Стратегічний облік

Стратегічний облік  16.02.2014 07:46

Вступ

В останні роки у деяких корпораціях світу поширення знайшов стратегічний облік.

Стратегічний облік — це (за Б. Райаном) певне поєднання управлінського обліку з системами фінансової звітності, зорієнтоване на прийняття стратегічних рішень.

Таке поєднання дозволяє побудувати відповідну інформаційну систему, що в своїй основі матиме спрямованість на інформаційне забезпечення розробки та реалізації стратегій. В стратегічному обліку використовуються дані оперативно-технічного бухгалтерського та статистичного обліку. Коли облік перетвориться на стратегічний, тобто надає не лише фактичні, а й прогнозні, очікувані результати, стратегічне управління матиме те інформаційне підґрунтя, яке дасть змогу проводити зміни на підприємстві в найбільш раціональному режимі з використанням надійних інфор­маційних матеріалів.

В умовах використання стратегічного управління зростають вимоги до організації стратегічного обліку, який має бути: цілеспрямованим, систематичним, цілісним, всебічним, оперативним та оптимальним. Урахування цих вимог можливо при створенні підсистеми цільового та координаційного типу, які входитимуть до загально-організаційної системи стратегічного управління.

Стратегічний облік є невід’ємною частиною стратегічного аналізу, створює умови для застосування стратегічного контролю. Контрольна функція відноситься до основних у будь-якому типі управління. В стратегічному управлінні він має вид стратегічного контролю.

Стратегічний облік – це фінансовий аналіз проблем, що пов’язані з чотирма факторами: зобов’язаннями, контролем, готівкою (витрати) та потенціалом (чотири “С” – commitment, control,cash (cost), capability). З теорії “С-циклу” випливають принципи, на основі яких можна розглядати фінансові проблеми підприємств різних форм власності та господарювання.

Пройшовши довгий шлях розвитку, стратегічний облік, як складова системи управління підприємством і обліково-аналітичного забезпечення процесу прийняття стратегічних управлінських рішень, призначений для планування майбутньої стратегії й тактики функціонування підприємства загалом та окремих стратегічних господарських центрів відповідальності; вимірювання й оцінки ефективності господарювання в цілому та в розрізі окремих стратегічних господарських центрів відповідальності на різних фазах життєвого циклу; коригування керуючих впливів на хід реалізації обраної стратегії.

Стратегічний облік сьогодні розвивається в двох напрямках:

1) інтегрований кошторисний облік у складі фінансового або управлінського обліку;

2) самостійний стратегічний облік, побудований на інформації управлінського обліку.

Таким чином, в міру розвитку економіки керівники підприємств, головні бухгалтери та менеджери різних рівнів мають дедалі більше уваги приділяти розв’язанню стратегічних проблем, які зумовлюються перспективами розвитку підприємства. Управлінський облік посідає важливе місце в процесі підготовки і прийняття управлінських рішень, є невід’ємною частиною здійснення господарської діяльності підприємств усіх форм власності та господарювання.

Методичні вказівки та завдання до контрольної роботи з дисципліни

«Стратегічний облік»

В процесі навчання в відповідності з навчальним планом студенти виконують контрольну роботу з стратегічного обліку.

Контрольна робота виконується в окремому зошиті (12-18 аркушів) від руки або на папері формату А4 засобами обчислювальної техніки з дотриманням інтервал між строками, виділенням полів; сторінки повинні бути пронумеровані.

Робота повинна мати правильно оформлений титульний лист, підписаний наступним чином:

- назва вузу;

- найменування факультету;

- найменування кафедри;

- вид роботи («Контрольна робота»);

- назва дисципліни;

- П.І.Б студента, група, курс;

- номер залікової книжки студента;

- номер варіанта та номер завдання.

До роботи додається список використаної літератури. При виконанні контрольної роботи студент повинен робити посилання на використане джерело у списку літератури.

Робота надається на перевірку в терміни, визначені деканатом згідно графіку навчального процесу.

Контрольна робота виконується відповідно до варіанту, який визначається за таблицею 1 на підставі двох останніх цифр залікової книжки студента. Номер варіанта перевіряється під час перевірки контрольної роботи. Робота, виконана не за своїм варіантом, не зараховується.

Наприклад, останні дві цифри номера залікової книжки студента складають 23. Слухач своє завдання для контрольної роботи знаходить в таблиці 1 на перетині стрічки 2 по горизонталі і стовпчика 3 по вертикалі:

27 2.10 3.1 5.1

Кожен варіант контрольної роботи включає 4 завдання:

- перша цифра відповідає номеру теоретичного питання;

- друга цифра відповідає номеру задачі з теми 2 «Інформаційне забезпечення стратегічного обліку»;

- третя цифра відповідає номеру задачі з теми 3 «Прийняття управлінських рішень у стратегічному обліку»;

- четверта цифра відповідає номеру задачі з теми 5 «Стратегічний аналіз капітальних вкладень».

