нерезидент у звітному періоді після сплати всіх податків.
4. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.
Завдання 11. Необхідно вирішити ситуацію щодо обчислення суми податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету неприбутковою організацією виходячи з наступних даних:
Юридична особа, створена з метою провадження освітньої та наукової діяльності. Зведені показники, що характеризують господарську діяльність платника у звітному році, наведені в таблиці:
|
№ п/п
|
Зміст господарської операції
|
Сума, грн.
|
|
1.
|
Отримано кошти від ведення освітньої діяльності
|
2 220 000 грн
|
|
2.
|
Отримано безповоротну фінансову допомогу
|
45 000 грн
|
|
3.
|
Отримано відсотки за зберігання коштів на рахунках в банку
|
20 000 грн
|
|
4.
|
Отримано суму коштів, яка надійшла у вигляді добровільних пожертвувань
|
160 000 грн
|
|
5.
|
Отримано дохід від продажу рухомого майна (автомобіля). Оціночна вартість автомобіля на момент продажу – 65 000 грн
|
75 000
|
|
6
|
Отримано кошти, які надійшли від здавання в оренду частини будівлі
|
18 000 грн
|
Завдання:
1. Розрахуйте суму податку на прибуток підприємств, яку має сплатити навчальний заклад у звітному періоді
2. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.
4. Завдання по податку на доходи фізичних осіб
Завдання 1.Виходячи із нижченаведених даних, розрахуйте суму податку на доходи фізичних осіб для кожного із працівників підприємства, які працюють на підприємстві “Мрія” за трудовими договорами:
1. Кулик П. працює охоронцем на підприємстві. Він подав заяву про застосування податкової соціальної пільги (ПСП). Нарахована заробітна плата за квітень 1200 грн
2. Бук О. працює прибиральником на підприємстві. Він не подав заяву про застосування ПСП. Нарахована заробітна плата за квітень 1300 грн, у тому числі лікарняні у сумі 250 грн
3. Лушин Р. працює бухгалтером на підприємстві. Він подав заяву про застосування податкової соціальної пільги. Нарахована заробітна плата за квітень 7200 грн
4. Костенко Р. є працівником підприємства, який має посвідчення постраждалого від Чорнобильської катастрофи 1 категорії. В бухгалтерію платник надав заяву про застосування податкової соціальної пільги та копію посвідчення громадянина, який постраждав унаслідок Чорнобильської катастрофи категорії 1 серії А. За квітень йому нарахована зарплата у сумі 1500 грн
5. Іщенко Б. працює інженером на підприємстві, який є Повним кавалером ордена Слави. В бухгалтерію платник надав заяву про застосування ПСП та копію орденської книжки кавалера ордена Слави. За квітень йому нарахована зарплата у сумі 3200 грн
6. Карпов І.І. є заступником директора на підприємстві. В бухгалтерію платник надав заяву про застосування податкової соціальної пільги. У квітні йому нарахували заробітну плату 10000 грн та премію 4000 грн.
7. Рудик Т. є директором підприємства та надав заяву про застосування податкової соціальної пільги. У квітні йому нарахували заробітну плату 16000 грн та премію 6000 грн.
8. Зінченко Л. є робітницею підприємства. Вона виховує двох дітей віком 10 та 13 років. В бухгалтерію платник надала заяву про застосування ПСП та копії свідоцтв про народження дітей. У квітні їй нарахували заробітну плату у сумі 3000 грн.
9. Гресь Г є працівником підприємства, одиноким батьком, який виховує дітей віком 7, 15 і 19 років. В бухгалтерію платник надав заяву про застосування ПСП та копії свідоцтв про народження дітей. У квітні йому нарахували заробітну плату у сумі 3400 грн
10. Трофимов П є працівником підприємства. У квітні йому нарахували заробітну плату у сумі 14000 грн, у тому числі частина зарплати була виплачена у не грошовій формі – видано цукор на суму 8000 грн (рівень цін відповідає звичайним, з урахуванням ПДВ).
