СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКА ЕКСПЕРТИЗА 14.11.2014 05:13

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, молоді та спорту україни

ДВНЗ «КРИВОРІЗЬКИЙ національний УНІВЕРСИТЕТ»

 

 

 

Кафедра обліку, аудиту і фінансового аналізу

 

 

 

 

 

 

Методичні вказівки

до проведення практичних занять

з дисципліни «судово-бухгалтерська експертиза»

для студентів напряму підготовки 6.030509 «Облік і аудит»

галузі знань 0305 «Економіка та підприємництво»,

спеціальності 7.03050901 «Облік і аудит»

денної та заочної форм навчання

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Кривий Ріг

2012

 

Укладач:

старший викладач кафедри ОАФА Буркова Л.А.

Рецензент: к.е.н., доцент Кругла Н.М.

 

Відповідальний за випуск:

д.е.н., професор, завідувач кафедри ОАФА Нусінов В.Я.

 

Методичні вказівки розроблені відповідно до навчального плану для студентів напряму підготовки 6.030509, спеціальності 7.03050901 «Облік і аудит» з метою детального розгляду студентами окремих теоретичних положень навчальної дисципліни та формування вмінь та навичок їх практичного застосування шляхом виконання сформульованих завдань. Містять теоретичні, практичні та тестові завдання з дисципліни. Наведено список рекомендованої літератури.

В результаті вивчення дисципліни студенти мають оволодіти організаційними і методичними способами попередження правопорушень підприємцями; дотримання законодавства у бухгалтерському обліку під час відображення господарських операцій; закріплення відповідальності й виявлення осіб та організацій, які повинні відшкодувати збитки; складання відповідних висновків для правоохоронних органів під час вирішення цивільних, господарських і кримінальних справ.

 

 

Затверджено на засіданні кафедри обліку, аудиту і фінансового аналізу   Протокол № 6 від 23.01.2012 р.

Затверджено вченою радою інженерно-економічного факультету   Протокол № 4 від 30.01.2012 р.

Зміст

 

 

		стор.
	Вступ	4
1.	Мета та завдання дисципліни	5
2.	Практичні заняття	7
2.1.	Практичне заняття до теми 1 «Судові експертизи і експертні дослідження та їх роль у правоохоронній діяльності»	7
2.2	Практичне заняття до теми 2 «Предмет, об’єкти і методи судово-бухгалтерської експертизи»	18
2.3.	Практичне заняття до теми 3 «Організація судово-бухгалтерської експертизи»	24
2.4.	Практичне заняття до теми 4 «Організаційна стадія судово-бухгалтерської експертизи»	34
2.5.	Практичне заняття до теми 5 «Методика дослідження судово-бухгалтерською експертизою основних фінансово-господарських операцій»	41
2.6.	Практичне заняття до теми 6 «Завершальна стадія судово-бухгалтерської експертизи»	53
3.	Система поточного та підсумкового контролю	61
3.1.	Структура контролю для студентів денної форми навчання	61
3.2.	Структура контролю для студентів заочної форми навчання	63
4.	Навчально-методичні матеріали з дисципліни	64
4.1.	Навчальна та довідкова література	64
4.2.	Нормативна та інструктивна література	64
4.3.	Методична література	67

 

 

 

 

ВСТУП

 

…щоби народи могли розвиватись,

необхідне… загальне переконання, що суспільне надбання

витрачається правильно і бережливо,

а кращим засобом для досягнення цієї мети є…

акуратне рахівництво, яке ґрунтується

на безсумнівних, справжніх документах.

 

Фабіо Беста (1845-1923)

 

Правова держава передбачає дотримання кожним її членом чинного законодавства та неухильного його застосування у діяльність підприємств з різними формами власності.

В умовах становлення ринкової економіки поняття «економічна злочинність» стало одним з центральних кримінологічних понять. Як свідчать статистичні дані та матеріали перевірок державних органів контролю, останнім часом спостерігається значне зростання кількості злочинів у підприємницькій сфері, відбувається швидкий процес криміналізації банківської та кредитно-фінансової систем, зовнішньоекономічної діяльності. Отже, боротьбу зі злочинами в економічній сфері необхідно посилити, а її результативність буде залежати від наявності та обґрунтованості методик здійснення економічного контролю та судово-бухгалтерської експертизи.

Слід зауважити, що виникнення судово-бухгалтерської експертизи не можна пов’язувати лише з реаліями сьогодення, оскільки перші спроби таких досліджень відомі ще з промов Аристотеля, Демосфена, Ксенофонта.

 

1. 1.                МЕТА ТА ЗАВДАННЯ ДИСЦИПЛІНИ

 

Мета викладення дисципліни «Судово-бухгалтерська експертиза» полягає в тому, щоб дати студентам необхідні теоретичні знання та практичні навички з даної дисципліни, навчити студентів методично грамотно застосовувати прийоми і процедури судово-бухгалтерської експертизи на практиці та кваліфіковано складати висновки судово-бухгалтерської експертизи.

Предмет: включає принципи організації проведення судово-експертних досліджень, форми і види судових експертиз, характеристику і методичні прийоми проведення дослідження експертом-бухгалтером основних фінансово-господарських операцій у різних галузях економіки.

 

1.2. Завдання вивчення дисципліни

Завдання: оволодіння студентами організаційними і методичними способами попередження правопорушень підприємцями; дотримання законодавства у бухгалтерському обліку під час відображення господарських операцій; закріплення відповідальності й виявлення осіб та організацій, які повинні відшкодувати збитки; складання відповідних висновків для правоохоронних органів під час вирішення цивільних, господарських і кримінальних справ.

 

1.3. В результаті вивчення дисципліни студент повинен знати:

-      цілі експертного дослідження;

-      завдання експертного дослідження;

-      об’єкти експертного дослідження;

-     методичні прийоми експертного дослідження;

-     інформаційно-методичне забезпечення експертного дослідження;

-     мати чітке уявлення про методику експертного дослідження основних фінансово-господарських операцій у різних галузях економіки.

Підготовлений студент повинен вміти застосовувати набуті знання правових і економічних дисциплін у їхній подальшій професійній діяльності, так як в умовах ринкової економіки, коли економічні відносини вирішуються на підставі законів і нормативно-правових актів, значення судово-бухгалтерської експертизи зростає.

 

1.4.         Структурно – логічне місце дисципліни

 

Міждисциплінарні зв’язки. Студенти, вивчаючи дану дисципліну, мають оволодіти знаннями з економіки підприємств, макро- та мікроекономіки, правознавства, фінансів, фінансового обліку, економічного аналізу, аудиту, державного фінансового контролю, ревізії, законодавства з питань економічної діяльності підприємства та ін.

Дисципліні «Судово-бухгалтерська експертиза» належить важливе місце у підготовці майбутніх економістів вищої кваліфікації, фахівців із бухгалтерського обліку та аудиту, фінансів, правознавства, банківської справи.

Вивчення даної дисципліни починається з теоретично-організаційних аспектів судово-бухгалтерської експертизи, з подальшим дослідженням методики судово-бухгалтерської експертизи основних фінансово-господарських операцій підприємства та висвітлюється завершальна стадія судово-бухгалтерської експертизи.

Ґрунтовне засвоєння теоретичного матеріалу гарантує успіх на практичних заняттях. З метою найдоцільнішого використання часу, передбаченого навчальним планом, розроблено комплекс навчальних завдань з кожної теми, визначені питання для опрацювання.

 

 

2. практичні заняття

 

Практичні заняття - форма навчального заняття, при якій викладач організує детальний розгляд студентами окремих теоретичних положень навчальної дисципліни та формує вміння і навички їх практичного застосування шляхом індивідуального виконання студентом відповідно сформульованих завдань.

Мета проведення практичних занять з дисципліни «Судово-бухгалтерська експертиза» полягає у необхідності закріплення теоретичного матеріалу та набуття практичних навичок з даної дисципліни, навчити студентів методично грамотно застосовувати прийоми і процедури судово-бухгалтерської експертизи на практиці та кваліфіковано складати висновки судово-бухгалтерської експертизи.

 

 

Практичне заняття до теми 1

«Судові експертизи і експертні дослідження

та їх роль у правоохоронній діяльності»

 

Теоретичні питання

1. Правоохоронні органи та їх зв'язок з судовими експертизами.
2. Поняття про судові експертизи, експертні дослідження та їх нормативне регулювання.
3. Види судових експертиз та їх класифікація.

 

Практичні завдання

Завдання 1.

Необхідно пов'язати наведені поняття з  визначеннями:

Поняття	Визначення
Первинна  судово-бухгалтерська експертиза
Комісійна судово-бухгалтерська експертиза
Предмет  судово-бухгалтерської експертизи
Повторна судово-бухгалтерська експертиза
Принцип законності
Основна судово-бухгалтерська експертиза
Об'єкт судово-бухгалтерської експертизи
Процесуально-правова  форма судово-бухгалтерської експертизи
Додаткова судово-бухгалтерська експертиза
Економічний   зміст судово-бухгалтерської експертизи

 

А. У дослідженні беруть участь декілька експертів, які є фахівцями в одній галузі знань.

Б. Дотримання правил, які регулюють питання порядку призначення та проведення судово-бухгалтерської експертизи, права, обов'язки та відповідальність ексерта-бухгалтера та інших учасників процесу, пов'язаного з проведенням експертизи.

В. Експертиза, яка повністю розв'язує поставлені перед нею питання у справі, що розслідується.

Г. Полягає в реалізації експертом-бухгалтером знань з бухгалтерського обліку, економічного аналізу та господарського контролю.

Д. Експертиза при проведенні якої об'єкт досліджується вперше.

Е. Явища та процеси, які відображені або повинні були знайти своє відображення в бухгалтерському обліку та звітності підприємства та які стали об'єктом розслідування або судового розгляду.

Є. Призначається після розгляду судом висновку первинної експертизи, коли з'ясовується, що усунути неповноту або неясність висновку шляхом допиту експерта неможливо.

Ж. Полягає у дотриманні судовим експертом і органами суду в своїй діяльності норм чинного законодавства України.

З. Призначається, якщо сумніви у правильності експертного висновку, пов'язані з його недостатньою обґрунтованістю.

И. Документи, перелік яких зазначений у постанові про призначення судово-бухгалтерської експертизи та які безпосередньо надані у судовій (кримінальній) справі експерту-бухгалтеру для дослідження та складання експертного висновку.

 

Завдання 2.

Вказати принцип (або принципи) бухгалтерського обліку та фінансової звітності, які порушено бухгалтером. Відповідь обґрунтувати.

Дані для виконання:

1. В процесі проведення дослідження за кримінальною справою, порушеною слідчим податкової міліції, експерт-бухгалтер дослідив такі документи: регістри бухгалтерського обліку та фінансову звітність.
2. В результаті експертного дослідження виявлено зниження прибутку, відображеного в ф.№2 “Звіт про фінансові результати” на суму 15000 грн.

 

Завдання 3.

Після розгляду та вивчення висновку експертизи слідчим установлено, що експертом досліджено не всі надані об`єкти, тобто висновок є неповним. Шляхом допиту експерта слідчий не зміг усунути неповноту висновку. Тому він вирішує призначити експертизу.

Необхідно:

1.Визначити згідно якого процесуального документа призначається експертиза за даних обставин?

2.Що необхідно обов’язково зазначити в цьому документі?

3.Кому може бути доручено проведення даної експертизи?

 

Завдання 4.

Підчас проведення первинної експертизи встановлено порушення чинних процесуальних норм, що регламентують порядок призначення та проведення експертизи. Крім того, у судді виникли сумніви у правильності висновку експерта, пов’язані з його недостатньою обґрунтованістю. У зв’язку з цим суд призначив проведення експертизи.

Необхідно:

1. Назвати, яку експертизу призначено судом.
2. Яким процесуальним документом оформлюється призначення такої експертизи?
3. Що необхідно обов’язково зазначити в цьому документі?
4. Кому може бути доручено проведення цієї експертизи.

 

Завдання 5.

У ході попереднього слідства по кримінальній справі була призначена і проведена судово-бухгалтерська експертиза. Матеріали кримінальної справи, в тому числі і експертиза, після завершення слідства були передані до суду. Вивчивши матеріали кримінальної справи, суддя вирішив призначити судово-бухгалтерську експертизу.

Необхідно:

1. Визначити яку саме експертизу (первинну, додаткову або повторну) призначить суддя.
2. Який процесуальний документ буде оформлений суддею для призначення експертизи за даних умов?
3. Кому можна доручити виконання цієї експертизи.

 

Завдання 6.

У судовому засіданні по кримінальній справі була розглянута судово-бухгалтерська експертиза, проведена в ході попереднього слідства. Стосовно експертизи у судді виникли додаткові запитання до експерта-бухгалтера, які неможливо було вирішити під час судового засідання. Для вирішення цих питань призначено судово-бухгалтерську експертизу.

Визначити, яку саме експертизу (первинну, додаткову чи повторну) призначить суддя.

 

Завдання 7.

У ході проведення слідства по справі проти керівника та головного бухгалтера ТОВ «Альфа» у слідчого виникла необхідність у компетентних висновках по господарських операціях, проведених ТОВ «Альфа» в період з 01.01.200_р. по 15.01.200_р., у встановленні відповідності підписів на корінці чека від 14.01.200_р., згідно з яким із поточного рахунка підприємства було знято 10000 грн, підписам вищевказаних посадових осіб ТОВ «Альфа».

Завдання:

1. Яку експертизу буде проведено за даних обставин?

2. Яким процесуальним документом буде призначено проведення експертизи?

3. Який документ буде складений за результатами експертизи?

 

Завдання 8.

До суду звернулось підприємство «G&M» з позовом на страхову компанію «Страховик» з приводу несплати страхової суми за договором страхування складського приміщення з наявними на ньому ТМЦ, на якому сталася пожежа. Страхова компанія відмовляється відшкодувати збитки, оскільки вважає, що підприємство-страхувальник не вжило належних заходів для рятування майна, забезпечення його зберігання та запобігання знищенню. У випадку, якщо порушення підприємства не будуть доведені, перед судом ставиться завдання визначити суму страхового відшкодування. За даними обставинами суддею було призначено експертизу.

Необхідно:

1. Визначити, яка експертиза може бути призначена. Експертів якого фаху варто залучити до проведення цієї експертизи?

2. Які головні завдання стоять перед експертом?

 

Завдання 9.

Під час проведення первинної експертизи торговельного підприємства «Арго» слідчим встановлено, що висновок експерта є недостатньо обґрунтованим і містить істотні порушення чинних процесуальних норм. Тому слідчим призначено проведення дослідження за участю декількох експертів — фахівців у одній галузі знань.

Необхідно:

1. Визначити, яку експертизу призначено слідчим в даному випадку.

2. Яким процесуальним документом оформляється призначення експертизи?

 

Завдання 10.

Господарський суд розглядав справу про встановлення цін на продукцію. Відповідно до чинного законодавства ціни не могли бути встановлені за угодою сторін. Судом було призначено провести експертизу. Після проведення первинної експертизи з’ясувалося, що експерту були представлені не всі документи (матеріали), які мають значення для справи. Врахувавши дані обставини, суддя призначає проведення експертизи.

Необхідно:

1. Визначити, яку саме експертизу (первинну, додаткову або повторну) призначить суддя, виходячи з даних обставин.

2. За допомогою якого процесуального документа призначається експертиза?

3. Кому можливо доручити виконання цієї експертизи?

 

Тестові завдання

 

1. Термін «експертиза» означає:

1. Дослідження експертом якихось справ, питань, що потребують спеціальних знань.

1. Поширений вид дослідження.
2. Одна з ключових форм контролю, що належить до випробування.
3. Все назване.

 

2. Судово-бухгалтерська експертиза - це:

1. Дослідження фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання.

