Написание контрольных, курсовых, дипломных работ, выполнение задач, тестов, бизнес-планов

Не нашли подходящий заказ?

Заказать в 1 клик: /contactus

Главная \ Методичні вказівки \ ПОДАТКОВА СИСТЕМА

ПОДАТКОВА СИСТЕМА

ПОДАТКОВА СИСТЕМА 23.07.2014 22:28

Тема 1. ЗАСАДИ ПОБУДОВИ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ

Податкова система як складне багатоаспектне поняття. Сутнісні характеристики податкової системи на абстрактно-теоретичному рівні пізнання. Зміст податкової системи на рівні безпосереднього сприйняття форм реалізації податкових відносин. Організаційно-управлінський рівень податкової системи. Характеристика суб’єктів податкової системи. Правові засади взаємовідносин між державою та платниками податків; між органами державної влади та місцевого самоврядування; між органами державної законодавчої влади та контролюючими органами; між контролюючими органами та платниками.

Формування податкової системи в історичному аспекті. Системність як ознака певного рівня зрілості оподаткування. Критерії набуття оподаткуванням системності.

Об’єктивні чинники становлення податкової системи. Еволюція економіки та розвиток податкової системи. Вплив форми державного правління на взаємовідносини між платниками та державою, рівень податкового навантаження та структуру податкової системи.

Суспільні, колективні (групові) та індивідуальні інтереси членів суспільства як суб’єктивний чинник формування податкової системи.

Вимога системності при побудові податкової системи. Визначальна база податкової системи. Принципи побудови податкової системи, їх відмінність від принципів оподаткування. Реалізація принципів оподаткування при побудові податкової системи.

Вихідні принципи формування податкової системи: фіскальна і економічна ефективність, соціальна справедливість, урівноваженість інтересів держави та платників, цілеспрямоване використання податків як фінансових регуляторів.

Тема 2. СТАНОВЛЕННЯ ТА РОЗВИТОК ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ

Інституціональні та макроекономічні умови виникнення податкової системи України. Етапи розвитку податкової системи України. Еволюція складу та структури податків і зборів. Основні бюджетоутворюючі податки та тенденції їх розвитку. Домінуюча роль ПДВ у податковій системі України. Зміни у структурі прибуткового оподаткування. Розвиток екологічного оподаткування в Україні. Майнові податки в Україні. Необхідність впровадження спеціальних режимів оподаткування, їх роль у податковій системі України. Еволюція спрощеної системи оподаткування Склад та структура місцевих податків та зборів.

Еволюція нормативно-правового забезпечення функціонування податкової системи в Україні. Податковий кодекс України. Трактування податку, збору, плати як елементів податкової системи у Податковому кодексі України. Принципи податкового законодавства.

Напрями подальшого удосконалення податкової системи України. Посилення регулюючого впливу податкової системи на соціально-економічний розвиток України

Тема 3. РОЗВИТОК АКЦИЗІВ ТА МИТА У ПОДАТКОВІЙ СИСТЕМІ УКРАЇНИ

Загальна характеристика податків на споживання. Сутність податку на додану вартість, його місце в системі оподаткування споживання, переваги та недоліки, чинники, що впливають на надходження ПДВ до Державного бюджету України. Передумови введення податку на додану вартість в Україні. Поняття доданої вартості, методи її обчислення.

Платники податку на додану вартість. Ставки податку на додану вартість. Вплив зниження ставки ПДВ на його фіскальну ефективність.

Об’єкт оподаткування. Операції що включаються в об’єкт оподаткування. Перелік операцій, що виключені з об’єкту оподаткування. Особливості визначення місця постачання товарів і послуг.

Поняття бази оподаткування по податку на додану вартість. Порядок визначення бази оподаткування для операцій різних видів.

Перелік операцій, що оподатковуються за нульовою ставкою і звільняються від оподаткування.

Порядок визначення суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету. Звітний (податковий) період. Строки подачі декларації з ПДВ. Строки сплати ПДВ. Поняття податкового зобов’язання і податкового кредиту. Порядок визначення дати податкового зобов’язання. Порядок визначення дати податкового кредиту. Касовий метод податкового обліку. Документи, що підтверджують право платника на податковий кредит. Податкова накладна як основний звітний податковий документ. Строки включення до податкового кредиту сум ПДВ на підставі отриманих податкових накладних. Єдиний реєстр податкових накладних. Автоматичне бюджетне відшкодування ПДВ.

Акцизний податок як форма специфічних акцизів. Генезис специфічних акцизів в Україні, Фіскальна та економічна ефективність акцизного податку. Акцизний податок у системі податків на споживання, його переваги та недоліки. Спільні та відмінні риси акцизного податку та ПДВ.

Платники акцизного податку. Об’єкт оподаткування для вітчизняних та імпортних товарів. Перелік підакцизних товарів. Види ставок акцизного податку.

База оподаткування акцизним податком. Порядок визначення суми акцизного податку для вітчизняних та імпортних товарів, щодо яких застосовуються адвалерні та специфічні ставки. Порядок перерахунку ставок акцизного податку, встановлених в іноземній валюті, у національну валюту. Оподаткування понаднормативних втрат з вини виробника спирту і алкогольних напоїв, а також товарів, зіпсованих, знищених або втрачених понад нормативи.

Дата виникнення податкових зобов’язань для операцій різних видів. Коригування податкових зобов’язань зі сплати акцизного податку. Строки декларування та сплати. Форми розрахунків за акцизним податком.

Особливості у механізмі оподаткування алкогольних та тютюнових виробів. Мінімальне акцизне податкове зобов’язання. Акцизні марки: порядок їх отримання вітчизняними виробниками та імпортерами. Строки сплати акцизного податку для імпортерів алкогольних та тютюнових виробів. Особливості митного контролю за експортом і транзитом алкогольних та тютюнових виробів. Акцизні склади.

Особливості оподаткування спирту етилового та нафтопродуктів залежно від напрямів їх використання.

Податковий вексель на суму акцизного податку. Пільги з акцизного податку.

Мито в системі податків на поживання. Види мита: спеціальне, антидемпінгове, компенсаційне, сезонне. Митна політика та її цілі. Термінологія митної справи: митна територія, митний контроль, види переміщення через митний кордон, митна декларація та декларанти.

Платники мита. Об’єкт оподаткування. Методи визначення митної вартості: за ціною угоди, за ціною угоди щодо ідентичних товарів, за ціною угоди щодо подібних товарів, за ціною угоди на основі додавання вартості, за ціною угоди на основі віднімання вартості, резервний.

Види митних ставок: тверді, процентні, комбіновані. Види ставок залежно від країни походження товарів: преференційні, пільгові, повні.

Звільнення від сплати мита. Порядок визначення та сплати мита до бюджету.

Тема 4. МЕХАНІЗМИ ПРИБУТКОВОГО ОПОДАТКУВАННЯ У ПОДАТКОВІЙ СИСТЕМІ УКРАЇНИ

Податок на прибуток підприємств як форма прибуткового оподаткування. Фіскальне значення податку на прибуток підприємств. Податок на прибуток як регулюючий інструмент держави. Переваги і недоліки податку на прибуток підприємств. Становлення податку на прибуток в Україні, новації в оподаткуванні на кожному з етапів розвитку.

Платники податку на прибуток: резиденти та нерезиденти.

Ставки податку на прибуток: основна та додаткові. Поступове зниження основної ставки. Особливості застосування нульової ставки при оподаткуванні прибутку підприємств в Україні.

Об’єкт оподаткування. Поняття доходів звітного періоду. Склад доходів від операційної діяльності та порядок їх визнання. Запровадження методу співставлення та відповідності при визначенні дати отриманих доходів. Склад доходів від іншої діяльності та порядок їх визнання. Перелік доходів, що не враховуються при визначенні об’єкта оподаткування.

Поняття витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування: витрати операційної діяльності, інші витрати.

Структура витрат операційної діяльності. Собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, її елементи.

Структура інших витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування: адміністративні, загальновиробничі, фінансові витрати, витрати на збут, інші операційні витрати та інші витрати звичайної діяльності. Витрати подвійного призначення, основі зміни у їх складі.

Порядок визнання витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, основні нововведення.

Перелік витрати, що не враховуються при визначенні об’єкта оподаткування та новації в їх структурі. Нові обмеження щодо включення до витрат платника витрат по окремих операціях

Нарахування амортизації. Класифікація основних засобів. Методи нарахування амортизації. Обмеження щодо застосування окремих методів нарахування амортизації.

Перелік витрат, що підлягають і не підлягають амортизації. Порядок збільшення і зменшення балансової вартості груп основних засобів.

Порядок перенесення збитків на майбутні звітні періоди. Звичайні ціни: порядок визначення та випадки застосування. Нові методи визначення звичайних цін (з 01.01.2013): порівняльної неконтрольованої ціни, ціни перепродажу, «витрати плюс», розподілення прибутку, чистого прибутку.

Пільги по податку на прибуток. Звільнення від сплати податку на прибуток в Україні Новації щодо розвитку малого і середнього бізнесу, податкові канікули. Обмеження по видах діяльності для застосування пільгової ставки.

Оподаткування страхового бізнесу. Особливості оподаткування результатів діяльності, що здійснюються за довгостроковим контрактом. Поняття неприбуткової установи або організації та види їх доходів, які звільнюються від оподаткування. Особливості оподаткування нерезидентів. Новації в оподаткуванні дивідендів.

Податок на доходи фізичних осіб як форма індивідуального прибуткового оподаткування. Бюджетне і соціальне значення податку на доходи фізичних осіб. Переваги і недоліки податку на доходи фізичних осіб. Становлення податку на доходи фізичних осіб в Україні, новації в оподаткуванні на кожному з етапів розвитку.

Платники податку на доходи фізичних осіб. Особи, які відносяться до резидентів, нерезидентів та податкових агентів з метою оподаткування.

Визначення об’єкту оподаткування для резидентів і нерезидентів; для суб’єктів підприємницької діяльності-фізичних осіб та осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність.

Доходи платника, які включаються, та які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу. Зміни в переліку доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.

Поняття податкової знижки по податку на доходи фізичних осіб. Порядок отримання податкової знижки та зміни в переліку витрат, які платник має право до неї включити. Обмеження щодо права платника на отримання податкової знижки. Зменшення бази обрахунку граничного розміру податкової знижки.

Податкові соціальні пільги та умови, за яких вони застосовуються. Зміна бази нарахування податкової соціальної пільги. Види пільг та порядок їх застосування. Зміни в розмірі пільг для окремих категорій громадян. Новації в переліку громадян, які мають право на податкову соціальну пільгу. Право платника на вибір місця застосування соціальної пільги. Штрафні санкції, які застосовуються щодо платника, який порушив порядок отримання соціальної пільги. Порядок перерахування працедавцем сум наданих податкових соціальних пільг.

Ставки податку, зміни в їх розмірі та підставах застосування. Запровадження малопрогресивного оподаткування для окремих видів доходів.

Особи, на які покладається нарахування і сплата податку. Порядок сплати податку до бюджету податковим агентом.

Особи, які зобов’язані або можуть подавати річну податкову декларацію. Зміни в порядку подання декларації та строках сплати податку громадянами та суб’єктами підприємницької діяльності – фізичними особами. Випадки, коли річна податкова декларація не подається.

Особливості оподаткування окремих видів доходів: від операцій з нерухомістю, процентів, дивідендів, роялті, виграшів та призів. Оподаткування інвестиційного прибутку, благодійної допомоги. Оподаткування доходів, отриманих за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, пенсійних вкладів та за договорами довірчого управління. Оподаткування іноземних доходів. Оподаткування нерезидентів. Оподаткування доходу, отриманого платником податку внаслідок прийняття ним у спадщину та у подарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав: зміни ставок та переліку спадкоємців.

Особливості оподаткування доходів громадян від заняття підприємницькою діяльністю, які не обрали спрощену систему оподаткування. Порядок визначення об’єкта оподатковування. Зміни в порядку нарахування та строки сплати авансових платежів. Зміни в порядку та строках подання декларації про фактично отримані доходи. Порядок перерахунків по податку.

Особливості оподаткування доходів, отриманих фізичною особою від здійснення незалежної професійної діяльності. Перелік платників, які можуть проводити незалежну професійну діяльність, їх права і обов’язки. Порядок визначення оподатковуваного доходу. Порядок подання податкової звітності.

Тема 5. ЕКОЛОГІЧНЕ ОПОДАТКУВАННЯ ТА ПЛАТЕЖІ ЗА РЕСУРСИ В УКРАЇНІ

Необхідність та сутність екологічного оподаткування. Складові екологічного оподаткування. Еволюція екологічного оподаткування в Україні.

Зміст екологічного податку. Платники та підстави сплати податку. Об’єкт та база оподаткування. Диференціація ставок залежні від виду діяльності та обставин, що впливають на забруднення навколишнього середовища. Порядок обчислення податку. Порядок подання податкової звітності та сплати податку.

Відповідність податкової політики України у сфері екологічного оподаткування сучасним світовим ініціативам використання податків для охорони природного середовища. Світова практика використання податкових знижок та податкового кредиту для стимулювання впровадження природоохоронних технологій.

Державна власність на ресурси як основа отримання державою доходів за їх використання. Плата за ресурси як інструмент впливу на економне і раціональне використання ресурсів. Види платежів за ресурси.

Зміст плати за землю, переваги та недоліки. Плата за землю як інструмент раціонального використання земельних угідь і регулювання розміщення виробництва та населення в регіональному розрізі.

Платники та об’єкти оподаткування. База оподаткування. Форми та порядок обчислення плати за землю: земельний податок та орендна плата.

Диференціація ставок залежно від призначення земельних ділянок, їх місцезнаходження і якісних характеристик.

Особливості встановлення ставок для різних платників та видів діяльності. Пільги щодо податку для юридичних та фізичних осіб. Земельні ділянки, які не підлягають оподаткуванню. Податковий період. Строки сплати плати за землю. Індексація нормативної грошової оцінки земель. Порядок зарахування до бюджетів плати за землю.

Плата за користування надрами. Зміст плати за користування надрами. Види плати: за використання надр для видобування корисних копалин; за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин. Платники та об’єкт оподаткування База оподаткування. Диференціація ставок податку залежно від порядку визначення плати за користування надрами. Базовий податковий період. Порядок подання розрахунку (звітність). Порядок сплати податкових зобов’язань. Основні нововведення Податкового кодексу України та їх мета.

Збір за спеціальне використання води. Призначення збору. Платники та об’єкт оподаткування збором. Диференціація ставок збору в залежності від умов залягання вод: поверхневі підземні. Диференціація ставок збору залежно від умов (потреб) використання води: гідроенергетики, водного транспорту, рибництва, виробництва напоїв, телекомунікації, жилого-комунальних підприємств. Порядок обчислення збору. Особливості обчислення збору при встановленні лімітів використання води. Порядок сплати збору. Новації Податкового кодексу України.

Збір за спеціальне використання лісових ресурсів: сутність, призначення. Платники збору. Об’єкт оподаткування збором. Диференціація ставок збору за видами лісових порід. Порядок обчислення збору. Порядок перерахунку збору. Порядок сплати збору. Основні нововведення Податкового кодексу України.

Тема 6. МАЙНОВЕ ОПОДАТКУВАННЯ ТА ІНШІ ЗАГАЛЬНОДЕРЖАВНІ ПОДАТКИ ТА ЗБОРИ, ЇХ РОЛЬ У ПОДАТКОВІЙ СИСТЕМІ УКРАЇНИ

Збір за першу реєстрацію транспортного засобу як результат трансформації податку з власників транспортних засобів. Платники та база оподаткування. Диференціація ставок залежно від характеристик транспортного засобу: вид транспортного засобу, вид двигуна, об’єм циліндрів та потужність двигуна, довжина корпусу судна, максимальна злітна маса. Встановлення до ставок збору коригуючих коефіцієнтів та їх диференціація залежно від терміну використання транспортних засобів.

Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України: зміст відповідно до Податкового кодексу України. Платники рентної плати. Об’єкт оподаткування. Ставки оподаткування. Порядок обчислення податкових зобов’язань та строки сплати: базовий податковий період, порядок обчислення, строки подачі податкового розрахунку, строки сплати, нарахування пені.

Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні. Платники рентної плати. Об’єкт оподаткування. Ставки оподаткування. Порядок обчислення податкових зобов’язань та строки сплати: базовий податковий період, порядок обчислення, строки подачі податкового розрахунку, строки сплати, нарахування пені.

Збір за користування радіочастотним ресурсом України. Платники та об’єкт оподаткування. Ставки збору: критерії диференціації. Порядок обчислення і сплати збору.

Необхідність запровадження фіксованого сільськогосподарського податку. Перелік податків і зборів, в рахунок яких сплачується фіксований сільськогосподарський податок.

Платники фіксованого сільськогосподарського податку. Порядок набуття та скасування статусу платника фіксованого сільськогосподарського податку. Об’єкт та база оподаткування. Ставки фіксованого сільськогосподарського податку. Особливості оподаткування сільськогосподарських виробників, які здійснюють сільськогосподарську діяльність у гірських та поліських територіях.

Порядок нарахування та строки сплати фіксованого сільськогосподарського податку.

Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію. Платники, об’єкт оподаткування та ставки. Порядок обчислення та сплати. Цільове використання коштів.

Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ. Платники, об’єкт оподаткування та ставки збору. Порядок обчислення та сплати.

Тема 7. СИСТЕМА МІСЦЕВОГО ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ

Склад місцевих податків і зборів. Фіскальне значення місцевих податків і зборів. Повноваження місцевих органів влади щодо встановлення місцевих податків і зборів. Обов’язкові та необов’язкові для запровадження місцеві податки та збори.

Спрощена система оподаткування для суб’єктів малого бізнесу. Необхідність запровадження спрощеної системи оподаткування суб'єктів малого підприємництва. Умови перебування на єдиному податку. Перелік юридичних і фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, які мають право бути платниками єдиного податку. Зміни в переліку податків і зборів, в рахунок яких сплачується єдиний податок.

Єдиний соціальний внесок для платників єдиного податку. Особливості нарахування і сплати єдиного податку для юридичних осіб. Ставки єдиного податку для суб'єктів підприємницької діяльності - юридичних осіб. Строки і порядок сплати та подання розрахунків для юридичних осіб. Порядок зарахування податку до бюджету.

Особливості у нарахуванні і сплаті єдиного податку для фізичних осіб - суб’єктів підприємницької діяльності. Ставки єдиного податку для суб'єктів підприємницької діяльності - фізичних осіб. Строки і порядок сплати та подання розрахунків для фізичних осіб. Порядок зарахування податку до бюджету. Обмеження для підприємців-платників єдиного податку.

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, його призначення. Платники податку та об’єкт оподаткування. Нерухомість, яка не є об’єктом оподаткування. Ставки податку. База оподаткування та пільги зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Порядок обчислення та строки сплати податку.

Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності, його призначення. Характерні відмінності збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності від плати за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності, що справлялась до прийняття Податкового кодексу України. Платники збору. Суб'єкти, які звільняються від сплати збору. Види діяльності, що підлягають патентуванню. Види патентів на провадження торгівельної діяльності та строки їх дії. Ставки збору. Порядок придбання торгового патенту: періодичність та строки сплати збору.

Збір за місця для паркування транспортних засобів, його призначення. Основні відмінності збору за місця для паркування транспортних засобів від збору за паркування транспортних засобів, який існував до прийняття Податкового кодексу України. Платники збору та об’єкт оподаткування. Ставки збору та база оподаткування. Порядок обчислення та строки сплати збору.

Туристичний збір: сутність та мета запровадження. Характерні відмінності туристичного збору від курортного збору, що справлявся до прийняття Податкового кодексу України. Платники збору. Пільгові категорії, які звільняються від сплати збору. Розмір збору. Податкові агенти зі сплати збору. Порядок обчислення та строки сплати збору.

Тема 8. ВЕЛИКІ ПЛАТНИКИ ПОДАКІВ У ПОДАТКОВІЙ СИСТЕМІ УКРАЇНИ

Поняття великого платника податків. Критерії визначення великих платників податків. Кількість великих платників податків в Україні. Роль великих платників податків у податковій системі. Розподіл великих платників податків за галузями економіки. Види податків, що сплачуються великими платниками. Структура податкових надходжень великих платників податків.

Вимоги до податкового супроводження великих платників податків. Генезис податкового супроводження великих платників податків в Україні. Центральний офіс з обслуговування великих платників податків. Горизонтальний моніторинг великих платників податків. Переваги та недоліки застосування горизонтального моніторингу великих платників податків для платників і для держави.

Сутність трансфертного ціноутворення. Використання трансфертного ціноутворення великими платниками податків для уникнення сплати податків.

Зарубіжний досвід роботи з великими платниками податків.

Тема 9. ФІСКАЛЬНИЙ ПОТЕНЦІАЛ ТА ФІСКАЛЬНА ФУНКЦІЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ

Поняття фіскального потенціалу податкової системи. Чинники, що впливають на фіскальний потенціал податкової системи. Фіскальна функція податкової системи як інструмент реалізації її фіскального потенціалу.

Показники оцінки фіскального потенціалу та фіскальної функції податкової системи.

Поняття податкового навантаження. Методи визначення податкового навантаження. Податкове навантаження на юридичних та фізичних осіб. Податкове навантаження на великих платників податків. Податкове навантаження на суб’єктів малого бізнесу. Податкове навантаження на фактори виробництва та споживання. Міжгалузеві відмінності рівні податкового навантаження.

Напрями зміщення податкового навантаження.

Тема 10. РЕГУЛЮВАЛЬНА РОЛЬ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ

Регулювальна роль податкової системи як результат дії регулюючої функції податків. Особливості регулюючої функції ПДВ, Акцизного податку, мита, податку на прибуток підприємств, податку на доходи фізичних осіб, екологічного податку, платежів за ресурси, податку на майно.

Методи податкового регулювання: зниження податкових ставок, надання податкових пільг.

Концепція податкового регулювання – основа реалізації регулюючої функції податків. Засади надання податкових пільг.

Пріоритети податкового регулювання в Україні. Податкове регулювання у спеціальних економічних зонах.

Наслідки податкового регулювання в Україні.

Недоліки податкового регулювання в Україні.

4. Плани семінарських та практичних занять

Денна форма навчання

Тема: ЗАСАДИ ПОБУДОВИ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ

Заняття 1

Ключові інструментальні компетентності

Здатність до аналізу і синтезу.

Базові загальні знання.

Елементарні комп’ютерні навички.

Навики управління інформацією (уміння знаходити та аналізувати інформацію з різних джерел).

Розв’язання проблем.

Ключові міжособистісні компетентності

Здатність до критики та самокритики.

Міжособистісні навики та уміння.

Позитивне ставлення до несхожості та інших культур.

Етичні зобов’язання.

Ключові системні компетентності

Дослідницькі навики і уміння.

Здатність до навчання.

Здатність породжувати нові ідеї (креативність).

Розуміння культури та звичаїв інших країн.

Здатність працювати самостійно.

Фахові компетентності

Розуміння закономірностей взаємозв’язку конкретних форм прояву податкових відносин, передумов формування системності в оподаткуванні, об’єктивних та суб’єктивних чинник розвитку податкової системи.

Уміння розрізняти принципи оподаткування та принципи побудови податкової системи

План заняття:

1.Опитування:

1. Сутність і зміст податкової системи
2. Передумови формування системності в оподаткуванні
3. Об’єктивні та суб’єктивні чинники розвитку податкової системи
4. Засади побудови податкової системи
5. Принципи оподаткування та побудови податкової системи: відмінність і взаємозв’язок

2.Презентація інтелект-карт

3. Тренінг-вправа «Опонент»

Тези і антитези:

1) - справедливим є пропорційне оподаткування;

- справедливим є прогресивне оподаткування.

2) – у податковій системі мають переважати податки на споживання;

- у податковій системі мають переважати податки на доходи та майно

Література: [1; 2; 3; 8; 11; 12; 16; 17]

Тема: СТАНОВЛЕННЯ ТА РОЗВИТОК ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ

Заняття 2

Ключові інструментальні компетентності

Здатність до аналізу і синтезу.

Базові загальні знання.

Засвоєння основ базових знань з професії.

Усне і письмове спілкування рідною мовою.

Елементарні комп’ютерні навички.

Навики управління інформацією (уміння знаходити та аналізувати інформацію з різних джерел).

Розв’язання проблем.

Прийняття рішень.

Ключові міжособистісні компетентності

Здатність до критики та самокритики.

Взаємодія (робота в команді).

Міжособистісні навики та уміння.

Здатність працювати в міждисциплінарній команді.

Позитивне ставлення до несхожості та інших культур.

Етичні зобов’язання.

Ключові системні компетентності

Дослідницькі навики і уміння.

Здатність до навчання.

Здатність породжувати нові ідеї (креативність).

Лідерські якості.

Розуміння культури та звичаїв інших країн.

Здатність працювати самостійно.

Бажання досягти успіху.

Фахові компетентності

Розуміння закономірностей становлення та розвитку податкової системи України

Уміння обґрунтовувати пропозиції з удосконалення податкової системи України

План заняття:

1.Опитування:

1. Історичні та економічні передумови виникнення податкової системи України.
2. Етапи розвитку податкової системи України.
3. Еволюція складу та структури податків і зборів.
4. Тенденції розвитку податкової системи України.
5. Основні бюджетоутворюючі податки: новації в оподаткуванні.
6. Трактування податку, збору, плати як елементів податкової системи у Податковому кодексі України.
7. Напрями подальшого удосконалення податкової системи України.

2. Презентація та обговорення результатів експертних оцінок

3. Тестування

Література: [1; 2; 3; 4; 8; 14; 15]

Тема: РОЗВИТОК АКЦИЗІВ ТА МИТА У ПОДАТКОВІЙ СИСТЕМІ УКРАЇНИ

Заняття 3

Ключові інструментальні компетентності

Базові загальні знання.

Засвоєння основ базових знань з професії.

Усне і письмове спілкування рідною мовою.

Елементарні комп’ютерні навички.

Навики управління інформацією (уміння знаходити та аналізувати інформацію з різних джерел).

Ключові міжособистісні компетентності

Здатність до критики та самокритики.

Міжособистісні навики та уміння.

Позитивне ставлення до несхожості та інших культур.

Етичні зобов’язання.

Ключові системні компетентності

Здатність застосовувати знання на практиці.

Дослідницькі навики і уміння.

Здатність до навчання.

Здатність пристосовуватись до нових ситуацій.

Здатність породжувати нові ідеї (креативність).

Здатність працювати самостійно.

Турбота про якість.

Бажання досягти успіху.

Фахові компетентності

Розуміння місця та ролі податку на додану вартість у податковій системі України та підсистемі податків на споживання

Знання положень податкового законодавства, що регламентує справляння ПДВ в Україні.

Здатність виявляти дискусійні положення податкового законодавства, що регламентує справляння ПДВ в Україні.

План заняття

1.Опитування:

1. Сутність податку на додану вартість, переваги та недоліки
2. Поняття доданої вартості, методи її обчислення
3. Платники податку на додану вартість
4. Ставки податку на додану вартість. Вплив зниження ставки ПДВ на його фіскальну ефективність
5. Об’єкт оподаткування ПДВ, операції, що не є об’єктом оподаткування.
6. Поняття бази оподаткування по податку на додану вартість. Порядок визначення бази оподаткування для операцій різних видів
7. Перелік операцій, що оподатковуються за нульовою ставкою і звільняються від оподаткування.

2. Презентація інтелект-карт

Література: [4; 8; 11; 14; 15; 20]

Заняття 4

Ключові інструментальні компетентності

Засвоєння основ базових знань з професії.

Усне і письмове спілкування рідною мовою.

Елементарні комп’ютерні навички.

Навики управління інформацією (уміння знаходити та аналізувати інформацію з різних джерел).

Розв’язання проблем.

Ключові міжособистісні компетентності

Здатність до критики та самокритики.

Взаємодія (робота в команді).

Міжособистісні навики та уміння.

Етичні зобов’язання.

Ключові системні компетентності

Здатність застосовувати знання на практиці.

Дослідницькі навики і уміння.

Здатність до навчання.

Здатність пристосовуватись до нових ситуацій.

Здатність породжувати нові ідеї (креативність).

Лідерські якості.

Здатність працювати самостійно.

Турбота про якість.

Бажання досягти успіху.

Фахові компетентності

Знання положень податкового законодавства, що регламентує справляння ПДВ в Україні.

Уміння здійснювати розрахунки сум ПДВ, належних сплаті до бюджету.

План заняття

1.Опитування:

1. Порядок визначення суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету
2. Звітний (податковий) період. Строки подачі декларації з ПДВ. Строки сплати ПДВ
3. Поняття податкового зобов’язання і податкового кредиту. Порядок визначення дати податкового зобов’язання. Порядок визначення дати податкового кредиту

2. Розв’язання задач:

Завдання 1

Підприємство “Альфа” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо. У звітному періоді підприємство здійснило наступні господарські операції:

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума, грн.
1.	10.01	Відвантажено продукцію власного виробництва ТОВ “Cвітанок”	Податкова накладна від 10.01	400 000 (без ПДВ)
1.	15.02	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію	Податкова накладна від 10.01	400 000 (без ПДВ)
2.	12.01	Отримано товари господарського призначення від постачальника ТОВ “Пролісок”	Податкова накладна від 12.01	240 000 (з ПДВ)
2.	17.02	Здійснена оплата за товари	Податкова накладна від 12.01	240 000 (з ПДВ)
3.	19.01	Сплачено передоплату ТОВ “Астра” за послуги по транспортуванню товарів, придбаних у ТОВ «Пролісок» 12.01.	Акт приймання-передачі виконаних послуг від 20.02 Податкова накладна від 19.01	12 000 (з ПДВ)
4.	25.01	Отримано та оприбутковано інвентар господарського призначення від фізичної особи-підприємця Трохимова К.С. (неплатника ПДВ)	Фіскальний чек від 25.01	800 (без ПДВ)
5.	29.01	Оприбутковані комплектуючі вироби господарського призначення, отримані внаслідок ліквідації необоротних активів на підприємстві	Податкова накладна від 29.01	15 000 (без ПДВ)

Необхідно:

1. Заповнити журнал господарських операцій (таблиця 1)

2. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у січні та строки сплати. Всі розрахунки пояснити відповідно до діючого законодавства.

Таблиця 1

Журнал господарських операцій (фрагмент)

№п/п	Зміст господарської операції	Розрахунки та коментар відповідно до ПКУ	Податкові зобов’язання		Податковий кредит
№п/п	Зміст господарської операції	Розрахунки та коментар відповідно до ПКУ	Оборот без ПДВ	Дата та сума ПДВ	Оборот без ПДВ	Дата та сума ПДВ
1		2	3	4	5	6
1.