11. Савченко В.І. працює на підприємстві за цивільно-правовою угодою. У квітні йому нарахували 5 тис грн доходу. Також підприємство “Мрія” орендує у Савченко В.І. легковий автомобіль. Сума місячної орендної плати, що встановлена за договором складає 500 грн. Орендна плата за квітень була виплачена з каси підприємства авансом відповідно до умов договору 10 квітня.
Завдання:
1) визначити суму податку на доходи фізичних осіб, яку мають сплатити до бюджету працівники підприємства із доходу, отриманого як заробітна плата.
2) визначити суму податку на доходи фізичних осіб, яку має сплатити до бюджету Трофімов П та Савченко В.
3) вказати строки сплати податку та осіб, відповідальних за нарахування та утримання податку.
4) Всі розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство
Завдання 2.
Працівнику підприємства „Орбіта” Павлову І.І, який має двох дітей віком 13 та 15 років (подав заяву про застосування ПСП та необхідні підтверджуючі документи) протягом року бала нарахована заробітна плата в наступних розмірах:
Січень - 3000 грн
Лютий – 2800 грн
Березень – 3400 грн
Квітень – 2800 грн
Травень – 3200 грн
Червень – 3000 грн
Липень – 3200 грн
Серпень – 3400 грн
Вересень – 2800 грн
Жовтень – 2800 грн
Листопад – 3000 грн
Грудень – 3200 грн
Завдання:
1. Розрахувати суму податку на доходи фізичних осіб, що утримувалась з доходу працівника підприємства щомісячно.
2. Зробити перерахунок сум доходів і наданих податкових соціальних пільг за підсумками року
3. Всі розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство :
Завдання 3.
У таблиці наведено дані щодо операцій з продажу об’єктів рухомого та нерухомого майна фізичними особами (всі показники умовні):
|
особа, яка продає або міняє об‘єкт рухомого / нерухомого майна
|
Об’єкт продажу/міни, (дата придбання)
|
Вид договору та з ким укладений
|
Частота продажу об’єкта в звітному році
|
Договірна ціна, грн.
|
Оціночна ціна / середньо ринкова вартість, грн.
|
|
Волошин С.К.
|
Квартира площею 55 кв м (дата придбання
20.02.2006р.)
|
Договір купівлі –продажу з юридичною особою
|
Перший раз
|
550 000
|
600 000
|
|
Сидорчук К.Л.
|
Квартира площею 100 м кв (дата придбання
15.04.2006р).
|
Договір міни з фізичною особою
|
Другий раз
|
500 000
|
800 000
|
|
Семенов К.П.
|
Легковий автомобіль (дата випуску 2005р.)
|
Договір купівлі - продажу з фізичною особою
|
Перший раз
|
200 000
|
180 000
|
|
Карпов О.П.
|
Вантажний автомобіль (дата випуску 2005р.)
|
Договір купівлі - продажу з юридичною особою
|
Перший раз
|
200 000
|
400 000
|
|
Чечушкова І.В.
|
Легковий автомобіль (дата випуску 2009р.)
|
Договір купівлі - продажу з юриличною особою
|
Другий раз
|
100 000
|
110 000
|
Завдання:
1) Визначити суму податку на доходи фізичних осіб та порядок його сплати до бюджету для кожного із фізичних осіб
2) Вказати хто є податковим агентом у кожному випадку продажу рухомого або нерухомого майна та строки сплати податку на доходи фізичних осіб до бюджету
3) Всі розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство.
Завдання 4.
Громадянка Костенко П.С. є резидентом України, матір’ю трьох дітей віком 7, 13, 17 років. Костенко П.С. працює на підприємстві за трудовою угодою і є платником податку на доходи фізичних осіб.