1. Дослідження на стадіях розгляду справ, що перебувають у провадженні органів дізнання, попереднього слідства чи суду.
2. Дослідження, яке проводиться за наслідками контролю, котрий виявив конфліктні ситуації, що стали предметом судового розгляду.
3. Система вищенаведених тверджень.

 

3. Одним з принципів судово-експертної діяльності є:

1. Достовірність висновку експертизи.

1. Об'єктивність дослідження.
2. Процесуальний характер призначення експертизи.
3. Однозначність відповіді на питання, поставлене перед експертизою.

 

4. Закон України «Про судову експертизу» визначає:

1. Правові, організаційні і фінансові основи експертної діяльності.

1. Методику та процедури експертного дослідження.
2. Порядок призначення і проведення експертизи.
3. Методику складання висновку експертизи.

 

5. Дослідження на основі спеціальних знань матеріальних об'єктів, явищ і процесів, які стосуються обставин справи у провадженні органів судочинства - це:

1. Одна із стадій розслідування справи.

1. Вибіркова перевірка доказів.
2. Процедура збирання та групування доказів.
3. Судова експертиза.

 

6. За організаційними ознаками судові експертизи поділяються на:

1. Однопредметні і багатопредметні.

1. Первинні і повторні, додаткові.
2. Суцільні і вибіркові.
3. Призначені для ствердження обвинувачення, відхилення обвинувачення, констатації факту.

 

7. За процесуальними ознаками судові експертизи поділяються на:

1. Однопредметні, комплексні і комісійні.

1. Комісійні й індивідуальні.
2. Первинні і повторні.
3. Основні і додаткові.

 

8. У чому полягає суть первинних судових експертиз?

1. Призначаються до проведення комплексної ревізії.
2. Призначаються до слухання справи у суді.
3. Призначаються з конкретної справи вперше.
4. Результати їх, в першу чергу, використовуються як докази у справі.

 

9.У чому полягає суть повторних судових експертиз?

1. Проводяться двома експертами паралельно.

1. Повністю повторюють порядок застосування методів проведеного раніше інспектування.
2. Проводяться після слухання справи у суді.
3. Проводяться з конкретної справи вдруге, коли є сумніви в правильності висновку експертизи.

 

10. У чому полягає суть додаткових судових експертиз?

1. Проводяться після розгляду судом висновку первинної експертизи внаслідок неповноти дослідження нею поставлених питань.

1. Висновок додаткової експертизи є додатком до акта комплексної ревізії.
2. Додаткова експертиза досліджує питання, які не досліджувалися при комплексній ревізії,
3. Матеріали додаткової експертизи використовуються слідчим під час дослідження питань, не вказаних у постанові про призначення експертизи.

 

11. До якого виду судових експертиз у класифікації за процесуальними ознаками належить комплексна експертиза?

1. Багатопредметних.
2. Однопредметних.
3. Повторних.
4. Додаткових.

 

12. До якого виду судових експертиз належать почеркознавчі експертизи?

1. До технічних експертиз.

1. До криміналістичних експертиз.
2. До технологічних експертиз.
3. До дактилоскопічних експертиз.

 

13. До якого виду судових експертиз належать технічні експертизи документів?

1. До технічних експертиз.
2. До криміналістичних експертиз.
3. До спеціальних криміналістичних експертиз.
4. До товарознавчих експертиз.

 

14. До якого виду судових експертиз належать судово-бухгалтерська експертиза?

1. До спеціальних експертиз.

1. До технологічних експертиз.
2. До економічних експертиз.
3. До товарознавчих експертиз.

 

15. Перед яким з видів експертиз постають ідентифікаційні та діагностичні завдання виконавця тексту та підпису?

1. Авторознавчими експертизами.

1. Техніко-криміналістичними експертизами.
2. Почеркознавчими експертизами.
3. Трасологічними експертизами.

 

16. Які судові експертизи досліджують психологічні і фізіологічні закономірності письмових текстів?

1. Авторознавчі судові експертизи.
2. Трасологічні судові експертизи.
3. Матеріалознавчі судові експертизи.
4. Почеркознавчі судові експертизи.

 

17. До завдань, які підлягають дослідженню за допомогою авторознавчих судових експертиз, належать?

1. Стилістичні, лексичні та граматичні ознаки.

1. Індивідуальні та узагальнені ознаки.
2. Завдання відповідності, притаманності та послідовності.
3. Ідентифікація автора тексту.

 

18. Об'єктами дослідження якої експертизи є недоброякісні документи, їх реквізити та способи виготовлення таких документів?

1. Технічної експертизи документів.

1. Фототехнічної експертизи.
2. Авторознавчої експертизи.
3. Графічнознавчої експертизи.

 

19. Судово-трасологічна експертиза вивчає:

1. Рівень грамотності, діалектні та мовні помилки особи, яка склала документ

1. Сліди - відображення об'єктів, а також їхні ідентифікаційні та неідентифікаційні ознаки.
2. Вогнепальну зброю, боєприпаси, предмети із слідами від пострілу.
3. Час і умови виконання конкретного рукопису та стану виконавця.

 

20. Судово-балістична експертиза вирішує завдання:

1. Час І умови виконання конкретного рукопису та стану виконавця.

1. Дослідження  способів нанесення тексту і знаків, виявлення підробок.
2. Ідентифікаційного та  неідентифікаційного характеру при вчиненні злочину із застосуванням вогнепальної зброї.
3. Рівень грамотності, діалектні та мовні помилки особи, яка склала документ.

 

21. Який вид судових експертиз вирішує питання документальної
обґрунтованості показників економічної діяльності підпри­ємств?

1. Аналітична судова експертиза.
2. Фінансова судова експертиза.
3. Експертиза документального дослідження виконання техноло­гічних норм витрат сировини.
4. Судово-економічна експертиза.

 

22. Якщо необхідно дослідити факти порушення нормативних актів при встановленні цін на продукцію з метою одержання завищеного прибутку, то застосовують:

1. Економічну судову експертизу.

1. Фінансово-економічну судову експертизу.
2. Бухгалтерську судову експертизу.
3. Судову експертизу цін і тарифів.

 

23. Якщо дослідженню підлягає факт втрати якості та знецінення матеріальних цінностей внаслідок порушення правил упаковування, зберігання та транспортування, то вдаються до:

1. Товарознавчої судової експертизи.
2. Криміналістичних судових експертиз.
3. Бухгалтерської судової експертизи.
4. Економічних судових експертиз.

 

24. До якого виду судових експертиз належать автотехнічні, будівельні, комп'ютерно-технічні, пожежні експертизи?

1. До трасологічних судових експертиз.

1. До судово-технологічних експертиз.
2. До авторознавчих судових експертиз.
3. До інженерно-технічних експертиз.

 

25. Експертиза об'єктів інтелектуальної власності досліджує:

1. Об'єкти промислової власності.
2. Об'єкти авторського права і суміжних прав.
3. Вартість об'єктів інтелектуальної власності та розрахунок збитків, завданих у результаті порушення прав на них.
4. Усі названі.

 

26. Завдання оцінки майна, паїв, цінних паперів, будівельних споруд, машин, транспортних засобів здійснює:

1. Судово-економічна експертиза.
2. Фінансово-економічна експертиза.
3. Оцінююча судова експертиза.
4. Судово-аналітична експертиза.

 

27. Завдання документального підтвердження факту заниження об'єкта оподаткування вирішує:

1. Судово-бухгалтерська експертиза.
2. Судово-економічна експертиза.
3. Фінансово-економічна експертиза.
4. Судово-аналітична експертиза.

 

28. Завдання оцінки заподіяних збитків від втрат та неотриманих ресурсів СПД вирішує:

1. Судово-бухгалтерська експертиза.
2. Судово-економічна експертиза.
3. Фінансово-економічна експертиза.
4. Фінансово-аналітична експертиза.

 

29. Дослідження   документів   з   фінансово-кредитних   операцій суб'єктів ринку фінансових послуг здійснює:

1. Фінансово-економічна судова експертиза.
2. Фінансово-аналітична експертиза.
3. Фінансово-кредитна експертиза.
4. Судово-економічна експертиза.

 

30. Судово-екологічна експертиза вивчає:

1. Вплив  науково-технічного  прогресу  на  стан  навколишнього середовища.
2. Вплив стану екології на планування показників економічної діяльності.
3. Порядок  розробки   та  використання   на  підприємстві   норм природного убутку товарів.
4. Порядок реалізації на підприємстві соціально-культурних програм.

 

31. Експертиза, яка застосовується для визначення психічного стану підекспертної особи в період вчинення протизаконної дії- це:

1. Судово-психологічна експертиза.

1. Судово-психіатрична експертиза.
2. Судово-криміналістична експертиза.
3. Судово-ветеринарна експертиза.

 

32. Судово-психологічна експертиза досліджує:

1. Діяльність осіб, індивідуально-психологічні властивості яких виходять за межі норми.
2. Діяльність осіб, схильних до психічних захворювань.
3. Мотиваційні чинники  підекспертних осіб,  які  вплинули  на характер злочину.
4. Особливості характеру та емоційності особи.

 

33. Трасологічна експертиза - це:

1. Технологічна експертиза.

1. Технічна експертиза.
2. Фототехнічна експертиза.
3. Криміналістична експертиза.

 

34. До завдань експертизи комп'ютерної техніки та програмних продуктів належать:

1. Встановлення технічного стану та вартості комп'ютерної техніки.

1. Встановлення вартості та авторства програмного продукту та його відповідності певним параметрам.
2. Встановлення   інформації   та   її   цільового   призначення   на комп'ютерних носіях.
3. Усе назване.

 

35. Завдання дослідження ринкової вартості автотранспортного засобу і його комплектуючих вирішує:

1. Товарознавча експертиза.

1. Інженерно-технічна експертиза.
2. Автотоварознавча експертиза.
3. Оціночна експертиза.

 

36. Строк проведення експертизи починається з:

1. Дня призначення судового експерта.

2.Дня затвердження робочого плану проведення експертизи.

3.Дня ознайомлення експерта з матеріалами справи.

4.Робочого дня, наступного за днем надходження матеріалів до експертної установи.

 

37. Чи включається в строк проведення експертизи строк виконання клопотань експерта про надання додаткових матеріалів?

1. Так, включається.

2.Зі строку експертизи виключається строк з моменту подання клопотання до моменту прийняття рішення про його задоволення.

3.Зі строку експертизи виключається строк з моменту задоволення клопотання експерта до отримання ним матеріалів.

4. Ні, не включається.

 

38. Судово-експертна діяльність в Україні регламентується:

1. Законом Украйни «Про судову експертизу».

1. Інструкцією «Про призначення та проведення судових експертиз».
2. Постановою   пленуму   Верховного  суду  №   8   «Про   судову експертизу в кримінальних і цивільних справах».
3. Усіма названими нормативними документами.

 

39. Максимальний термін проведення експертизи становить:

1. До винесення вироку суду.
2. Один місяць.
3. До повного вирішення справи.
4. До моменту закінчення слідства.

 

40. Підставою для проведення судової експертизи є:

1. Заявка однієї із сторін, що беруть участь у судовому процесі.

1. Передбачений законом процесуальний документ про призначення експертизи, складений уповноваженою на те особою (органом).
2. Розпорядження   керівника  підприємства,   яке   було   об'єктом попередньої ревізії.
3. Документ  не  складається,  тому  що  проведення  експертизи передбачено процедурою судового розгляду справи.

 

Відповіді на тестові завдання:

 

 

 

Практичне заняття до теми 2

«Предмет, об’єкти і методи судово-бухгалтерської експертизи»

 

Теоретичні питання

1. Предмет та об’єкти судово-бухгалтерської експертизи.

2. Завдання судово-бухгалтерської експертизи.

3. Методи і методичні прийоми судово-бухгалтерської експертизи.

 

Практичні завдання

 

Завдання 1.

Необхідно пов'язати наведені поняття з  визначеннями:

Поняття	Визначення
Судово-бухгалтерська експертиза
Предмет судово-бухгалтерської експертизи
Об'єкт судово-бухгалтерської експертизи
Принцип законності
Принцип незалежності судового експерта
Принцип повноти
Принцип об'єктивності

 

Визначення:

А. Полягає у дотриманні експертом-бухгалтером і органами, уповноваженими призначати судово-бухгалтерську експертизу норм, чинного законодавства України при здійсненні ними професійної діяльності.

Б. Полягає у тому, що при наданні висновку за результатами дослідження експерт не може знаходитися у будь-якій залежності від органу або особи, що призначила експертизу, сторін справи та інших осіб, які зацікавлені в результатах справи.

В. Явища або процеси, що відображені або повинні були знайти своє відображення в бухгалтерському обліку та звітності та які стали об'єктом розслідування чи судового розгляду.

Г. Полягає у виявленні та вивченні за документами всіх фактів, які мають значення для експертизи.

Д. Документи, перелік яких зазначений у постанові про призначення судово-бухгалтерської експертизи та які безпосередньо надані експерту-бухгалтеру для дослідження.

Е. Передбачає, що експерт повинен дати об'єктивну оцінку досліджуваному об'єкту з документальним обґрунтуванням і підтвердженням фактів, обов'язковим виявленням причин.

Є. Процесуальна дія, яка полягає у вивченні завдання слідчого або суду матеріалів справи експертом-бухгалтером у межах спеціальних знань з метою встановлення фактичних обставин кримінальної чи цивільної справи та надання експертного висновку.

 

Завдання 2.

До державної експертної установи для проведення судово-бухгалтерської експертизи надійшли матеріали кримінальної справи № 0008623 при постанові слідчого відділу податкової міліції ДПА в м. Києві Іванова Т. Г., в якій на вирішення експертизи поставлені такі питання:

1. Чи є доцільним та економічно обґрунтованим укладення підприємством «Астра» договору № 2 від 07.10.2011 р. з комерційною фірмою «Ява»?
2. Хто з посадових осіб підприємства «Астра» та в якій мірі є відповідальним за проведення господарських операцій?
3. Чи підтверджуються документально висновки ревізорів (акт перевірки № 22/2-96 від 28.01.2011 р.) щодо донарахування підприємству «Астра» податку на прибуток в сумі 60 тис. грн.. за 2010 р.?

Необхідно:

1. Визначити, які з питань відносяться до компетенції експерта-бухгалтера. Пояснити чому.
2. За питаннями, поставленими у межах компетенції експерта-бухгалтера, визначити, які об’єкти необхідно дослідити.

 

Завдання 3.

Для проведення судово-бухгалтерської експертизи до державної експертної установи надійшли матеріали цивільної справи № 89/001 при ухвалі судді господарського суду Миколаївської області Павлової І. Д. На вирішення експертизи поставлені такі питання:

1. Чи підтверджується документально отримання в серпні 1999 р. корпорацією «Агроком» паливно-мастильних матеріалів, оплачених за рахунок кредитних коштів?
2. Чи мали місце порушення чинного законодавства під час проведення митного оформлення експортного вантажу відповідно до контракту № 2 від 08.03.201_ р., укладеного між підприємством «Агроком» та фірмою «Девід» (Німеччина)?

Необхідно:

1. Визначити, які з питань відносяться до компетенції експерта-бухгалтера. Пояснити чому.
2. За питаннями, поставленими в межах компетенції експерта-бухгалтера, визначити, які об’єкти необхідно дослідити.

 

Завдання 4.

До державної експертної установи для проведення судово-бухгалтерської експертизи надійшли матеріали кримінальної справи № 287135 при постанові судді Печерського районного суду м. Києва Петрова П. Г. На вирішення експертизи поставлені такі питання:

1. Чи підтверджуються документально висновки ревізії (акт КРУ від 15.02.201_ р.) щодо встановлення нестачі грошових коштів у касі підприємства «Полюс» станом на 10.02.201_ р.?