Завдання 2

Підприємство „Альфа” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо. У звітному періоді підприємство здійснило наступні операції :

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума, грн.
1.	10.04	Отримано товари господарського призначення від постачальника по бартерному контракту № 3	Податкова накладна від 10.04	48 000 грн. (з ПДВ)
1.	05.05	Відвантажено продукцію власного виробництва по бартерному контракту № 3	Податкова накладна від 05.05	40 000 грн. (без ПДВ)
2.	15.04	Відвантажено продукцію власного виробництва ТОВ “Зеніт”	Податкова накладна від 15.04	100 000 грн. (без ПДВ)
2.	03.05	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за відвантажену продукцію	Податкова накладна від 15.04	100 000 грн. (без ПДВ)
3.	10.05	Отримано сировину господарського призначення від постачальника по бартерному контракту № 4*	Податкова накладна від 10.05	60 000 грн. (з ПДВ)
3.	05.04	Відвантажено продукцію власного виробництва по бартерному контракту № 4.**	Податкова накладна від 05.04	50 000 грн. (без ПДВ)
4.	10.05.	Сплачено в повному обсязі постачальнику за матеріали господарського призначення, які отримані на склад 02.04	Податкова накладна від 02.04	24 000 грн. (з ПДВ)
5.	17.05	Отримано основні засоби на безоплатній основі від підприємства “Рута”, яке не є платником ПДВ		5000 грн. (без ПДВ)

Примітка:

* звичайний рівень цін на даний обсяг отриманої сировини – 40 000 грн. (без ПДВ)

** звичайний рівень цін на даний обсяг поставленої продукції – 60000 грн. (без ПДВ)

Необхідно:

1. Заповнити журнал господарських операцій (таблиця 1 (Завдання 1))

2. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у квітні і травні та строки сплати. Всі розрахунки пояснити відповідно до діючого законодавства.

Завдання 3

Підприємство “Орбіта” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо. У звітному періоді підприємство здійснило наступні операції :

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний Документ	Сума, (без ПДВ)
1.	15.05 03.06	Отримано на розрахунковий рахунок авансову оплату від нерезидента за продукцію власного виготовлення Відвантажено продукцію власного виробництва у митному режимі експорт	Вантажна митна декларація від 03.06	500 000 грн.
2	01.06 05.06	Здійснено передоплату ТОВ “Зоря” за основні засоби господарського призначення, які будуть використовуватись для виробництва експортної продукції Отримано основні засоби від постачальника	Податкова накладна від 05.06	600 000 грн.
3.	15.05 03.06	Отримано на розрахунковий рахунок оплату від українського підприємства за продукцію власного виготовлення, 20% вартості якої складає зворотна тара, що повертається 20.09 Відвантажено продукцію власного виробництва	Податкова накладна від 03.06	1 500 000 грн.
4.	20.05 17.06	Сплачено передоплату нерезиденту за імпортні комплектуючі господарського призначення Ввезено товари на митну територію України у митному режимі імпорту	Вантажна митна декларація від 17.06 (курс долара 17.06 становив 8,04 грн. за 1 дол. США)	15 000 дол. США
5.	26.06	Сплачено за розрахункове-касове обслуговування банку	Платіжне доручення від 26.06	150 грн.

Необхідно:

1. Заповнити журнал господарських операцій (таблиця 1(Завдання 1))

2. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у червні та строки сплати. Всі розрахунки пояснити відповідно до діючого законодавства.

Література: [4; 8; 11; 14; 15; 20]

Заняття 5

Ключові інструментальні компетентності

Базові загальні знання.

Засвоєння основ базових знань з професії.

Усне і письмове спілкування рідною мовою.

Елементарні комп’ютерні навички.

Навики управління інформацією (уміння знаходити та аналізувати інформацію з різних джерел).

Розв’язання проблем.

Прийняття рішень.

Ключові міжособистісні компетентності

Здатність до критики та самокритики.

Взаємодія (робота в команді).

Міжособистісні навики та уміння.

Етичні зобов’язання.

Ключові системні компетентності

Здатність застосовувати знання на практиці.

Дослідницькі навики і уміння.

Здатність до навчання.

Здатність пристосовуватись до нових ситуацій.

Здатність породжувати нові ідеї (креативність).

Лідерські якості.

Здатність працювати самостійно.

Турбота про якість.

Бажання досягти успіху.

Фахові компетентності

Знання положень податкового законодавства, що регламентує справляння ПДВ в Україні.

Уміння здійснювати розрахунки сум ПДВ, належних сплаті до бюджету.

План заняття

1.Опитування

Види бюджетного відшкодування: автоматичне бюджетне відшкодування ПДВ та бюджетне відшкодування на загальних підставах.

Особливості оподаткування операцій при переміщенні товарів через митний кордон України, повне та часткове умовне звільнення від оподаткування.

2.Розв’язання задач:

Завдання 4

Підприємство “Бета” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо. У звітному періоді підприємство здійснило наступні операції :

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума
1.	11.02 25.02	Перераховано передоплату ТОВ “Крокус” за сировину для господарської діяльності Отримано сировину від постачальника	Податкова накладна від 25.02	48 000 грн. (з ПДВ)
2.	15.02 03.03	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію власного виготовлення від покупця-резидента Відвантажено продукцію власного виробництва	Податкова накладна від 03.03	500 000 грн. (без ПДВ)
3.	19.01 24.02	Сплачено передоплату нерезиденту за імпортні комплектуючі, що ввозяться для міжнародної виставки Комплектуючі ввезено на митну територію України в митному режимі тимчасового ввезення (термін дії договору три місяці)	Вантажна митна декларація від 24.02 (курс долара 24.02 - 8,02 грн. за 1 дол. США)	10 000 доларів США
4.	25.02	На митній території України відвантажено підакцизні товари ТОВ “Бос” Дані товари 10.01 були ввезені на митну територію України (митна вартість товарів на дату ввезення - 100 000 грн., акцизний податок 20 000 грн., ввізне мито - 10 000 грн., митні збори 3500грн., ПДВ -26000грн.)	Податкова накладна від 25.02.	110 000 грн.
5.	27.02	Сплачено кошти за користування торговою маркою “BEST” ТОВ “BEST GARANT”	Платіжне доручення від 27.02	24 000 грн.

Необхідно:

1. Заповнити журнал господарських операцій (таблиця 1 (Завдання 1))

2. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у лютому та строки сплати. Всі розрахунки пояснити відповідно до діючого законодавства.

Завдання 5

Підприємство “Веста” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо. У звітному періоді підприємство здійснило наступні операції :

№	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума
1.	01.02 05.02	Перераховано передоплату українському підприємству за сировину господарського призначення Отримано сировину від постачальника	Податкова накладна від 05.02	48 000 грн. (з ПДВ)
2.	15.02 03.03	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію власного виготовлення від покупця-резидента Відвантажена продукція власного виробництва	Податкова накладна від 03.03	500 000 грн. (без ПДВ)
3.	19.02 22.03	Сплачено передоплату нерезиденту за імпортні комплектуючі господарського призначення. Ставка ввізного мита по відношенню до комплектуючих - 15%. Комплектуючі ввезено на митну територію України у митному режимі імпорту	Вантажна митна декларація від 22.03 (ставка НБУ на 22.02 - 7.8 грн. за 1 дол. США)	20 000 доларів США
4.	20.02.	Зі складу використано матеріали на невиробничі потреби (за фактичною собівартістю)		150 000 грн. (без ПДВ)
5.	22.02	Придбано основні засоби у формі внеску в статутний фонд у ТОВ “Фокус” (платника ПДВ )	Податкова накладна від 22.02	120 000 грн. (з ПДВ)

Необхідно:

1. Заповнити журнал господарських операцій (таблиця 1 (Завдання 1))

2. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у лютому і березні та строки сплати. Всі розрахунки пояснити відповідно до діючого законодавства.

Завдання 6

Новостворене поліграфічне підприємство “Плюс” займається виготовленням рекламних проспектів та видає підручники. Воно є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних. Підприємство здійснило наступні операції:

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума,
1.	01.02 05.02	Перераховано передоплату ТОВ “Омега” за сировину для виробництва рекламних проспектів і підручників Отримано сировину від постачальника	Податкова накладна від 05.02	72 000 грн. (без ПДВ)
2.	01.02 03.02	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за поставку рекламних проспектів власного виготовлення від покупця Відвантажена рекламні проспекти	Податкова накладна від 03.02	200 000 грн. (без ПДВ)
3	15.02 20.02	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за поставку підручників власного виготовлення від покупця Відвантажена продукція власного виробництва – підручники	Податкова накладна від 20.02	400 000 грн. (без ПДВ)
4.	25.02.	Реалізовано готову продукцію (рекламні проспекти). 80% реалізовано на екпорт, що підтверджено вантажно-митною декларацією, а 20% - на внутрішньому ринку України	Вантажно-митна декларація від 25.02. Податкова накладна від 25.02	16 000 грн. (без ПДВ)
5.	27.02	Нараховані відсотки обслуговуючим банком за зберігання коштів на розрахунковому рахунку	Виписка з банку від 27.02	45 грн. (без ПДВ)

Необхідно:

1. Заповнити журнал господарських операцій (таблиця 1 (Завдання 1))

Завдання 7

Підприємство “Донбас” займається виготовленням холодильників. Звичайна ціна на таку продукцію – 2000 грн. за 1 шт. (без ПДВ). Воно є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснило наступні операції:

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума, грн.
1.	01.03 05.03	Здійснена передоплата за комплектуючі для холодильників Отримано комплектуючі від постачальника	Податкова накладна від 05.03 (ціни на рівні звичайних)	9 600 грн. (з ПДВ)
2.	01.03 03.03	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за поставку 10 холодильників власного виготовлення Відвантажено 10 холодильників	Податкова накладна від 03.03	22 000 грн. (без ПДВ)
3.	01.03 03.04	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за поставку 20 холодильників власного виготовлення Відвантажено 20 холодильників	Податкова накладна від 03.04	30 000 грн. (без ПДВ)
4.	10.03	Реалізовано 5 холодильників суб’єкту господарювання, який не є платником ПДВ	Податкова накладна від 10.03	8 000 грн. (без ПДВ)
5.	12.03	Отримано сировину господарського призначення від постачальника по бартерному контракту № 4.	Податкова накладна від 12.03 (ціни на рівні звичайних)	30 000 грн. (без ПДВ)
5.	15.03	Відвантажено 20 холодильників власного виробництва по бартерному контракту № 4.	Податкова накладна від 15.03	30 000 грн. (без ПДВ)

Необхідно:

1. Заповнити журнал господарських операцій (таблиця 1 (Завдання 1))

2. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у березні та вказати строки сплати. Всі розрахунки пояснити відповідно до діючого законодавства.

Завдання 8

Підприємство “А” і “Б” є платниками ПДВ і в поточному році сплачують ПДВ щомісячно. Всі операції здійснюються на рівні звичайних цін.

10.05 підприємства заключають між собою договір комісії, за яким підприємство „А” передає і доручає продати підприємству “Б” 10 пральних машин. Підприємство “Б” має повернути підприємству “А” – 20 000 грн. (без ПДВ) за продані пральні машини. За цим договором підприємства здійснили наступні операції:

підприємство “А” :

№

п/п

Дата операції

Зміст господарської операції

Первинний

документ

Сума,

грн.

01.04

03.04

Перераховано кошти за купівлю 10 пральних машин постачальнику – підприємству «Руна», який має свідоцтво платника ПДВ

Отримано 10 пральних машин від постачальника підприємства «Руна»,

Податкова накладна від 03.04 (ціни на рівні звичайних)

19 200

(з ПДВ)

10.05

05.06

Здійснено передачу 10 пральних машин підприємству «Б» для реалізації

Отримано кошти за реалізовані пральні машини від підприємства «Б»

Податкова накладна від 10.05 (ціни на рівні звичайних)

20 000

(без ПДВ)

підприємство “Б” :

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний Документ	Сума, грн.
1.	10.05	Отримано 10 пральних машин від підприємства «А» для реалізації	Податкова накладна від 10.05 (ціни на рівні звичайних)	24 000 (з ПДВ)
2.	25.05 26.05	Отримано кошти від покупця - підприємства «Надія» - за поставлені пральні машин Відвантажено пральні машини покупцю	Податкова накладна від 10.05 (ціни на рівні звичайних)	26 400 (з ПДВ)
3.	05.06	Перераховано кошти підприємству «А» за реалізовані пральні машини	Платіжне доручення від 05.06	20 000

Визначити суми податкових зобов’язань та податкових кредитів у підприємств „А” і „Б” за відповідні місяці та заповнити журнал господарських операцій.

Необхідно:

1. Заповнити журнал господарських операцій

2. Визначити суми податкових зобов’язань та податкових кредитів у підприємств „А” і „Б” за відповідні місяці. Всі розрахунки пояснити відповідно до діючого законодавства.

Завдання 9

Підприємство «Ера» займається виготовленням підручників, учнівських зошитів та рекламних проспектів. «Ера» є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо.

За попередній рік обсяг реалізації учнівських зошитів та підручників склав 200 тис. грн., а рекламних проспектів - 600 тис. грн. У звітному періоді підприємство здійснило наступні операції:

№

п/п

Дата операції

Зміст господарської операції

Первинний

документ

Сума,

(без ПДВ)

03.01

05.01

Здійснена передоплата за сировину для виробництва рекламних проспектів, підручників та учнівських зошитів

Отримано сировину від постачальника

Податкова накладна від 05.01

80 000

04.01

Оплачено послуги по транспортуванню придбаної 03.01 сировини

Акт виконаних робіт від 04.01, Податкова накладна від 04.01

500

20.01

05.02

Перераховано кошти підприємству «Принт», яке є платником ПДВ, в оплату послуг з розміщення реклами продукції підприємства «Ера»

Отримано послуги від підприємства «Принт»

Податкова накладна від 20.01

Акт виконаних робіт від 05.02

6000

25.01

03.02

Отримано на розрахунковий рахунок оплату за поставку рекламних проспектів власного виготовлення

Відвантажена рекламні проспекти покупцю

Податкова накладна від 03.02

400 000

17.01

Придбано основні засоби (ціна вказана з ПДВ), які будуть використовуватись для виробництва підручників та зошитів. Основні засоби не були введені в експлуатацію в звітному періоді

Оплата постачальнику основних засобів (проведена в розмірі 50% від поставки)

Податкова накладна від 17.01

12 000

27.01

30.01

Отримано на розрахунковий рахунок оплату за поставку підручників та учнівських зошитів

Відвантажено оплачені товари покупцю

Податкова накладна від 30.01

200 000

Необхідно:

1. Заповнити журнал господарських операцій (таблиця 1)

2. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у січні та строки сплати. Всі розрахунки пояснити відповідно до діючого законодавства

Література: [4; 8; 11; 14; 15; 20]

Заняття 6

Ключові інструментальні компетентності

Базові загальні знання.

Засвоєння основ базових знань з професії.

Усне і письмове спілкування рідною мовою.

Елементарні комп’ютерні навички.

Навики управління інформацією (уміння знаходити та аналізувати інформацію з різних джерел).

Розв’язання проблем.

Прийняття рішень.

Ключові міжособистісні компетентності

Здатність до критики та самокритики.

Взаємодія (робота в команді).

Міжособистісні навики та уміння.

Етичні зобов’язання.

Ключові системні компетентності

Здатність застосовувати знання на практиці.

Дослідницькі навики і уміння.

Здатність до навчання.

Здатність пристосовуватись до нових ситуацій.

Здатність породжувати нові ідеї (креативність).

Лідерські якості.

Здатність працювати самостійно.

Турбота про якість.

Бажання досягти успіху.

Фахові компетентності

Розуміння місця та ролі акцизного податку у податковій системі України та підсистемі податків на споживання

Знання положень податкового законодавства, що регламентує справляння акцизного податку в Україні.

Здатність виявляти дискусійні положення податкового законодавства, що регламентує справляння акцизного податку в Україні.

Уміння здійснювати розрахунки сум акцизного податку, належних сплаті до бюджету.

План заняття

1.Опитування:

1. Акцизний податок у системі податків на споживання, його переваги та недоліки. Спільні та відмінні риси акцизного податку та ПДВ
2. Перелік підакцизних товарів. Платники акцизного податку
3. Об’єкт оподаткування для вітчизняних та імпортних товарів
4. База оподаткування акцизним податком. Види ставок акцизного податку
5. Порядок визначення суми акцизного податку для вітчизняних та імпортних товарів, щодо яких застосовуються адвалерні та специфічні ставки. Мінімальне акцизне податкове зобов’язання
6. Дата виникнення податкових зобов’язань для операцій різних видів
7. Особливості у механізмі оподаткування алкогольних та тютюнових виробів

2. Презентація інтелект-карт

3.Розв’язання задач:

Завдання 1

Підприємство“Астра” є виробником тютюнових виробів. У січні підприємство уклало договір з підприємством “Оріон” на постачання партії сигарет з фільтром. 20 лютого на рахунок підприємства надійшли грошові кошти від покупця, а відвантаження партії сигарет з фільтром (120 000 000шт.) відбулося 5 березня.