За звітний період вона мала наступні доходи (всі показники умовні):
|
№ п/п
|
Період отримання доходу
|
Вид доходу
|
Сума доходу, грн.
|
|
1.
|
01.01 -31.12
|
Заробітна плата за основним місцем роботи. Працівниця подала заяву про застосування податкової соціальної пільги та копії свідоцтв про народження дітей.
|
52 000
|
|
2.
|
15.02
|
Отримано дохід від замовника (не роботодавця) за розробку проектної технічної документаціїзгідно укладеного цивільно-правового договору
|
8000
|
|
3.
|
01.01- 31.12
|
Отримано дохід від здавання нерухомості (квартира) в оренду фізичній особі. Згідно укладеного з фізичною особою договору орендні платежі сплачувались щомісяця по 2 000 грн
|
24 000
|
|
4.
|
25.03
|
Продано квартиру загальною площею 105 кв. м., яка була придбана у 2001р. (вартість квартири за даними бюро технічної інвентаризації - 190000 грн.). Наявний нотаріально посвідчений договір купівлі-продажу з фізичною особою (у договорі зазначено вартість квартири згідно з довідкою БТІ). Потягом звітного року нерухомість продавцями не відчужувалася
|
190 000
|
|
5.
|
29.05
|
Отримано поворотну фінансову допомогу на 5 місяців від підприємства
|
15 000
|
Завдання:
1) визначити суму податку на доходи фізичних осіб, яку громадянка повинна сплатити до бюджету із доходу, отриманого від роботодавця та інших податкових агентів.
2) вказати строки сплати податку та осіб, відповідальних за нарахування та утримання податку, а також подачу податкової декларації.
3) Всі розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство
Завдання 5.
Семенченко С.Р. працює на підприємстві за трудовою угодою і є платником податку на доходи фізичних осіб (реєстраційний номер облікової картки платника податку 1232546125), за звітний рік він отримав такі доходи (всі показники умовні):
|
№ п/п
|
Період отримання доходу
|
Вид доходу
|
Сума доходу
|
|
1.
|
01.01.
31.12
|
Нарахована протягом року заробітна плата (платник подав заяву про застосування податкової соціальної пільги)
|
72 000 грн.
|
|
2.
|
10.02
|
Отримано доходи у вигляді процентів за володіння облігаціями від резидента - емітента корпоративних прав
|
2500 грн.
|
|
3.
|
15.02
|
Отримано дохід від продажу майнових прав на літературний твір видавництву “Знання”. Право на інтелектуальну власність зареєстровано відповідно до закону
|
80 000 грн.
|
|
4.
|
25.06
|
Отримано авторську винагороду з Канади.
Курс НБУ на дату отримання доходів - 8 грн. за 1 дол.США
В податкову представлена довідка, яка легалізована консульською установою України, про сплату податку на доходи фізичних осіб в Канаді в сумі 800 доларів США.
|
5000 дол. США
|
|
5.
|
27.08
|
Отримано дивіденди від нерезидента
Курс НБУ на дату отримання доходів - 8 грн. за 1 дол.США
|
200 дол США
|
|
6
|
20.12
|
Отримано часткову виплату по грошових заощадженнях, розміщених в установах Ощадбанку СРСР у 1985 році
|
1 000
|
|
7
|
25.12
|
Отримано в подарунок квартиру від батька. Проща квартири 105 кв м. Оціночна вартість 680 000 грн
|
680 000
|
Завдання:
1) визначити суму податку на доходи фізичних осіб, яку Семенченко С.Р. повинен сплатити до бюджету за отримані доходи від роботодавця та інших податкових агентів.
2) вказати строки сплати податку та осіб, відповідальних за нарахування та утримання податку, а також подачу податкової декларації.
3) Всі розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство
Завдання 6
Коваленко С.К. працює на підприємстві за трудовою угодою і є платником податку на доходи фізичних осіб (реєстраційний номер облікової картки платника податку 1233534695), за звітний рік він мав такі доходи та витрати (всі показники умовні):
|
№
|
Джерело отриманого доходу або понесених витрат
|
Сума доходу, грн.
|
Сума витрат, грн.
|
|
1.
|
Нарахована заробітна плата за рік. (платник подав заяву про застосування ПСП)
|
22000
|
|
|
2.
|
Отримано спадщину від батька (житловий будинок, який знаходиться в м. Львові) за спадковим договором
|
50000
|
|
|
3.
|
Отримано доходи у вигляді процентів, нарахованих на цінні папери, емітовані Міністерством фінансів України
|
800
|
|
|
4.
|
Отримано від благодійної організації “Надія” кошти на лікування
|
5000
|
|
|
5.
|
Сплачено проценти за іпотечним кредитом, площа квартири, що купується становить 125 кв.м. Дана квартира є постійним місцем проживання платника.
|
|
20 000
|
Необхідно:
1) визначити суму податку на доходи фізичних осіб, яку Коваленко С.К. повинен сплатити до бюджету за отримані доходи.