Номер варіанту задачі обирається відповідно до останньої цифри номеру студента у списку деканату. Наприклад, якщо у списку деканату студент знаходиться під номером 14 – його варіант для розв’язку задачі відповідає цифрі 4. Якщо ж остання цифра у списку деканату більше 5, необхідно від неї відняти цифру 5. Таким чином цифрі 9 відповідає варіант 4 (9 – 5).

Таблиця 1. Варіанти завдань для виконання контрольної роботи

	Остання цифра залікової книжки
Передостання цифра залікової книжки		0	1	2	3	4	5	6	7	8	9
	0	50	49	48	47	46	45	44	43	42	41
		2.1	2.2	2.3	2.4	2.5	2.6	2.7	2.8	2.9	2.10
		3.5	3.4	3.3	3.2	3.1	3.4	3.3	3.2	3.5	3.1
		5.4	5.5	5.1	5.2	5.3	5.1	5.2	5.3	5.4	5.5
	1	40	39	38	37	36	35	34	33	32	31
		2.4	2.5	2.6	2.7	2.8	2.9	2.10	2.1	2.2	2.3
		3.3	3.2	3.1	3.4	3.5	3.1	3.2	3.3	3.4	3.5
		5.5	5.1	5.2	5.3	5.4	5.5	5.1	5.2	5.3	5.4
	2	30	29	28	27	26	25	24	23	22	21
		2.7	2.8	2.9	2.10	2.1	2.2	2.3	2.4	2.5	2.6
		3.4	3.5	3.2	3.1	3.3	3.5	3.4	3.1	3.2	3.3
		5.3	5.4	5.5	5.1	5.2	5.4	5.3	5.5	5.1	5.2
	3	20	19	18	17	16	15	14	13	12	11
		2.10	2.1	2.2	2.3	2.4	2.5	2.6	2.7	2.8	2.9
		3.1	3.3	3.4	3.5	3.2	3.3	3.5	3.4	3.3	3.2
		5.2	5.3	5.4	5.5	5.1	5.3	5.5	5.4	5.2	5.1
	4	10	9	8	7	6	5	4	3	2	1
		2.5	2.6	2.7	2.8	2.9	2.10	2.1	2.2	2.3	2.4
		3.2	3.1	3.5	3.3	3.4	3.2	3.1	3.5	3.1	3.4
		5.1	5.2	5.3	5.4	5.5	5.2	5.4	5.1	5.5	5.3
	5	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
		2.8	2.9	2.10	2.1	2.2	2.3	2.4	2.5	2.6	2.7
		3.5	3.4	3.3	3.2	3.1	3.4	3.3	3.2	3.5	3.1
		5.4	5.5	5.1	5.2	5.3	5.1	5.2	5.3	5.4	5.5
	6	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
		2.2	2.3	2.4	2.5	2.6	2.7	2.8	2.9	2.10	2.1
		3.3	3.2	3.1	3.4	3.5	3.1	3.2	3.3	3.4	3.5
		5.5	5.1	5.2	5.3	5.4	5.5	5.1	5.2	5.3	5.4
	7	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30
		2.6	2.7	2.8	2.9	2.10	2.1	2.2	2.3	2.4	2.5
		3.4	3.5	3.2	3.1	3.3	3.5	3.4	3.1	3.2	3.3
		5.3	5.4	5.5	5.1	5.2	5.4	5.3	5.5	5.1	5.2
	8	31	32	33	34	35	36	37	38	39	40
		2.9	2.10	2.1	2.2	2.3	2.4	2.5	2.6	2.7	2.8
		3.1	3.3	3.4	3.5	3.2	3.3	3.5	3.4	3.3	3.2
		5.2	5.4	5.4	5.5	5.1	5.3	5.5	5.4	5.2	5.1
	9	41	42	43	44	45	46	47	48	49	50
		2.3	2.4	2.5	2.6	2.7	2.8	2.9	2.10	2.1	2.2
		3.2	3.1	3.5	3.3	3.4	3.2	3.1	3.5	3.1	3.4
		5.1	5.2	5.3	5.4	5.5	5.2	5.4	5.1	5.5	5.3

Текст контрольної роботи повинен включати:

1) Теоретичне питання контрольної роботи, що розглядається за наступною схемою:

– вступ (обґрунтування актуальності теми роботи; зв'язок з сучасним економічним станом в нашій країні; ступінь розробки теми роботи у літературі);

– основна частина, що розкриває основний зміст досліджуваної теми;

– висновки (головні висновки з аналізу, проведеного в роботі);

– перелік літератури.

2) Розв'язання задач повинно мати таку послідовність:

– умова задачі;

– рішення задачі;

– висновки до розв’язаної задачі.

Вимоги до оформлення контрольної роботи:

– обов'язкова наявність змісту;

– усі приведені в тексті малюнки, таблиці, схеми (діаграми) повинні бути пронумеровані та мати заголовок;

– в разі цитування та використання цифрового матеріалу необхідно посилатися на джерело;

Список літератури повинен бути оформлений в алфавітному порядку.

Незараховану роботу, у якій є істотні помилки, слід виконати повторно відповідно до вказівок викладача й подати на перевірку. Всі виправлення помилок містяться в кінці контрольної роботи.

Перелік теоретичних питань

1. Назвіть сутність та виникнення стратегічного обліку.

2. Стратегічний облік в обліковій системі підприємства.

3. Управлінські рішення в системі стратегічного обліку.

4. “С-цикл” в теорії стратегічного обліку.

5. "Економічний розмір замовлення", його сутність та порядок розрахунку.

6. Сутність “АВС”- аналізу.

7. Сутність “системи планування матеріальних потреб”.

8. Система "точно в строк", її особливості.

9. Методи оцінки вибуття запасів в стратегічному обліку.

10. Управління виробничою діяльністю в системі стратегічного обліку.

11. Способи контролю витрат на обслуговування і управління виробництвом.

12. Ціноутворення в системі стратегічного обліку.

13. Стратегічний облік основних засобів.

14. Прийняття рішень щодо капітальних інвестицій в стратегічному обліку.

15. Показники оцінювання ефективності капітальних інвестицій.

16. Стратегічний облік в управлінні капіталом підприємства.

17. Процес підготовки і прийняття рішень в стратегічному обліку.

18. Види управлінських рішень в стратегічному обліку.

19. Прийняття рішень щодо припинення або продовження роботи з групою продуктів.

20. Прийняття рішень в умовах невизначеності в стратегічному обліку.

21. Управлінські стратегії для прийняття рішень в умовах невизначеності.

22. Прийняття рішень щодо оптимального використання обмежених ресурсів.

23. Прийняття управлінських рішень в умовах дії одного обмеження.

24. Прийняття управлінських рішень в умовах дії двох обмежень.

25. Прийняття управлінських рішень в умовах дії трьох і більше обмежень.

26. Класифікація грошових потоків в стратегічному обліку.

27. Основні принципи стратегічного обліку грошових потоків.

28. Методи аналізу грошових потоків підприємства.

29. Етапи аналізу грошових потоків підприємства в стратегічному обліку.

30. Оптимізація грошових потоків підприємства.

31. Планування грошових потоків підприємства.

32. Контроль грошових потоків підприємства.

33. Прогнозування руху грошових коштів в операційній діяльності підприємства.

34. Прогнозування руху грошових коштів в інвестиційній діяльності підприємства.

35. Прогнозування руху грошових коштів в фінансовій діяльності підприємства.

36. Аналіз інвестиційних проектів у стратегічному обліку.

37. Методи оцінки інвестиційних проектів.

38. Оцінка вартості власного капіталу.

39. Методи оцінювання проектів капітальних вкладень.

40. Використання методів дисконтування грошових потоків для оцінки капітальних інвестицій.

41. Використання методів, що не враховують вартість грошей з урахуванням часу, для оцінки капітальних інвестицій.

42. Сутність раціонування капіталу в стратегічному обліку.

43. Облік невизначеності в стратегічному обліку власності підприємства.

44. Основні види ризиків для прийняття рішень щодо керування власності підприємства.

45. Методи дослідження невизначеності в аналізі ефективності інвестицій.

46. Сутність моделі САРМ в стратегічному обліку.

47. Метод Фішера-Блека для оцінки господарських операцій із власністю .

48. Аналіз процесу створення і збереження вартості підприємства на основі стратегічного обліку.

49. Аналіз процесу керування власністю на основі стратегічного обліку.

50. Оцінка перспектив розвитку підприємства в системі стратегічного обліку.

Тема 2 «Інформаційне забезпечення стратегічного обліку»

Задача № 2.1

Знайти економічний розмір замовлення, якщо відомо: (таблиця 2.1 )

Таблиця 2.1 – Дані щодо постачання комплектуючого виробу

Показники	Дані за варіантами
	1	2	3	4	5
Вартість виконання одного замовлення, грн.	200	215	300	243	345,6
Річна потреба у комплектуючому виробі, шт.	1550	1400	1600	1500	2000
Ціна одиниці комплектуючого виробу, грн.	560	525	460	500	400
Вартість зберігання комплектуючого виробу на складі у % до його ціни	20%	25%	22%	18%	24%

Задача № 2.2

Визначити число замовлень, які потрібно розмістити протягом одного року та інтервал між двома послідовними замовленнями, якщо відомо:

Таблиця 2.2 – Дані щодо постачання замовлення

Показники	Дані за варіантами
	1	2	3	4	5
Річна потреба одиниць запасу, шт.	20000	24200	26950	22320	30000
Витрати на виконання одного замовлення, грн.	109,35	125	128	155	150
Поточні витрати на зберігання одиниці замовлення, грн.	15	20	22	18	25

Задача № 2.3

Знайти мінімальні релевантні витрати на придбання запасних частин, якщо відомо, :

Таблиця 2.3 – Дані щодо постачання запасних частин

Показники	Дані за варіантами
	1			2			3			4			5
Річна потреба, од.	5000			4000			1000			5500			2299
Розмір замовлення, од.	140	150	145	180	190	200	160	170	180	125	130	140	200	220	160
Витрати на зберігання одиниці, грн.	10			12			15			14,08			9,5
Витрати на одне замовлення, грн.	225			250			192			20			100
Ціна, грн.	20			15			22			25			24

Результати розрахунків оформити у вигляді наступної таблиці:

Таблиця 2.4 – Розрахунок мінімальних релевантних витрат на придбання запасних частин

Показники	Показник відповідно до варіанту	Показник відповідно до варіанту	Показник відповідно до варіанту
1. Річна потреба в запасних частинах, од
2. Розмір замовлення, од.
3. Середні запаси, од.
4. Кількість замовлень, шт.
5. Річні витрати на замовлення, грн.
6. Річні витрати на зберігання, грн..
Загальні релевантні витрати на замовлення і зберігання, грн..

Задача №2.4

Визначити фактичну собівартість витрат матеріалів, їх ціну та вартість залишку в серпні методом ФІФО, якщо відомо, що % ТЗВ - 5.

Таблиця 2.5 – Дані про рух матеріалів за серпень ц. р.

Дата	Надходження матеріалів
	Кількість, кг					Собівартість одиниці, грн.
	Дані за варіантами					Дані за варіантами
	1	2	3	4	5	1	2	3	4	5
21.07	20	15	10	22	10	63	34	44	56	15
28.07	38	20	25	35	8	61	38	46	54	17
03.08	55	25	18	10	32	57	40	42	50	20
18.08	22	12	23	9	15	60	35	38	53	22
24.08	15	14	13	6	20	58	37	41	55	18

З отриманих матеріалів була виготовлена продукція. Витрати матеріалів склали 5 серпня – 24 кг, 16 серпня - 26 кг, 20 серпня - 10 кг, 25 серпня – 15 кг.

Рішення оформити у вигляді наступної таблиці:

Таблиця 2.6 – Розрахунок залишку, надходження витрат матеріалів за фактичною собівартістю

Дата	Залишок на початок (кінець) періоду			Надходження в звітному періоді			Витрачання в звітному періоді
	кількість	собівар-тість одиниці, грн.	вартість, грн.	кіль-кість	собівар- тість одиниці, грн.	вар-тість, грн.	кіль-кість	собівар- тість одиниці, грн.	вар-тість, грн.	ТЗВ, грн.	фактич-на собі-вартість, грн.

Задача № 2.5

Визначити вартість витрат деревини за фактичною собівартістю та вартість залишку в жовтні методом середньозваженої собівартості. ТЗВ за звітний період – 400 грн.

Таблиця 2.7 – Дані про рух деревини за жовтень ц.р.

Дата	Надходження матеріалів
	Кількість, м3					Собівартість одиниці, грн.
	Дані за варіантами					Дані за варіантами
	1	2	3	4	5	1	2	3	4	5
28.09	15	18	14	16	17	106	35	45	65	22
06.10	12	10	5	8	4	100	36	42	63	23
12.10	10	5	4	6	7	110	32	40	64	25
15.10	4	7	6	10	12	105	34	44	67	20
25.10	8	5	7	4	9	115	38	46	62	18

В жовтні було перероблено на виготовлення продукції: 1 жовтня – 8 м³, 5 жовтня - 5 м³, 14 жовтня – 10 м³, а 26 жовтня – 5 м³.

Рішення оформити у вигляді наступної таблиці:

Таблиця 2.9 – Розрахунок залишку, надходження витрат деревини за фактичною собівартістю

Дата	Залишок на початок (кінець) періоду			Надходження в звітному періоді			Витрачання в звітному періоді
	кількість	собівар-тість одиниці, грн.	вартість, грн.	кіль-кість	собівар- тість одиниці, грн.	вар-тість, грн.	кіль-кість	собівар- тість одиниці, грн.	вар-тість, грн.	ТЗВ, грн.	фактич-на собі-вартість, грн.

Задача № 2.6

Визначити фактичну собівартість витрат тканини та вартість залишку в вересні методом плинної середньої собівартості . % ТЗВ – 9.

Таблиця 2.10 – Дані про рух тканини за вересень ц.р.

Дата	Надходження матеріалів
	Кількість, м2					Собівартість одиниці, грн.
	Дані за варіантами					Дані за варіантами
	1	2	3	4	5	1	2	3	4	5
21.08	20	14	12	26	38	20	32	55	44	68
09.09	35	42	49	30	34	22	31	52	46	65
20.08	22	25	20	35	8	21	30	54	48	70
25.09	25	10	8	7	16	25	35	58	42	72
28.09	10	12	15	14	20	24	34	60	45	69

В вересні було використано тканину на пошиття одягу 3 вересня – 10 м², 10 вересня – 30 м², 15 вересня – 15 м², 22 вересня - 22 м², 27 вересня – 8 м².

Рішення оформити у вигляді наступної таблиці:

Таблиця 2.11 – Розрахунок залишку, надходження витрат тканини за фактичною собівартістю

Дата	Залишок на початок (кінець) періоду			Надходження в звітному періоді			Витрачання в звітному періоді
	кількість	собівар-тість одиниці, грн.	вартість, грн.	кіль-кість	собівар- тість одиниці, грн.	вар-тість, грн.	кіль-кість	собівар- тість одиниці, грн.	вар-тість, грн.	ТЗВ, грн.	фактич-на собі-вартість, грн.

Задача № 2.7

Фірма, виробляє продукцію і не повністю використовує свої виробничі потужності. Відомі наступні дані про виробництво:

Таблиця 2.12 – Дані про витрати і ціну продукції фірми

Показники	Дані за варіантами
	1	2	3	4	5
Виробничі витрати на 1 виріб, всього	550	600	700	345	280
в тому числі змінні	390	410	500	310	255
Витрати на збут в розрахунку на 1 виріб всього	40	55	65	24	20
в тому числі змінні	25	32	44	18	15
Планова ціна реалізації за 1 виріб, грн.	610	670	780	385	340
Ціна за одноразовою пропозицією, грн..	540	440	600	340	300

Підприємство отримало одноразову пропозицію продати гуртом замовнику 100 одиниць продукції.

Використовуючи вихідні дані:

1) визначте доцільність прийняття додаткового замовлення і фінансовий результат після його прийняття;

2) якою має бути ціна спеціального замовлення для збільшення існуючого прибутку у розрахунку на 1 виріб на 5 грн.

Задача № 2.8

Підприємство виробляє продукцію у 4 цехах виробничого комплексу. Відомі наступні дані про роботу цехів підприємств.

Таблиця 2.13 - Дані про витрати і ціну на продукцію підприємств, грн.

Цех	Змінні витрати					Загальні витрати					Ринкова ціна
	Дані за варіантами					Дані за варіантами					Дані за варіантами
	1	2	3	4	5	1	2	3	4	5	1	2	3	4	5
Цех №1	200	210	250	265	274	225	230	276	290	298	285	300	290	320	330
Цех №2	165	170	200	280	330	500	480	510	550	505	550	520	540	580	515
Цех №3	18	20	22	25	24	40	45	50	48	52	50	52	55	60	64
Цех №4	2	4	5	10	8	5	8	10	14	13	8	12	14	18	16
Разом	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	893	884	899	978	925

В звітному періоді було виготовлено 50 одиниць продукції.

Обчислити прибуток окремих центрів відповідальності та підприємства загалом у разі встановлення трансфертних цін на базі змінних витрат, загальних витрат та ринкової ціни.

Розрахунки здійснити у наступній таблиці:

Таблиця 2.14 - Вплив методів трансфертного ціноутворення, грн.

Показник	Метод трансфертного ціноутворення на основі
	змінних витрат	загальних витрат	ринкової ціни
Цех №1
Дохід від реалізації
Змінні витрати
Постійні витрати
Операційний прибуток (збиток)
Цех№2
Дохід від реалізації
Змінні витрати
Постійні витрати
Операційний прибуток (збиток)
Цех№3
Дохід від реалізації
Змінні витрати
Постійні витрати
Операційний прибуток (збиток)
Цех №4
Дохід від реалізації продукції
Передані витрати
Змінні витрати
Постійні витрати
Операційний прибуток (збиток)
Прибуток підприємства в цілому

Задача № 2.9

Розрахувати щорічні амортизаційні відрахування виробничого устаткування наступними методами , використовуючи дані таблиці: а) прямолінійного; б) зменшення залишкової вартості; в) прискореного зменшення залишкової вартості; г) кумулятивного; д) виробничого.

Таблиця 2.15 - Дані виробниче устаткування

Показники	Дані за варіантами
	1	2	3	4	5
Первісна вартість обладнання, грн.	12000	15000	5000	4000	10000
Ліквідаційна вартість, грн.	500	200	-	50	100
Строк служби, років	6	5	4	6	4
Загальний обсяг продукції, в тому числі за роками:	25000	30000	28000	20000	22000
1-й	5000	7500	8000	4000	6500
2-й	5500	7000	7500	4100	6000
3-й	5200	6000	6500	3800	5500
4-й	4000	5000	6000	3500	4000
5-й	3000	4500	-	3000	-
6-й	2300	-	-	1600	-

Зробити висновки.

Задача № 2.10

Компанія розглядає два проекти капітальних інвестицій, про які є така інформація:

Таблиця 2.16 - Дані щодо проектів капітальних інвестицій

Показники	Проект А					Проект Б
	Дані за варіантами
	1	2	3	4	5	1	2	3	4	5
Необхідні інвестиції, тис.грн.	200	300	400	260	350	250	280	420	240	320
Очікуваний термін корисної експлуатації устаткування, років	5	4	6	7	8	4	5	5	6	7
Очікувана ліквідаційна вартість, тис.грн.	12	10	-	8	9	-	8	10	6	5
Очікувані щорічні чисті грошові надходження, тис. грн.	50	55	60	40	45	50	55	60	40	45
Мінімальна норма прибутковості, %	12	15	14	10	11	12	15	14	10	11

Амортизація обладнання здійснюється за прямолінійним методом.

1. Обчислити для кожного проекту:

а) чисту теперішню вартість;

б) період окупності;

в) облікову норму прибутковості (на основі середніх інвестицій).

2. Визначити, якому проекту слід віддати перевагу й обґрунтувати своє рішення.

Тема 3 «Прийняття управлінських рішень у стратегічному обліку»

Задача № 3.1

Фірма займається виготовленням трьох видів продукції, які виробляються в окремому цеху.

Таблиця 3.1 - Показники фірми щодо виробництва те реалізації виробів А, Б, В, тис.грн.

Показники	1варіант			2 варіант			3 варіант			4 варіант			5 варіант
	А	Б	В	А	Б	В	А	Б	В	А	Б	В	А	Б	В
Обсяг реалізації продукції	120	78	60	115	64	52	124	76	54	130	86	68	126	74	80
Змінні витрати	75	62,4	42	62,5	52	35	94	60	36	90	65	54	98	54	60
Маржинальний дохід	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?
Постійні витрати:
Загальновиробничі	24	8,4	9,6	22	7	8	20	6	7	18	7	8	19	6	7,5
Адміністративні	12	7,2	3,6	10	6	3	11	5	4	10	6	6	9	5	6
Витрати на збут	3	1,2	1,8	2,5	1	1,5	3	2	2,5	4	3,5	3	4	3	2,5
Прибуток	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?

Використовуючи вихідні дані, зробити аналіз впливу на діяльність підприємства:

а) припинення виробництва збиткового виробу і консервація цеху;

б) використання цеху збиткового виробу для виробництва найбільш прибуткового виробу, що забезпечить зростання реалізації продукції на 50000 грн. і призведе до зростання додаткових постійних загальновиробничих витрат на 3000 грн.

Розрахунки здійснити у вигляді наступної таблиці :

Таблиця 3.2 - Розрахунок фінансового результату за варіантами управлінських рішень

Стаття	До зміни	Вплив на загальний результат		Результат після зміни
		консервація цеху із збитковим виробом	розширен-ня вироб-ництва прибутко-вого виробу	консервація цеху із збитковим виробом	розширен-ня вироб-ництва прибутко-вого виробу
Обсяг реалізації продукції
Змінні витрати
Маржинальний дохід
Постійні витрати
Внесок в покриття постійних витрат і прибуток
Прибуток (збитки)

Зробити відповідні висновки.

Задача № 3.2

Фірма виробляє три види продукції: А, Б, В і використовує 100 % виробничої потужності (30000 годин в рік).

Таблиця 3.3 - Показники фірми щодо виробництва те реалізації виробів А, Б, В

Показники	1 варіант			2 варіант			3 варіант			4 варіант			5 варіант
	А	Б	В	А	Б	В	А	Б	В	А	Б	В	А	Б	В
1. Обсяг реа-лізації про-дукції, тис. шт	12	12	15	7	5	10	4	3	4,5	4	3	4,5	3	5	3,4
2. Ціна реа-лізації за одиницю, грн.	40	62	72	44	60	76	44	60	80	32	50	65	30	50	64
3. Собівар-тість оди-ниці продук-ції, грн.	36	52	60	36	51	70	34	49,5	68	24	45	58	24	40	55
4. Робочий час, необ-хідний для виробництва одиниці, годин	2	2	4	2	3	4	4	3	3	4	5	3	3	3	4
5. Змінні витрати на одиницю, грн	12	16	20	20	42	60	16	30	56	18	28	44	18	29	44

Використовуючи вихідні дані, визначте оптимальну виробничу програму на наступний рік і покажіть, як зміниться прибуток підприємства, зробіть висновки

Розрахунки здійснити у вигляді наступної таблиці:

Таблиця 3.4 - Розрахунок оптимальної виробничої програми фірми

Показник	Планування виробничої програми з урахуванням
	маржинального доходу на один виріб			маржинального доходу на 1 маш.-год.
	А	Б	В	А	Б	В
1. Маржинальний дохід на одиницю продукції, грн.
2. Затрати часу на виробництво одиницю виробу, годин
3. Маржинальний дохід на 1 машино-годину, грн.
4. Кількість машино-годин на оптимальну виробничу програму, маш.-год.
5. Маржинальний дохід на виробничу програму, грн.
6. Загальний маржинальний дохід, грн.

Задача № 3.3

Фірма реалізує товар гуртовим покупцям. Суб’єкт господарювання розглядає можливість укладання довгострокового контракту з постачальниками товару.