Задекларована виробником максимальна роздрібна ціна за 1 пачку (20 шт.) сигарет з фільтром, які він виробляє, без податку на додану вартість з акцизним податком, становить 20 грн.

Необхідно:

Визначити суму акцизного податку з товарів, вироблених на митній території України, дату виникнення податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету та термін подачі податкової звітності. Всі розрахунки пояснити відповідно до чинного законодавства.

Довідкова інформація:

- специфічна ставка акцизного податку 96,21 грн. за 1000 шт. відповідно до коду товару 2402 20 90 20,

- адвалерна ставка – 25% бази оподаткування,

- мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку на тютюнові вироби – 160,35 грн. за 1000 шт.

Завдання 2

Підприємство ввозить 20 лютого поточного року на митну територію України сигарети з фільтром у кількості 5 000 000 шт., контрактна ціна яких становить 100 000 доларів США. Задекларована виробником максимальна роздрібна ціна за 1 пачку (20 шт.) сигарет з фільтром, які він імпортує, без податку на додану вартість з акцизним податком становить: 11 грн.

Необхідно:

Визначити для товарів, які ввозяться на митну територію України, суми мита, акцизного податку та ПДВ, що підлягають сплаті до бюджету. Всі розрахунки пояснити відповідно до чинного законодавства.

Додаткова інформація:

код товару для розрахунку акцизного податку 2402 20 90 20,

специфічні ставки акцизного податку – 96,21 грн. за 1 000 шт.,

адвалорні ставки акцизного податку – 25%,

мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку на тютюнові вироби – 160,35 грн. за 1000 шт.,

ставка ввізного мита – 3 євро за 1 000 шт.,

курс НБУ, що встановлений на дату подання митному органу митної декларації до митного оформлення становить 9,1 грн. за 1 євро (ставка ввізного мита та курс валюти умовні).

Завдання 3

Підприємство “Гамма” уклало з нерезидентом договір на придбання тютюну. Грошові кошти були перераховані нерезиденту 15 січня. Партія тютюну - 1000 упаковок по 0,5 кг кожна надійшла на митну територію України 20 лютого поточного року, оформлення та подання митної декларації відбулося 25 лютого.

Необхідно:

Визначити суму акцизного податку при імпорті товарів на митну територію України та дату виникнення податкових зобов’язань. Всі розрахунки пояснити відповідно до чинного законодавства.

Довідкова інформація: ставка акцизного податку за 1 кг тютюну відповідно до коду 2403 10 становить 53,45 гривень.

Завдання 4

Підприємство виробляє перрі (об’єм 0,5 літрів, вміст спирту 38%), собівартість 1 пляшки якого становить 22 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку – 17,5 грн.

В лютому обсяг реалізації даного напою склав 1000 пляшок.

Необхідно:

Визначити суму акцизного податку, ПДВ та ціну реалізації товару, виробленого на митній території України. Вказати строки подачі звітності та строки сплати податків. Всі розрахунки пояснити відповідно до чинного законодавства.

Довідкова інформація: ставка акцизного податку – 42,12 грн. за 1 літр 100% спирту відповідно до коду товару 2 206 000.

Завдання 5

Українське підприємство“Лукойл” 20 липня ввозить на митну територію України паливо для реактивних двигунів вагою 10 тонн.

Необхідно:

Визначити суму акцизного податку. Вказати строки подачі звітності та строки сплати податків. Всі розрахунки пояснити відповідно до чинного законодавства.

Довідкова інформація:

ставка акцизного податку складає 28 євро за 1000 кг відповідно до коду товару 2710 11 70 00,

курс НБУ на день митного оформлення складає 11 грн. за 1 євро.

4.Контрольна робота

Література: [4; 6; 7; 8; 10; 11; 14; 15; 19]

Заняття 7

Ключові інструментальні компетентності

Базові загальні знання.

Засвоєння основ базових знань з професії.

Усне і письмове спілкування рідною мовою.

Елементарні комп’ютерні навички.

Навики управління інформацією (уміння знаходити та аналізувати інформацію з різних джерел).

Розв’язання проблем.

Прийняття рішень.

Ключові міжособистісні компетентності

Здатність до критики та самокритики.

Взаємодія (робота в команді).

Міжособистісні навики та уміння.

Етичні зобов’язання.

Ключові системні компетентності

Здатність застосовувати знання на практиці.

Дослідницькі навики і уміння.

Здатність до навчання.

Здатність пристосовуватись до нових ситуацій.

Здатність породжувати нові ідеї (креативність).

Лідерські якості.

Здатність працювати самостійно.

Турбота про якість.

Бажання досягти успіху.

Фахові компетентності

Розуміння місця та ролі мита у податковій системі України та підсистемі податків на споживання

Знання положень податкового законодавства, що регламентує справляння мита в Україні.

Здатність виявляти дискусійні положення податкового законодавства, що регламентує справляння мита в Україні.

Уміння здійснювати розрахунки сум мита, належних сплаті до бюджету.

1.Опитування:

1.Мито в системі податків на споживання

2.Види мита

3.Платники мита

4.Об’єкт оподаткування

5.Методи визначення митної вартості

6.Види митних ставок.

7.Звільнення від сплати мита. Порядок визначення та сплати мита до бюджету

2. Презентація інтелект-карт

3.Розв’язання задач:

Завдання 1

15 березня поточного року підприємство “Омега” ввозить на митну територію України сигари у кількості 15 000 упаковок (кожна упаковка важить 0,5 кг), контрактна ціна яких становить 9000 доларів США.

Необхідно:

Визначити суму мита, акцизного податку та ПДВ з сигар, які ввозяться на митну територію України і підлягають сплаті до бюджету. Вказати строки сплати податків. Розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство.

Довідкова інформація:

- специфічні ставки акцизного податку – 149,66 грн. за 1 кг відповідно до  коду товару  2402 10 00 00,

- ставка ввізного мита  – 10 %,

- курс долара на дату подання митному органу вантажної митної декларації становить 8 грн. за 1 долар США (курс валюти умовний).

Завдання 2

Українське підприємство15 липня на митну територію України ввозить 2000 пляшок горілки (об’єм 0,7 літра, вміст спирту 42%) з Німеччини, контрактна вартість партії становить 5000 доларів США.

Витрати по транспортуванню товару до кордону та його страхуванню складають 400 доларів США. По договору ці витрати покладені на німецьку компанію та не включені в вартість поставленого товару.

Необхідно:

Визначити митну вартість товарів, суму ввізного мита, митних зборів, акцизного податку і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету. Вказати строки сплати податків. Розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство.

Довідкова інформація:

- ставка акцизного податку – 42,12 грн. за 1 літр 100% спирту відповідно до коду товару 2 207;

- ставка ввізного мита – 3,5 євро за 1 літр 100% спирту,

- ставка митнтх зборів – 0,2% митної вартості товару,

- курс євро на дату подання митної декларації до митного оформлення становить 11 грн. за 1 євро;

- курс долара на дату подання митної декларації до митного оформлення становить 8 грн. за 1 долар США (курси валют умовні).

Завдання 3

Підприємство придбало у нерезидента два транспортних засоби:

один новий транспортний засіб вартістю 20 000 євро, робочий об’єм двигуна – 1000 куб. см, який буде використовуватися як об’єкт основних засобів в господарській діяльності,

другий транспортний засіб вартістю 10 000 євро, робочий об’єм двигуна – 1500 куб. см, строком використання понад 5 років, який ввозиться в Україну для подальшого продажу.

Необхідно:

Визначити суму ввізного мита, акцизного податку, податку на додану вартість, які сплатить підприємство. Вказати строки сплати податків. Розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство.

Довідкова інформація:

специфічна ставка акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару – 0,05 євро за 1 куб.см об’єму циліндрів двигуна відповідно до коду товару для нового транспортного засобу 8703 21 10 00,

специфічна ставка акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару – 1,5 євро за 1 куб.см об’єму циліндрів двигуна відповідно до коду товару для транспортного засобу , що був у використанні понад 5 років 8703 22 90 30,

ставка ввізного мита 20%,

курс НБУ на день митного оформлення складає 11 грн. за 1 євро.

Завдання 4

Українська компанія “Інтерпрайз” заключила договір з польською компанією про поставку партії вина. В лютому поточного року ввезено на митну територію України з Польщі 60 000 літрів вина. Вартість вина за договором складає 1,5 євро за 1 літр, витрати по транспортуванню вина та його страхуванню в розмірі 30 000 євро покладені на українську компанію.

Необхідно:

Визначити митну вартість, суму митних зборів, ввізного мита, акцизного податку та ПДВ. Вказати строки сплати податків до бюджету. Розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство.

Довідкова інформація: (ставки ввізного мита, митних зборів та курс валюти умовні)

ставка акцизного податку – 2,14 грн. за 1 літр відповідно до коду товару 2205,

ставка ввізного мита 0,5 євро за 1 літр,

курс НБУ на день митного оформлення складає 9,1 грн. за 1 євро,

митні збори 0,2% від митної вартості.

Література: [4; 6; 7; 8; 11; 14; 15]

Тема: МЕХАНІЗМИ ПРИБУТКОВОГО ОПОДАТКУВАННЯ У ПОДАТКОВІЙ СИСТЕМІ УКРАЇНИ

Заняття 8

Ключові інструментальні компетентності

Базові загальні знання.

Засвоєння основ базових знань з професії.

Усне і письмове спілкування рідною мовою.

Елементарні комп’ютерні навички.

Навики управління інформацією (уміння знаходити та аналізувати інформацію з різних джерел).

Ключові міжособистісні компетентності

Здатність до критики та самокритики.

Міжособистісні навики та уміння.

Позитивне ставлення до несхожості та інших культур.

Етичні зобов’язання.

Ключові системні компетентності

Здатність застосовувати знання на практиці.

Дослідницькі навики і уміння.

Здатність до навчання.

Здатність пристосовуватись до нових ситуацій.

Здатність породжувати нові ідеї (креативність).

Здатність працювати самостійно.

Турбота про якість.

Бажання досягти успіху.

Фахові компетентності

Розуміння місця та ролі податку на прибуток у податковій системі України та підсистемі прибуткових податків

Знання положень податкового законодавства, щодо платників податку на прибуток та складу доходів, які враховуються при визначенні податку на приток, та порядку їх визнання

План заняття

1.Опитування:

1. Платники податку на прибуток. Ставки податку на прибуток
2. Особливості застосування нульової ставки при оподаткуванні прибутку підприємств в Україні. Об’єкт оподаткування
3. Склад доходів від операційної діяльності та інші доходи. Порядок визнання доходів
4. Перелік доходів, що не враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, новації в їх структурі

2. Презентація інтелект-карт

3.Розв’язування задач:

Завдання 1

Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Протягом звітного періоду підприємство має наступні показники для обчислення доходів:

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.
1.	06.01	Відвантажено товари покупцю, що підтверджено первинними документами (визнано перехід прав власності)	240 000 (з ПДВ)
1.	01.02	Зарахування коштів від покупця за відвантажений товар (банківська виписка від 01.02)	240 000 (з ПДВ)
2.	04.03	Отримано пеню, згідно порушеного договору підприємством “Крокус” (банківська виписка від 01.11)	5 000
3.	10.03	Зараховано кошти за отриманою безповоротною фінансовою допомогою (банківська виписка від 10.03)	10 000
4.	15.03	Зарахування коштів: дивіденди, отримані від резидента (банківська виписка від 15.03)	4 000
5.	26.03	Зарахування коштів отриманої поворотної фінансової допомоги від підприємства, що не є платником податку на прибуток (банківська виписка від 26.03)	40 000
5.	10.06	Повернення коштів отриманої поворотної фінансової допомоги від підприємства, що не є платником податку на прибуток (платіжне доручення від 10.06)	40 000

Необхідно:

1. Визначити суму доходів підприємства, що підлягають оподаткуванню у звітному періоді

2. Заповнити журнал господарських операцій за зразком, наведеним в табл. 2. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

Таблиця 2

Журнал господарських операцій

№п/п	Короткий зміст операції	Пояснення відповідно до Податкового кодексу та розрахунки	Дата визнання доходів	Сума доходів
				від операційної діяльності (Д оп)	від іншої діяльності (Д ін)
1	2	3	4	5	6
1.

Література: [4; 8;10; 11; 14; 15; 21]

Заняття 9

Ключові інструментальні компетентності

Базові загальні знання.

Засвоєння основ базових знань з професії.

Усне і письмове спілкування рідною мовою.

Елементарні комп’ютерні навички.

Навики управління інформацією (уміння знаходити та аналізувати інформацію з різних джерел).

Розв’язання проблем.

Прийняття рішень.

Ключові міжособистісні компетентності

Здатність до критики та самокритики.

Міжособистісні навики та уміння.

Позитивне ставлення до несхожості та інших культур.

Етичні зобов’язання.

Ключові системні компетентності

Здатність застосовувати знання на практиці.

Дослідницькі навики і уміння.

Здатність до навчання.

Здатність пристосовуватись до нових ситуацій.

Здатність породжувати нові ідеї (креативність).

Здатність працювати самостійно.

Турбота про якість.

Бажання досягти успіху.

Фахові компетентності

Знання положень податкового законодавства, що регламентує справляння податку на прибуток в Україні.

Здатність виявляти дискусійні положення податкового законодавства, що регламентує справляння податку на прибуток в Україні.

Уміння здійснювати розрахунки сум податку на прибуток, належних сплаті до бюджету

План заняття:

1.Опитування:

1. Поняття витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування: витрати операційної діяльності, інші витрати.
2. Структура інших витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування: адміністративні, загальновиробничі, фінансові витрати, витрати на збут, інші операційні витрати та інші витрати звичайної діяльності.
3. Витрати подвійного призначення, основі зміни у їх складі.
4. Порядок визнання витрат.

2.Розв’язування задач:

Завдання 2

Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Протягом звітного періоду на підприємстві були здійснені наступні господарські операції:

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн., долар США
		Оподатковуваний прибуток попереднього звітного року	500 000
		Показники для обчислення витрат:
1.	09.04.	Придбано сировину для виробництва продукції “С”, що підтверджено первинними документами (весь обсяг виготовленої продукції було реалізовано 20.04 (підтверджуючі документи свідчать про перехід права власності)	60 000 (з ПДВ)
2	20.04	Виявлено витрати минулих податкових періодів, що не були враховані та які підтверджено первинними документи	15 000
3	20.05	Перераховано аванс за сировину для господарської діяльності (платіжне доручення від 20.05)	120 000 (з ПДВ)
4.	25.06.	Списано з поточного рахунку нерезиденту, що має офшорний статус кошти за комплектуючі для використання у господарській діяльності (платіжне доручення від 25.06)	20 000 дол. США при митному оформленні по цій операції був сплачений ПДВ у сумі 36 000 грн.
4.	28.06	Отримано та оприбутковано комплектуючі від нерезидента (вантажна митна декларація від 28.06.)
5.	30.06	Продано основні засоби, що підтверджено первинними документами. Первісна вартість проданих ОЗ 25 000 грн., накопичену сума зносу 10 000 грн.)	40 000 (без ПДВ)
6.	30.06	Надано послуги на добровільних засадах неприбутковій організації (акт приймання-передачі наданих послуг від 30.06)	36 000 (з ПДВ)

Необхідно:

1. Визначити суму витрат підприємства за другий квартал поточного року

2. Заповнити журнал господарських операцій за зразком, наведеним в табл. 3. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

Таблиця 3

Журнал господарських операцій

№п/п	Короткий зміст операції	Пояснення відповідно до Податкового кодексу та розрахунки	Дата визнання витрат	Сума витрат
№п/п	Короткий зміст операції	Пояснення відповідно до Податкового кодексу та розрахунки	Дата визнання витрат	операційної діяльності (В оп)	від іншої діяльності (В ін)
1	2	3	4	5	6
1.