2. Чи використані під час проведення ревізії всі необхідні методи та прийоми дослідження даних бухгалтерського обліку?

Необхідно:

1.   Визначити, які з питань відносяться до компетенції експерта-бухгалтера. Пояснити чому.

2.   За питаннями, поставленими в межах компетенції експерта-бухгалтера, визначити, які об’єкти необхідно дослідити.

 

Завдання 5.

На вирішення експерту-бухгалтеру державної установи (ухвала суду Дніпровського району м. Києва Сидорова Д. М. по кримінальній справі № 08-327) були поставлені такі питання:

1. Чи підтверджуються документально висновки ревізії (акт КРУ від 10.04.2000 р.) щодо встановлення нестачі грошових коштів у касі підприємства «Полюс» станом на 10.02.201_ р.?

На дослідження експерту були надані матеріали кримінальної справи в одному томі.

Експертом у визначені строки було заявлено клопотання про надання додатково матеріалів: постанови Кабінету Міністрів України та накази Міністерства фінансів України за перший квартал 201_ р.

Необхідно:

1.   Визначити, чи можливо за наданими документами відповісти на поставлене запитання. Пояснити чому.

2.   Чи правильно складено клопотання щодо об’єктів дослідження?

 

Завдання 6.

Відповідно до постанови слідчого прокуратури м. Вінниці експерту-бухгалтеру були поставлені такі питання:

1. Перевірити правильність застосування розцінок під час розрахунку нарядів бригади каменярів.
2. Установити, чи обґрунтовано складений кошторис на будівництво школи.
3. Визначити компетентність ревізорів, які склали акт ревізії № 382 від 05.05.201_ р. про встановлення лишків станом на 01.05.201_ р. на підприємстві «Тигрис».

Необхідно:

1. Визначити, які з питань належать до компетенції експертів інших спеціальностей.
2. Визначити питання, що виходять за межі компетенції експерта-бухгалтера, але можуть бути переформульовані у відповідності з п. 33 Інструкції про призначення та проведення судових експертиз (наказ Мін’юсту України від 08.10.201_ р. № 53/5). Переформулюйте ці питання.

 

Завдання 7.

Для проведення судово-бухгалтерської експертизи до державної експертної установи надійшли матеріали цивільної справи за № 95/108 при ухвалі судді Оболонського районного суду м. Києва Іванова Г. П. Для проведення експертизи були поставлено такі запитання:

1. Встановити обґрунтованість використання фінансових ресурсів на потреби ТОВ «ВЕЛЛА» в період з січня 201_р. по квітень 201_р.

2. Дати правову оцінку діяльності керівництва ТОВ «ВЕЛЛА» в період з січня 200_ р. по квітень 200_ р.

3. Чи є документальне підтвердження про рух грошових коштів на рахунках ТОВ «ВЕЛЛА» в період з січня 201_ р. по квітень 201_ р.?

Необхідно:

1. Визначити, які з поставлених питань відносяться до компетенції експерта-бухгалтера. Якщо такі питання є, то пояснити чому вони поставлені бухгалтеру-експерту.

2. Визначити об’єкти, необхідні для дослідження з питань, які перебувають у межах компетенції експерта-бухгалтера.

 

Завдання 8.

У результаті того, що слідчий Гринцевич В. О. не змогла вирішити питання без належних знань у галузі бухгалтерського обліку на стадії попереднього слідства 20.02.201_ р., у Київський науково-дослідний інститут судових експертиз для проведення судово-бухгалтерської експертизи надано матеріали кримінальної справи № 247856 від 12.02.201_ р. при постанові слідчого прокуратури м. Києва Гринцевич В. О.

На вирішення бухгалтерської експертизи були поставлені такі питання:

1. Чи обґрунтовані кількісні зміни товарної продукції?

2. Чи обґрунтовано сплачено заробітну плату Плешкову Е. Г. за січень 201_ р.?

3. У який період утворилась нестача на складі, встановлена актом інвентаризації № 124 від 10.01.201_ р. у сумі 21000 грн., і хто відповідав за збереження ТМЦ у цей період?

4. Чи належать підписи посадових осіб у акті списання матеріальних цінностей № 145-05/01 відповідним посадовим особам?

5. У якому обсязі виконані будівельні роботи складського приміщення?

Необхідно:

1. Визначити, які з питань відносяться до компетенції судових експертів.

2. За питаннями, поставленими в межах компетенції експерта-бухгалтера, визначити, які об’єкти необхідно дослідити.

 

Завдання 9.

У акціонерів роздрібно-торговельного підприємства «Сівілла» з’явилися сумніви щодо чесності керівництва. Щоб розвіяти сумніви, вони уклали угоду з аудиторською фірмою «ОлеЛукоє». Аудиторська фірма 15.05.201_ р. надала акціонерам аудиторський висновок № 594, в якому зазначалося, що роздрібно-торгівельним підприємством «Сівілла» 01.04.201_ р. були перераховані кошти у сумі 80 млн грн на коррахунок в один із прибалтійських банків. Згідно з платіжними документами така сума перераховувалася одноразово як попередня оплата за паливно-мастильні матеріали. Незвичайність суми в тому, що тільки для перевезення фізичної маси пального потрібно було б 27 залізничних потягів з 60-тонними цистернами. Реально в роздріб розпродати таку масу пального практично неможливо.

Акціонери роздрібно-торгівельного підприємства «Сівілла» звернулися до Печерського районного суду м. Києва з позовом. Суд передав матеріали кримінальної справи № 156/54 в державну експертну установу для проведення експертизи.

На вирішення експертизи поставлені такі питання:

1. Чи підтверджується доцільність здійснення операції з купівлі паливно-мастильних матеріалів?

2. Чи підтверджуються документально висновки аудиторської фірми щодо виявленого факту шахрайства?

3. Чи використані під час проведення аудиту всі необхідні прийоми і методи дослідження даних бухгалтерського обліку?

4. Визначити компетентність аудиторської фірми, що склала аудиторський висновок від 15.05.201_р. за № 594.

Необхідно:

1. Визначити, які з питань відносяться до компетенції експерта-бухгалтера. Відповідь обґрунтувати.

2. Визначити по питаннях, поставлених у межах компетенції експерта-бухгалтера, які об’єкти необхідно дослідити?

3. Чи можливо вважати платіжні документи речовими доказами?

 

Тестові завдання

 

1. Завданням судово-бухгалтерської експертизи є дослідження:

1. Фактів порушень і зловживань у фінансово-господарській діяльності підприємств, обґрунтовуючи висновки документально достовірними даними.

1. Фактів порушень і зловживань у сфері виконання управлінських рішень.
2. Фактів порушень і зловживань у сфері технології виробництва.
3. Фактів порушень і зловживань у сфері планування господарсь­ких процесів.

2. Чим визначається предмет судової експертизи?

1. Характером справи, по якій призначено експертизу.
2. Переліком питань, поставлених на дослідження експертизи.
3. Переліком об'єктів, що підлягають дослідженню.
4. Порядком прийняття рішень по матеріалах експертизи.

 

3. Які методичні прийоми застосовує експерт-бухгалтер під час дослідження облікової інформації?

1. Прийоми дослідження документів.

1. Групування та систематизація порушень і недоліків.
2. Прийоми фактичного дослідження операцій.
3. Прийоми, пов'язані з інвентаризацією цінностей і розрахунків.

 

4. Метод судово-бухгалтерської експертизи - це:

1. Система конкретних емпіричних прийомів, які використову­ються в експертному дослідженні.
2. Система спеціальних бухгалтерських знань, які застосовуються в експертному дослідженні.
3. Система загальнонаукових, традиційних прийомів фінансового контролю, спеціальних бухгалтерських знань та прийомів, запо­зичених з інших наук.

4. Усе назване

 

5. Метод    групування    недоліків  за періодами виникнення належить до:

1. Документальних методичних прийомів експертного дослідження.

1. Розрахунково-аналітичних  методичних  прийомів  експертного дослідження.
2. Методів аналітичного групування.
3. Методичних  прийомів  узагальнення  і реалізації  результатів експертизи.

 

6. Неформалізовані   математичні методи - логіко-структурні моделі в процесі експертного дослідження застосовуються:

1. З метою згладжування показників господарської діяльності.

1. Для встановлення тенденції розвитку взаємопов'язаних еконо­мічних показників.
2. Для уточнення руху об'єктів дослідження.
3. Для  встановлення  взаємозв'язку  між  об'єктами  експертного дослідження в процесі розгляду складних обставин справи.

 

7. Які з прийомів суміжних наук доцільно використовувати в експертному дослідженні під час вивчення складних обставин?

1. Кримінологічний аналіз.
2. Методи розслідування злочинів у сфері економіки.
3. Фінансової діагностики та спеціальні методи щодо викриття шахрайства.
4. Усі названі залежно від обставин справи.

 

8. До об'єктів судово-експертного дослідження належать:

1. 1.  Перелік структурних підрозділів підприємства, які підлягають експертному дослідженню.

2. Всі ресурси підприємства, їх збереження та операції з ними та їх відображення у бухгалтерському обліку і звітності.

3. Перелік процедур, які застосовуються експертом для дослі­дження поставлених питань.

4.Перелік питань, поставлених на дослідження судової експертизи.

 

Відповіді на тестові завдання:

 

 

 

 

 

 

Практичне заняття до теми 3

«Організація судово-бухгалтерської експертизи»

 

Теоретичні питання

1. Загальна організація судово-бухгалтерської експертизи в Україні.
2. Порядок атестації судових експертів та основні кваліфікаційні вимоги до них.
3. Права, обов'язки та відповідальність судового експерта.
4. Процес судово-бухгалтерської експертизи та його стадії.
5. Організація інформаційного забезпечення судово-бухгалтерської експертизи.

6. Планування проведення судово-бухгалтерської експертизи.

 

Практичні завдання

 

Завдання 1.

Вказати чи є правомірним дії Центральної експертно-кваліфікаційної комісії. Відповідь обґрунтувати.

Дані для виконання:

Приватний підприємець Г.Й. Головатий вирішив пройти атестацію з метою отримання кваліфікації судового експерта-бухгалтера. Він має вищу педагогічну освіту, стаж роботи директором школи 5 років і приватним підприємцем – 10 років. Центральна експертно-кваліфікаційна комісія (ЦЕКК) у прийняття документів для проходження атестації з метою здобуття кваліфікації судового експерта-бухгалтера відмовлено.

 

Завдання 2.

Вказати чи є правомірним дії Центральної експертно-кваліфікаційної комісії. Відповідь обґрунтувати.

Дані для виконання:

Працівник науково-дослідного інституту судових експертиз Г.К. Гаврилюк подав заяву до Центральної експертно-кваліфікаційної комісії з метою проходження атестації на здобуття кваліфікації судового експерта-бухгалтера. Він має вищу економічну освіту. На розгляд комісії подав реферат і проект висновку експерта-бухгалтера та документи: характеристику, копію диплому про освіту, витяг з трудової книжки. У прийнятті документів ЦЕКК Г.К. Гаврилюку відмовлено.

 

Завдання 3.

Визначити чи є правомірними дії кожного з суб’єктів у наведеній ситуації.

Дані для виконання:

У процесі розслідування кримінальної справи за постановою слідчого Малинського міського райвідділу внутрішніх справ на ТзОВ «Альфа» проведено інвентаризацію. У роботі інвентаризаційної комісії брав участь судовий експерт-бухгалтер П.Й. Палій, який раніше працював економістом на даному підприємстві. Посилаючись на діюче законодавство, слідчий виніс П.Й. Палію догану за порушення прав експерта-бухгалтера. Палій П.Й. оскаржив дії слідчого.

 

Завдання 4.

Засновники ТОВ «Омега» звернулись до суду з позовом про виплату їм вартості частини майна підприємства станом на 01.10.201_ р.

Ухвалою суду була призначена судово-бухгалтерська експертиза, на вирішення якої було поставлене таке запитання:

1. В якій сумі документально підтверджується заборгованість ТОВ «Омега» перед засновниками станом на 01.10.201_ р?

На експертизу надійшла лише ухвала суду.

Завдання:

1. Визначити, які документи необхідні для вирішення поставленого запитання.

2. Оформити процесуальний документ, який складає судовий експерт для надання необхідних йому матеріалів.

Завдання 5.

До науково-дослідного інституту судових експертиз надійшли матеріали кримінальної справи № 281096 та документи підприємства «Ніна» при постанові слідчого прокуратури м. Вінниця Іванова В.І. про призначення судово-бухгалтерської експертизи. На вирішення експертизи поставлено запитання:

1.   У якому розмірі підтверджується нестача грошових коштів у касі підприємства «Ніна» станом на 10.10.2011 р., виявлена ревізорами КРУ м. Вінниця (акт ревізії № 3 від 10.10.2011 р.)?

На дослідження надані такі документи підприємства «Ніна» за 2009-2011 рр.:

• статутно-реєстраційні документи «Ніна»;
• договори про індивідуальну матеріальну відповідальність касирів;
• заявка-розрахунок на встановлення ліміту в касі підприємства;
• прибуткові та видаткові касові ордери;
• касові книги та накопичувальні відомості до них;
• банківські документи за розрахунковим рахунком та накопичувальні відомості;
• авансові звіти;
• бухгалтерський рахунок «Розрахунки з підзвітними особами»;
• відомості з нарахування та виплати заробітної плати;
• журнали ЕККА;
• податкова звітність;
• акт ревізії КРУ м. Вінниця № 3 від 10.10.2011 р.;
• інші матеріали справи: протоколи допитів, пояснення.

Завдання

1.   Проаналізувати надані на дослідження матеріали і визначити, чи всі необхідні документи надані експерту для проведення дослідження та відповіді на поставлене запитання.

2.   Оформити в разі необхідності клопотання.

 

Завдання 6.

До НДІ судових експертиз 17.11.2011 р. надійшли матеріали кримінальної справи № 2-96 при постанові судді Славутичського міського суду Київської області Давиденко Н. О. про призначення судово-бухгалтерської експертизи з питань визначення залишкової балансової вартості автомобіля ВАЗ 21213 «Нива», що був на балансі державної установи станом на 02.02.2011 р.

На експертизу надані такі матеріали:

• акт приймання-передачі основних засобів від 17.10.2008 р.;
• інвентарна картка групового обліку основних засобів автомобілів ВАЗ 21213;
• довідка № 57/08-1674 від 02.02.2011 р.;
• довідка № 57/32-1726 від 17.09.2010 р.;
• бухгалтерські рахунки «Основні засоби», «Знос основних засобів» за 2008-2011 рр.

Завдання:

1.   Проаналізувати надані на дослідження матеріали і визначити, чи всі необхідні документи надані експерту для проведення дослідження та відповіді на поставлене запитання.

2.   Оформити в разі необхідності клопотання.

 

Завдання 7.

Згідно з актом перевірки № 25 від 10.01.2011 р., складеним ревізорами ДПІ у Дарницькому районі м. Києва, підприємству «Альфа» донараховано податок з доходів фізичних осіб у сумі 3000 грн. за 2010 р., внесків до Пенсійного фонду України у розмірі 4000 грн. за цей же період.

На вирішення судово-бухгалтерської експертизи поставлені такі питання:

1. Чи підтверджуються документально висновки акта перевірки № 25 від 10.01.2011 р. щодо донарахувань за 2010 р. податку з доходів фізичних осіб в сумі 3000 грн. та внесків до Пенсійного фонду України - 4000 грн.?

На дослідження надані матеріали:

• відомості нарахування заробітної плати по підприємству «Альфа» за 200-2010 рр.

Завдання:

1.   Визначити, чи можливо за наданими на дослідження документами відповісти на поставлене слідчим запитання.

2.   У разі необхідності скласти перелік документів, необхідних для вирішення поставленого питання, та оформити клопотання про надання додаткових документів.