2) вказати строки сплати податку та осіб, відповідальних за нарахування та утримання податку, а також подачу податкової декларації.
3) визначити розмір податкової знижки.
4) зробити перерахунок сум податку на доходи фізичних осіб за підсумками року з урахуванням права на податкову знижку.
5) визначити суму ПДФО, що підлягає поверненню платнику (або доплаті ним) за підсумками року. Всі розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство
Завдання 7
Григоренко Т.М. працює на підприємстві за трудовою угодою і є платником податку на доходи фізичних осіб (реєстраційний номер облікової картки платника податку 1206534695).
За звітний рік він мав такі доходи та витрати (всі показники умовні):
|
№
|
Джерело отриманого доходу або понесених витрат
|
Сума доходу, грн.
|
Сума витрат, грн.
|
|
1.
|
Нарахована заробітна плата за рік (платник подав заяву про застосування податкової соціальної пільги)
|
96 000
|
|
|
2.
|
Оплачено послуги стоматологічної клініки “Здоров’я” за лікування зубів із застосуванням дорогоцінних металів
|
|
20 000
|
|
3.
|
Придбано в кредит на три роки легковий автомобіль (наявні підтверджуючі документи). Даний автомобіль реєструється в Україні вперше. Дата придбання 15.05. Об’єм циліндра двигуна – 4500 см куб
|
|
170 000
|
|
4.
|
Сплачено відсотки за кредитним договором
|
|
5 000
|
|
5.
|
Перераховано кошти клініці “Борис” за лікування тютюнової залежності
|
|
1 500
|
|
6.
|
Сплачено вищому учбовому закладу кошти за навчання сина на денній формі за рік (10 місяців)
|
|
17 000
|
|
7.
|
Перераховано кошти у вигляді благодійної допомоги дитячому будинку “Сонечко”
|
|
2 000
|
Завдання:
1) визначити суму податку на доходи фізичних осіб, яку Григоренко Т.М. повинен сплатити до бюджету за отримані доходи.
2) вказати строки сплати податку та осіб, відповідальних за нарахування та утримання податку, а також подачу податкової декларації.
3) визначити розмір податкової знижки.
4) зробити перерахунок сум податку на доходи фізичних осіб за підсумками року з урахуванням права на податкову знижку.
5) визначити суму податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню платнику (або доплаті ним) за підсумками року. Всі розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство
Додатково: розрахувати суму збору за першу реєстрацію транспортного засобу та вказати строки сплати
Завдання 8.
Фізична особа-підприємець Харченко Т.К. є платником податку на доходи фізичних осіб на загальній системі оподаткування. Він здійснює роздрібну торгівлю одягом (код виду економічної діяльності 05.42)
Оподатковуваний дохід за минулий звітний рік становив 144 тис. грн.
У звітному році господарська діяльність здійснювалась протягом 11 місяців та характеризувалась наступними показниками (всі показники умовні):
|
Звітний період (поточний рік)
|
Доходи від підприємницької діяльності
|
Вартість документально-підтверджених витрат, пов’язаних з господарською діяльністю.
|
|
Вартість придбаних ТМЦ, що використані у виробництві продукції
|
Витрати на оплату праці з нарахуваннями
|
Інші витрати
|
|
1 квартал
|
80 000
|
20 000
|
10 000
|
5 000
|
|
2 квартал
|
90 000
|
27 000
|
12 000
|
6 000
|
|
3 квартал
|
80 000
|
15 000
|
14 000
|
4 000
|
|
4 квартал
|
110 000
|
45 000
|
15 000
|
5 000
|
Примітка. На 01.01.2011 р. розмір мінімальної зарплати становив 941 грн
На 01.01.2012 р. розмір мінімальної зарплати становив 1073 грн
У звітному році підприємець також сплатив 5 000 грн збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності.