Завдання 3

№	Дата		Зміст господарської операції	Сума, грн.
1.	05.01		Відвантажено товари ТОВ “Арніка”, що підтверджено первинними документами (визнано перехід прав власності)	180 000 (з ПДВ)
	01.02		Зараховано кошти на рахунок від покупця за відвантажений товар (банківська виписка від 01.02)
2.	20.02		Сплачено за ліцензію місцевим органам влади (платіжне доручення від 20.02)	1 000
3.	22.03		Отримано на рахунок кошти поворотної фінансової допомоги від підприємства “Зета”, платника податку на прибуток на загальній системі оподаткування (банківська виписка від 22.03)	200 000
	09.08		Повернута сума поворотної фінансової допомоги підприємству “Зета”(банківська виписка від 09.08)
4.		01.01-31.03	Нарахована амортизація за звітний квартал. 60% амортизації включається до собівартості реалізованих товарів, по яких визнано перехід права власності, 40% - амортизація основних засобів загально виробничого значення.	24 000
5.		25.03	Сплачено орендну плату за використання складського приміщення для загально виробничих цілей відповідно до договору оренди (платіжне доручення від 25.03)	3600 (з ПДВ)
6.		30.03.	Повернуто неякісні товари, які 20.12 були відвантажені підприємству “Океан”, що підтверджено документами	50000 (без ПДВ)

Необхідно:

1. Визначити суму доходів та витрат підприємства за звітний період поточного року

2. Заповнити журнал господарських операцій за зразком, наведеним в табл. 4. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

3. Розрахувати суму податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті. Вказати строки розрахунків з бюджетом.

Таблиця 4

Журнал господарських операцій

№п/п	Короткий зміст операції	Пояснення відповідно до Податкового кодексу та розрахунки	Дата визнання доходів/ витрат	Сума доходів, грн.	Сума витрат, грн.
1	2	3	4	5	6
1

Завдання 4

Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах і зареєстровано платником ПДВ. За 9 місяців звітного року підприємство відобразило збиток в сумі 2000 грн.

Протягом четвертого кварталу звітного року на підприємстві були здійснені наступні господарські операції:

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.
1.	01.10	Відвантажено продукцію “А” ТОВ “Бріз”, що підтверджено первинними документами (визнано про перехід прав власності покупцю)	500 000
		Собівартість виготовленої продукції “А” : - вартість придбаної сировини та напівфабрикатів - вартість послуг підприємства “Люкс” за доставку придбаної сировини на склад (акт приймання-передачі наданих послуг від 05.10) - заробітна плата працівників, зайнятих виробництвом продукції, з нарахуваннями - амортизація основних засобів, що використовуються в основній діяльності (за звітний період)	200 000 50 000 63 000 8 000
		По 80% виготовленої продукції визнано доходи від реалізації
2.	09.10	Придбано товари “Б”, що підтверджено первинними документами	84 000 (з ПДВ)
2.	15.10	Реалізовано товари “Б” підприємству - платнику податку на прибуток на загальній системі оподаткування, що підтверджено документами (визнано перехід прав власності на товари)	120000 (з ПДВ)
3.	22.10	Зарахування коштів дивідендів, отриманих від нерезидента (курс НБУ на дату зарахування коштів на рахунок становив 8грн./ за 1 доллар США), банківська виписка від 22.10	5 250 дол США
4.	01.11	Сплачено з поточного рахунку суму штрафу, визначеного за рішенням арбітражного суду (банківська виписка від 01.11)	25 000
5.		Нарахована заробітна плата загальновиробничому та адміністративному персоналу	128 000
6.	19.12	Перераховано податок на доходи фізичних осіб до бюджету (платіжне доручення від 19.12)	27 600

Необхідно:

1. Визначити суму доходів та витрат підприємства за звітний період поточного року

Завдання 5

Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. За 6 місяців звітного року підприємство відобразило збиток в сумі 1000 грн. Протягом звітного періоду здійснило наступні операції:

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.
		Сукупна балансова вартість всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації, на початок звітного року становить	150 000
1.	21.07	Відвантажено продукції підприємству “Орбіта”, платнику податку на прибуток на загальній системі оподаткування, що підтверджено документами про перехід прав власності	48 000 (з ПДВ)
2.	25.07	Витрати на утримання материнській компанії, яка є окремою юридичною особою (платіжне доручення від 25.07)	30 000
3	20.08	Списано з поточного рахунку кошти за ремонт основних засобів (службового автомобіля) сторонній організації. Автомобіль використовуються для господарської діяльності (платіжне доручення від 20.08; акт приймання-передачі наданих послуг від 10.09)	36 000 (з ПДВ)
4.	25.08	Безоплатно отримано товари від підприємства “Алмаз”, що підтверджено документами (звичайна ціна товарів складає 60 000грн).	50 000 (без ПДВ)
5.	15.09	Сплачено підприємству “Релакс”- неплатнику ПДВ, за організацію та проведення презентації, пов’язаної з просуванням на ринок нових зразків продукції відповідно до договору (платіжне доручення від 15.09)	36000
6.	01.07-30.09	Нарахована амортизація за звітний квартал: - 55% амортизації включається до собівартості реалізованих товарів, по яких визнано перехід права власності, - 45% - амортизація основних засобів загально виробничого значення.	10 000

Необхідно:

1. Визначити суму доходів та витрат підприємства за звітний період поточного року

Завдання 6

Підприємство “Лотос” займається продажем продукції “А”, яку воно виготовляє на власних виробничих потужностях. Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Протягом звітного періоду підприємство здійснило наступні операції (залишків незавершеного виробництва і готової продукції на складі на початок періоду не було):

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.
1.	10.07	Відвантажено підприємству “Рось” 70% виготовленої продукції “А”, що підтверджено первинними документами (визнано перехід права власності на реалізовану продукцію)	720000 (з ПДВ)
2.	01.07-30.09	Нарахована заробітна плата працівникам, зайнятим виробництвом продукції “А” (по 6400 грн. за місяць, у т.ч. нараховано єдиний соціальний внесок) (відомість нарахування заробітної плати)	розрахувати
3.	01.07-30.09	Амортизація обладнання, задіяного у виробництві продукції “А”	88 000
4.	01.07-30.09	Амортизація ексклюзивного права на виготовлення продукції “А”	47 200
5.	20.08	- витрати на відрядження директора підприємства до Німеччини з метою укладання контракту на поставку обладнання для запуску нової лінії продукції (витрати підтверджені документально); - витрати на відрядження, що пов’язані з фінансуванням інших власних потреб директора (витрати не підтверджені документально)	22 000 8000
6.	25.08	Сплачено підприємству “Люкс Бренд” за рекламу нової продукції відповідно до договору (платіжне доручення від 25.08)	72 000 (з ПДВ)
7.	25.09	Сплачено орендну плату за оренду торгівельних приміщень відповідно до договору (платіжне доручення від 25.09)	6 000 (з ПДВ)

Необхідно:

1. Визначити суму доходів та витрат підприємства за звітний період поточного року

Література: [4; 8;10; 11; 14; 15; 21]

Заняття 10

Ключові інструментальні компетентності

Базові загальні знання.

Засвоєння основ базових знань з професії.

Усне і письмове спілкування рідною мовою.

Елементарні комп’ютерні навички.

Навики управління інформацією (уміння знаходити та аналізувати інформацію з різних джерел).

Ключові міжособистісні компетентності

Здатність до критики та самокритики.

Міжособистісні навики та уміння.

Позитивне ставлення до несхожості та інших культур.

Етичні зобов’язання.

Ключові системні компетентності

Здатність застосовувати знання на практиці.

Дослідницькі навики і уміння.

Здатність до навчання.

Здатність пристосовуватись до нових ситуацій.

Здатність породжувати нові ідеї (креативність).

Здатність працювати самостійно.

Турбота про якість.

Бажання досягти успіху.

Фахові компетентності

Знання положень податкового законодавства, що регламентує справляння податку на прибуток в Україні.

Уміння здійснювати розрахунки сум податку на прибуток, належних сплаті до бюджету

План заняття:

1.Опитування:

1. Основні засоби та класифікація основних засобів, інших необоротних активів
2. Амортизація основних засобів та нематеріальних активів та методи ії обчислення
3. Порядок обчислення та сплати податку на прибуток до бюджету. Звітні податкові періоди
4. Звільнення від сплати податку на прибуток в Україні
5. Особливості оподаткування нерезидентів
6. Особливості оподаткування дивідендів
7. Особливості оподаткування страхового бізнесу

2.Розвязування задач:

Завдання 7

Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. На балансі підприємства є комп’ютери, що використовуються в господарській діяльності.

Первісна вартість комп’ютера становить 5 000 грн., ліквідаційна вартість – 500 грн., очікуваний термін корисного використання 2 роки.

В обліковій політиці підприємства зазначено, що для 4 групи обрано кумулятивний метод нарахування амортизації.

Необхідно:

1. Визначити вартість, що амортизується, місячну та річну суму амортизаційних відрахувань

2. Заповнити журнал господарських операцій для розрахунку суми амортизації з використанням кумулятивного методу за наступним зразком:

№ п/п	Рік корисної експлуатації	Вартість		Кумулятивний коефіцієнт	Річна сума амортизації 4 гр. х 5 гр.	Залишкова вартість на кінець року, грн.
№ п/п	Рік корисної експлуатації	Первісна, грн.	що аморти зується, грн.	Кумулятивний коефіцієнт	Річна сума амортизації 4 гр. х 5 гр.	Залишкова вартість на кінець року, грн.
1	2	3	4	5	6	9
1	На дату придбання	50 000	-	-	-	50 000
2	Перший рік експлуатації	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати
3	Другий рік експлуатації	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати

Завдання 8

Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Підприємство має на балансі офісні меблі, первісна вартість яких становить 10 000грн., ліквідаційна вартість - 1000 грн., очікуваний термін корисного використання 4 роки. В обліковій політиці підприємства зазначено, що для 6 групи основних засобів обрано прямолінійний метод нарахування амортизації.

Необхідно:

1. Визначити вартість, що амортизується, місячну та річну суму амортизаційних відрахувань

2. Заповнити журнал господарських операцій для розрахунку суми амортизації з використанням прямолінійного методу за наступним зразком:

№ п/п	Рік корисної експлуатації	Розрахунок річної суми амортизації			Сума зносу з початку експлуатації об'єкта, грн.	Залишкова вартість об'єкта (гр.3 - гр.6),грн.
№ п/п	Рік корисної експлуатації	Первісна вартість, грн.	Очікуваний термін корисної експлуатації, років	Річна сума амортизації	Сума зносу з початку експлуатації об'єкта, грн.	Залишкова вартість об'єкта (гр.3 - гр.6),грн.
1	2	3	4	5	6	7
1.	На дату придбання	10 000	-	-	-	10 000
2.	На кінець 1-го року	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати
3.	На кінець 2-го року	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати
4.	На кінець 3-го року	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати
5.	На кінець 4-го року	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати

Завдання 9

ТзОВ “Добробут” займається діяльністю у сфері будівництва та торгівлі.

За підсумками звітного періоду на загальних зборах засновників прийнято рішення, що отриману суму прибутку спрямувати на виплату дивідендів у звітному році у розмірі 900 000 грн.

В протоколі про нарахування дивідендів від 25 січня поточного року зазначено, що дивіденди підлягають виплаті в грошовій формі.

Дивіденди нараховані і виплачені 20 квітня поточного року. Інформація про засновників ТзОВ “Добробут” та їх частки у статутному фонді наведені у таблиці:

№ п/п	Засновники	Статус засновника	Частка у статутному фонді, %	Прибуток, спрямований на виплату дивідендів, грн.	Форма виплати дивідендів
1	ТОВ „ “Макс”	Юридична особа, резидент	70	розрахувати	Безготівковий розрахунок
2	Компанія “LTD-BEST”*	Юридична особа, нерезидент (Польща)	20	розрахувати	Безготівковий розрахунок
3	Лукаш Добровський*	Фізична особа, нерезидент (Польща)	10	розрахувати	Готівковий розрахунок
	РАЗОМ		100

* В конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Польщею зазначено, що доходи, отримані від основної діяльності на території України можуть оподатковуватися у договірній державі (Україна), в якій вони виникають і оподатковуватися відповідно до законодавства України

Діяльність ТзОВ “Добробут” у звітних періодах характеризується такими показниками:

І квартал:

Доходи звітного періоду = 120 000 грн,

Витрати (операційні) звітного періоду = 29 000;

Інші витрати звітного періоду = 56 000 грн

ІІ квартал:

Доходи звітного періоду = 140 000 грн,

Витрати (операційні) звітного періоду = 48 000;

Інші витрати звітного періоду = 46 000 грн

Необхідно:

1. Розрахувати суму податку на прибуток підприємств за І квартал та 6 місяців поточного року, що підлягає сплаті до бюджету. Вказати строки подання податкової декларації та строки його сплати

2. Розрахувати суму дивідендів, яку отримують засновники товариства та суму податків, які вони мають сплатити з отриманої суми дивідендів

3. Визначити авансовий внесок з податку на прибуток та строки його сплати

Завдання 10

Підприємство перебуває на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Зведені показники, що характеризують господарську діяльність платника у звітному році, наведені в таблиці:

№ п/п	Показники господарської діяльності	Сума, грн.
1.	За 1 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники:
1.1.	Доходи звітного періоду (первинні документи підтверджують перехід права власності на товари)	1 200 000
1.2.	Витрати звітного періоду, підтверджені первинними документами	360 000
1.3.	Собівартість товарів, по якій визнано доходи від реалізації	320 000
2.	За 2 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники:
2.1.	Доходи звітного періоду (первинні документи підтверджують перехід права власності на товари)	400 000
2.2.	Витрати звітного періоду, підтверджені первинними документами	200 000
2.3.	Собівартість товарів, по якій визнано доходи від реалізації	350 000
3.	За 3 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники:
3.1.	Доходи звітного періоду (первинні документи підтверджують перехід права власності на товари)	200 000
3.2.	Витрати звітного періоду, підтверджені первинними документами	300 000
3.3.	Собівартість товарів, по якій визнано доходи від реалізації	100 000
4.	За 4 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники
4.1.	Доходи звітного періоду (первинні документи підтверджують перехід права власності на товари)	1 100 000
4.2.	Собівартість товарів, по якій визнано доходи від реалізації	300 000
4.3.	Витрати звітного періоду, підтверджені первинними документами	200 000
5.	За 1 квартал наступного періоду підприємство відобразило об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності	200 000

Необхідно:

1. Визначити суму доходів та витрат підприємства за кожен звітний період поточного року

2. Розрахувати суму податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті у кожному звітному періоді протягом року. Вказати строки розрахунків з бюджетом

3. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

Завдання 11

Головне підприємство “Бета” розташоване в м. Києві та перебуває на загальній системі оподаткування. Підприємство має відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи: три філії (розташовані в м. Харків, м.Ужгород та м. Київ) та одне представництво (розташоване в м. Одеса).

За рішенням головного підприємства, відокремлені підрозділи сплачують податок на прибуток до бюджетів територіальних громад за своїм місцезнаходженням.

За результатами роботи за 1 квартал поточного року платник має наступні показники:

№п\п	Підрозділи платника	Сума витрат, грн.
1.	Підприємство “Бета” за консолідованою декларацією	45 000
2.	філія 1, розташована в м. Харків, відокремлений підрозділ 1	11 000
3.	філія 2, розташована в м. Ужгород, відокремлений підрозділ 2	3 000
4.	філія 3, розташована в м. Київ, відокремлений підрозділ 3	10 000
5.	Представництво, розташоване в м. Одеса, відокремлений підрозділ 4	15 000

Загальна сума податку на прибуток, нарахована підприємством “Бета” за консолідованою декларацією за 1 квартал звітного року становить 60 000 грн.

Необхідно:

1. Визначити суму податку на прибуток підприємств, яку мають сплатити кожен відокремлений підрозділ підприємства “Бета”

2. Визначити суму податку на прибуток, яку сплатить головне підприємство “Бета” за консолідованою декларацією до бюджету. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

3. Заповнити фрагмент декларації за наступним зразком:

Підрозділи платника податку	Сума витрат	Питома вага витрат в витратах головного підприємства	Нарахована сума податку
1	2	3	4
Платник податку за консолідованою декларацією		х
Відокремлені підрозділи в цілому, у тому числі:
відокремлений підрозділ 1 Харків		Розрахувати	Розрахувати
відокремлений підрозділ 2, м. Ужгород		Розрахувати	Розрахувати
відокремлений підрозділ 3, м. Київ		Розрахувати	Розрахувати
відокремлений підрозділ 4, м. Одеса		Розрахувати	Розрахувати

Література: [4; 8; 10; 11; 14; 15; 21]

3.Контрольна робота

Заняття 11

Ключові інструментальні компетентності

Базові загальні знання.

Засвоєння основ базових знань з професії.

Усне і письмове спілкування рідною мовою.

Елементарні комп’ютерні навички.

Навики управління інформацією (уміння знаходити та аналізувати інформацію з різних джерел).

Розв’язання проблем.

Прийняття рішень.

Ключові міжособистісні компетентності

Здатність до критики та самокритики.

Міжособистісні навики та уміння.

Позитивне ставлення до несхожості та інших культур.

Етичні зобов’язання.

Ключові системні компетентності

Здатність застосовувати знання на практиці.

Дослідницькі навики і уміння.

Здатність до навчання.

Здатність пристосовуватись до нових ситуацій.

Здатність породжувати нові ідеї (креативність).

Здатність працювати самостійно.

Турбота про якість.

Бажання досягти успіху.

Фахові компетентності

Розуміння місця та ролі податку на доходи фізичних осіб у податковій системі України та підсистемі прибуткових податків

Знання положень податкового законодавства, що регламентує справляння податку на доходи фізичних осіб в Україні

Здатність виявляти дискусійні положення податкового законодавства, що регламентує справляння податку на доходи фізичних осіб в Україні.

Уміння здійснювати розрахунки сум податку на доходи фізичних осіб, належних сплаті до бюджету

План заняття:

1.Опитування:

1. Становлення податку на доходи фізичних осіб в Україні
2. Бюджетне і соціальне значення податку на доходи фізичних осіб
3. Платники, ставки та об’єкт оподаткування податку на доходи фізичних осіб
4. Доходи платника, які включаються та які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу
5. Податкові соціальні пільги
6. Порядок нарахування та сплати податку

2. Презентація інтелект-карт

3. Розв’язання задач:

Завдання 1

Підприємство “Мрія” орендує у свого робітника Трофимова В. легковий автомобіль. Сума місячної орендної плати, що встановлена за договором складає 500 грн. Орендна плата за квітень була виплачена з каси підприємства авансом відповідно до умов договору 10 квітня.

Визначити суми податку на доходи фізичних осіб за квітень звітного року:

- для доходу у формі орендної плати для Трофимова В.,

- для СПД Петренка К.Л.

- для робітників, що працюють на підприємстві “Мрія” за трудовими договорами

Дані для розрахунків наведені в таблиці:

№	ПІБ	Підстави для надання ПСП, статус особи	Документи, що подані для підтвердження права на ПСП, інші документи	Сума заробітної плати / доходу за квітень, грн.
1.	Кулик П.	Платник податку, працівник	Заява про застосування ПСП	1200
2.	Бук О.	Платник податку, працівник	-	1300
3	Лушин Р.	Платник податку, працівник	заява про застосування ПСП;	3200
4	Костенко Р.	Працівник, постраждалий від Чорнобильської катастрофи 1 категорії	1)заява про застосування ПСП; 2)копія посвідчення громадянина, який постраждав унаслідок Чорнобильської катастрофи категорії 1 серії А	1100
5	Іщенко Б.	Працівник, платник податку, Повний кавалер ордена Слави	1)заява про застосування пільги 2)копія орденської книжки кавалера ордена Слави	1900
6	Карпов І.І,	Платник податку, працівник	заява про застосування ПСП	12 000
7	Рудик Т.	Платник податку, працівник	заява про застосування ПСП;	17 000
8.	Зінченко Л.	Платник податку, працівник має 2-х дітей віком до 18 років	1)заява про застосування ПСП; 2)копії свідоцтв про народження дітей; 3)копія паспорта	2400
9.	Гресь Г.	Платник податку, працівник, одинока мати має 3-х дітей віком 12, 15 та 20 років	1)заява про застосування ПСП; 2)копії свідоцтв про народження дітей; 3)копія паспорта	2500
10	Трофимов П.	Платник податку, працівник	Заява про застосування ПСП	10 000*
11	Петренко К.Л.	Платник податку фізична особа-підприємець	Копія свідоцтва про державну реєстрацію	16000 доход в межах обраних фізичною особою-підприємцем видів діяльності

*Заробітна плата отримана у не грошовій формі - в рахунок заробітної плати надано продукцію підприємства на суму 10 000 грн. (рівень цін відповідає звичайним, з урахуванням ПДВ).

Завдання 2

Працівнику підприємства „Орбіта” Павлову І.І, який має двох дітей віком 13 та 15 років (подав заяву про застосування ПСП та необхідні підтверджуючі документи) протягом року бала нарахована заробітна плата в наступних розмірах:

Січень - 3000 грн

Лютий – 2500 грн

Березень – 2600 грн

Квітень – 2800 грн

Травень – 3000 грн

Червень – 3100 грн

Липень – 3200 грн

Серпень – 3100 грн

Вересень – 2900 грн

Жовтень – 2800 грн

Листопад – 3000 грн

Грудень – 3200 грн

Визначити:

1. суму податку на доходи фізичних осіб, що утримувалась з доходу працівника підприємства щомісячно.

2. зробити перерахунок сум доходів і сум наданих податкових соціальних пільг за підсумками року

3. всі розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство

Завдання 3

Громадянка Костенко П.С. є резидентом України, матір’ю трьох дітей віком 7, 13, 17 років. Костенко П.С. працює на підприємстві за трудовою угодою і є платником податку на доходи фізичних осіб.

За звітний період вона мала наступні доходи (всі показники умовні):

№ п/п	Період отримання доходу	Вид доходу	Вид договору та документи, що дають право на застосування ПСП	Сума доходу, грн.
1.	01.01 -31.12	Заробітна плата за основним місцем роботи	Трудова угода; подано заява про застосування ПСП	36 000
2.	15.02	Дохід від замовника про розробку проектної технічної документації	Цивільно-правовий договір	8000
3.	01.01- 31.12	Дохід від здавання нерухомості в оренду фізичній особі	Договір оренди з фізичною особою	24 000
4.	25.03	Продаж квартири загальною площею 105 кв. м., яка була придбана у 2001р. (вартість квартири за даними бюро технічної інвентаризації - 190000 грн.).	Нотаріально посвідчений договір купівлі-продажу з фізичною особою (у договорі зазначено вартість квартири згідно з довідкою БТІ)	190 000
5.	29.05	Отримано поворотну фінансову допомогу	Договір з підприємством	15 000

*протягом звітного року нерухомість продавцями не відчужувалася

Необхідно:

1. Розрахувати суму податку на доходи фізичних осіб Костенко П.С., що була сплачена протягом року

2. Вказати строки сплати ПДФО до бюджету та особу, відповідальну за нарахування та утримання податку.

3. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

Завдання 4

Коваленко С.К. працює на підприємстві за трудовою угодою і є платником податку на доходи фізичних осіб (реєстраційний номер облікової картки платника податку 1233534695), за звітний рік він мав такі доходи та витрати (всі показники умовні):

№	Джерело отриманого доходу або понесених витрат	Сума доходу, грн.	Сума витрат, грн.
1.	Нарахована заробітна плата за рік, в т.ч. лікарняні в сумі 1500 грн. (платник подав заяву про застосування ПСП)	22000
2.	Отримано спадщину від батька (житловий будинок, який знаходиться в м. Харків) за спадковим договором	50000
3.	Отримана доходи у вигляді процентів, нарахованих на цінні папери, емітовані Міністерством фінансів України	3000
4.	Отримано кошти на лікування від благодійної організації “Надія”	5000
5.	Сплачено проценти за іпотечним кредитом, площа квартири, що купується становить 125 кв.м. Дана квартира є постійним місцем проживання платника.		20000

Необхідно:

1) визначити суму податку на доходи фізичних осіб, яку Коваленко С.К. повинен сплатити до бюджету за отримані доходи.

2) вказати строки сплати податку та осіб, відповідальних за нарахування та утримання податку, а також подачу податкової декларації.

3) визначити розмір податкової знижки.

4) зробити перерахунок сум податку на доходи фізичних осіб за підсумками року з урахуванням права на податкову знижку.

5) визначити суму ПДФО, що підлягає поверненню платнику (або доплаті ним) за підсумками року. Всі розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство.

Література: [1; 4; 5; 10; 11; 14; 15; 22].

Заняття 12

Ключові інструментальні компетентності

Базові загальні знання.

Засвоєння основ базових знань з професії.

Усне і письмове спілкування рідною мовою.

Елементарні комп’ютерні навички.

Навики управління інформацією (уміння знаходити та аналізувати інформацію з різних джерел).

Розв’язання проблем.

Прийняття рішень.

Ключові міжособистісні компетентності

Здатність до критики та самокритики.

Міжособистісні навики та уміння.

Позитивне ставлення до несхожості та інших культур.

Етичні зобов’язання.

Ключові системні компетентності

Здатність застосовувати знання на практиці.

Дослідницькі навики і уміння.

Здатність до навчання.

Здатність пристосовуватись до нових ситуацій.

Здатність породжувати нові ідеї (креативність).

Здатність працювати самостійно.

Турбота про якість.

Бажання досягти успіху.

Фахові компетентності

Знання положень податкового законодавства, що регламентує справляння податку на доходи фізичних осіб в Україні.

Уміння здійснювати розрахунки сум податку на доходи фізичних осіб, належних сплаті до бюджету

План заняття:

1.Опитування:

1. Порядок отримання податкової знижки
2. Особливості оподаткування окремих видів доходу
3. Порядок оподаткування доходів від підприємницької діяльності

2. Презентація експертних оцінок

3. Розв’язання задач:

Задача 5

Визначити суму податку на доходи фізичних осіб та порядок його сплати до бюджету за наступними показниками (всі показники умовні):

ПІБ фізособи, яка продає або міняє об‘єкт рухомого або нерухомого майна	Об’єкт продажу/міни, (дата придбання)	Вид договору та з ким укладений	Частота продажу об’єкта в звітному році	Договірна ціна, грн.	Оціночна ціна, грн.
Волошин С.К.	Квартира (дата придбання 20.02.2006р.)	Договір купівлі –продажу з юридичною особою	Перший раз	550 000	600 000
Семенов К.П.	Легковий автомобіль (дата випуску 2005р.)	Договір купівлі - продажу з фізичною особою	Перший раз	200 000	180 000
Сидорчук К.Л.	Квартира (дата придбання 15.04.2006р).	Договір міни з фізичною особою	Другий раз	500 000	800 000
Карпов О.П.	Вантажний автомобіль (дата випуску 2005р.)	Договір купівлі - продажу з юридичною особою	Перший раз	200 000	400 000

Всі розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство.

Вказати хто є податковим агентом у кожному випадку продажу рухомого або нерухомого майна та строки сплати ПЖФО до бюджету.

Завдання 6

Фізична особа-підприємець Трошина Т.К. є платником податку на доходи фізичних осіб на загальній системі оподаткування. Оподатковуваний дохід за минулий звітний рік становив 60 тис. грн.

Визначити суму податку на доходи фізичних осіб для фізичної особи-підприємця на загальній системі оподаткування; вказати порядок сплати ПДФО до бюджету та строки подання декларацій за наступними показниками (всі показники умовні):

Звітний період	Доходи від підприємницької діяльності	Витрати, що безпосередньо пов’язані з доходами
1 квартал	20 000	10 000
2 квартал	40 000	20 000
3 квартал	60 000	15 000
4 квартал	50 000	20 000

Всі розрахунки поясніть, посилаючись на чинне законодавство.

4.Контрольна робота

Література: [1; 4; 5; 10; 11; 14; 15; 22]

Тема: ЕКОЛОГІЧНЕ ОПОДАТКУВАННЯ ТА ПЛАТЕЖІ ЗА РЕСУРСИ В УКРАЇНІ

Заняття 13

Ключові інструментальні компетентності

Базові загальні знання.

Засвоєння основ базових знань з професії.

Усне і письмове спілкування рідною мовою.

Елементарні комп’ютерні навички.

Навики управління інформацією (уміння знаходити та аналізувати інформацію з різних джерел).

Розв’язання проблем.

Прийняття рішень.

Ключові міжособистісні компетентності

Здатність до критики та самокритики.

Міжособистісні навики та уміння.

Позитивне ставлення до несхожості та інших культур.

Етичні зобов’язання.

Ключові системні компетентності

Здатність застосовувати знання на практиці.

Дослідницькі навики і уміння.

Здатність до навчання.

Здатність пристосовуватись до нових ситуацій.

Здатність породжувати нові ідеї (креативність).

Здатність працювати самостійно.

Турбота про якість.

Бажання досягти успіху.

Фахові компетентності

Розуміння місця та ролі екологічного податку та платежів за ресурси у податковій системі України та підсистемі прямих податків.

Знання положень податкового законодавства, що регламентує справляння екологічного податку та платежів за ресурси в Україні.

Здатність виявляти дискусійні положення податкового законодавства, що регламентує справляння екологічного податку та платежів за ресурси в Україні.

Уміння здійснювати розрахунки сум екологічного податку та платежів за ресурси, належних сплаті до бюджету.

План заняття:

1.Опитування:

1. Необхідність та сутність екологічного оподаткування
2. Платники, об’єкт та база оподаткування
3. Порядок обчислення податку та порядок подання податкової звітності та сплати податку

2. Презентація Інтелект-карт

3. Розв’язання задач:

Завдання 1

На підприємстві “К” протягом звітного періоду викиди забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення в атмосферне повітря склали: аміак – 20 т, хлористий водень – 75 т, сірководень – 7 т, сполуки марганцю – 1,5 т.

Необхідно визначити суму екологічного податку, вказати строки подачі звітності та сплати податку до бюджету. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство

Завдання 2.

Підприємство “Д” в процесі своєї діяльності протягом звітного кварталу здійснювало викиди забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення в:

- атмосферне повітря: нітратів(12 т), сульфатів (8 т), хлоридів (15 т), фосфатів (3 т)

- озеро, що знаходиться неподалік місця розташування даного підприємства: інші завислі речовини (9 т)

Необхідно: визначити суму екологічного податку, вказати строки подачі звітності та сплати податку до бюджету. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство

Завдання 3.

Підприємство “А” в поточному звітному періоді розміщувало свої відходи, серед яких:

- обладнання, що містить елементи надзвичайно небезпечних відходів з іонізуючим випромінюванням (4 одиниці),

- відходи, віднесені до помірно небезпечних (45,5 т)

- відходи, віднесені до малонебезпечних (215 т)

Відходи розміщувались на спеціально відведеному для цього звалищі, що розташоване на відстані 5 кілометрів від найближчого населеного пункту. Підприємство не може забезпечити повного виключення забруднення атмосферного повітря.