Таблиця 3.5 - Показники щодо попиту, його ймовірності і продажів товару фірми

Показники	Дані за варіантами
	1	2	3	4	5
1.Попит (обсяг закупівлі) за тижнями, ящ.
І-й	500	200	400	100	600
ІІ-й	600	300	500	200	800
ІІІ-й	700	400	600	300	1000
ІV-й	800	500	700	400	1200
2. Ймовірність продажу за тижнями:
І-й	0,2	0,25	0,4	0,3	0,35
ІІ-й	0,4	0,45	0,3	0,1	0,2
ІІІ-й	0,3	0,2	0,1	0,35	0,15
ІV-й	0,1	0,1	0,2	0,25	0,3
3. Ціна закупівлі товару, грн.	20	35	40	50	45
4. Ціна продажу товару, грн.	30	50	48	64	57

Використовуючи вихідні дані, визначте можливий попит на товар фірми, його ймовірність, а також обчисліть очікуваний прибуток за різних обсягів продажу і закупівлі товару. Побудуйте дерево рішень. Розрахунки здійснити у наведених таблицях

Таблиця 3.6 - Розрахунок прибутку (збитку) за різних обсягів закупівлі з урахуванням попиту

Тижневий попит (подія), ящ. відповідно до варіанту)	Обсяг закупівлі (дія), ящ. відповідно до варіанту)
	Прибуток, грн.

Таблиця 3.7 - Розрахунок прибутку (збитку) за різних обсягів закупівлі товару, зважених з урахуванням ймовірності попиту

Тижневий попит (подія), ящ (відповідно до варіанту)	Коефіцієнт ймовірності	Обсяг закупівлі (дія), ящ. (відповідно до варіанту)
		?	?	?	?
Очікуваний прибуток (збиток)	—

Задача № 3.4

Використовуючи дані задачі, розрахуйте стандартне відхилення від очікуваної величини і коефіцієнт варіації при закупівлі товарів фірмою.

Таблиця 3.8 - Показники щодо попиту, його ймовірності і продажів товару фірми

Показники	Дані за варіантами
	1	2	3	4	5
Ціна закупівлі товару, грн.	50	60	75	86	100
Ціна продажу товару, грн.	60	78	87	96	112
Ймовірність продажу за тижнями:
І-й	0,2	0,25	0,4	0,3	0,35
ІІ-й	0,4	0,45	0,3	0,1	0,2
ІІІ-й	0,3	0,2	0,1	0,35	0,15
ІV-й	0,1	0,1	0,2	0,25	0,3

Таблиця 3.9 - Розрахунок прибутку (збитку) за різних обсягів закупівлі товару, зважених з урахуванням ймовірності попиту

Тижневий попит (подія), ящ (відповідно до варіанту)	Коефіцієнт ймовірності	Обсяг закупівлі (дія), ящ. (відповідно до варіанту)
		1400	1600	1800	2000
1400
1600
1800
2000
Очікуваний прибуток (збиток)	—

Задача № 3.5

Використовуючи інформацію задачі 3.4 розгляньте стратегії прийняття управлінських рішень щодо закупівлі і продажу товару у випадку відсутності можливості визначити ймовірність попиту на товар: а) максимізація максимальних результатів; б) максимізація мінімальних результатів; в) мінімізація максимального жалю. Зробіть відповідні висновки.

Розрахунок зробіть по формі наступних таблиць:

Таблиця 3.10 - Стратегія 1. Максимізація максимальних результатів

Тижні місяця	Обсяг щотижневої закупівлі, шт.	Максимальний прибуток, грн.
І-й
ІІ-й
ІІІ-й
ІV-й
Показники для прийняття рішення

Таблиця 3.11 - Стратегія 2. Максимізація мінімальних результатів

Тижні місяця	Обсяг щотижневої закупівлі, шт.	Оптимальний мінімальний прибуток (збиток), грн.
І-й
ІІ-й
ІІІ-й
ІV-й
Показники для прийняття рішення

Таблиця 3.12 - Стратегія 3. Мінімізація максимального жалю.

Тижні місяця	Щотижневий попит, шт.	Обсяг щотижневої закупівлі товару, шт.
І-й
ІІ-й
ІІІ-й
ІV-й
Максимально можливий збиток

Тема 5 «Стратегічний аналіз капітальних вкладень»

Задача № 5.1

Підприємство зробило депозитний внесок у банк з нарахуванням відсотків наприкінці року.

На підставі вихідних даних таблиці здійснити розрахунок суми накопичень за час перебування коштів на депозиті з використанням методів – простого і складного відсотків.

Таблиця 5.1 – Дані щодо депозитних коштів

Показники	Дані за варіантами
	1	2	3	4	5
1 Сума депозитних коштів, грн.	15000	14000	18000	10000	16000
2. Річна відсоткова ставка з депозитом, %	12	15	13	14	10
3. Строк депозиту, років	3	4	5	4	5

Розрахунки здійснити у наступній таблиці:

Таблиця 5.2 – Розрахунок суми накопичень за час перебування коштів на депозиті

Рік	Простий відсоток			Складний відсоток
	розрахунок	сума відсотка, грн.	сума коштів на кінець року, грн.	розрахунок	сума відсотка, грн.	сума коштів на кінець року, грн.