 

Завдання 8.

20.05.2011 р. з Таращанського райсуду Київської області до експертної установи при ухвалі суду надійшли матеріали кримінальної справи № 28-381 у відношенні посадових осіб ТОВ «Акцепт».

На вирішення експертам-бухгалтерам були поставлені такі запитання:

1. З якої причини відбулося псування товарів у комірника                ТОВ «Акцепт»?
2. Чи були створені нормальні умови для зберігання продуктів на складі цього товариства?

На дослідження були надані матеріали кримінальної справи в трьох томах, у яких містились протоколи допитів, акт інвентаризації товарів на складі ТОВ «Акцепт» станом на 01.10.2010 р., пояснення матеріально відповідальних осіб складу товариства, бухгалтерські документи, що відображували рух ТМЦ за 2010 р. та І квартал 2011 р.

Завдання:

1.   Проаналізувати надані на дослідження матеріали і визначити, чи всі необхідні документи надані експерту для проведення дослідження та відповіді на поставлене запитання.

2.   Оформити в разі необхідності клопотання.

 

Тестові завдання

 

1. Система інформаційного забезпечення судово-бухгалтерської експертизи складається з:

1. Законодавчо-нормативного забезпечення, що регламентує процес судово-бухгалтерської експертизи.

1. Матеріалів  справи,  які  слідчий  направляє для  експертного дослідження.
2. Законодавчо-нормативного забезпечення та фактографічної інформації.
3. Фактографічної інформації, отриманої з зовнішніх офіційних джерел.

 

2. Фактографічна інформація використовується в експертних дослідженнях з метою:

1. Визначення розміру завданої матеріальної шкоди.
2. Формування системи доказів, які підтверджують або спростовують гіпотезу.
3. Документального підтвердження нестач або лишків записів, виявлених під час інвентаризації.
4. Визначення порушених нормативних документів, що регламентують ведення бухгалтерського обліку.

 

3. Згідно з Законом України «Про судову експертизу» до гарантій
незалежності судового експерта та правильності його висновку належить:

1. Можливість експерта заявити самовідвід.
2. Дотримання чинного законодавства.
3. Можливість складання експертом власного висновку при комісійній експертизі.
4. Існування установ судових експертиз, незалежних від органів досудового та судового слідства.

 

4. Координацію судово-експертної діяльності в Україні здійснює:

1. Реєстр атестованих судових експертів.

1. Управління   експертного   забезпечення   Міністерства   юстиції України.
2. Міністерство юстиції України.
3. НДІ судових експертиз.

 

5. До суб'єктів судово-експертної діяльності в Україні належать:

1. Державні спеціалізовані установи та НДІ судових експертиз.
2. Відомчі   експертні   служби   МВС,   Міноборони,   СБУ,   МОЗ України.
3. Судові експерти-підприємці.
4. Усі названі.

 

6. Фінансування утримання науково-дослідних установ судових
експертиз здійснюється за рахунок коштів:

1. Державного та місцевих бюджетів.
2. Позивача.
3. Відповідача.
4. Сторони, визнаної винною за результатами судового розгляду справи.

 

7. Кошти на  оплату  судової експертизи  в  цивільній  справі вносяться:

1. Позивачем.

2. Стороною, яка заявила клопотання про проведення експертизи.

1. Відповідачем.
2. Пропорційно сумам понесених витрат.

 

8. Що необхідно для організації та проведення судової експер­тизи на підприємницьких засадах?

1. Відповідний стаж роботи та досвід експерта.
2. Призначення експерта слідчим або судом.
3. Свідоцтво про присвоєння кваліфікації експерта за відповідною спеціальністю та про внесення в реєстр атестованих судових експертів.
4. Виконання обов'язків експертом як співробітником спеціалізованої експертної установи.

 

9. Які особи можуть бути судовими експертами в Україні?

1. Особи з судимістю та особи, які у встановленому законодавством порядку визнані недієздатними.
2. Особи, які не внесені до Реєстру атестованих судових експертів.
3. Особи, які не мають ніякого відношення до справи, що розслідується.
4. Особи, які є штатними працівниками експертних установ.

 

10. Які особи згідно із Законом України «Про судову експертизу» можуть бути судовими експертами?

1.Спеціалісти, які мають вищу освіту, володіють певним обсягом необхідних знань, стаж роботи за фахом та є представниками слідчих органів.

2.Ревізори, слідчі, працівники інших контролюючих органів.

3.Спеціалісти, які мають вищу освіту, пройшли відповідну підготовку, атестовані як експерти певної спеціальності.

4.Спеціалісти певної кваліфікації.

 

11. Метою атестації судових експертів є:

1. Внесення експертів до єдиного реєстру.

2.Присвоєння експертові відповідного кваліфікаційного класу з правом проведення певного виду експертиз.

3.Контроль за рівнем відповідності знань експерта вимогам судочинства.

4.Періодичне оновлення штату експертів спеціалізованих установ.

 

12. Чи має право експерт вказувати у висновку на факти, які мають значення для справи, але про які йому не були поставлені питання?

1.Так, має право.

2.Ні, не має права,

3.Мас, лише за умови, що ці факти суттєво вплинуть на хід судового розгляду справи.

4.Експерт досліджує лише матеріали, зазначені у постанові установи, що призначила експертизу.

 

13. На підставі постанови про призначення судово-бухгалтерської експертизи складається:

1. Посвідчення експерта з переліком його повноважень.

1. Завдання на проведення експертизи.
2. Розпорядження   керівника   об'єкта   експертизи   про   надання експерту необхідних матеріалів.
3. План-графік проведення судової експертизи.

 

14. З якою метою складається план-графік проведення судово-бухгалтерської експертизи?

1. З метою оптимізації строків експертного дослідження.
2. З метою дотримання чинного законодавства, що регулює експертну діяльність.
3. З метою ознайомлення керівництва об'єкта експертизи із строками її проведення.
4. З   метою   визначення переліку матеріалів, що мають бути досліджені експертом.

 

15. Хто складає план-графік проведення судово-бухгалтерської експертизи?

1. Керівник та головний бухгалтер об'єкта експертизи.
2. Слідчий або суддя, ухвалою яких призначено експертизу.
3. Експерт або керівник групи експертів.
4. Керівник експертної установи, яка проводить експертизу.

 

16. З яких основних стадій складається процес судово-бухгал­терської експертизи?

1. Вступна, описова, резолютивна.

1. Процедурна, методична, реалізаційна.
2. Організаційна, дослідна, узагальнення та реалізації результатів дослідження.
3. Аналітична, операційна, дослідна.

 

17. На якій стадії експертного дослідження складається завдання на проведення судово-бухгалтерської експертизи?

1. На етапі підготовчої роботи в експертній установі організаційної стадії.

1. На етапі організаційно-методичної підготовки організаційної стадії.
2. На етапі виконання експертних процедур дослідної стадії.
3. На стадії призначення експерта.

 

18. Відповідальність судового експерта регламентується:

1. Відповідними кодексами в межах Закону України «Про судову експертизу».

2.Інструкцією про порядок призначення і проведення судових експертиз.

3.Законом України «Про судову експертизу»

4.Нормативними актами Міністерства юстиції України.

 

19. Який вид покарань, передбачений Кримінальним кодексом України, застосовується до експерта при його відмові від виконання своїх обов'язків?

1. Позбавлення волі на строк до 1 року або виправні роботи на цей строк.

2.Обмеження волі до 1 року або штраф 400 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

3.Арешт та звільнення з роботи.

4.Штраф від 50 до 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або арешт строком до 6 місяців.

 

20. Який вид покарань, передбачений Кримінальним кодексом України, застосовується до експерта при наданні ним завідомо неправдивого висновку?

1.Конфіскація майна.

2.Громадські роботи на строк від 60 до 240 годин.

3.Позбавлення волі від 1 до 15 років.

4.Виправні роботи на строк до 2 років або арешт строком до 6 місяців, або обмеження волі на строк до 2 років.

 

21. Експерту забороняється:

1.Самостійно збирати матеріали та вибирати вихідні дані для проведення експертизи.

2.Знайомитись з матеріалами справи, подавати скарги прокурору на неправильні дії слідчого.

3.Бути присутнім на допитах, задавати питання обвинуваченим і свідкам.

4.Усе назване.

 

22. Експерт має право:

1.Вступати в контакти з будь-якими особами, які прямо чи побічно стосуються експертизи.

2.Порушувати клопотання про надання додаткових та нових матеріалів, необхідних для вирішення поставлених питань.

3.Заявляти самовідвід в разі відсутності доказів при вирішенні поставленого питання.

4.Проводити раптову інвентаризацію при прибутті на об'єкт дослідження.

 

23. До обов'язків судового експерта відповідно до Закону України «Про судову експертизу» належать:

1. Зобов'язання знайомитися з матеріалами справи, які стосуються експертизи.

2.Зобов'язання провести повне дослідження і дати обґрунтований та об'єктивний письмовий висновок.

3.Зобов'язання порушувати клопотання про надання додаткових матеріалів для вирішення поставлених питань.

4.Зобов'язання оскаржувати  в установленому  порядку дії та рішення, що порушують права експерта.

 

24. До якої стадії експертного дослідження належить етап організаційно-методичної підготовки експертизи?

1.До організаційної стадії.

2.До дослідної стадії.

3.До стадії підготовчої роботи в експертній установі.

4.До стадії призначення експертизи.

 

25. До якої стадії експертного дослідження належить вивчення змісту і повноти матеріалів, поданих на експертизу?

1. До етапу організаційно-методичної підготовки організаційної стадії дослідження.

2.До дослідної стадії експертного дослідження.

3.До стадії узагальнення і реалізації результатів дослідження.

4.До етапу підготовчої роботи в експертній установі організа­ційної стадії дослідження.

 

26. У чому полягає суть дослідної стадії експертного дослідження?

1. У виконанні експертних процедур відповідно до плану-графіка та розробленої методики з метою формування системи доказів.

2.У складанні плану-графіка та методики експертного дослідження.

3.У вивченні та оцінці результатів попередньої ревізії.

4.У контролі керівника експертної групи за дотриманням вимог законодавства її членами.

 

27. У чому полягає суть етапу узагальнення результатів екс­пертного дослідження?

1.У складанні висновку та поданні його експертом до установи, яка призначила експертизу.

2.У групуванні і систематизації результатів, складанні висновку, розробці пропозицій з профілактики правопорушень.

З.В отриманні експертом додаткових даних з метою внесення

уточнень у результати експертизи.

4. У розгляді результатів експертизи у суді та винесенні вироку суду.

 

28. Визначення способу проведення експертизи є виключно компетенцією:

1.Експерта.

2.Правоохоронних органів.

3.Замовника експертизи.

4.Керівника експертної установи.

 

29. Якщо при призначенні експерта виникають передбачені законодавством підстави, які виключають його участь у справі, то експерт:

1. Виконує свої обов'язки в обсягах, що обумовлюються харак­тером таких підстав.

2.Повідомляє про це орган, що призначає експертизу.

3.Заявляє самовідвід від призначення його експертом по даній справі.

4.Відмовляється від проведення експертизи.

 

30. При розгляді у суді конкретної справи експерт не може:

1. Давати пояснення у суді щодо уточнення результатів експертизи.

2.Бути присутнім в залі суду.

3.Давати пояснення щодо доповнення результатів експертизи на стадії досудового слідства.

4.Виступати захисником чи громадським захисником.

 

Відповіді на тестові завдання:

 

№ тесту	Вірна відповідь	№ тесту	Вірна відповідь	№ тесту	Вірна відповідь
1	3	11	2	21	1
2	2	12	1	22	2
3	4	13	2	23	2
4	2	14	1	24	1
5	4	15	3	25	4
6	1	16	3	26	1
7	2	17	1	27	2
8	3	18	1	28	1
9	4	19	4	29	3
10	3	20	4	30	4

 

 

Практичне заняття до теми 4

«Організаційна стадія судово-бухгалтерської експертизи»

 

Теоретичні питання

1. Порядок призначення судово-бухгалтерської експертизи.

2. Проведення судово-бухгалтерської експертизи на стадії попереднього розслідування.

3. Проведення судово-бухгалтерської експертизи в експертних установах.

4. Методика проведення бухгалтерської експертизи в суді.

 

Практичні завдання

Завдання 1.

За договором № 8 від 22.01.2010 р. значиться переданою на переробку сировина від підприємства «Зоря» підприємству «Мрія». Під час перевірки переробника-підприємства «Мрія» ревізорами КРУ м. Києва (акт від 07.06.2011 р.) встановлено, що на частину сировини власником-підприємством «Зоря» протягом року не було надано замовлення на переробку, в якому визначався б кінцевий необхідний продукт, і не надходило вимоги про повернення цієї сировини. Неперероблена сировина підприємством «Мрія» обліковувалась на позабалансовому рахунку, що підтверджується даними інвентаризаційних описів. Вартість цієї давальницької сировини ревізорами була врахована як безоплатно отримана в збільшення прибутку підприємства «Мрія» за 2010 р.

Для проведення судово-бухгалтерської експертизи до державної експертної установи надійшли матеріали господарської справи (в тому числі і вищезазначений акт від 07.06.2011 р.) при ухвалі судді господарського суду м. Києва Коршуненка І. Д.

На вирішення експертизи поставлені такі запитання:

1. Чи відповідає чинному законодавству ведення обліку підприємством «Мрія» давальницької сировини, одержаної за договором № 8 від 22.01.2010 р.?

2. Чи підтверджуються документально висновки акта від 07.06.2011 р. стосовно збільшення прибутку підприємства «Мрія» за 2010 р. на вартість безоплатно отриманої сировини за договором № 8 від 22.01.2010 р.?

Для проведення дослідження експерту надані:

• Ø головна книга підприємства «Мрія» за 2009 р.;
• Ø касова книга підприємства «Мрія» за 2010 р.

Експертом протягом п’яти днів з дня одержання завдання на проведення експертизи було заявлене клопотання про додаткове надання необхідних матеріалів.

Завдання:

1. Визначити перелік необхідних додаткових документів.

2. Навести перелік нормативних актів, якими встановлено порядок ведення бухгалтерському обліку по давальницькій сировині, що надійшла на переробку.

3. З урахуванням того, що на заявлене клопотання судом не були надані необхідні документи, скласти повідомлення про неможливість надати висновок.

 

Завдання 2.

До НДІ судових експертиз при ухвалі судді Жовтневого районного суду м. Києва Товстуненко М. Д. надійшли матеріали цивільної справи № 3-481 за скаргою Тарасенка І. Т. (директора торгової фірми «Сплав») на неправомірні дії нотаріуса: зацікавлена сторона: АКБ «Товтри».

На розв’язання експертизи поставлене таке запитання:

1. Чи відповідає кредитному договору № 30-08-98 від 30.08.2009 р. сума заборгованості Тарасенка І. Т. у розмірі 5281718,37 грн. перед АКБ «Товтри» станом на 03.03.2011 р.?

Для проведення експертизи надані матеріали цивільної справи:

• Ø кредитний договір № 30-08-98 від 30.08.2009 р.;
• Ø додаткова угода № 31 від 17.11.1997 р. до кредитного договору № 30-08-98 від 30.08.2009 р.;
• Ø розрахунок заборгованості торгової фірми «Сплав» перед АКБ «Товтри» за кредитним договором № 30-08-98 від 30.08.2009 р. станом на 03.03.2009 р.;
• Ø довідка АКБ «Товтри» про виконання умов позичальником кредитного договору № 30-08-98 від 30.08.2009 р.

Завдання:

1. Проаналізувати, чи всі необхідні документи надані для проведення дослідження з поставленого запитання.

2. Визначити, який процесуальний документ необхідно скласти за даних умов.

 

Завдання 3.

Для проведення судово-бухгалтерської експертизи до державної експертної установи надійшла постанова прокурора Чернігівської області Демиденка П. І.

На вирішення експертизи поставлені такі запитання:

1. Чи підтверджується документально отримання в серпні 2000 р. підприємством «Авізо» основних засобів за договором купівлі-продажу № 42 від 01.08.2011 р. за накладними № 20 від 12.08.2011 р. та № 22 від 24.08.2011 р.?

2. Чи відповідно до чинного законодавства складені накладні № 20 від 12.08.2011 р. та № 22 від 24.08.2011 р.?

Для проведення дослідження експерту надані:

• Ø головна книга корпорації «Авізо» за 2011 р.;
• Ø касова книга корпорації «Авізо» за 2011 р.

Експертом протягом п’яти днів з дня одержання завдання на проведення експертизи було заявлене клопотання про надання необхідних матеріалів.

Завдання:

1. Визначити перелік документів, необхідних для відповіді на поставлені запитання.
2. Визначити, який процесуальний документ необхідно скласти за умови, що клопотання задоволено частково: надані накладні № 20 від 12.08.2011 р. та № 22 від 24.08.20 р.

 

Завдання 4.

До експертної установи надійшов лист від слідчого прокуратури Переяслав-Хмельницького району Київської області з проханням провести судово-бухгалтерську експертизу з такого питання:

1. Чи підтверджуються документально висновки КРУ, викладені в акті ревізії № 652 від 10.03.2012 р., щодо нецільового використання бюджетних коштів товариством з обмеженою відповідальністю «Правда» в 2011 р.?

На дослідження надані такі документи:

• Ø головна книга за 2011 р.;
• Ø касова книга за 2010 р.

Завдання

1. Проаналізуйте, чи всі необхідні документи надані для відповіді на поставлені запитання. У разі необхідності складіть клопотання за встановленою формою.
2. Складіть необхідний процесуальний документ у разі, якщо клопотання не задоволено.

 

Завдання 5.

До науково-дослідного інституту судових експертиз м. Києва 10.04.201_р. надійшли матеріали кримінальної справи № 233096 та документи ВАТ «Росава» при постанові судді Шевченківського районного суду м. Києва Гринцевич В. О. про призначення судово-бухгалтерської експертизи з питань визначення цільового витрачання виробничих запасів станом з 01.01.201_р. по 01.01.201_ р. На розгляд експерту надані такі документи:

• Ø картки складського обліку;
• Ø установчі документи;
• Ø лімітно-забірні картки;
• Ø договори про матеріальну відповідальність комірників;
• Ø акт ревізії КРУ м. Києва від 01.02.201_ р. за № 23.

Завдання

1. Проаналізувати надані на дослідження матеріали і визначити, чи всі необхідні документи надані експерту для проведення дослідження та відповіді на поставлене питання.

2. Оформити в разі необхідності клопотання.

3. Визначити стадії процесу судово-бухгалтерської експертизи.

 

Завдання 6.

До державної експертної установи НДІ судових експертиз м. Києва 27.04.201_ р. надійшла постанова слідчого Мазур О. А. про призначення судово-бухгалтерської експертизи у кримінальній справі № 27-81 стосовно обґрунтування висновків, які містяться в акті перевірки № 68/81/27 від 29.04.201_р. ТОВ «ТЕМП».

На вирішення судово-бухгалтерської експертизи поставлені такі запитання:

1. Чи відповідають висновки акта перевірки фінансово-госпо­дарської діяльності ТОВ «ТЕМП» № 68/81/27 від 29.04.201_ р. вимогам податкового законодавства?
2. Яку суму податку на прибуток повинно було сплатити ТОВ «ТЕМП» з прибутку, отриманого від реалізації товарно-мате­ріальних цінностей, одержаних від фірми «Надія»?
3. Які порушення податкового законодавства були допущені керівництвом ТОВ «ТЕМП» за перевірюваний період з 01.01.201_ р. по 01.04.201_р.?

Для проведення експертизи були надані такі матеріали з кримінальної справи № 27-81:

• Ø статут ТОВ «ТЕМП»;
• акт перевірки фінансово-господарської діяльності ТОВ «ТЕМП»;
• Ø декларація про прибуток ТОВ «ТЕМП» за і квартал 201_ р., за і півріччя 201_ р.

Завдання

1. Чи достатньо експерту даних документів, аби дати відповідь на поставлені запитання та зробити висновок?

2. Яку процедуру повинен здійснити експерт для отримання додаткових документів? Вказати ці документи.

3. Чи має право експерт, за неможливості додаткового отримання необхідних йому документів через їх відсутність, повідо­мити про неможливість дачі висновку? Якщо так, то оформити це відповідним документом.

 

Завдання 7.

До науково-дослідного інституту судових експертиз м. Харкова 05.02.201_ р. надійшли матеріали кримінальної справи № 15-190 та документи підприємства «Зоря» при постанові слідчого прокуратури м. Харкова Понікарова В. Д. про призначення судово-бухгалтерської експертизи.

На вирішення експертизи поставлене таке питання:

1. Перевірити, чи підтверджується документально висновок ревізора КРУ м. Харкова (акт ревізії від 05.02.201_ р. за № 25) щодо нецільового використання підзвітних коштів на підприємстві «Зоря», призначених для службових відряджень.

За актом ревізії від 05.02.201_ р. за № 25 виявлено махінацію з видачею авансових сум на відрядження. Встановлено, що бухгалтерія підприємства «Зоря» здійснювала видачу грошових коштів на відрядження трьом особам, але після проведення ревізії підтверджується факт відрядження одного працівника.

На експертизу надані такі матеріали:

• Ø касова книга;
• Ø касовий звіт.

Завдання

1. Визначити, які документи необхідні для вирішення поставленого питання.

2. Оформити процесуальний документ (клопотання), який складає судовий експерт для надання необхідних йому матеріалів.

3. Зміст дослідної стадії процесу судово-бухгалтерської експертизи.

 

Тестові завдання

 

1. На кого покладено відповідальність за матеріально-технічне забезпечення проведення судових експертиз?

1.Замовника судової експертизи.

2.Керівника об'єкта експертного дослідження.

3.Уповноважену особу судової установи.

4.Керівника експертної установи.

 

2. Чи має право експерт вказувати у висновку на факти, які мають значення для справи, але про які йому не були поставлені питання?

1. Так, має право.
2. Ні, не має права,
3. Мас, лише за умови, що ці факти суттєво вплинуть на хід судового розгляду справи.
4. Експерт досліджує лише матеріали, зазначені у постанові установи, що призначила експертизу.

 

3. Ким визначається спосіб проведення експертного дослідження?

1. Судом.
2. Слідчим.
3. Керівником експертної установи.
4. Експертом.

 

4. До обов'язків керівника експертної установи належать:

1. Організаційне та матеріально-технічне забезпечення виконання експертизи.
2. Дотримання  законодавства та  нормативних  актів  з  питань експертизи.
3. Контроль за своєчасним проведенням експертиз.
4. Усі названі.

 

5. Чи зазначається у постанові про призначення судової експертизи перелік матеріалів, що надаються у розпорядження експерта?

1. Ні.
2. Експерт самостійно визначає перелік досліджуваних документів, виходячи з обставин справи.
3. Так, обов'язково.
4. Експерт має дослідити тільки ті документи, які підлягали перевірці попередньою ревізією.

 

6. З яких частин складається постанова про призначення судово-бухгалтерської експертизи?

1. Вступна, дослідна, узагальнююча.
2. Організаційна, описова, результативна.
3. Організаційна, дослідна, резолютивна.
4. Вступна, описова, резолютивна.

 

 

7. У вступній частині постанови про призначення судово-бухгалтерської експертизи зазначається:

1. Зміст справи, дані про кваліфікацію експерта, перелік документів, що підлягають дослідженню.
2. Дата і місце проведення експертизи, прізвища керівника і головного бухгалтера об'єкта експертизи.
3. Дата і місце подання експертного висновку, права І обов'язки експерта, методичні прийоми дослідження.
4. Дата і місце її складання, посаду, звання і прізвище слідчого, найменування справи.

 

8. В описовій частині постанови про призначення судово-бухгалтерської експертизи зазначається:

1. Перелік документів, що мають бути досліджені, методичні прийоми дослідження.
2. Права і обов'язки експерта, його відповідальність, строки проведення експертизи.
3. Суть справи і обставини, що зумовили проведення експертизи, узагальнення цих обставин.
4. Дані про експерта, відповідальних осіб об'єкта дослідження, ревізійний період.

 

9. У резолютивній частині постанови про призначення судово-бухгалтерської експертизи зазначається:

1. Вид експертизи, прізвище експерта, питання для вирішення, перелік матеріалів дослідження.

2. Методичні прийоми дослідження, строки проведення експертизи, права та обов'язки експерта.

3. Дані про експерта та об'єкт дослідження, узагальнення суті справи.

4. Дані про орган та склад ревізійної бригади, які проводили попередню ревізію, строки ревізії та ревізійний період.

 

10. У постанові про призначення судово-бухгалтерської експертизи вказується:

1. Конкретна особа (особи), які повинні проводити судову експертизу.
2. Конкретні особи, які відповідають за фінансово-господарську діяльність об'єкта дослідження.
3. Конкретні особи, які подали клопотання про проведення судової експертизи.
4. Назва установи або прізвище експерта, які мають проводити дослідження.

 

Відповіді на тестові завдання:

 

 

 

Практичне заняття до теми 5

«Методика дослідження судово-бухгалтерською експертизою

основних фінансово-господарських операцій»

 

Теоретичні питання

1.Методика експертного дослідження стану та операцій із грошовими коштами в касі.

1. Методика експертного дослідження операцій на рахунках у банку.
2. Методика експертного дослідження операцій з основними засобами, малоцінними та швидкозношуваними предметами (МШП).
3. Методика експертного дослідження операцій з матеріальними цінностями.
4. Методика експертного дослідження операцій з нарахування та виплати заробітної плати.
5. Методика проведення судово-бухгалтерської експертизи правопорушень, пов’язаних із ухиленням від сплати податків.

 

Практичні завдання

 

Завдання 1.

Визначити на підставі наведених даних доцільності та правомірності дії суду (слідчого), щодо призначення судово-бухгалтерської експертизи.

Дані для виконання:

На складі ВАТ «Житомир хліб завод», проведено інвентаризацію в ході якої виявлено недостачу борошна на суму 13000 грн., у комірниці І.О. Іваненко. Комірниця оскаржує розмір недостачі, пояснюючи це тим, що інвентаризаційна комісія не прийняла до заліку списання борошна в межах норм природного убутку. За її клопотанням, слідчим у ході проведення дослідної перевірки, призначено ревізію. У результаті проведення ревізором інвентаризації виявлено недостачу борошна на суму 16000 грн. За цим фактом проти комірниці І.О. Іваненко порушено кримінальну справу.

Після розгляду зібраних матеріалів слідчим призначено судово-бухгалтерську експертизу.

 

Завдання 2.

Визначити на підставі наведених даних доцільність та правомірність дії суду (слідчого), щодо призначення судово-бухгалтерської експертизи.

Дані для виконання:  

При проведенні ревізії на складі ТОВ “Нива” виявлено недостачу цукру на суму 746940 грн., у матеріально-відповідальної особи складу – комірниці М.О. Орлик. У процесі розслідування кримінальної справи, порушеної за цим фактом, з’ясовано, що розкрадання запасів здійснено М.О. Орлик. М.О. Орлик визнала свою вину і погодилась відшкодувати завданий підприємству збиток. Для уточнення обставин справи слідчим призначено судово-бухгалтерську експертизу.

 

Завдання 3.

При перевірці облікових запасів встановлено, що при ведені обліку в попередніх місяцях були допущені такі помилки:

1. Матеріали, витрачені для загальногосподарських потреб вартістю 280 грн., списані на суму 820 грн.
2. Отримані від сторонньої організації запасні частини на суму 1300 грн., оприбутковані двічі.
3. Витрати на відрядження головного бухгалтера в сумі 85 грн., списано на витрати виробництва бухгалтерським записом Дт 23 Кт 372, а необхідно було списати на адміністративні витрати.
4. Куплений токарний станок фактично оприбутковано на суму 4180 грн., (Дт 10 Кт 15), а необхідно оприбуткувати на суму 4810 грн.
5. При записі операцій в касовій книзі касир замість виданої суми 100 грн., записали 1000 грн.

Яким способом виправити помилки?

Скласти кореспонденцію рахунків на їх виправлення.

 

Завдання 4.

Працівниками Попільнянського РВВС проводиться попереднє розслідування за кримінальною справою, порушення за фактом розкрадання касиром коштів державного підприємства «Полісянка». Підозрюється, що внаслідок зловживання службовим становищем касиром В.О. Вітриченко викрадено з каси підприємства 2300 грн. У результаті проведеної в ході слідства почеркознавчої експертизи встановлено підробку підписів працівників у платіжних відомостях, виправлення й дописки в касових документах. Оцінивши зібрану в ході слідства інформацію, слідчий призначив судово-бухгалтерську експертизу.

Перед експертом-бухгалтером поставлено завдання: визначити суму збитку, нанесеного підприємству розкраданням готівки.

 

Завдання 5.

Визначити, що є предметом судово-бухгалтерської експертизи у наведених ситуаціях Навести можливий перелік об’єктів, необхідних експерту-бухгалтеру для дослідження.

Дані для виконання:

Слідчим Жашківського РВВС порушено кримінальну справу за фактом недостачі товарів на складі ТзОВ “Мегометр”, виявленою в результаті проведеної інвентаризації. У розкраданні цінностей обвинувачується комірник Т.У. Магомбетова . Проте Т.У. Магомбетова не визнав своєї вини та подав клопотання слідчому про призначення судово-бухгалтерської експертизи. Клопотання обвинуваченого слідчий задовольнив. Експерту-бухгалтеру поставлено питання: чи є правильними результати проведеної інвентаризації.

 

Завдання 6.

Визначити, що є предметом судово-бухгалтерської експертизи у наведених ситуаціях Навести можливий перелік об’єктів, необхідних експерту-бухгалтеру для дослідження.

Дані для виконання:

Слідчим податкової міліції у Черкаській області порушено справу за обвинуваченням бухгалтера ТзОВ “Вега” у недоплаті податку на прибуток до бюджету в особливо великих розмірах. За матеріалами кримінальної справи призначено судово-бухгалтерську експертизу. На вирішення експерта-бухгалтера поставлено питання: чи правильно визначалась база оподаткування податку на прибуток бухгалтера ТзОВ “Вега” протягом 2008 року.

 

Завдання 7.

До господарського суду м. Вінниця 07.10.2011 р. надійшла позовна заява від підприємства «Мрія» стосовно несплати товариством «Книга» грошових зобов’язань за договором купівлі-продажу № 323 від 07.09.2010 р. в сумі 4000 грн. Як зазначено в заяві, товари за вказаним договором підприємством «Мрія» були поставлені товариству «Книга» за накладною № 15 від 10.10.2010 р. на суму 40000 грн. Відповідно до договору покупець має перерахувати кошти за одержаний товар протягом двох місяців станом на 1 грудня 2010 р., 1 березня 2011 р., а також на 1 червня 2011 р. Є акти звіряння взаємних розрахунків, у яких підтверджується існування заборгованості в розмірі 4000 грн. Акти підписані однією стороною - підприємством «Мрія».

По цій справі судом була призначена судово-бухгалтерська експертиза в експертній державній установі для вирішення питання:

1. Чи підтверджується документально заборгованість товариства «Книга» перед підприємством «Мрія» за договором купівлі-продажу № 23 від 07.09.2010 р. станом на 01.10.2011 р. у сумі 4000 грн.?

Для проведення судово-бухгалтерської експертизи суд зобов’язав сторони надати всі необхідні документи.

Завдання

1. Скласти перелік документів, необхідних для проведення дослідження з поставленого питання.
2. Скласти за встановленою формою клопотання.
3. Проаналізувати чи достатньо наданих на дослідження документів для проведення дослідження з поставленого питання. Вирішити, який з процесуальних документів у даному випадку повинен скласти експерт: висновок судово-бухгалтерської експертизи чи повідомлення про неможливість надати висновок.
4. Відповісти на наступні запитання, яким чином у бухгалтерському обліку товариства «Книга» і підприємства «Мрія» повинна була бути відображена описана операція за договором купівлі-продажу № 23?

 

Завдання 8.

У ході проведення ревізії на підприємстві «Соняшник» перевіряючими було встановлено, що деяким особам цього підприємства повторно виплачувалась заробітна плата за липень 201_ р.

Згідно з постановою перед експертом-бухгалтером слідчий поставив такі запитання:

1. Чи підтверджуються висновки ревізора про повторну виплату заробітної плати за липень 201_ р. Самойлову Г. К. та Климову С. А. підприємства «Соняшник» в сумі 3220,00 грн?

На дослідження надані наступні бухгалтерські документи підприємства «Соняшник» за липень та серпень 201_ р.:

• відомості про нарахування заробітної плати за липень та серпень 201_ р.;
• касова книга за 201_ р.;
• касові звіти з прибутковими та видатковими документами за липень та серпень 201_ р.

Згідно з наданими на дослідження бухгалтерськими документами за липень та серпень 201_ р.:

П. І. Б.	Розмір заробітної плати, що належить до виплати за липень 201_ р.	Дані платіжних відомостей про виплату авансу за липень 201_ р.	Дані платіжних відомостей про виплату заробітної плати за липень 201_ р.	Дані видаткових ордерів за серпень 201_ р. з призначенням платежу видача заробітної плати за липень 201_ р.
Самойлов С. А.	1430,00	700,00	730,00	730,00
Климов Г. К.	1790,00	900,00	890,00	890,00

 

Провести дослідження та відповісти на поставлені запитання.

 

Тестові завдання

 

1.  Для дослідження бази оподаткування обсягів прихованої або частково відображеної в обліку діяльності застосовують:

1. Спеціальні прийоми економічного аналізу.
2. Спеціальні податкові знання.
3. Непрямі методи визначення бази оподаткування.
4. Методи кримінологічного аналізу.

 

2. Ідентифікація активу (зобов'язання) - це:

1. Дослідження його руху за первинними документами протягом періоду.
2. Дослідження фактичної наявності активу (зобов'язання).
3. Визначення виду активу (зобов'язання) шляхом його порівнян­ня з певним елементом класифікації.
4. Усе назване.

 

3. Достовірність оцінки активу - це:

1. Встановлення еквіваленту вартості майна у грошовому вимірнику.

2.Встановлення обґрунтованості визначення вартості майна, здійс­нене фахівцем за встановленою процедурою на певну дату.

3.Визначення вартості майна експертом.

4.Усе назване.

 

4. Стандартизована оцінка майна полягає у:

1. Дослідженні вартості майна як середньої ринкової вартості.
2. Оцінка вартості майна шляхом порівняння з ринковою ціною.
3. Визначення вартості майна з використанням стандартної методології.
   1. Оцінці майна експертом.

 

5. Експертна оцінка майна - це:

1. Визначення вартості певного виду майна, здійснене експертом за договором з замовником.
2. Визначення вартості майна за каталогами.
3. Визначення вартості майна на основі міжнародних стандартів оцінки.
4. Визначення вартості майна відповідно до Закону України «Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність».

 

6. У   випадках,   не   врегульованих   законодавством   України експертна оцінка майна проводиться:

1. Спираючись на принципи і правила, визначені Міжнародними стандартами оцінки.
2. На основі методики, створеної експертом.
3. На основі ринкових цін.
4. На основі висновків НДІ судових експертиз.

 

7.  При проведенні експертної оцінки майна використовуються загальноприйняті підходи:

1. Витратний (майновий).
2. Капіталізації доходів.
3. Порівняння (аналогів продажу).
4. Усі наведені залежно від мети.

 

8. Реальність відображення об'єкта обліку - активу в балансі - це:

1. Перевірка наявності активу.
2. Перевірка якості проведення інвентаризації активу.
3. Перевірка  адекватності   відображення  в  обліку операцій з активами (первинні документи, облікові регістри, баланс).
4. Усе назване.

 

9. Реальність відображення активу в процесі експертного дослідження підтверджується:

1. Шляхом проведення інвентаризації.
2. Шляхом направлення запиту підприємству.
3. Зустрічною перевіркою.
4. Документальним підтвердженням та обґрунтуванням.

 

10. Реальність надходження чи вибуття активу в процесі експертного дослідження підтверджується:

1. Проведенням інвентаризації активу.
2. Документальним обґрунтуванням їх руху.
3. Шляхом обстеження активу.
4. Усіма названими способами.

 

11. Проведена дооцінка (уцінка) активу в процесі експертного дослідження перевіряється шляхом:

1. Спираючись на факти, викладені в акті ревізії.
2. Спираючись  на  стандартизовану  методику  бухгалтерського обліку.
3. На основі аналітичних розрахунків.
4. Усіма названими способами.

 

12. Стан збереження активів в процесі експертного дослідження перевіряється шляхом:

1. Обстеження їх технологічного стану.
2. Вивчення висновків технічної експертизи.
3. Дослідженням інвентаризаційних описів.
4. Усіма названими способами.

 

13. Дослідження дотримання методологічних засад відображення активу (зобов'язання) в обліку здійснюється:

1. Перевіркою облікової інформації.
2. Застосуванням прийомів документування.
3. Перевіркою дотримання вимог положень Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».
   1. Усіма названими способами.

 

14. Експертна оцінка вартості земельних ділянок здійснюється на основі методичних підходів:

1. Капіталізації чистого або рентного доходу.
2. Зіставлення цін продажу подібних земельних ділянок.
3. Урахуванням витрат на земельні поліпшення.
4. Усіма названими залежно від завдання.

 

15. Реальність існування та відображення в обліку нематеріальних активів можна дослідити шляхом:

1. Аналізу та зіставлення інформації всіх документів, які підтверджують їх рух.
2. Дослідженням платіжних доручень на перерахування коштів.
3. Дослідженням технічної документації.
4. Дослідженням інформації договорів з контрагентами.

 

16. Програмне забезпечення досліджується:

1. Дослідженням виписок з поточного рахунку щодо його оплати.
2. Направленням його на експертизу комп'ютерної техніки та програмного продукту.
3. Дослідженням документів, підтверджуючих право володіння ним.
4. Усіма названими способами.

 

17. Логіко-структурна модель руху товарних і грошових потоків застосовується в дослідженні з метою:

1. Оцінки розміру завданої матеріальної шкоди у зв'язку з їх нестачею.
2. Дослідження стану збереження запасів.
3. Визначення стану надходження запасів та заборгованості по них.
4. Визначення їх вартості.

 

18. Дослідження випадків придбання запасів по цінах, з відхи­ленням, зазначених у договорах, здійснюється шляхом:

1. Дослідженням інформації договорів.
2. Дослідженням інформації каталогів.
3. Порівняння граничної ціни за прайс-листом з ціною придбання за одиницю.
4. Усіма названими способами.

 

19. Документальне підтвердження нестачі запасів здійснюється:

1. Дослідженням актів інвентаризації.
2. Дослідженням усіх зазначених документів.
3. Дослідженням інформації облікових регістрів.
4. Дослідженням прибуткових та видаткових документів.

 

20. За яких умов застосовується алгоритм оцінки заподіяних збитків, затверджений Постановою КМУ № 116:

1. За умов встановлення судом винної особи.
2. За умов передачі акта ревізії в правоохоронні органи.
3. На вимогу органів податкового контролю.
4. На вимогу прокуратури.

 

21. Повнота оприбуткування готівки в касу підприємства, що отримана за чеками з банку, перевіряється шляхом:

1. Зіставлення виписок банку.
2. Зіставлення інформації, отриманої за запитом з банку.
3. Перевірки корінців чеків, касових ордерів та книги.
4. Усіма названими способами.

 

22. Реальність існування дебіторської заборгованості, яка обліковується на рахунку «Розрахунки за претензіями» перевіряється шляхом дослідження:

1. Записів на рахунку.
2. Інформації юридичного відділу.
3. Інформації, отриманої за зовнішнім запитом.
4. Усіма названими способами.

 

23. Логіко-структурні моделі вексельного обороту у дослідженні застосовуються з метою:

1. Встановлення юридичної сили векселя.
2. Визначення терміну погашення векселя.
3. Прийняття рішення щодо опротестування векселя.
4. Конкретизації сценарію операцій вексельного обороту за певними операціями.

 

24. Юридична сила векселя підтверджується шляхом дослідження:

1. Справжності вексельного бланку.
2. Правильності заповнення у векселі всіх належних реквізитів.
3. Законності володіння векселем.
4. Усіма названими процедурами.

 

25. Документальне підтвердження нестачі готівки в касі забезпечується дослідженням:

1. Актів інвентаризації коштів.
2. Касової книги та прибуткових і видаткових касових документів.
3. Журналу реєстрації прибуткових та видаткових касових документів.
4. Усіх названих документів.

 

26. За яких умов в процесі експертного дослідження нестачі готівки в касі використовуються висновки почеркознавчої експертизи:

1. За умов не укладання з касиром договору про повну матеріальну відповідальність.
2. За умов відмови матеріально-відповідальної особи від відшкодування заподіяних збитків.
3. За умов не покладання керівником підприємства на посадову особу виконувати обов'язки касира.
   1. За умов виявлення ознак підробки документів.

27. В якому випадку під час стандартизованої оцінки майна враховується форма власності ?

1. У випадку розподілу майна між членами - співвласниками.
2. У процесі приватизації майна.
3. Внаслідок знищення майна за наслідками надзвичайних подій.
4. У всіх названих випадках.

 

28. Індексація вартості вкладу (частки) члена-співвласника в майні досліджуваного підприємства здійснюється:

1. На дату його створення.
2. На дату проведення експертизи.
3. На дату його ліквідації.
4. На дату вибуття члена-співвласника.

 

29. Реальність майна, що підлягає приватизації, підтверджується:

1. Актами інвентаризації цього майна.
2. Актами оцінки цього майна.
3. Актами обстеження майна та висновками про його технічний стан.
4. Усіма названими документами.

 

30. Розрахунок частки майна при виході учасника зі складу засновників здійснюється:

1. За спеціальною  методикою  з  урахуванням  норм  чинного законодавства.
2. На основі інформації статуту підприємства.
3. За даними бухгалтерського обліку.
4. За даними розподільного балансу.

 

31. Оцінка зобов'язання з метою відображення його в балансі здійснюється, спираючись на:

1.Иого вартість у грошовому виразі, зазначену у первинному документі.

1. На його вартість у грошовому виразі, зазначену у матеріалах зустрічної перевірки.
2. Ідентифікацію зобов'язання.
3. Аналітичні розрахунки.

 

32. Реальність відображення зобов'язань у балансі підтверджується шляхом:

1. Документального обґрунтування.
2. Проведення інвентаризації.
3. Зустрічної перевірки.
4. Висновку контрольного органу.

 

33. Констатація юридичної сили зобов'язання - це:

1. Підтвердження підстави виникнення зобов'язання органом контролю.
2. Підтвердження терміну погашення зобов'язання.
3. Підтвердження форми погашення зобов'язання.
4. Визначення легітимності зобов'язання за чинним законодавством.

 

34. Нецільове використання кредитних коштів суб'єктом господарювання, виданих на будівництво, підтверджується:

1. Дослідженням документальної обґрунтованості оформлення та відображення в обліку операцій видачі, використання та погашення кредиту.
2. Шляхом обстеження експертом будівельного майданчика.
3. Дослідженням висновку будівельно-технічної експертизи.
4. Дослідженням акта обстеження будівельної ділянки кредитним аналітиком банку.

 

35. Правильність документального оформлення кредитної угоди
перевіряється:

1. Дослідженням документів про надане майно в заставу за пред'явленою угодою.
2. Дослідженням переліку наданих документів підприємством банку чинному положенню про кредитування.
3. Дослідженням висновків кредитних аналітиків.
4. Дослідженням висновків внутрішніх аудиторів банку.

 

36. Заборгованість лізингоодержувача у разі 30-денного прострочення лізингового платежу досліджується:

1. За договором фінансового лізингу.
2. За розрахунком лізингових платежів (додаток до договору).
3. Випискою обслуговуючого банку з поточного рахунку та платіжних доручень.
4. За актом приймання-передачі майна у фінансовий лізинг.

 

37. Реальність відображення в балансі операцій з поточними зобов'язаннями перевіряється:

1. Дослідженням акта інвентаризації поточних зобов'язань.
2. Дослідженням матеріалів запитів контрагентів,
3. Дослідженням актів зустрічних перевірок.
4. Дослідженням названих документів.

 

38. Документальне обґрунтування заборгованості за розрахунками з оплати праці здійснюється:

1. Дослідженням розпорядчої документації.
2. Дослідженням документів з обліку робочого часу.
3. Дослідженням платіжних відомостей.
4. Дослідженням усіх названих документів.

 

39. Документальне підтвердження заниження об'єкта оподаткування здійснюється:

1.Дослідженням податкової звітності.

2.Дослідженням відомостей податкового обліку.

3.Дослідженням розрахунків з використанням «непрямих методів».

4.Дослідженням усіх наведених документів.

 

40. Легітимність відображення в обліку витрат перевіряється шляхом:

1. Документальної перевірки підстав їх виникнення.

1. Належності їх до переліку, зазначеному в положенні бухгалтерського обліку.
2. Належності їх до переліку, зазначеному в Законі України «Про оподаткування прибутку підприємств».
3. У всіх названих випадках.

 

41. До легітимних доходів, отриманих за результатами господарської діяльності, належать:

1. Доходи, отримані у сфері обігу наркотичних засобів.
2. Доходи, отримані без спеціального дозволу (ліцензії).
3. Доходи, отримані від патентної діяльності.
4. Доходи від звичайної господарської діяльності, відображеної в обліку.

 

42. Повноту відображення в обліку доходів від всіх видів діяльності досліджують на основі:

1. Перевірки записів рахунку обліку доходів.
2. Перевірки розрахункових документів.
3. Перевірки наявності записів дохідних рахунків, відкритих з кожного виду діяльності.
4. Логіко-структурних моделей.

 

43. Для перевірки отриманих суб'єктом господарювання латентних легітимних доходів застосовуються:

1. Непрямі методи розрахунку баз оподаткування.
2. Спеціальні прийоми економічного аналізу по розкриттю економічних злочинів.
3. Методи економічної кримінології.
4. Усі названі залежно від обставин.

 

44. Експертне дослідження установлення документальної обґрунтованості розрахунків втраченої вигоди (доходу від госпо­дарської операції) здійснюється:

1. Шляхом проведення спеціальних аналітичних розрахунків.
2. На основі розробки логіко-структурної моделі.
3. Шляхом аналізу відхилень.
4. На основі інформації бухгалтерського обліку.

45. Обґрунтованість відшкодування витрат на відрядження досліджується:

1. За звітом про видані кошти під звіт.
2. За розпорядчою документацією.
3. За квитанціями, рахунками, квитками тощо.
4. За усіма названими документами.

 

46. Документальне підтвердження висновків ревізій, які стосуються завищення обсягу і вартості виконаних робіт, здійснюється:

1. На основі дослідження кошторисної документації.
2. Зіставленням інформації всіх наведених документів.
3. Дослідженням висновків технічних експертиз.
4. За актами виконаних робіт.

 

47. Дослідження реальності обсягу виконаних будівельних робіт здійснюється:

1. Застосуванням прийому контрольного порівняння.
2. Обстеження будівельної ділянки.
3. На основі висновку будівельно-технічної експертизи.
4. Перерахунком акта контрольного обміру виконаних робіт.

 

48. Обґрунтованість витрат паливо-мастильних матеріалів досліджується:

1. Перевіркою фактичного пробігу автомобілю за подорожнім листом.
2. Перевіркою відстані пробігу за атласом.
3. Перевіркою даних лічильників автомобілів.
4. Порівнянням фактичних витрат ПММ з нормативними.

 

 

Відповіді на тестові завдання:

№ тесту	Вірна відповідь	№ тесту	Вірна відповідь	№ тесту	Вірна відповідь	№ тесту	Вірна відповідь	№ тесту	Вірна відповідь
1	3	11	2	21	4	31	3	41	4
2	3	12	3	22	4	32	1	42	3
3	2	13	3	23	4	33	4	43	4
4	3	14	4	24	4	34	4	44	1
5	1	15	1	25	4	35	2	45	4
6	1	16	2	26	4	36	3	46	2
7	4	17	3	27	2	37	4	47	4
8	3	18	3	28	2	38	4	48	4
9	4	19	2	29	4	39	4
10	2	20	1	30	1	40	4

 

 

Практичне заняття до теми 6

«Завершальна стадія судово-бухгалтерської експертизи»

 

Теоретичні питання

1. Висновок судово-бухгалтерської експертизи, його структура та методика складання.

2. Оцінка висновку експерта-бухгалтера слідчим.

3. Виявлення і усунення обставин, які сприяють вчиненню правопорушень у провадженні судово-бухгалтерської експертизи.

 

Практичні завдання

 

Завдання 1.

На дослідження судовому експерту-бухгалтеру поставлене таке запитання:

1.   Чи підтверджується документально нестача товарно-матеріальних цінностей на підприємстві «Тодес» станом на 01.11.2010 р.?

На дослідження експерту надані всі необхідні документи.

У ході дослідження експертом встановлено, що інвентаризація ТМЦ проводилась на даному підприємстві станом на 01.01.2010 р., а також на 01.11.2010 р.

На підставі наданих на дослідження первинних документів експертом розрахований обліковий залишок ТМЦ станом на 01.11.2010 р. Після зіставлення облікового залишку з даними фактичного залишку експертом виявлені лишки ТМЦ станом на 01.11.2010 р.

Завдання

1. Сформулюйте висновок, який випливає з проведеного дослідження.

 

Завдання 2.

Для проведення судово-бухгалтерської експертизи 03.03.2011 р. до державної експертної установи надійшла постанова прокурора Тернопільської області Глізь П. І.

На вирішення експертизи поставлені такі запитання:

1.   Чи підтверджується документально придбання в грудні 2010 р. підприємством «Кентавр» комп’ютера за договором купівлі-продажу № 42 від 01.08.2010 р. за накладною № 20 від 12.08.2010 р. на загальну суму 2200 грн?

2.   Чи відповідно до чинного законодавства складена накладна № 20 від 12.08.2010 р.?

Для проведення дослідження експерту надані:

• головна книга корпорації «Кентавр» за 2010 р;
• касова книга корпорації «Кентавр» за 2010 р.

Експертом 05.03.2011 р. було заявлене клопотання про надання необхідних матеріалів.

Завдання:

1. Визначити перелік документів, необхідних для відповіді на поставлені запитання, та оформити клопотання.

2.   Скласти висновок за умови, що клопотання задоволено повністю. За наданими документами ці основні засоби відображені в бухгалтерському обліку підприємства «Кентавр» відповідно до вимог чинного законодавства, а первинні документи складені відповідно до вимог Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого Міністерством фінансів України від 04.05.1995 р. № 88. У викладенні дослідження зробити посилання на діючий план рахунків та інструкції до нього, а також стандарти.

 

Завдання 3.

До Київського НДІ судових експертиз 24 травня 2011 р. надійшов лист заступника начальника слідчого відділу Управління податкової міліції ДПА у м. Львові з проханням провести дослідження експертом-бухгалтером стосовно обґрунтованості віднесення ТОВ «Компанія “Факс”» сум податку на додану вартість до податкового кредиту з такого питання:

1. Чи обґрунтовані висновки акта перевірки № 113 від 16.05.2011 р. щодо зменшення суми податкового кредиту з податку на додану вартість на суму 6026,07 грн за ІІ квартал 2010 р.?

Для надання висновку представлені такі документи ТОВ «Компанія “Факс”»:

• договірна документація;
• податкові накладні за ІІ квартал 2010 р.;
• книги придбання товарів за 2010 р.;
• акти звіряння взаєморозрахунків;
• акт перевірки №113 від 16.05.2011 р.

Завдання:

1. Скласти висновок судово-бухгалтерської експертизи за умови, що на дослідження надані всі документи, а сума податкового кредиту з податку на додану вартість не підтверджена податковими накладними.

 

Завдання 4.

Для проведення судово-бухгалтерської експертизи до державної експертної установи м. Львова надійшла ухвала судді господарського суду Тернопільської області Дороша С. В.

На вирішення експертизи були поставлені такі запитання:

1. Чи підтверджується документально сума грошей, витрачена підприємством «Синтон» у вересні 201_ р. на ремонт виробничої лінії?

2. Чи правомірне було списання витрат на ремонт основних засобів на валові витрати?

3. Чи правомірно відображені в обліку фінансово-господарські операції з ремонту основних засобів?

4. Чи правомірно нараховується амортизація основних засобів як у податковому, так і в бухгалтерському обліку підприємства?

Для проведення експертизи експерту надані:

• договір підряду від 11.09.201_р.;
• Головна книга за 201_ р.;
• журнал реєстрації господарських операцій за ІІІ-й квартал 201_ р.;
• інвентарна відомість про фактичний стан і наявність основних засобів за 201_р.;
• наказ про облікову політику в частині обліку основних засобів.

Експертом протягом п’яти днів з дня одержання завдання на проведення експертизи було заявлене клопотання про надання необхідних матеріалів.

Завдання

1. Визначити перелік додаткових документів, необхідних для повного і вичерпного висновку експерта-бухгалтера.

2. Дати перелік нормативних актів, якими регулюється порядок обліку фінансово-господарських операцій з ремонту основних засобів.

3. З урахуванням того, що на заявлене клопотання судом не були надані необхідні документи, скласти повідомлення про неможливість надати висновок.

 

Завдання 5.

Підприємство «Альфа» звернулось до господарського суду з позовом повернути частину переплати до державного бюджету у сумі 20 000 грн.

До експертної установи надійшла ухвала суду, в якій зазначено:

1. У вступній частині постанови вказується, що призначена пер­винна судово-бухгалтерська експертиза, на вирішення якої було поставлено такі питання:

• в якій сумі документально підтверджується переплата податку на прибуток підприємства «Альфа» до державного бюджету?
• визначення винних осіб і терміну повернення суми переплати.

На дослідження надані такі матеріали підприємства «Альфа»:

• податкова звітність (декларації про прибуток підприємства);
• статутно-реєстраційні документи;
• книги обліку придбання і продажу товарів, робіт і послуг;
• дані аналітичного обліку по рахунках 641, 632, 631, 701.

Проведення експертизи доручається науково-дослідному інституту судових експертиз м. Києва.

2. В описовій частині:

• місцезнаходження підприємства «Альфа» і його реквізити;
• у зв’язку з порушенням справи і на основі свідчень працівників бухгалтерії підприємства «Альфа» про повернення їм надлишково сплаченого податку на прибуток було відкрито кримінальну справу, по якій виникла необхідність в проведенні судово-бухгалтерської експертизи.

3. У резолютивній частині:

• постанова судді Шевченківського районного суду м. Києва Гринцевич В. О.

Завдання

1. Проаналізувати складання постанови (ухвали) суду.

2. Проаналізувати надані на дослідження матеріали і визначити, чи всі необхідні документи надані експерту для проведення дослідження та відповіді на поставлені запитання.

3. У разі необхідності скласти клопотання.

 

Тестові завдання

 

1. Чим є висновок експертизи у судовому розгляді?

1. Речовий доказ по матеріалах справи.
2. Підстава для винесення обвинувачу вального  вироку суду.
3. Підстава для відхилення обвинувачень.
4. Джерелом доказів.

 

2. Хто відповідає за складання висновку експертизи згідно з чинним законодавством?

1. Суддя або слідчий, які призначили експертизу.
2. Особисто судовий експерт, який проводив експертизу.
3. Експертна установа, штатним працівником якої є експерт, що проводив експертизу.
4. Посадові та матеріально-відповідальні особи підприємства, що підлягало експертизі.

 

3. З яких частин складається висновок експерта?

1. Початкова, аналітична, результативна.

1. Вступна, досліджувана, висновки дослідження (результатив­на), додатки.

3.Переддослідна, дослідна, узагальнююча.

4.Вступна, дослідна, інформаційна.

 

4. Що у загальному вигляді відображає вступна частина висновку експертизи?

1. Стадію реалізації результатів судово-бухгалтерської експертизи,
2. Дослідну стадію процесу судово-бухгалтерської експертизи.
3. Організаційну стадію процесу судово-бухгалтерської експертизи.
4. Узагальнюючу стадію процесу судово-бухгалтерської експер­тизи.

 

5. Що у загальному вигляді відображає дослідна частина вис­новку експертизи?

1. Стадію допиту експерта на попередньому слідстві.
2. Стадію складання висновку судово-бухгалтерської експертизи.
3. Стадію    складання   програми   та   плану-графіка   судово-бухгалтерської експертизи.
4. Дослідну стадію процесу судово-бухгалтерської експертизи.

 

6. В чому полягає зміст результативної частини висновку експертизи?

1. Складається з питань, поставлених на дослідження експер­тизи.
2. Складається з критичної оцінки експертом матеріалів акта попередньої ревізії.
3. Складається експертом до кожного з поставлених на вирі­шення питань у формі конкретної відповіді.
4. Складається з викладення порядку реалізації висновку у суді.

 

7. Чи вказуються у висновку експерта відомості про наймену­вання експертної установи, а також номер і дата завдання, та у якій частині?

1. Вказуються, у дослідній частині.
2. Вказуються, у вступній частині.
3. Вказуються, у результативній частині.
4. Не вказуються взагалі.

 

8. Якщо у висновку експертизи відсутні дані про експерта-бухгалтера, то суд:

1. Не застосовує експертний висновок під час розгляду справи.
2. Призначає повторну експертизу.
3. Призначає додаткову експертизу.
4. Не може дійти  висновку про  компетентність експерта та застосувати до нього відповідні статті Кримінального кодексу.

 

9. З якою метою вказується у висновку експертизи місце прове­дення експертизи?

1. Для встановлення судом достатності умов для проведення дослідження.
2. Для   встановлення   судом   порядку   розгляду   експертного висновку.

З.Для встановлення судом ступеня достовірності експертного

висновку.

4. Для проведення судом порівняння експертного висновку з

матеріалами попередньої ревізії.

 

10. В якій частині висновку експертизи вказується перелік питань, поставлених на дослідження експертизи?

1. У вступній частині.
2. У результативній частині.

3.У дослідній частині.

4.У додатках до висновку,

11. Чи є необхідним відображення у висновку експертизи мето­дики дослідження кожного з поставлених питань?

1.Так.

1. Ні.
2. На власний розсуд експерта.
   1. Так,  якщо   це   передбачено   постановою   про   призначення експертизи.

 

12. В якій частині висновку експертизи обґрунтовуються конк­ретні пропозиції експерта щодо усунення правопорушень?

1. У дослідній.
2. У додатках до висновку.
3. Експерт таких повноважень не має.
4. У результативній.

 

13. Якщо  при   проведенні  експертизи   виявляються   випадки, коли неможливо однозначно встановити розмір збитків, то:

1. Експерт-бухгалтер використовує дані акта попередньої ревізії.

1. Експерт-бухгалтер складає кілька варіантів обчислень з альтернативними висновками.
2. Експерт-бухгалтер вказує про це у висновку, не проводячи дослідження цього питання.
3. Експерт-бухгалтер має право заявити самовідвід у зв'язку з недостатністю досвіду.

 

14. Ким підписується висновок експертного дослідження?

1. Керівником експертної групи.
2. Експертом-бухгалтером та керівником підприємства.
3. Експертом-бухгалтером або всіма членами експертної групи, які виконували дослідження.

4. Керівником установи, яка призначила експертизу.

 

15. Яка процедура підписання висновку експертизи у разі розхо­джень висновків окремих членів експертної групи?

1. Висновок не підписується, а призначається додаткова експер­тиза.
2. Кожний експерт підписує свій висновок окремо.
3. Висновок підписує керівник експертної групи.
4. Висновок не підписується і в суді не розглядається.

 

16. Які матеріали включаються у додатки до висновку експер­тизи?

1. Відомості, що деталізують експертне дослідження і конкре­тизують результати експертизи.
2. Програма та план-графік експертного дослідження.
3. Постанова про призначення експертизи.
4. Пропозиція та рекомендації щодо усунення фактів право­порушень.

17. Акт  (повідомлення) про неможливість зробити висновок експертизи складається, коли:

1. Матеріали експертного дослідження суперечать матеріалам акта попередньої ревізії.
2. Поставлені питання не належать до компетенції експерта або представлених матеріалів недостатньо.
3. Експертом-бухгалтером заявлений самовідвід від проведення експертизи.
4. Коли експерт-бухгалтер не може однозначно оцінити факт зловживання.

 

18. В яких випадках висновок експертизи може бути визнаним таким, що відповідає процесуальним вимогам?

1. Коли повністю розкриті питання, поставлені на дослідження експертизи.
2. Коли висновок експертизи відхиляє звинувачення по мате­ріалах слідства.

3.Коли дотримані процесуальні норми при проведенні експертизи та висновок складений відповідно до чинного законо­давства.

4. Коли висновок експертизи стверджує звинувачення по матеріалах слідства.

 

19. Що розуміється під об'єктивністю висновку експертизи?

1. Відповідність порядку складання висновку вимогам чинного законодавства.
2. Відповідність проведеного дослідження плану-графіку прове­дення експертизи.
3. Точність та лаконічність викладення результатів експертизи у висновку.
4. Відповідність його правді, доведеній системою доказів, які відповідають достовірним даним обліку.

 

20. Що розуміється під повнотою висновку експертизи?

1. Всебічне викладення об'єкта, методики дослідження, узагаль­нення результатів з посиланням на докази.
2. Розкриття всіх питань, поставлених на дослідження експертизи.
3. Застосування якомога більшого переліку методичних прийомів дослідження.
4. Повнота відповідності експертного висновку матеріалам акта попередньої ревізії.

 

21. Чи обов'язково повинні бути підписані експертом додатки до висновку експертизи?

1. Так, обов'язково.
2. Ні, не підписуються взагалі.
3. Виходячи зі змісту додатків.
4. Підписуються керівником експертної установи.

 

22. Після проведення експертизи та подання висновку до суду, суд:

1. Приєднує  висновок  до   справи  без   оголошення   висновку експерта.
2. Після оголошення висновку може допитати експерта з метою роз'яснення та доповнення ним висновку.
3. Виносить вирок на підставі висновку експерта.
4. Передає висновок на розгляд слідчого, що проводив досудове слідство.

 

23 У чому полягає суть реалізації результатів експертного дослідження?

1. У врученні висновку правоохоронним органам, допиті експерта на досудовому слідстві та в процесі судового слідства.
2. У складанні висновку експертного дослідження.

3.В отриманні експертом додаткових даних з метою внесення уточнень до результатів експертизи.

4. В обговоренні результатів експертизи з керівництвом підпри­ємства з метою профілактики правопорушень.