Завдання:
1). Визначити суму податку на доходи фізичних осіб для фізичної особи-підприємця на загальній системі оподаткування у попередньому та звітному податковому році
2). вказати порядок сплати податку на доходи фізичних осіб до бюджету та строки подання декларацій.
3). всі розрахунки поясніть, посилаючись на чинне законодавство.
4) заповнити фрагмент Розрахунку податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності:
Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності (фрагмент)
|
І. ДОХОДИ ВІД ПРОВАДЖЕННЯ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
|
|
|
№ з/п
|
Назва і код виду економічної діяльності згідно з КВЕД, за здійснення якого одержано дохід
|
Сума одержаного доходу (грн)
|
Вартість документально підтверджених витрат, пов'язаних з господарською діяльністю (грн), в тому числі
|
Сума чистого оподатковува-ного доходу
(колонка 3 – колонка 4 – колонка 5 – колонка 6)
(грн)
|
|
|
|
вартість придбаних товарно-
матеріальних цінностей, що реалізовані або використані у виробництві продукції
|
витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату
|
інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг
|
|
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього
|
|
|
|
|
|
|
|
Код рядка
|
ІІ. РОЗРАХУНОК ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ
|
Сума (грн)
|
|
|
|
|
|
|
01
|
Розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу
(колонка 7 / кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи)
|
|
|
|
|
|
|
|
02
|
Сума перевищення середньомісячного річного оподатковуваного доходу над десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (позитивний результат різниці між значенням рядка 01 та десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового року)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
03
|
Сума податку на доходи фізичних осіб ((15% × (рядок 01 – рядок 02) + 17% × рядок 02) × кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи)
|
|
|
|
|
|
|
|
04
|
Сума збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, сплаченого платником податку протягом звітного (податкового) періоду
|
|
|
|
|
|
|
|
05
|
Сума податку, зменшена на суму збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності (позитивне значення (рядок 03 – рядок 04))
|
|
|
|
|
|
|
|
06
|
Сума авансових платежів з податку, сплачених платником податку протягом звітного (податкового) періоду
|
|
|
|
|
|
|
|
07
|
Розрахунки з бюджетом:
|
×
|
|
|
|
07.01
|
сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (позитивне значення (рядок 05 – рядок 06))
|
|
|
|
|
07.02
|
сума податку, що підлягає поверненню з бюджету (від'ємне значення (рядок 05 – рядок 06))
|
|
|
|
|
08
|
Розмір квартальних авансових платежів з податку, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році (рядок 03 × 25%)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Завдання 9.
Войтович Болеслав, громадянин Польщі уклав трудову угоду з українським підприємством, відповідно до якої він повинен виконувати обов’язки заступника директора підприємства протягом року.
Підприємство отримало дозвіл на працевлаштування нерезидента.
Показники для розрахунку податків (всі показники умовні)
|
№ п/п
|
Період отримання доходу
|
Вид доходу
|
Сума доходу, грн.
|
|
1.
|
30.05
|
Нарахована заробітна плата Войтович Болеславу
|
10 000
|
|
2.
|
30.05
|
Нарахована заробітна плата співробітникам (20 чоловік по 5000 грн. кожному), (всі працівники подали заяву про застосування податкової соціальної пільги)
|
100 000
|
|
3.
|
30.05
|
Нараховано відпускні співробітникам (5 чоловікам по 7000 грн. кожному)
|
35 000
|
|
4.
|
20.05
|
Фінансовий директор Петренко С.К. отримав також до ювілею подарунок у вигляді мікрохвильової печі
|
1800
(з ПДВ)
|
|
5
|
20.05
|
Заступник директора Войтович Болеслав (нерезидент) отримав також подарунок у вигляді побутової техніки
|
3600
(з ПДВ)
|
Завдання:
1) Визначити суму податку на доходи фізичних осіб з доходів, отриманих нерезидентом та іншими працівниками підприємства у травні
2) Розрахувати суму ЄСВ, який має сплатити в бюджет підприємство із фонду зарплати
3) Всі розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство
