|
|
Главная \ Методичні вказівки \ ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ Луцького національного технічного університету
ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ Луцького національного технічного університету« Назад
ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ Луцького національного технічного університету 30.09.2015 07:54
Міністерство освіти і науки України
ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ
Методичні вказівки до практичних занять для студентів спеціальності 7.03050901 та 8.03050901 «Облік і аудит» денної і заочної форм навчання
Луцьк РВВ Луцького НТУ 2015
УДК 336.221(075.8) ББК 65.261.4я73 П51
Затверджено науково-методичною радою Луцького національного технічного університету, протокол № __ від «__» __________ 20__ року.
Рекомендовано до видання науково-методичною радою факультету обліку та фінансів Луцького національного технічного університету, протокол № __ від «__» __________ 20__ року.
Розглянуто і схвалено на засіданні кафедри обліку і аудиту Луцького національного технічного університету, протокол № __ від « » 2015 року.
Податкова звітність [Текст]: методичні вказівки до практичних занять для студентів спеціальності 7.03050901 та 8.03050901 «Облік і аудит» денної і заочної форм навчання / уклад. І.В.Жураковська. – Луцьк: Луцький НТУ, 2015. – 32 с.
Видання містить завдання зі складання податкової звітності фізичних і юридичних осіб на різних системах оподаткування. Призначено для студентів спеціальності 7.03050901 та 8.03050901 «Облік і аудит» денної і заочної форм навчання.
УДК 336.221(075.8) ББК 65.261.4я73 © І.В. Жураковська, 2015
ЗМІСТ
ВСТУП
Мета дисципліни «податкова звітність» є формування у майбутніх фахівців необхідного рівня інформаційної та комп’ютерної культури, набуття практичних навичок у використанні сучасних інформаційних технологій при складанні податкової звітності; проводити податкове планування та оптимізацію оподаткування на підприємстві. Завдання вивчення дисципліни: є набуття студентами потрібних знань та практичних навичок з обліку податків, зборів та інших обов’язкових платежів, вивчення методики і техніки складання податкової звітності, вивчення теоретичних та організаційних основ оподаткування, методики розрахунків і порядку сплати податків і обов'язкових платежів юридичних і фізичних осіб. В результаті вивчення дисципліни студенти повинні знати: - законодавчу та нормативну базу, яка регулює питання податкової системи в Україні; - систему оподаткування юридичних і фізичних осіб в Україні; - особливості методики складання звітності щодо різних видів податкових платежів до бюджетів різних рівнів згідно з вимогами чинного податкового законодавства; - програмне забезпечення із складання і подання податкової звітності. вміти: - здійснювати розрахунок необхідних показників податкового зобов’язання платників податків у відповідності до чинних інструкцій та нормативних документів; - здійснювати розрахунки розмірів фінансових санкцій; - аналізувати інформацію щодо повноти, своєчасності сплати та порушень податкового законодавства; - використовувати дані бухгалтерського обліку для складання податкової звітності; - володіти методикою та технікою складання податкової звітності; - складати звітність з використанням спеціалізованого програмного забезпечення.
ТЕМА 1 СТРУКТУРА І ФУНКЦІЇ ДЕРЖАВНОЇ ФІСКАЛЬНОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ
Питання до розгляду 1.1. Структура Державної фіскальної служби України. 1.2. Електронні ресурси служби (Реєстр платників ПДВ, реєстр податкових накладних, електронний кабінет платника податків та інші). 1.3. Податкові консультації. 1.4. Податковий контроль та штрафні санкції щодо податкової звітності. 1.5. Реєстрація платників податку
Практичні завдання
Завдання 1.1 1. На прикладі конкретного підприємства зробити аналіз доходів підприємства за останні три роки. 2. Відобразити в декларації з податку на прибуток підприємства “А” за IV квартал 20__ року наступні ситуації: а) відвантажено товари, виконано роботи, послуги: за договорами, що передбачають грошову форму розрахунків, на суму 600 тис. грн., у т.ч. ПДВ – 100 тис. грн.; за бартерними договорами на суму 72 тис. грн., у т.ч. ПДВ – 12 тис. грн.; б) отримано передоплату за ще не відвантажені товари: у розмірі 120 тис. грн., у т.ч. ПДВ – 20 тис. грн.; від нерезидента в розмірі 50 тис. євро (курс НБУ на дату зарахування інвалюти – 11,8 грн. за 1 євро).
Завдання 1.2 1. На прикладі конкретного підприємства зробити аналіз витрат за останні три роки. 2. Відобразити в Реєстрах накладних та в Декларації з ПДВ за IV квартал 20__ р. підприємства “А” наступні господарські операції: а) у грудні підприємство одержало товари “А” від постачальника на суму 6000 грн., ПДВ – 1200 грн.; б) у листопаді було одержано аванс від покупця на купівлю всієї партії товарів “А” за продажною вартістю – 8000 грн., ПДВ – 1600 грн.
ТЕМА 2 ЗАГАЛЬНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ
Питання до розгляду 2.1. Характеристика загальної системи оподаткування 2.2. Переваги загальної системи оподаткування 2.3. Основні податки та внески юридичної особи на загальній системі оподаткування 2.4. Основні податки та внески підприємця на загальній системі оподаткування
Практичні завдання Завдання 2.1 1. Відобразити в Реєстрах накладних та в Декларації з ПДВ за IV квартал 20__ р. підприємства “А” наступні господарські операції: а) 5 листопада підприємство здійснило передоплату за експедиторські послуги з транспортування товарів “А” покупцю. Вартість послуг – 500 грн., ПДВ – 100 грн.; б) 16 грудня підприємством надані консультаційні послуги на суму 2500 грн., ПДВ – 500 грн. Оплата одержана до каси підприємства готівковими коштами в цей же день. Собівартість наданих послуг складає 800 грн.
Завдання 2.2 1. На прикладі конкретного підприємства зробити аналіз податкової амортизації за останні три роки. 2. Відобразити в Реєстрах накладних та в Декларації з ПДВ за IV квартал 20__ р. підприємства “А” наступні господарські операції: а) 6 листопада підприємство одержало аванс за товари “N” у розмірі 15000 грн., ПДВ – 3000 грн.; б) 8 грудня оприбутковано товари “Б” за бартерним (товарообмінним) контрактом з резидентом на суму 4000 грн., ПДВ – 800 грн. Балансуюча (заключна) операція, тобто відвантаження, проведено 11 січня у вигляді готової продукції (собівартість – 3000 грн.) При цьому продажна ціна на таку продукцію була не нижчою ніж її звичайна ціна.
Завдання 2.3 1. На підставі наведених даних необхідно: а) заповнити податкову накладну; б) заповнити розрахунок коригування до податкової накладної; в) відобразити ситуації в в Декларації з ПДВ: 5 грудня 20__ р. на підставі договору купівлі-продажу № 34 від 23 листопада 20__ р. МП “Мірта” відвантажило СП “Електроприлад” 100 шт. термосів на суму 1700 грн. (у т.ч. ПДВ – 283 грн.); 26 грудня 20__ р. з’ясувалося, що частина термосів була нестандартними, і за домовленістю сторін вартість усієї партії було зменшено на 15 %.
Завдання 2.4 1. На прикладі конкретного підприємства зробити аналіз порядку заповнення податкової звітності з податку на прибуток підприємства за останні три роки. 2. На підставі наведених даних необхідно: а) заповнити податкову накладну; б) заповнити розрахунок коригування до податкової накладної; в) відобразити ситуації в в Декларації з ПДВ: ВАТ “Ватра” згідно з товарно-транспортною накладною № 002116 від 07.11.200__ відвантажило СП “Людмила” світильники “Медея” у кількості 15 шт. на суму 1800 грн. (у т.ч. ПДВ) і світильники “Лотос” у кількості 30 шт. на суму 900 грн. (у т.ч. ПДВ); 25.12.200__ покупцем було повернено 5 світильників “Медея”. Довідкові дані
Примітка: Остання податкова накладна виписана за номером 16. Звітний період – місяць.
Завдання 2.5 1. На прикладі конкретного підприємства зробити аналіз порядку заповнення податкової звітності з податку на додану вартість за останні три роки. 2. На підставі наведених нижче господарських операцій ТОВ “Веселка” показати, як вони відображаються в Декларації з ПДВ.
Господарські операції за звітний період
Довідкові дані
Завдання 2.6 1. На прикладі конкретного підприємства зробити аналіз помилок, допущених у звітності з податку на прибуток, та порядок їх виправлення за останні три роки. 2. На підставі наведених даних необхідно скласти уточнений розрахунок з ПДВ: ПАТ “Грант” за грудень 20__ р. до державної податкової служби було подано податкову декларацію за повною формою, де було визначено обсяг продажу без урахування ПДВ у розмірі 5000 грн. і сума ПДВ – 1000 грн. Придбання без ПДВ дорівнювала 6000 грн., а ПДВ – 1200 грн. Сума ПДВ, що підлягає відшкодуванню з бюджету за грудень дорівнювала 200 грн. У січні 200__ р. платником самостійно виявлено помилку, допущену в грудні 20__ р., а саме: обсяг продажу і податкові зобов’язання визначено відповідно на рівні 4000 грн. і 800 грн. При визначенні податкового кредиту також було виявлено помилку, а саме: обсяг придбаних товарів і податковий кредит визначено відповідно на рівні 10000 грн. і 2000 грн.
Довідкові дані
Завдання 2.7 1. На прикладі конкретного підприємства зробити аналіз нарахування та сплати податку на додану вартість за останні три роки. 2. На підставі наведених даних необхідно: а) заповнити податкову накладну; б) заповнити розрахунок коригування до податкової накладної; в) відобразити ситуації в Декларації з ПДВ. 30.12.20__ МП “Імпульс” на підставі договору № 43 від 25.12.20__ отримало на розрахунковий рахунок передоплату за монтаж обладнання на суму 78000 грн. (у т.ч. ПДВ) від МП “Ріо”. Виписана податкова накладна № 236 від 30.12.200__; 10.01.20__ у зв’язку з розірванням договору передоплату було повернуто. Довідкові дані
Примітка: Звітний період – місяць.
Завдання 2.8 1. На підставі наведених даних необхідно скласти уточнений розрахунок з ПДВ: ПАТ “Граунд” за листопад 20__ р. до державної податкової служби було подано податкову декларацію, де в рядку 1 (розділ І) було визначено обсяг продажу без урахування ПДВ (колонка А) у розмірі 5100 грн. і сума ПДВ (колонка Б) – 1020 грн. Рядок 9 (колонка Б) дорівнював 1020 грн. У рядку 10.1 (розділ ІІ) колонка А дорівнювала 1500 грн., а колонка Б – 300 грн. У рядку 17 (розділ ІІ) колонка Б дорівнювала 300 грн. Відповідно у рядку 23.2 (розділ ІІІ) колонка Б дорівнювала 720 грн. У грудні 20__ р. платником самостійно виявлено помилку, допущену в листопаді 20__ р., а саме: обсяг продажу і податкові зобов’язання визначено відповідно на рівні 6000 грн. і 1200 грн. При визначенні податкового кредиту помилок не було виявлено.
Завдання 2.9 1. На прикладі конкретного підприємства зробити аналіз нарахування та сплати податку на прибуток за останні три роки. 2. На підставі наведених нижче господарських операцій ПП “Інтелмаркет” показати, як вони відображаються в Декларації з ПДВ. Господарські операції за звітний період Господарські операції за звітний період
Довідкові дані
Завдання 2.10 Фізична особа є власником однієї квартири, загальна площа якої становить 185 кв. метрів. Як розрахувати податок?
Завдання 2.11 Фізична особа є власником двох квартир, загальна площа яких становить 50 кв. метрів і 110 кв. метрів. Як розрахувати податок?
Завдання 2.12 Фізична особа є власником квартири загальною площею 140 кв. метрів і будинку - 265 кв. метрів. Як розрахувати податок? Завдання 2.13 Фізична особа є власником двох будинків, загальною площею 230 кв. метрів і 320 кв. метрів. Як розрахувати податок?
Завдання 2.14 Фізична особа є власником трьох квартир, загальною площею 70 кв. метрів, 145 кв. метрів і 110 кв. метрів. Як розрахувати податок?
Завдання 2.15 Фізична особа є власником двох квартир, загальною площею 110 кв. метрів і 140 кв. метрів та будинку - 495 кв. метрів. Як розрахувати податок?
Завдання 2.16 Фізична особа є власником однієї квартири, загальна площа якої становить 185 кв. метрів. Одну з кімнат фізична особа здає в оренду. Як розрахувати податок?
Завдання 2.17 Чи може Компанія А зареєструвати в ЄРПН видану податкову накладну (“ПН”), у якій сума ПДВ складає 18 тис. грн.? Показники обліку Компанії А (наростаючим підсумком з 1.01.20__) є такими: ПДВ за отриманими ПН (зареєстрованими в ЄРПН): 100 тис. грн. ПДВ, сплачений на митниці: 20 тис. грн. Сума поповнень ПДВ-рахунку: 40 тис. грн. ПДВ за виданими ПН (зареєстрованими в ЄРПН): 150 тис. грн. Компанія А не заявляла ПДВ до відшкодування Сума податкових зобов’язань за деклараціями за період з 1.01.2015 не перевищує суми ПДВ за виданими податковими накладними за аналогічний період (тобто, у Компанії А відсутні "нестандартні" операції).
Завдання 2.18 Чи може Компанія Б зареєструвати в ЄРПН видану ПН, у якій сума ПДВ складає 18 тис. грн.? Показники обліку Компанії Б (наростаючим підсумком з 1.01.2015): • ПДВ за отриманими ПН (зареєстрованими в ЄРПН): 100 тис. грн. • ПДВ, сплачений на митниці: 20 тис. грн. • Сума поповнень ПДВ рахунку: 70 тис. грн. • ПДВ за виданими ПН (зареєстрованими в ЄРПН): 150 тис. грн. (в тому числі за ПН, які відносяться до звітних періодів, за які були подані декларації – 130 тис. грн.) Сума податкових зобов’язань, зазначена у деклараціях за звітні періоди починаючи з 1 січня 2015 року, які подані Компанією Б на момент розрахунку: 140 тис. грн. • Компанія Б не заявляла ПДВ до відшкодування
Завдання 2.19 Підприємство віднесено до 23 класу (умовно) професійного ризику виробництва. Розмір ЄСВ у вигляді нарахування становить 37,26 %. Діяльність провадилася цілий рік. При цьому загальна база нарахування єдиного внеску за 2014 рік - 1 500 000 грн, середньомісячна база нарахування єдиного внеску за 2014 рік – 125 000 грн (1 500 000/12 міс. = 125 000 гривень). Якщо загальна база нарахування ЄСВ за січень 20__ року у підприємства дорівнює 195 000 грн, то яку підприємство має право застосувати ставку єдиного внеску з врахуванням понижуючого коефіцієнту
Завдання 2.20 ТОВ "Молодець" у 2014 році нараховувало всім працівникам заробітну плату в розмірі 1218 грн. З 01 січня 20__ року всім працівникам піднято посадовий оклад до 1470 грн. Розрахуємо всі необхідні показники для визначення можливості застосування коефіцієнта та його розміру в квітні 2015 року. Таблиця 1 Розрахунок показників 2014 року
Таблиця 2 Розрахунок показників 2015 року
ТЕМА 3 ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ НА ЗАГАЛЬНІЙ СИСТЕМІ ОПОДАТКУВАННЯ
Питання до розгляду 3.1. Звітність з ПДВ 3.2. Звітність з податку на прибуток 3.3. Звітність з ПДФО 3.4. Звітність з єдиного соціального внеску 3.5. Звітність до фондів соціального страхування 3.6. Акцизний податок, рентна плата, мито, екологічний податок, податок на майно 3.7. Інша звітність
Практичні завдання
Завдання 3.1 1. На підставі наведених даних необхідно: а) заповнити податкову накладну; б) заповнити розрахунок коригування до податкової накладної; в) відобразити ситуацію в Декларації з ПДВ. 25.12.20__ на підставі договору купівлі-продажу № 35 від 23.12.20__ МП “Надія” відвантажило СП “Фенікс” 50 шт. столів на суму 2400 грн. (у т.ч. ПДВ); 12.01.20__ з’ясувалося, що частина столів була з іншої партії, що реалізується за значно більшими цінами. За домовленістю сторін вартість усієї партії було збільшено на 10 %. Довідкові дані