Здійснити розрахунок майбутньої та теперішньої вартості ануїтету, якщо сума щорічних грошових внесків в банк (наприкінці року) на депозитний рахунок дорівнює сумі початкового внеску.

Задача № 5.2

Розрахувати вартість капіталу компанії, якщо відомо:

Таблиця 5.3 – Дані для розрахунку вартості капіталу компанії

Показники	Дані за варіантами
	1	2	3	4	5
1 Прості акції компанії:
- балансова вартість, тис. грн.	100	240	360	280	140
- ринкова вартість однієї акції, грн.	1000	2400	3600	2800	1400
- дивіденд на акцію, грн.	150	336	576	560	168
2 Привілейовані акції компанії:
- балансова вартість, тис. грн.	25	60	90	70	35
- ринкова вартість однієї акції, грн.	3000	6000	9000	7000	4000
- дивіденд на акцію, грн.	420	600	1350	840	385
3 Облігації компанії:
- балансова вартість, тис. грн.	46	100	150	125	80
- ринкова вартість однієї облігації, грн.	4600	10000	15000	12500	8000
- дохід на облігацію, %	10	12	11	14	15

Задача № 5.3

Підприємству необхідно проаналізувати доцільність вкладення капіталу у 2 проекти капітальних інвестицій, за яким планується одержувати грошові потоки упродовж трьох років. Оцінити прийнятність проектів:

1) за середньоринкової ставки дохідності;

2) за умови, що середньоринкова ставка дохідності змінюється упродовж періоду експлуатації проектів.

Таблиця 5.4 – Дані для оцінки проектів капітальних інвестицій

Показники	Дані за варіантами
	1	2	3	4	5
Сума інвестицій за проектом №1, тис. грн.	700	500	300	350	550
Щорічні грошові надходження за проектом №1, тис. грн.:
1-й рік	350	220	140	160	260
2-й рік	380	235	145	175	290
3-й рік	360	250	150	180	300
Сума інвестицій за проектом №2, тис. грн.	900	400	650	420	750
Щорічні грошові надходження за проектом №2, тис. грн.
1-й рік	500	200	280	190	400
2-й рік	440	205	300	205	350
3-й рік	420	210	310	218	370
Щорічні грошові надходження за проектом №1, тис. грн.
Ставка дисконту, %	25	20	15	22	24
Зміна ставки дисконту за роками:
1-й рік	25	20	15	22	24
2-й рік	30	25	18	15	23
3-й рік	23	22	20	20	22

Зробити висновки.

Задача № 5.4

Компанія розглядає три проекти капітальних інвестицій в устаткування, для кожного з яких потрібні інвестиції. Устаткування не має ліквідаційної вартості, а компанія використовує прямолінійний метод амортизації.

Таблиця 5.5 – Дані для оцінки проектів капітальних інвестицій

Показники	Дані за варіантами
	1	2	3	4	5
Сума інвестицій, тис. грн.	65	100	50	75	90
Вартість капіталу компанії, %	15	16	12	14	18
Щорічні грошові надходження проекту А, тис. грн.
1-й рік	40000	42	28	40000	40000
2-й рік	35000	45	28	37000	40000
3-й рік	34000	68	28	38000	40000
Щорічні грошові надходження проекту Б, тис. грн.
1-й рік	32	45	22	34	45
2-й рік	34	45	26	35	48
3-й рік	36	45	24	36	38
Щорічні грошові надходження проекту В, тис. грн.
1-й рік	32	62	25	35	42
2-й рік	32	44	28	35	43
3-й рік	32	46	32	35	44

Визначити період окупності кожного проекту й обрати найкращий.

Розрахувати чисту теперішню вартість кожного проекту. Чи зміниться Ваш вибір?

Задача № 5.5

Компанія розглядає проект капітальних інвестицій в устаткування, про який є така інформація:

Таблиця 5.6 – Дані для оцінки проекту капітальних інвестицій

Показники	Дані за варіантами
	1	2	3	4	5
Необхідні інвестиції в устаткування, тис. грн.	100	180	190	215	195
Очікуваний термін корисної експлуатації устаткування, років	5	6	4	5	6
Економія грошових коштів у разі придбання устаткування, тис. грн.:
1-й рік	38	65	75	68	63
2-й рік	35	50	72	62	54
3-й рік	32	40	68	59	48
4-й рік	30	33	64	55	40
5-й рік	26	27	-	48	33
6-й рік	-	38	-	-	27
Мінімальна ставка прибутковості, %	15	16	14	12	10

Розрахувати:

1) чисту теперішню вартість інвестицій;

2) період окупності;

3) облікову ставку прибутковості на підставі:

- чистих початкових інвестицій;

- середніх інвестицій;

Амортизація нараховується з прямолінійним методом, а ліквідаційна вартість дорівнює 0.

Зробити висновки.