Опитування:

1. Плата за землю як інструмент раціонального використання земельних угідь і регулювання розміщення виробництва та населення в регіональному розрізі
2. Платники та об’єкти оподаткування. База оподаткування
3. Форми та порядок обчислення плати за землю: земельний податок та орендна плата
4. Диференціація ставок залежно від призначення земельних ділянок, їх місцезнаходження і якісних характеристик
5. Пільги щодо податку для юридичних та фізичних осіб
6. Податковий період. Строки сплати плати за землю

Розв’язання задач:

Завдання 1

Підприємство в м. Києві має власну земельну ділянку площею 2500 кв.м. Нормативна грошова оцінка ділянки проведена і становить згідно з даними земельного кадастру - 950 780 грн. На земельній ділянці ведеться будівництво житлового будинку. Пільг по сплаті земельного податку підприємство не мало, землю в оренду не надавало.

Необхідно: визначити річну та місячні суми плати за землю, вказати строки подачі звітності та сплати плати за землю до бюджету. Всі розрахунки пояснити, відповідно до чинного законодавства.

Довідкова інформація: Коефіцієнт індексації станом на 1 січня поточного року встановлено в розмірі 1,12.

Завдання 2

Підприємство на 1 січня поточного року має у власності: сільськогосподарські угіддя (земельні ділянки сільськогосподарського призначення за межами населених пунктів) — 300 га, у тому числі:

- рілля - 220 га

- багаторічні насадження — 80 га.

Нормативна грошова оцінка ділянок була проведена на 01.07.1995 р. і склала 3800 грн./га, та 4200 грн./га відповідно.

Пільг по сплаті земельного податку підприємство не мало, землю в оренду не надавало.

Опитування:

1. Плата за користування надрами:

- види плати: за використання надр для видобування корисних копалин; за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин;

- платники, об’єкт та база оподаткування;

- диференціація ставок податку залежно від порядку визначення плати за користування надрами;

- базовий податковий період. Порядок подання розрахунку (звітність). Порядок сплати податкових зобов’язань.

2. Збір за спеціальне використання води:

- Платники та об’єкт оподаткування збором;

- диференціація ставок збору в залежності від умов залягання вод: поверхневі, підземні. Диференціація ставок збору залежно від умов (потреб) використання води;

- порядок обчислення збору. Особливості обчислення збору при встановленні лімітів використання води.

3. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів: сутність, призначення:

- Платники та об’єкт оподаткування збором;

- диференціація ставок збору за видами лісових порід;

- порядок обчислення та сплати збору до бюджету.

Розв’язання задач:

Завдання 1

Промислове підприємство у своїй діяльності використовує водні ресурси загальнодержавного значення із змішаного джерела.

Установлений ліміт використання води у звітному кварталі становить – 1100 куб. метрів.

Згідно показників вимірювальних приладів, із змішаного джерела водопостачання забрано 1200 куб. м.: з них – підземної води – 500 куб. м.; поверхневої води – 700 куб. м.

Необхідно:

Визначити суму збору за спеціальне використання води за звітний період. Вказати строки подачі декларації та строки сплати збору до бюджету. Усі розрахунки поясніть, посилаючись на чинне законодавство.

Довідкова інформація: ставка збору за використання підземних вод – 40,29 коп./100куб.м; поверхневої води –26,97 коп./100куб.м.

Завдання 2

Промислове підприємство розташоване у басейні р. Дніпро (Черкаська обл.) і за звітний період використало 1500 куб. м води з поверхневих водних ресурсів.

Установлений ліміт води становить – 1100 куб. метрів.

Необхідно:

Довідкова інформація: ставка збору за використання поверхневих водних ресурсів –25,65 коп./100куб.м.

Завдання 3

Гірничодобувне підприємство проводить розробку родовища залізної руди. Об’єм погашених у надрах запасів з початку року за І квартал склав 5200000 т.

Визначити суму плати за користування надрами та терміни подання податкової звітності. Усі розрахунки поясніть, посилаючись на чинне законодавство.

Довідкова інформація: ставка плати за користування надрами для видобування корисних копалин за одиницю погашених запасів становить 3,27 грн./т.

Література: [4; 8; 9;10; 11; 14; 15]

Тема: МАЙНОВЕ ОПОДАТКУВАННЯ ТА ІНШІ ЗАГАЛЬНОДЕРЖАВНІ ПОДАТКИ ТА ЗБОРИ, ЇХ РОЛЬ У ПОДАТКОВІЙ СИСТЕМІ УКРАЇНИ

Заняття 14

Ключові інструментальні компетентності

Базові загальні знання.

Засвоєння основ базових знань з професії.

Усне і письмове спілкування рідною мовою.

Елементарні комп’ютерні навички.

Навики управління інформацією (уміння знаходити та аналізувати інформацію з різних джерел).

Розв’язання проблем.

Прийняття рішень.

Ключові міжособистісні компетентності

Здатність до критики та самокритики.

Міжособистісні навики та уміння.

Позитивне ставлення до несхожості та інших культур.

Етичні зобов’язання.

Ключові системні компетентності

Здатність застосовувати знання на практиці.

Дослідницькі навики і уміння.

Здатність до навчання.

Здатність пристосовуватись до нових ситуацій.

Здатність породжувати нові ідеї (креативність).

Здатність працювати самостійно.

Турбота про якість.

Бажання досягти успіху.

Фахові компетентності

Розуміння місця та ролі збору за першу реєстрацію транспортних засобів та інших загальнодержавних зборів у податковій системі України.

Знання положень податкового законодавства, що регламентує справляння збору за першу реєстрацію транспортних засобів та інших загальнодержавних зборів в Україні.

Здатність виявляти дискусійні положення податкового законодавства, що регламентує справляння податку збору за першу реєстрацію транспортних засобів та інших загальнодержавних зборів в Україні.

Уміння здійснювати розрахунки сум збору за першу реєстрацію транспортних засобів та інших загальнодержавних зборів, належних сплаті до бюджету

План заняття:

1.Опитування:

1. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу: платники та база оподаткування
2. Диференціація ставок залежно від характеристик транспортного засобу
3. Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України: платники рентної плати та об’єкт оподаткування, ставки оподаткування та порядок обчислення податкових зобов’язань та строки сплати
4. Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні: платники рентної плати та об’єкт оподаткування, ставки оподаткування та порядок обчислення податкових зобов’язань та строки сплати

2.Розв’язання задач:

Завдання 1

Акціонерне товариство (завод) придбало 20 січня звітного періоду такі транспортні засоби:

- новий легковий автомобіль LEXUS GХ460 за 550 000 грн. з об’ємом циліндру двигуна 4600 куб.см., що буде використовуватися для господарської діяльності,

- новий вантажний автомобіль за 448000 грн. з об’ємом циліндру двигуна 7500 куб.см, що буде використовуватися для перевезення вантажів на короткі відстані

- новий причеп за 15000 грн.

Необхідно визначити суму збору за першу реєстрацію транспортних засобів, вказати строки подачі звітності та сплати збору до бюджету. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство

Завдання 2

Фізична особа-підприємець придбала 20 березня поточного року новий вертоліт за 1 800 000грн. з об’ємом двигуна 20 000 куб.см., злітна маса якого становить 3 500 кг,

15 квітня вона також придбала нове судно, яке не обладнане двигуном і має довжину 9 метрів, вік судна – 4 роки.

3.Опитування:

1. Платники фіксованого сільськогосподарського податку
2. Об’єкт та база оподаткування, ставки фіксованого сільськогосподарського податку
3. Порядок нарахування та строки сплати фіксованого сільськогосподарського податку
4. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію: платники, об’єкт оподаткування та ставки
5. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ: платники, об’єкт оподаткування та ставки збору
6. Збір за використання радіочастотного ресурсу

4.Розв’язання задач:

Завдання 1

Сільськогосподарське підприємство, що розташоване в зоні лісостепу в межах однієї території має у власності земельну ділянку: сіножаті загальною площею 500 га.

Необхідно:

1. Визначити загальну суму фіксованого сільськогосподарського податку за звітний рік,

2. Вказати строки сплати цього податку до бюджету протягом року та строки подання звітності до податкових органів.

3. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на норми чинного законодавства.

Довідкова інформація:

- нормативна грошова оцінка землі проведена станом на 1 липня 1995р. і становить 1650 грн. за 1 га,

- розмір ставки податку з одного гектара сільськогосподарських угідь становить 0,15% бази оподаткування.

Завдання 2

Підприємство займається виробництвом сільськогосподарської продукції і не є платником ПДВ.

За звітний період підприємство має наступні показники:

№ п/п	Дата	Зміст господарської операції	Сума доходу, грн.
1	30.03	Отримано доход від реалізації продукції рослинництва, виробленої на закритому ґрунті та переробленої на власному підприємстві для власного споживання (право власності на землю є)	200 000
2.	15.04	Отримано дохід від реалізації продукції птахівництва, виробленої на власних підприємствах на угіддях, що знаходяться у власності	138 000
3.	14.05.	Отримано дохід від надання послуг сільськогосподарському підприємству “Зоря” по ремонту сільськогосподарської техніки	46000
4.	20.06	Інші доходи звітного періоду	12000

Необхідно:

Визначити та пояснити, посилаючись на чинне законодавство, при яких умовах підприємство, що займається виробництвом сільськогосподарської продукції може перейти на сплату фіксованого сільськогосподарського податку.

Для зручності розрахунків заповніть форму визначення частки сільськогосподарського виробництва за наступним зразком:

№ п/п	Зміст господарської операції	Сума доходу, що відноситься до сільськогосподарської продукції	Сума загального доходу сільськогосподарського підприємства
1.
2.
3.
4.
	Всього доходу
	Частка сільськогосподарського виробництва в загальних доходах

Завдання 3

Сільськогосподарське підприємство орендує в поточному році 2000 га ріллі на поліських територіях. Грошова оцінка ріллі в даній місцевості становить 8900 грн. за 1 га.

Необхідно:

1. Визначити загальну суму фіксованого сільськогосподарського податку за звітний рік,

3. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на норми чинного законодавства.

Довідкова інформація: нормативна грошова оцінка землі проведена станом на 1 липня 1995р., розмір ставки податку з одного гектара сільськогосподарських угідь становить – 0,09%.

Завдання 4

Підприємство 11.01.2011р. отримало ліцензію на використання стільникового радіозв’язку у м. Києві та у м. Одеса, а 15.01.2011р. – ліцензію на використання транкінгового зв’язку у м. Києві (ліцензія від 15.01.2011 р. № 2011 строком на 5 років для транкінгового радіозв'язку).

Фактичне використання стільникового радіозв’язку почалося у м. Києві з 17.01.2011р., в м. Одеса – з 13.01.2011р., а транкінгового зв’язку у м. Києві – з 25.01.2011р.

Ширина смуги радіочастот визначена у ліцензії для:

¾ стільникового радіозв’язку у м. Києві – 0,45 МГц, у м. Одеса – 0,4 МГц;

¾ транкінгового зв’язку у м. Києві – 0,39 МГц

Необхідно:

Визначити суму збору за користування радіочастотним ресурсом України. Вказати строки подачі декларації та строки сплати збору до бюджету. Усі розрахунки поясніть, посилаючись на чинне законодавство.

Довідкова інформація:

ставка збору для стільникового радіозв’язку визначено у розмірі 8666,3 грн. за 1 МГ смуги радіочастот на місяць,

ставка збору для транкінгового зв’язку визначено у розмірі 1078,35 грн. за 1 МГц смуги радіочастот на місяць.

Література: [4; 8; 11; 14; 15]

Тема: Місцеві податки та збори

Заняття 15

Ключові інструментальні компетентності

Базові загальні знання.

Засвоєння основ базових знань з професії.

Усне і письмове спілкування рідною мовою.

Елементарні комп’ютерні навички.

Навики управління інформацією (уміння знаходити та аналізувати інформацію з різних джерел).

Розв’язання проблем.

Прийняття рішень.

Ключові міжособистісні компетентності

Здатність до критики та самокритики.

Міжособистісні навики та уміння.

Позитивне ставлення до несхожості та інших культур.

Етичні зобов’язання.

Ключові системні компетентності

Здатність застосовувати знання на практиці.

Дослідницькі навики і уміння.

Здатність до навчання.

Здатність пристосовуватись до нових ситуацій.

Здатність породжувати нові ідеї (креативність).

Здатність працювати самостійно.

Турбота про якість.

Бажання досягти успіху.

Фахові компетентності

Розуміння місця та ролі місцевих податків та зборів у податковій системі України та підсистемі прямих податків.

Знання положень податкового законодавства, що регламентує справляння місцевих податків та зборів в Україні.

Здатність виявляти дискусійні положення податкового законодавства, що регламентує справляння місцевих податків та зборів в Україні.

Уміння здійснювати розрахунки сум місцевих податків та зборів належних сплаті до бюджету

Здатність виявляти дискусійні положення податкового законодавства, що регламентує спрощену систему оподаткування в Україні.

Уміння здійснювати розрахунки сум єдиного податку, належних сплаті до бюджету

1.Опитування:

1. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, його призначення:

- платники податку;

- об’єкт оподаткування, нерухомість, яка не є об’єктом оподаткування;

- ставки податку;

- база оподаткування та пільги зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

- порядок обчислення та строки сплати податку.

2. Єдиний податок:

- умови перебування на єдиному податку;

- юридичні та фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які мають право бути платниками єдиного податку;

- податки і збори, в рахунок яких сплачується єдиний податок;

- особливості нарахування і сплати єдиного податку для юридичних осіб;

- строки і порядок сплати та подання розрахунків для юридичних осіб;

- особливості у нарахуванні і сплаті єдиного податку для фізичних осіб - суб’єктів підприємницької діяльності.

3. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності:

- платники збору, суб'єкти, які звільняються від сплати збору;

- види діяльності, що підлягають патентуванню;

- види патентів на провадження торгівельної діяльності та строки їх дії;

- ставки збору;

- порядок придбання торгового патенту: періодичність та строки сплати збору.

4. Збір за місця для паркування транспортних засобів, його призначення: платники збору та об’єкт оподаткування:

- ставки збору та база оподаткування;

- порядок обчислення та строки сплати збору.

5. Туристичний збір:

- платники збору;

- категорії громадян, які звільняються від сплати збору;

- ставки збору;

- податкові агенти;

- порядок обчислення та строки сплати збору.

2.Розв'язання задач:

Завдання 1

Розрахувати суму податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, в наступних випадках:

1. У власності громадянина України Коваленко О.А. знаходиться квартира житловою площею 110 м кв (загальна площа – 150 м кв) та дачний будинок площею 60 м кв

2. У власності ТОВ «Профіт» є гуртожиток, житлова площа якого 270 м кв та три квартири (житловою площею 110, 150 та 170 м кв кожна), які використовуються під житло для працівників.

3. У власності громадянина Польщі є житловий будинок в Закарпатті загальною площею 320 кв м. (житлова площа будинку – 250 м кв)

4. У власності громадянина України Сухова М.В., який виховує трьох дітей до 18 років, знаходиться дві квартири житловою площею 130 м кв та 180 м кв

5. У власності Захарченко І.І. знаходиться будинок житловою площею 270 м кв та квартира загальною площею 60 м кв, яку він здає в оренду Ігнатко М.П. по 2500 грн в місяць. Для Захарченка І.І. розрахувати також суму податку, яку він має сплатити з доходу, отриманого від здачі нерухомості в оренду.

Вказати порядок розрахунку та строки сплати податку для кожного окремого платника.

Розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство

Завдання 2

Заповнити книгу обліку доходів та витрат, яку ведуть громадяни - СГД протягом календарного року за такими умовами:

у 1 кварталі поточного року фізична особа-підприємець перейшла з загальної системи оподаткування на єдиний податок.

Підприємець не є платником ПДВ.

У Свідоцтві про сплату єдиного податку записано вид економічної діяльності - продаж будівельних матеріалів.