Завдання 3.2 1. На прикладі конкретного підприємства зробити аналіз змін пільг з податку на додану вартість за останні три роки. 2. На підставі наведених даних необхідно скласти уточнений розрахунок з ПДВ. ТОВ “Кредо” за листопад 20__ р. до державної податкової служби було подано податкову декларацію, де в рядку 1 (розділ І) було визначено обсяг продажу без урахування ПДВ (колонка А) у розмірі 18000 грн. і сума ПДВ (колонка Б) – 3600 грн. Рядок 9 (колонка Б) дорівнював 3600 грн. У рядку 10.1 (розділ ІІ) колонка А дорівнювала 8000 грн., а колонка Б – 1600 грн. У рядку 17 (розділ ІІ) колонка Б дорівнювала 1600 грн. Відповідно у рядку 20 (розділ ІІІ) колонка Б дорівнювала 2000 грн. У грудні 20__ р. платником самостійно виявлено помилку, допущену в листопаді 200__ р., а саме: обсяг продажу і податкові зобов’язання визначено відповідно на рівні 20000 грн. і 4000 грн. При визначенні податкового кредиту також було виявлено помилку, а саме: обсяг придбаних товарів і податковий кредит визначено відповідно на рівні 9000 грн. і 1800 грн. Довідкові дані
Завдання 3.3 1. На підставі наведених нижче господарських операцій ТОВ “Метал” показати, як вони відображаються в Декларації з ПДВ. Господарські операції за звітний період
Довідкові дані
Завдання 3.4 1. На підставі наведених даних необхідно скласти уточнений розрахунок з ПДВ. ТОВ “Каскад” за серпень 20__ р. до державної податкової служби було подано податкову декларацію за повною формою, де в рядку 1 (розділ І) було визначено обсяг продажу без урахування ПДВ (колонка А) у розмірі 9000 грн. і сума ПДВ (колонка Б) – 1800 грн. Рядок 9 (колонка Б) дорівнював 1800 грн. У рядку 10.1 (розділ ІІ) колонка А дорівнювала 4000 грн., а колонка Б – 800 грн. У рядку 17 (розділ ІІ) колонка Б дорівнювала 800 грн. Відповідно у рядку 20 (розділ ІІІ) колонка Б дорівнювала 1000 грн. У вересні 20__ р. платником самостійно виявлено помилку, допущену в серпні 20__ ., а саме: обсяг продажу і податкові зобов’язання визначено відповідно на рівні 10000 грн. і 2000 грн. При визначенні податкового кредиту також було виявлено помилку, а саме: обсяг придбаних товарів і податковий кредит визначено відповідно на рівні 4500 грн. і 900 грн. Довідкові дані
Завдання 3.5 1. На прикладі конкретного підприємства зробити аналіз доходів підприємства за останні три роки. 2. У ІІІ кварталі 20__ р. підприємство “ВАС” (платник ПДВ) придбало у підприємства “РОМ” (також платника ПДВ) вантажний автомобіль вартістю 48 тис. грн. (з ПДВ), який в цьому ж кварталі введено в експлуатацію. У результаті включення суми ПДВ по придбаному авто до балансової вартості основних фондів. Вартість основних засобів на початок IV кварталу склала 212 тис. грн. замість 204 тис. грн. Помилку виявили в IV кварталі 20__ р. Руху основних засобів на підприємстві більше не відбувалося. Проаналізувати ситуацію. Охарактеризувати зміст помилки, зазначити наслідки помилки (виникнення недоїмки чи переплати з податку на прибуток). Описати порядок виправлення помилки в податковому обліку. Зробити правильний розрахунок усіх рядків Декларації про прибуток.
Завдання 3.6 1. Відобразити в Декларації з ПДВ за IV квартал 20__ р. підприємства “А” наступні господарські операції: а) 22 грудня підприємству “А”: ·повернуто продані у листопаді 20__ р. товари “F”. Вартість повернутих товарів – 5000 грн., ПДВ – 1000 грн.; надіслали розрахунок коригування № 32/27 від постачальника S у зв’язку зі зменшенням вартості послуг “Ж”, які було одержано підприємством “А” у листопаді 20__ р. Сума коригування податкового кредиту за одержаними послугами – 800 грн.; б) 23 грудня підприємством “А” одержана безповоротна фінансова допомога у розмірі 1000 грн.
Завдання 3.7 1. Відобразити в декларації з податку на прибуток підприємства “А” за І квартал 20__ року наступні ситуації: а) підприємство “А” продано об’єкт основних фондів (склад) за 500 тис. грн., крім того, ПДВ – 100 тис. грн. Його залишкова вартість – 350 тис. грн.; б) підприємством “А” фактично отримано (імпортовано) послуги від нерезидента вартістю 40 тис. євро, курс НБУ на дату підписання акта наданих послуг – 5,8 грн. за 1 євро.
Завдання 3.8 1. Відобразити в декларації з податку на прибуток підприємства “А” за IV квартал 20__ року наступні ситуації: а) оприбутковано товари на 400 тис. грн., крім того, ПДВ – 80 тис. грн.; б) проведено передоплату: платнику єдиного податку за ставкою 3 % за маркетингові послуги – 60 тис. грн., без ПДВ; нерезиденту за товари – 20 тис. євро. Балансова вартість перерахованої валюти – 117 тис. грн.
Завдання 3.9 Платник ПДВ 6 травня 2014 року виявив, що в декларації за березень 2014 року він не відобразив ПДВ до сплати в сумі 15 000 грн. Помилка призвела до недоїмки, тому підприємство повинне сплатити штраф і пеню. Приймемо за умову, що декларація за березень мала додатне сальдо (тобто був заповнений ряд. 25). При поданні УР першим способом сума недоїмки була сплачена 30 травня, а при поданні УР другим способом – 6 травня. Розрахувати суму пені для прикладу залежно від способу подання декларації: як самостійного документа і як додатка до декларації.
Завдання 3.10 ФОП на загальній системі займається торгівлею комп’ютерною технікою. Має дві торгові точки. На одній торгує сам. На іншій торгує найманий працівник. Підприємець отримує гроші за проданий товар у безготівковій формі, а найманий працівник використовує реєстратор розрахункових операцій Сума нереалізованих товарних запасів на початок періоду – 10 000,00 грн. Припустимо що сюди входять 5 моніторів * 1 000,00, 2 системні блоки * 2 000,00 грн., 5 комплектів колонок * 200,00 грн. 04.01. Підприємець придбав товар на суму 20 000,00 грн., одразу за нього заплативши. У нього на руках є наступні документи: видаткова накладна, податкова накладна, банківська виписка, касовий чек. Він придбав 10 комп’ютерних моніторів вартістю по 1 000,00 грн., 4 системних блоки вартістю 2000,00 грн., 10 комплектів колонок по 200,00 грн. Тобто, на нашому складі, разом із залишками що були до цього, зберігається наступний товар: Монітори – 15 * 1000,00 грн. Системні блоки – 6 * 2000,00 грн. Комплекти колонок – 15 * 200,00 грн. Всього на складі зберігається товару на суму 30 000,00 грн. 10.01. ФОП знайшов хорошого клієнта, який купив у нього майже весь товар за один день, сплативши за нього у безготівковій формі на поточний рахунок. Підприємець продав: 13 моніторів * 1400,00 грн. = 18 200,00 грн., 5 системних блоки * 2600,00 грн. = 13 000,00 грн., 10 комплекти колонок * 300,00 грн. = 3 000,00 грн. У цей день всього зайшло виручки за товари на суму 34 200,00 грн. – валовий дохід підприємця. 15.01. Передали товар своєму найманому працівнику для подальшої реалізації: 1 монітор * 1000,00 грн. 1 системний блок – 2 000,00 грн. 1 комплект колонок – 200,00 грн. Всього на суму 3 200,00 грн. Зазначені товари реалізовані найманим працівником на іншій торговій точці у цьому місяці якогось числа. 20.01. Хорошому клієнту підприємця не сподобався один монітор та він вирішив його повернути. ФОП повернув покупцю 1400,00 грн. за один монітор. 30.01. Заробітна плата найманого працівника 2000,00 грн. 30.01. Нарахування на заробітну плату 740,00 грн. 30.01. Орендна плата 500,00 грн. 30.01. Оплата електроенергії 100,00 грн. 31.01. Відображений дохід та витрати від операції реалізації товарів найманим працівником. Витрати 3 200,00 грн. Дохід 1 400,00 + 2 600,00 + 300,00 = 4 300,00 грн. Скласти книгу обліку доходів і витрат, заповнити декларацію про майновий стан та всі інші види звітності підприємця на загальній системі, зважаючи що інших операцій протягом року не було..
ТЕМА 4 СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ
Питання до розгляду 4.1. Характеристика спрощеної системи оподаткування 1-3 груп 4.2. Обмеження спрощеної системи оподаткування 4.3. Основні податки та внески юридичної особи на спрощеній системі оподаткування 4.4. Основні податки та внески підприємця на спрощеній системі оподаткування 4.5. Характеристика спрощеної системи оподаткування 4 групи
Практичні завдання
Завдання 4.1 14.01.2013 р. підприємець реалізував товар на суму 3000 грн. 23.02.2013 р. підприємець продав товар на суму 5000 грн., однак частина товару, на суму 2000 грн. йому була повернена покупцем. 08.03.2013 р. підприємець отримав у подарунок товари на суму 1000 грн. 25.03.2013 р. пройшло рівно 3 роки, як підприємець отримав товари на суму 2500 грн., за які він так і не розрахувався. 30.03.2013 р. підприємець провів бартерну операцію по заліку взаємних зобов’язань з одним зі своїх контрагентів на суму 1500 (слід зазначити, що в цьому випадку підприємець позбавляється права перебувати на спрощеній системі оподаткування згідно з пунктами 291.6 і частини 4 пункту 298.2.3 ПКУ). Скласти розділу «Доходи» книги обліку ФОП на спрощеній системі оподаткування
Завдання 4.2 Заповнити розділ «Витрати» книги підприємця на спрощеній системі 08.01.2013 р. Закуплено товар на суму 2400 грн, в т.ч. ПДВ 400 грн. 14.02.2013 р. Виплачено зарплату найманому працівнику в сумі 1500. Цього ж дня перераховані відповідні податки ( ЄСВ та ПДФО десь 37 %). 25.03.2013 р. Оплачено оренду складського приміщення та офісу 6000 грн. в т.ч. ПДВ 1000 грн. 31.03.2013 р. Перераховано єдиний соціальний внесок за самого підприємця 1147 * 34,7 % = 398,01 грн.
Завдання 4.3 Скласти звітність підприємця і юридичної особи на спрощеній системі, виходячи з умови завдання 3.10.
ТЕМА 5 ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ НА СПРОЩЕНІЙ СИСТЕМІ ОПОДАТКУВАННЯ
Питання до розгляду 5.1. Звітність по єдиному податку 5.2. Звітність по єдиному соціальному внеску 5.3. Звітність з фіксованого сільськогосподарського податку 5.3. Інша звітність
Практичні завдання
Завдання 5.1 Скласти звіт по ЄСВ для підприємця на загальній і спрощеній системі (1, 2, 3 група) та декларацію про майновий стан і єдиний податок. Петренко П.П. одержав за рік чистий дохід у розмірі 42 300 грн. Для заповнення звіту є наступні дані:
Завдання 5.2 ПП «АКА», що відноситься до третьої групи і платить єдиний податок за ставкою 2 % + ПДВ. Протягом року підприємство отримало від торгівлі 1,2 мільйона гривень ( ПДВ склав 200 тисяч гривень). Також слід зазначити, що підприємство заробило всю суму протягом останнього кварталу року. Скласти декларацію з єдиного податку.
Завдання 5.3 Скласти декларацію з єдиного податку та звіт по ЄСВ, виходячи з умови завдання 4.2, якщо це показники фізичної особи-підприємця. ТЕМА 6 ПОДАННЯ ЕЛЕКТРОННОЇ ЗВІТНОСТІ
Питання до розгляду 6.1. Електронний цифровий підпис 6.2. Єдиний реєстр податкових накладних. 6.3. Подання електронної звітності. 6.4. Програмне забезпечення.
Практичні завдання
Завдання 6.1 Вибрати оптимальну систему оподаткування та скласти звітність з основних податків (ПДВ, податок на прибуток, єдиний соціальний внесок, єдиний податок, податок з доходів фізичних осіб. Вид діяльності: міжнародні перевезення Річний дохід: 2500000 Витрати: 1800000 (крім оплати праці) Заробітна плата – 1500*7 (робітників)
Завдання 6.2 Вибрати оптимальну систему оподаткування та скласти звітність з основних податків (ПДВ, податок на прибуток, єдиний соціальний внесок, єдиний податок, податок з доходів фізичних осіб. Вид діяльності: виробництво меблів Річний дохід: 2000000 Витрати: 1500000 (крім оплати праці) Заробітна плата – 1500*7 (робітників)
Завдання 6.3 Вибрати оптимальну систему оподаткування та скласти звітність з основних податків (ПДВ, податок на прибуток, єдиний соціальний внесок, єдиний податок, податок з доходів фізичних осіб. Вид діяльності: здавання в оренду нежитлових приміщень 500 метрів квадратних Річний дохід: 500000 Витрати: 20000 (крім оплати праці) Заробітна плата – 1500*2 (робітників)
Завдання 6.4 Скільки податків в 2015 р. сплатить підприємець з 12000 грн. доходу при наявності 9000 грн. витрат? Обидві суми з ПДВ. (Дохід без ПДВ 10000 грн. витрата без ПДВ 7500 грн).
ПРИКЛАДИ РОЗВ’ЯЗКІВ ОКРЕМИХ ЗАВДАНЬ
Розв’язок завдання 2.10 За наявності у власності платника податку одного об'єкта житлової нерухомості, в тому числі його частки, податок обчислюється виходячи із бази оподаткування, зменшеної відповідно до підпунктів "а" або "б пп.265.4.1 ПКУ, та відповідної ставки податку (пп. 265.7.1 ПКУ). 185 — 120 = 65 кв. метрів. Ставки податку встановлюються за рішенням сільської, селищної або міської ради у відсотках до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. метр бази оподаткування (пп. 265.5.1 ПКУ). Розмір мінімальної заробітної плати станом на 01.01.2014 рік - 1218 грн. (Закон України № 719-VII). Ставка податку для квартири/квартир, загальна площа яких не перевищує 240 кв. метрів, встановлена в розмірі не більше 1 % (пп. 265.5.2 ПКУ). Якщо місцевою радою встановлено максимальні ставки податку за 1 кв. метрів, то розрахунок буде мати такий вигляд: 65 * 1218 * 1% = 791,7 грн.
Розв’язок завдання 2.11 За наявності у власності платника податку більше одного об'єкта житлової нерухомості одного виду, в тому числі їх часток, податок обчислюється виходячи із сумарної загальної площі таких об'єктів, зменшеної відповідно до підпунктів "а" або "б" пп. 265.4.1 ПКУ, та відповідної ставки податку (пп. 265.7.1 ПКУ). 50 + 110 = 160 кв. метрів. 160 — 120 = 40 кв. метрів. Ставка податку для квартири/квартир, загальна площа яких не перевищує 240 кв., встановлена в розмірі не більше 1 % (пп. 265.5.2 ПКУ). Якщо місцевою радою встановлено максимальні ставки податку за 1 кв. метрів, то розрахунок буде мати такий вигляд: 40 * 1218 * 1% = 487,2 грн.
Розв’язок завдання 2.12 За наявності у власності платника податку об'єктів житлової нерухомості різних видів, у тому числі їх часток, податок обчислюється виходячи із сумарної загальної площі таких об'єктів, зменшеної відповідно до підпункту "в" пп. 265.4.1 ПКУ, та відповідної ставки податку (пп. 265.7.1 ПКУ). 140 + 265 = 405 кв. метрів. 20
У разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), база оподаткування об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, зменшується на 370 кв. метрів (пп. 265.4.1 ПКУ). 405 — 370 = 35 кв. метрів. Ставка податку, для різних видів об'єктів житлової нерухомості, сумарна загальна площа яких не перевищує 740 кв. метрів, встановлена в розмірі 1 % (пп. 265.5.2 ПКУ). 35 * 1218 * 1% = 426,3 грн.
Розв’язок завдання 2.13 За наявності у власності платника податку більше одного об'єкта житлової нерухомості одного виду, в тому числі їх часток, податок обчислюється виходячи із сумарної загальної площі таких об'єктів, зменшеної відповідно до підпунктів "а" або "б" пп. 265.4.1 ПКУ, та відповідної ставки податку (пп. 265.7.1 ПКУ). 230 + 320 = 550 кв. метрів. У разі одночасного перебування у власності платника податку житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості, база оподаткування об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, зменшується на 250 кв. метрів (пп. 265.4.1 ПКУ). 550 — 250 = 300 кв. метрів. Ставка податку, для житлового будинку/будинків, загальна площа яких перевищує 500 кв. метрів, встановлена в розмірі 2,7 % (пп. 265.5.2 ПКУ). 300 * 1218 * 2,7% = 9 865,8 грн.