За податковий період він провів наступні операції:

17.02 придбано 100 рулонів шпалер (код 124) по 140 грн. за штуку;

11.03 продано за готівку 100 рулонів (код 324) за ціною 200 грн. за рулон, витрати на купівлю яких склали 15000 грн.;

15.03 надійшли кошти від покупця за реалізацію 30 рулонів (код 243) по 200 грн., які були придбані по 150 грн. за рулон;

17.03 на банківський рахунок надійшла поворотна фінансова допомога в розмірі 15 тис грн.;

29.03 отримано аванс у розмірі 4000 грн. за шпалери (код 034).

Книга обліку доходів та витрат,

яку ведуть громадяни-суб’єкти підприємницької діяльності (фрагмент)

Період обліку

Кількість виготовленої

продукції

(в од.вим.)

Витрати виробництва

продукції

(грн.)

Кількість проданої продукції

(в од.вим.)

Ціна продажу продукції

(грн.)

Сума виручки

(доходу).

грн.

Чистий доход

(грн.)

Завдання 3

Заповнити Книгу обліку доходів і витрат суб'єкта малого підприємництва - юридичної особи, яка застосовує спрощену систему оподаткування та є платником єдиного податку за ставкою 10%. Визначити суму і порядок сплати єдиного податку за січень поточного року.

В звітному періоді підприємство здійснило наступні операції:

10.01 на розрахунковий рахунок надійшла виручка від реалізації товару в сумі 10 000 грн;

12.01 на розрахунковий рахунок надійшла виручка від реалізації основних засобів в сумі 20 000 грн, залишкова вартість яких становила 5 000 грн.

15.01 в касу підприємства надійшла виручка від реалізації товару в сумі 1000 грн

20.01 на розрахунковий рахунок надійшла орендна плата за частину приміщення підприємства в сумі 6 000 грн

25.01 на розрахунковий рахунок надійшла сума процентів від банківської установи – 300 грн

30.01 на розрахунковий рахунок надійшла безповоротна фінансова допомога в сумі 15 000 грн

Фрагмент Книги обліку доходів і витрат

суб'єкта малого підприємництва - юридичної особи

№ з/п

Дата

Сума виручки від реалізації продукції (товарів робіт, послуг) грн.

Сума виручки від реалізації основних фондів, грн.

Позареалізаційні доходи та виручка від іншої реалізації, грн.

Загальна сума виручки та позареалізаційних доходів, грн.

(гр. 3 + 4 +5)

Завдання 4

На території району міста знаходиться:

- 6 аптек, у тому числі 2 аптеки – комунальної форми власності

- 3 пункти обміну іноземної валюти (обмінні пункти банків, розташовані поза їх операційними залами)

- 17 кіосків та інших малих архітектурних форм, у т.ч. 2 кіоски здійснюють торгівлю виключно книжковою продукцією та періодичними виданнями друкованих ЗМІ вітчизняного виробництва, що мають реєстраційні свідоцтва

- їдальня (знаходиться на території підприємства для обслуговування працівників цього підприємства)

- 2 ресторани, 5 кафе, 3 бари, 2 буфети та 2 відкриті літні майданчики

- 3 склади-магазини, що використовуються для здійснення оптової торгівлі за готівку

- зал гральних автоматів для проведення дитячих ігор, в якому розміщено 11 гральних автоматів

- більярдний зал, в якому розміщено 5 більярдних столів.

- ринок на 150 торгових місць, на якому здійснюють продаж фізичні особи-підприємці.

Розрахувати загальну суму збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, яка буде сплачена до місцевого бюджету. Вказати періодичність надходжень збору до бюджету району протягом року.

Всі розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство.

Завдання 5

На території району міста знаходяться:

- комунальні гаражі загальною прощею 3520 кв м.

- п’ять стоянок, площею 120, 85, 150, 200 та 180 м кв відповідно. Діяльність з паркування на всіх стоянках здійснюється протягом року без вихідних.

- 0,5 га землі, відведеної рішенням міської ради, для паркування. Діяльність з паркування здійснюється протягом року без вихідних

Гаражі та стоянки побудовано за рахунок коштів міського бюджету.

Міською радою встановлено такі ставки збору за місця для паркування транспортних засобів:

- для гаражів - 0,05 % мінімальної заробітної плати за кожний день в гривнях за 1 кв.м площі земельної ділянки;

- для стоянок та землі, відведеної під паркування - 0,12 % мінімальної заробітної плати за кожний день в гривнях за 1 кв.м площі земельної ділянки

Розрахувати загальну суму надходжень до бюджету району від збору за місця для паркування транспортних засобів, вказати її періодичність. Всі розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство.

Завдання 6

Визначити суму туристичного збору, яку за звітний період має перерахувати до бюджету адміністрація готелю, виходячи з наступних даних.

У готелі є одномісні, двомісні та чотиримісні номери. Добова вартість проживання в них 250, 400 та 750 грн за номер відповідно (без ПДВ, витрат на харчування, побутові послуги та телефонні розмови)

Протягом січня місяця розподіл зайнятих номерів мав наступний вигляд:

Тип номеру	Кількість зайнятих номерів	Кількість днів проживання	Примітка
Одномісний	1	5	Звичайні приїжджі (громадяни України)
	1	3	Учасник ліквідації наслідків аварії на ЧАЕС
	2	5	Звичайні приїжджі (громадяни України)
	2	4	У відрядженні
	1	5	Ветеран війни
	1	8	Звичайні приїжджі (громадяни України)
Двомісний	1	5	Звичайні приїжджі (іноземні громадяни)
	1	6	Звичайні приїжджі (громадяни України)
	1	4	У відрядженні
	1	4	У відрядженні
	1	7	Звичайні приїжджі (громадяни України)
Чотиримісний	1	5	Звичайні приїжджі (іноземні громадяни)
	1	5	Звичайні приїжджі (громадяни України)
	1	5	Звичайні приїжджі (іноземні громадяни)

Міська рада встановила ставку збору на рівні 1% від вартості проживання.

Література: [4; 8; 10; 11; 14; 15; 23]

Тема: ВЕЛИКІ ПЛАТНИКИ ПОДАКІВ У ПОДАТКОВІЙ СИСТЕМІ УКРАЇНИ.

Заняття 16

Ключові інструментальні компетентності

Базові загальні знання.

Засвоєння основ базових знань з професії.

Усне і письмове спілкування рідною мовою.

Елементарні комп’ютерні навички.

Навики управління інформацією (уміння знаходити та аналізувати інформацію з різних джерел).

Розв’язання проблем.

Прийняття рішень.

Ключові міжособистісні компетентності

Здатність до критики та самокритики.

Міжособистісні навики та уміння.

Позитивне ставлення до несхожості та інших культур.

Етичні зобов’язання.

Ключові системні компетентності

Здатність застосовувати знання на практиці.

Дослідницькі навики і уміння.

Здатність до навчання.

Здатність пристосовуватись до нових ситуацій.

Здатність породжувати нові ідеї (креативність).

Здатність працювати самостійно.

Турбота про якість.

Бажання досягти успіху.

Фахові компетентності

Розуміння місця та ролі великих платників податків у податковій системі України.

Знання положень податкового законодавства, що регламентує податкове супроводження великих платників податків в Україні.

План заняття:

Ділова гра

Література: [4; 8]

5. Приклади розв’язання типових завдань

Завдання 1. Підприємство „Альфа” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо. Підприємство здійснило наступні операції (без ПДВ):

№п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума, грн. (без ПДВ)
1.	10.01	Отримано товари господарського призначення від постачальника	Податкова накладна від 10.01	240 000
1.	05.02	Здійснена оплата за товари	Податкова накладна від 10.01	240 000
2.	15.01	Відвантажена продукція власного виробництва	Податкова накладна від 15.01	400 000
2.	03.02	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію	Податкова накладна від 15.01	400 000
3.	20.01	Отримано товари негосподарського призначення від постачальника	Податкова накладна від 20.01	20 000
3.	22.01	Здійснена оплата за товари	Податкова накладна від 20.01	20 000
4.	23.01	Сплачено передоплату за послуги по транспортуванню товарів господарського призначення	Акт виконаних робіт від 10.02	10 000
4.	25.01	Отримано та оприбутковано матеріали від фізичної особи-підприємця		180 000

Визначити строки сплати та суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у січні та заповнити журнал господарських операцій за наступним зразком:

Розв’язання:

№	Короткий зміст господарської операції	Коментар відповідно до податкового кодексу	Податкові зобов’язання		Податковий кредит
№	Короткий зміст господарської операції	Коментар відповідно до податкового кодексу	Оборот без ПДВ	Дата, сума ПДВ	Оборот без ПДВ	Дата, сума ПДВ
1	2	3	4	5	6	7
1.	Придбання товарів для господарської діяльності в Україні	Дає право на отримання податкового кредиту. ПК виникає 10.01. за правилом першої з подій ПК=240тис*0,2=48 000			240 000	48 000 10.01
2	Постачання продукції господарського призначення на території України	Виникає ПЗ. Датою виникнення ПЗ є 15.01-перша подія. ПЗ =400 тис *0,2 = 80 тис	400 000	80 000 15.01
3.	Придбання товарів негосподарського призначення від постачальника	Товари негосподарського призначення, тому право на податковий кредит не виникає			20 000	Немає податкового кредиту
4	Придбання послуг по транспортуванню товарів господарського призначення	Оскільки послуги стосуються товарів господарського призначення, то виникає право на ПК. Датою виникнення ПК є 23.01-перша подія ПК = 10 тис *0,2=2000			10 000	2 000 23.01
5	Отримано та оприбутковано матеріали від фізичної особи-підприємця	податковий кредит не виникає, так як фізична особа не є платником ПДВ			180 000	не має
	Разом ПЗ			80 000
	Разом ПК					50 000
	ПДВ до бюджету					30 000

Декларація подається протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця, тобто по 20 лютого включно (якщо 20 лютого – вихідний або святковий день, то останнім днем для звітування є перший за ним робочий день), податок на додану вартість до бюджету сплачується в розмірі 30 000 грн. протягом 10 календарних днів після граничного строку подачі декларації.

Завдання 2. Підприємство «Коблево» виробляє перрі, собівартість 1 пляшки якого (0,5 літра, 40%) становить 12 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку – 7,5 грн. В лютому обсяг реалізації даного напою склав 1000 пляшок (акцизні марки придбані 02.02 поточного року). Визначити суму акцизного податку, ПДВ та ціну реалізації з товару, виробленого на митній території України.

Додаткова інформація: код товару для розрахунку акцизного податку 2 206 000, ставка акцизного податку – 42,12 грн. за 1 літр 100% спирту.

Розв’язання:

1. Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:

∑ПЗ _АП= 42,12 * 0,5 * 0,4*1000 = 8 420 грн сплатили 02.02.

2. Розрахуємо суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету:

Податкова База _ПДВ = Св + Приб + ∑ПЗ _АП= (12 + 7,5)*1000 + 8 420 = 27 920 грн.

∑ПЗ _ПДВ= 27 920 * 0,2 = 5 584 грн подати декларацію до 20.03, сплатити до 30.03 .

3. Розрахуємо ціну реалізації товару, виробленого на митній території України:

Ціна реалізації = Св + Приб + ∑ПЗ _{АП +}∑ПЗ _ПДВ =12 + 7,5 + 8,42 + 5,58 = 33,5 грн.

Відповідь: сума акцизного податку з товару, виробленого на митній території України складає 8420 грн.; сума ПДВ складає 4,78 грн. Ціна реалізації становить 28,7 грн.

Завдання 3. Головне підприємство “Бета” перебуває на загальній системі оподаткування, знаходиться у м. Києві і має відокремлені підрозділи: три філії та одне представництво, що не мають статусу юридичної особи, та розташовані на території іншої, ніж підприємство “Бета”, територіальної громади в м. Харків, в м. Ужгород та в м. Одеса, крім філії, що розташована в м. Київ. За рішенням головного підприємства, відокремлені підрозділи платника сплачують податок на прибуток до бюджетів територіальних громад за своїм місцезнаходженням.

За результатами роботи за 2 квартал поточного року платник має наступні показники:

№п\п	Підрозділи платника	Сума витрат, грн.
1.	Підприємство “Бета”	45 000
2.	філія 1, що розташована в м. Харків, відокремлений підрозділ 1	11 000
3.	філія 2, що розташована в м. Ужгород, відокремлений підрозділ 2	3 000
4.	філія 3, що розташована в м. Київ, відокремлений підрозділ 3	10 000
5.	Представництво, що розташоване в м. Одеса, відокремлений підрозділ 4	15 000

Загальна сума податку на прибуток підприємства “Бета” за консолідованою декларацією за 1 квартал становить 60 000 грн. Визначити суму податку на прибуток підприємств, які сплачуються відокремленими підрозділами головного підприємства “Бета” та самим підприємством “Бета” за консолідованою декларацією до бюджету та заповнити журнал та за наступним зразком:

Підрозділи платника податку	Сума витрат	Питома вага витрат в витратах головного підприємства	Нарахована сума податку, грн.
1	2	3	4
Платник податку за консолідованою декларацією	45 000	Х
Відокремлені підрозділи в цілому, у тому числі:
відокремлений підрозділ 1	11000	24,4	14 667
відокремлений підрозділ 2	3 000	6,7	400
відокремлений підрозділ 3	10 000	-	-
відокремлений підрозділ 4	15 000	-	-

Розв’язання:

1. Розрахуємо податок на прибуток відокремленого підрозділу 1, що розташований в м. Харків:

60000 грн. х 11000 грн./45 000 грн. = 14667грн.

2. Розрахуємо податок на прибуток відокремленого підрозділу 2, що розташований

В м. Ужгород

60000 грн. х 3000 грн./45 000 грн.= 400 грн.

3. Відповідно до п. 156.4 Податкового кодексу, підрозділ 3, що розташований в м. Києві окремо податок на прибуток не сплачує, так як знаходиться на одній території з Головним підприємством і вони вважаються одним платником податку.
4. Розрахуємо податок на прибуток підприємств, який сплатить головне підприємство

60 000 грн. – 14 667грн. – 400 грн. = 44033грн.

Завдання №4. Промислове підприємство у своїй діяльності використовує водні ресурси загальнодержавного значення із змішаного джерела. Установлений ліміт води становить – 1100 куб. метрів. Згідно показників вимірювальних приладів, до змішаного джерела водопостачання забрано 1200 куб. м.: з них поверхневої води – 700 куб. м.; підземної води – 500 куб. м.; Ставка збору за використання поверхневої води –26,97 коп./куб.м.; підземних вод – 40,29 коп./куб.м; Визначити суму збору за спеціальне використання води за звітний період та строки сплати до бюджету та подачі звітності.

Розв’язання:

1)Ліміт 1100куб.м/1200куб.м=91,7%

2)Нарахована сума збору за спеціальне використання водних ресурсів в межах ліміту використання води становить:

2.1) з поверхневої води в межах ліміту:

700куб.м. х 91,7 =642 куб.м

642куб. м x 26,97 коп./куб.м = 173,14 (грн.) з поверхневих вод

2.2) з підземної води в межах ліміту (50куб.м х 91,7/100=458куб.м):

458 куб. м x 40,29 коп./куб. м/100 = 184,52 (грн.)

3)Нарахована сума збору за спеціальне використання водних ресурсів за перевищення ліміту використання води становить:

- з поверхневої води (700кубм. -642куб.м=58куб.м)

58 куб. м x 26,97 коп./куб.м x 5/100 = 78,21(грн.).

- з підземних вод (500куб.м. -458куб.м=42кубм.)

42 куб. м x 40,29 коп./куб. м x 5/100 = 84,60 (грн.).

Усього нараховано збору за спеціальне використання водних ресурсів з початку року:

173,14грн. + 184,52грн. + 78,21 грн. + 84,60 грн. = 520,47(грн.)

ПОДАТКОВА СИСТЕМА

Комментарии