Розв’язок завдання 2.14 За наявності у власності платника податку більше одного об'єкта житлової нерухомості одного виду, в тому числі їх часток, податок обчислюється виходячи із сумарної загальної площі таких об'єктів, зменшеної відповідно до підпунктів "а" або "б" пп. 265.4.1 ПКУ, та відповідної ставки податку (пп. 265.7.1 ПКУ). 70 + 145 + 110 = 325 кв. метрів. База оподаткування об'єкта/об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи - платника податку, зменшується для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 120 кв. метрів (пп. 265.4.1 ПКУ) 325 — 120 = 205 кв. метрів. Ставка податку, для квартири/квартир, загальна площа яких перевищує 240 кв. метрів, встановлена в розмірі 2,7 % (пп. 265.5.2 ПКУ). 205 * 1218 * 2,7% = 6 741,63 грн.
Розв’язок завдання 2.15 За наявності у власності платника податку об'єктів житлової нерухомості різних видів, у тому числі їх часток, податок обчислюється виходячи із сумарної загальної площі таких об'єктів, зменшеної відповідно до підпункту "в" пп. 265.4.1 ПКУ, та відповідної ставки податку (пп. 265.7.1 ПКУ). 110 + 140 + 495 = 745 кв. метрів. 21 У разі одночасного перебування у власності різних видів об’єктів житлової нерухомості, база оподаткування цих об'єктів, в тому числі їх часток, зменшується на 370 кв. метрів (пп. 265.4.1 ПКУ). 745 — 375 = 370 кв. метрів. Ставка податку, для різних видів об'єктів житлової нерухомості, що перебувають у власності одного платника податку, сумарна загальна площа яких перевищує 740 кв. метрів, встановлена в розмірі 2,7 % (пп.265.5.2 ПКУ). 370 * 1218 * 2,7% = 12 167,82 грн.
Розв’язок завдання 2.16 За наявності у власності платника податку одного об'єкта житлової нерухомості, в тому числі його частки, податок обчислюється виходячи із бази оподаткування, зменшеної відповідно до підпунктів "а" або "б пп.265.4.1 ПКУ, та відповідної ставки податку (пп. 265.7.1 ПКУ). Але, якщо об'єкт оподаткування використовуються їх власниками з метою одержання доходів, зокрема, здаються в оренду - пільги із сплати податку не надаються (абзац 6 пп. пп.265.4.1 ПКУ). Ставка податку для квартири/квартир, загальна площа яких не перевищує 240 кв. метрів, встановлена в розмірі не більше 1 % (пп. 265.5.2 ПКУ). 185 * 1218 * 1% = 2 253,3 грн.
Розв’язок завдання 2.17 Розраховуємо граничну суму реєстрації податкових накладних за формулою: ∑ПН = ∑ПН(о) + ∑Митн + ∑Поповнення - ∑ПН(в) - ∑Відшкодування - ∑Перевищення Два останні показники не застосовуються для Компанії А. ∑ ПН = 100 + 20 + 40 – 150 = 10 (тис. грн). Гранична сума реєстрації податкових накладних складає 10 тис. грн. і є недостатньою для реєстрації податкової накладної на суму ПДВ 18 тис. грн. Для реєстрації такої податкової накладної в ЄРПН Компанія А має поповнити свій ПДВ рахунок не менш як на 8 тис. грн.
Розв’язок завдання 2.18 Розраховуємо граничну суму реєстрації податкових накладних за формулою: ∑ПН = ∑ПН(о) + ∑Митн + ∑Поповнення - ∑ПН(в) - ∑Відшкодування - ∑Перевищення Примітка: Показник ∑Перевищення розраховується як різниця між: • сумою податкових зобов’язань за деклараціями за період з 1 січня 2015 року, поданими на момент розрахунку, і • сумою ПДВ за виданими податковими накладними, які відносяться до звітних періодів починаючи з 1 січня 2015 року, за які були подані декларації на момент розрахунку. ∑ПН = 100 + 20 + 70 – 150 – (140-130) = 30 (тис. грн.) Гранична сума для реєстрації податкових накладних складає 30 тис. грн. і є достатньою для реєстрації податкової накладної на суму ПДВ 18 тис. грн. Після реєстрації такої податкової накладної гранична сума складатиме 12 тис. грн.
Розв’язок завдання 2.20 Визначимо необхідні показники: 1) Середньомісячна база нарахування єдиного внеску платника у 2014 році в розрахунку на одну застраховану особу СмБНзо2014 = 49938/12/СмКзо2014 = 49938/12/3,4167 = 1218 грн 2) База нарахування єдиного внеску на одну застраховану особу за місяць, за який нараховується заробітна плата (квітень) Бнзо Квітень = 5880/4 = 1470 грн 3) Середньомісячна кількість застрахованих осіб платника за 2014 рік СмКзо2014 = 41/12 = 3,416666667 ос. 4) Середньомісячний платіж на одну застраховану особу у 2014 році СмПзо2014 = 18776,69/12/СмКзо2014 = 18776,69/12/3,416666667 = 457,968 грн 5) Середній платіж на одну застраховану особу у звітному місяці після застосування Коефіцієнта Спзом = 1832,82/4 = 458,20488 грн
Обчислимо понижуючий коефіцієнт: Коефіцієнт = СмБНзо2014/Бнзо Квітень = 1218/1470 = 0,828571 = 0,829 Перевіримо виконання 3-х умов: 1) Відсоток збільшення заробітної плати у квітні порівняно з середньою за 2014 рік: (1470/1218-1)*100% = 20,69% - це більше 20-ти %, тобто умову виконано 2) Середньомісячний платіж на одну особу в квітні (СПзом) перевищує середньомісячний платіж за 2014 рік, бо 458,20488 > 457,968 - умову виконано 3) 200% кількості застрахованих осіб 2014 року = 2*СмКзо2014 = 2*3,4167 = 6,83 ос.; 4 застраховані особи в квітні - це менше, ніж 6,83 - умову виконано. Отже, всі три умови виконано, а сума платежу ЄСВ нарахованого зменшилась на 2210,88-1832,82 =378,06 грн. Якщо підвищити зарплату працівників, то коефіцієнт буде ще нижчий і економія на платежі ЄСВ стане ще суттєвішою. А як щодо інших податків? Перевіримо це наглядно:
Отже сума інших зарплатних податків зросла всього на 287,53-238,24 = 49,29 грн (і це не враховуючи податкову соціальну пільгу). Як бачимо, "чиста вигода" від застосування коефіцієнта складає 378,06-49,29 = 328,77 грн. Тому є сенс піднімати зарплати і користати з оновлених норм законодавства
Розв’язок завдання 3.10 Сума нереалізованих товарних запасів на початок періоду – 10 000,00 грн. 04.01. Підприємець придбав товар на суму 20 000,00 грн., одразу за нього заплативши. У нього на руках є наступні документи: видаткова накладна, податкова накладна, банківська виписка, касовий чек. Всі ці документи підтверджують витрати та їх можна вказувати у графі 4. Він придбав 10 комп’ютерних моніторів вартістю по 1 000,00 грн., 4 системних блоки вартістю 2000,00 грн., 10 комплектів колонок по 200,00 грн. Тобто, на складі, разом із залишками що були до цього, зберігається наступний товар: Монітори – 15 * 1000,00 грн. Системні блоки – 6 * 2000,00 грн. Комплекти колонок – 15 * 200,00 грн. 10.01. У цей день всього зайшло виручки за товари на суму 34 200,00 грн. – валовий дохід підприємця, який вказується у графі 3. Порахуємо витрати, які безпосередньо пов’язані з отриманим доходом 13 * 1000 + 5 * 2000,00 + 10 * 200,00 = 13 000,00 + 10 000,00 + 2 000,00 = 25 000,00 грн. Цю суму вказуємо у графі 6. 15.01. Передали товар своєму найманому працівнику для подальшої реалізації. Всього на суму 3 200,00 грн. Цю суму підприємець вказує у графі 8. 20.01. ФОП повернув покупцю 1400,00 грн. за один монітор. Ця сума відображається у графі 3 зі знаком «-». Також, слід відкоригувати витрати у графі 6, оскільки при продажу товару, сума у графі 6 збільшилася на 1000,00 грн. 30.01. Заробітна плата найманого працівника 2000,00 грн. 30.01. Нарахування на заробітну плату 740,00 грн. 30.01. Орендна плата 500,00 грн. 30.01. Оплата електроенергії 100,00 грн. 31.01. Відображений дохід та витрати від операції реалізації товарів найманим працівником. Витрати 3 200,00 грн. Дохід 1 400,00 + 2 600,00 + 300,00 = 4 300,00 грн.
Розв’язок завдання 3.9 Сума пені (СП) розраховується за формулою: СП = СЗ х К : 100 % х ОНБУ х 1,2 : Кд, де СЗ – сума заниження податку; К – кількість днів затримки сплати податку; ОНБУ – облікова ставка НБУ, яка діяла на день заниження податку; 1,2 – коефіцієнт, за допомогою якого розраховується 120 % річних ставки НБУ; Кд – кількість днів у календарному році. Розрахуємо суму пені для нашого прикладу залежно від способу подання УР: · спосіб 1: 15 000,00 грн. х 30 к. д. : 100 % х 9,5 % х 1,2 : 365 к. д. = 140,55 грн.; · спосіб 2: 15 000,00 грн. х 6 к. д. : 100 % х 9,5 % х 1,2 : 365 к. д. = 28,11 грн. Таким чином, загальна сума недоїмки, штрафу і пені при виборі: · способу 1 складе15 890,55 грн. (15 000,00 грн. + 750,00 грн. + 140,55 грн.); · способу 2 – 15 478,11 грн. (15 000,00 грн. + 450,00 грн. + 28,11 грн.).
Розв’язок завдання 4.1 Результати наведемо в Таблиці 1.
Розв’язок завдання 4.2 Результат наведемо в Таблиці 2
Розв’язок завдання 6.4
СПИСОК РЕКОМЕНДОВАНИХ ДЖЕРЕЛ
Інформаційні ресурси
ТЕМАТИКА РЕФЕРАТІВ
Податкова звітність [Текст]: методичні вказівки до практичних занять для студентів спеціальності 7.03050901 та 8.03050901 «Облік і аудит» денної і заочної форм навчання / уклад. І.В.Жураковська. – Луцьк: Луцький НТУ, 2015. – 32 с.
Комп’ютерний набір та верстка: І.В.Жураковська
Редактор:
Підписано до друку ________. Формат 60x84/16 Папір офсетний. Друк цифровий. Гарнітура Таймс. Ум. друк. арк. 1,5. Тираж 50. Зам. № _____.
Редакційно-видавничий відділ Луцького національного технічного університету 43018 м. Луцьк, вул. Львівська, 75. Друк – РВВ Луцького НТУ
КомментарииКомментариев пока нет Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||