 

Відповіді на тестові завдання:

 

№ тесту	Вірна відповідь	№ тесту	Вірна відповідь	№ тесту	Вірна відповідь
1	4	11	1	21	1
2	2	12	4	22	2
3	2	13	2	23	1
4	3	14	3
5	4	15	2
6	3	16	1
7	2	17	2
8	4	18	3
9	1	19	4
10	1	20	1

 

3. СИСТЕМА ПОТОЧНОГО ТА ПІДСУМКОВОГО КОНТРОЛЮ

 

3.1. Структура контролю для студентів денної форми навчання

 

Основними завданнями контролю знань студентів з дисципліни «Судово-бухгалтерська експертиза» є оцінювання засвоєння ними теоретичних знань і практичних навичок, набутих під час навчання. При цьому контрольні заходи мають виконувати наступні функції:

- стимулювати систематичну самостійну роботу над навчальним матеріалом;

- забезпечувати закріплення та реалізацію набутих теоретичних знань при виконанні практичних завдань;

- прищеплювати навички відповідального ставлення до своїх обов’язків, самостійного цілеспрямованого пошуку потрібної інформації, чіткої організації свого робочого дня.

Оцінювання знань студентів складається з поточного, модульного, та підсумкового контролів (залік) за 100-бальною шкалою.

Поточний контроль знань студентів

Система поточного контролю знань студентів передбачає оцінювання їх знань за наступними основними напрямками:

- перевірка теоретичних знань;

- перевірка виконання завдань на практичних заняттях;

- перевірка виконання самостійної роботи;

- перевірка виконання індивідуальних домашніх завдань.

Згадані компоненти генерують бали, які фіксуються в журналі академічної групи.

Оцінювання рівня засвоєння теоретичних знань студентів в залежності від вибору викладача може проводитись в одній з альтернативних форм:

- за результатами звітів про вивчення відповідних тем дисципліни або написання рефератів згідно з тематичним планом;

- за підсумками тестування;

- під час проведення усної співбесіди викладача зі студентом, у процесі якої студент дає відповіді на питання з різних тем дисципліни.

Для оцінювання успішності студентів використовується модульно-рейтингова система, яка передбачає розподіл балів за виконання всіх запланованих видів робіт. При цьому максимальна кількість балів при умові бездоганного виконання дорівнює 100. Ця сума складається з балів, отриманих за контрольно-модульні роботи (КМР), та балів, що їх накопичив студент за ІДЗ, вирішення практичних завдань, самостійну роботу у ході поточного контролю.

Результати поточного контролю фіксуються у рейтингових балах. Результати модульного, семестрового і підсумкового контролів фіксуються у балах національної шкали (5, 4, 3, 2). При встановленні відповідності між цими двома шкалами слід керуватися наступною таблицею, у якій наведені також критерії оцінювання екзамену та заліку (табл. 3.1).

Види підсумковогоконтролю:

- залік по дисципліні;

- екзамен по дисципліні.

Таблиця 3.1

Шкала оцінок якості засвоєння навчального матеріалу

Національна шкала успішності	Оцінка ECTS	Статистичні критерії шкали ECTS	Визначення ECTS	Співвідно- шення між національною шкалою та ECTS	Допоміжна 100– бальна система оцінювання
відмінно / зараховано	А	кращі 10%	ВІДМІННО – відмінне виконання з незначними помилками	4,51 … 5,0 - відмінно	90…100
добре / зараховано	В	наступні 25%	ДУЖЕ ДОБРЕ – вище середнього рівня з кількома помилками	4,14 … 4,50 – дуже добре	80 … 89
	С	наступні 30%	ДОБРЕ – у цілому правильна робота з певною кількістю помилок і недоліків	3,75 … 4,13 - добре	71 … 79
задовільно / зараховано	D	наступні 25%	ЗАДОВІЛЬНО – непогано, але зі значною кількістю грубих помилок	3,38 … 3,74 – цілком задовільно	61 … 70
	E	останні 10%	ДОСТАТНЬО – виконання задовольняє мінімальні потреби	3,0 … 3,37 - задовільно	50 … 60
незадовільно / не зараховано	FX	два типи неуспішних студентів	НЕЗАДОВІЛЬНО – із можливістю повторного складання	2,5 … 2,99 - незадовільно	30 … 49
	F		НЕЗАДОВІЛЬНО – з обов’язковим повторним вивченням модуля	≤ 2,49 - незадовільно	0 … 29

 

Робота студента з вивчення дисципліни оцінюється:

- обсягом знань, їх глибиною та зв'язком із задачами виробництва;

- ступенем розвитку економічного мислення та навиків самостійної роботи;

- вмінням практично застосовувати отримані знання.

Залік з дисципліни проводиться в усній формі.

На заліку студент отримує завдання у вигляді залікової картки, яка містить теоретичні питання та практичні завдання.

 

 

 

3.2. Структура контролю для студентів заочної форми навчання

Семестровий контроль проводиться у формах екзамену або заліку з конкретної навчальної дисципліни в обсязі навчального матеріалу, визначеного навчальною програмою, в терміни, встановлені навчальним планом.

Навчальним планом видом семестрового контролю з дисципліни «Судово-бухгалтерська експертиза» передбачений залік.

Залік – це форма підсумкового контролю, що полягає в оцінці засвоєння студентом навчального матеріалу на підставі результатів виконання ним певних видів робіт на практичних заняттях, виконання завдань самостійної та індивідуальної роботи, передбачених навчальним планом та робочою навчальною програмою.

Залік складається студентами в період екзаменаційної сесії, передбаченої навчальним планом та проводиться в усній формі.

На залік студент отримує завдання у вигляді залікових карток, який містить теоретичні питання та практичні завдання.

Студент вважається допущеним до заліку з дисципліни «Судово-бухгалтерська експертиза», якщо він виконав всі види робіт, передбачені навчальним планом та робочою навчальною програмою на семестр, а саме:

- виконав самостійну роботу (див. «Методичні вказівки до виконання самостійної роботи з дисципліни «Судово-бухгалтерська експертиза» для студентів напряму підготовки 6.030509, спеціальності 7.03050901 «Облік і аудит» денної та заочної форм навчання, 2012 / Укладач: ст. викл.              Буркова Л.А.»);

- виконав індивідуальну роботу (див. «Методичні вказівки до виконання контрольної роботи з дисципліни «Судово-бухгалтерська експертиза» для студентів напряму підготовки 6.030509, спеціальності 7.03050901 «Облік і аудит» денної форми навчання, 2012 / Укладач: ст. викл. Буркова Л.А.»).

Результати складання заліків оцінюються за двобальною шкалою («зараховано» та «не зараховано») і вносяться в екзаменаційну відомість та залікову книжку студента.

Зараховано - виставляється студенту, який виконав всі види робіт, передбачені навчальним планом та робочою навчальною програмою дисципліни на семестр та показав глибокі або повні знання навчально-програмного матеріалу, основної та додаткової літератури або виявив знання основного навчально-програмного матеріалу.

Не зараховано - виставляється студенту, який не виконав всі види робіт, передбачені навчальним планом та робочою навчальною програмою дисципліни на семестр, а також при відповіді на питання не показав достатніх знань навчально-програмного матеріалу, допустив серйозні помилки при виконанні практичних завдань.

Студенти, які не з’явились на залік без поважних причин вважаються такими, що одержали оцінку «не зараховано».

4. НАВЧАЛЬНО-МЕТОДИЧНІ МАТЕРІАЛИ З ДИСЦИПЛІНИ

 

4.1. Навчальна та довідкова література

1. Білуха М.Т. Судово-бухгалтерська експертиза. – К.: 2004. – 660 с.
2. Волкова І.А. Судово-бухгалтерська експертиза: Навч. посібник для студентів вищих навчальних закладів. / І.А. Волкова. - К.: Центр учбової літератури, 2009. – 84 с.
3. Гуцаленко Л.В., Михальчишина Л.Г., Сидорчук В.М., Пентюк І.К. Судово-бухгалтерська експертиза. Навч. посібник. – К.: Центр учбової літератури, 2011. – 352 с.
4. Камлик М.І. Судова бухгалтерія. Підручник. Друге вид., перероб. І доповн.– К.: Атіка, 2001. – 376 с.
5. Лазуренко В.И. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Учебн.пособие. – Донецк. 2008. – 312с.
6. Мумінова-Савіна Г.Г. Судово – бухгалтерська експертиза: Навч.-метод. посіб. для самост. вивч.дисципліни. – К.:КНЕУ, 2004. – 268с.
7. Мумінова-Савіна Г.Г. Судово-бухгалтерська експертиза: Навч.посібник. – К.:КНЕУ, 2003. – 202 с.
8. Оленко В.І., Понікаров В.Д., Серікова Т.М. Судова бухгалтерія для менеджерів підприємств: Навчальний посібник. – Х.: ВД «Інжек», 2005.- 560с.
9. Поникаров В.Д. и др. Судебно-бухгалтерськая экспертиза: Учебное пособие. – Харьков: Арсис, 2002 – 240 с.
10. Рудницький В.С., Бруханський Р.Ф., Хомин П.Я. Судово-бухгалтерська експертиза економічних правопорушень: Навчальний посібник.- К.: ВД «Професіонал»,- 2004 р. – 304 с.
11. Судово-бухгалтерська експертиза. Навчальний посібник для студентів спец. 7.050106 "Облік і аудит". / За ред. д.е.н., проф. Ф.Ф. Бутинця, - Житомир: ПП "Рута", 2004. - 460 с
12. Судова бухгалтерія: Підручник/ В.М. Глібко, О.П. Бущан. – К.:Юрінком Інтер, 2004. – 224с.
13. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Справочник. – М.:Экономика, 1993 – 239 с.
14. Шепітько В.Ю. Довідник слідчого. – К.: Видавничий дім “Ін Юрс”, 2001.– 208с.
15. Энциклопедия судебной экспертизы./ Под ред. Т.В.Аверьяновой, Е.Р.Россинской. – М.:Юристь, 1999. – 552 с.

 

4.2. Нормативна та інструктивна література

1. Конституція України, ухвалена Верховною Радою України 28,06,1996р. № 254 К/ 96 - ВР.
2. Господарський процесуальний кодекс України. Затверджений постановою Верховної Ради України від 06.11.1991р. № 1798 - ХІІ (у редакції Закону України "Про внесення змін до арбітражного процесуального кодексу України" від 21.06.2001р. № 2539 - ІІІ).
3. Господарський кодекс України. // Голос України. - 2003. - 14 березня.
4. Кодекс законів про працю від 10.12.71 р. № 322-ХІІ, із змінами та доповненнями.
5. Кримінальний кодекс України. Затверджений постановою Верховної Ради України від 05.04.2001 р. (що набув чинності з 01.09.2001 р.)
6. Податковий Кодекс України від 02.12.2010 р. №2755-VI, із змінами і доповненнями.
7. Цивільний  кодекс України. К.: Видавнича компанія "Воля", 2004.
8. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», затверджений постановою Верховної Ради України від 16.07.1999р. №996 XIV (із змінами і доповненнями).
9. Закон України «Про відпустки» від 15.11.96 р. N 504/96-ВР.
10. Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI, із змінами та доповненнями.
11. Закон України «Про оплату праці» від 24.03.95р. №108/95-ВР.
12. Закон України «Про судову експертизу» від 25.02.94р. 4038-ХІІ, із змінами та доповненнями
13. Закон України «Про підприємництво». Затверджений постановою Верховної Ради України  від 07.02.1991 р.   № ВР-698-ХІІ. (зі змінами і доповненнями).
14. Закон  України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами". Затверджений постановою Верховної Ради України від 21.12.2000р. № 2181 - ІІІ.
15. Закон України "Про банки і банківську діяльність". Затверджений постановою Верховної Ради України від 07.12. 2000р. № 2121- ІІІ (зі змінами і доповненнями).
16. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом МФУ від 24.05.95р. №88.
17. Положення про експертно-кваліфікаційні комісії та атестацію судових експертів, затвердженого наказом Міністерства юстиції України від 09.08.2005 р. №86/5, із змінами та доповненнями.
18. Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» №637 від 15.04.2004р. із змінами та доповненнями.
19. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності».
20. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс».
21. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати».
22. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів».
23. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 «Звіт про власний капітал».
24. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах».
25. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби».
26. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи».
27. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 «Запаси».
28. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість».
29. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 «Зобов’язання».
30. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 12 «Фінансові інвестиції».
31. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 13 «Фінансові інструменти».
32. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 14 «Оренда».
33. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід».
34. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати».
35. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток».
36. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 18 «Будівельні контракти».
37. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 19 «Об’єднання підприємств».
38. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 20 «Консолідована фінансова звітність».
39. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 23 «Розкриття інформації щодо пов’язаних сторін».
40. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 24 «Прибуток на акцію».
41. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва».
42. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 26 «Виплати працівникам».
43. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність».
44. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 28 «Зменшення корисності активів».
45. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 29 «Фінансова звітність за сегментами».
46. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 30 «Біологічні активи».
47. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 31 «Фінансові витрати».
48. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 32 «Інвестиційна нерухомість.
49. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 33 «Витрати на розвідку запасів».
50. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 34 «Платіж на основі акцій».
51. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене наказом МФУ від 30.11.99р. №291.
52. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене наказом МФУ від 30.11.99р. №291.
53. Інструкція про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень, затвердженої наказом Міністерства юстиції України від 30.12.2004 р.  № 144/5, із змінами та доповненнями.
54. Інструкція по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків» від 11.08.94р. №69, із змінами та доповненнями.
55. Інструкція про порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній валюті від 18.12.1998р. №527.
56. Інструкція про службові відрядження в межах України та за кордон, затверджена наказом МФУ №59 від 13.03.98р.
57. Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Міністерства статистики України, затверджена Наказ Держкомстату України від 13.01.2004  № 5, із змінами та доповненнями.
58. Порядок визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 22.01.96 р. №116, із змінами та доповненнями.
59. Науково-методичні рекомендації з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень, затвердженої наказом Міністерства юстиції України від 08.10.98 р. №53/5
60. Указ президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12.06.95 р. № 436/95, із змінами та доповненнями.

 

4.3.         Методична література

1. Методичні вказівки до проведення практичних занять з дисципліни «Судово-бухгалтерська експертиза» для студентів напряму підготовки 6.030509, спеціальності 7.03050901 «Облік і аудит» денної та заочної форм навчання, 2012. Укладач: ст. викл. Буркова Л.А.
2. Методичні вказівки до виконання самостійної роботи з дисципліни «Судово-бухгалтерська експертиза для студентів напряму підготовки  6.030509, спеціальності 7.03050901 «Облік і аудит» денної та заочної форм навчання, 2012. Укладач: ст. викл. Буркова Л.А.
3. Методичні вказівки до виконання індивідуальної роботи з дисципліни «Судово-бухгалтерська експертиза» для студентів напряму підготовки 6.030509, спеціальності 7.03050901 «Облік і аудит» денної форми навчання, 2012. / Укладач: ст. викл. Буркова Л.А.
4. Методичні вказівки до виконання контрольної роботи з дисципліни «Судово-бухгалтерська експертиза» для студентів напряму підготовки  6.030509, спеціальності 7.03050901 «Облік і аудит» заочної форми навчання, 2012. Укладач: ст. викл. Буркова Л.А.

 

НАВЧАЛЬНЕ ВИДАННЯ

 

 

Методичні вказівки до проведення практичних занять з дисципліни «Судово-бухгалтерська експертиза» для студентів напряму підготовки 6.030509, спеціальності 7.03050901 «Облік і аудит» денної та заочної форм навчання.

 

 

 

Укладач:

старший викладач кафедри ОАФА Буркова Л.А.

 

Рецензент: к.е.н., доцент Кругла Н.М.

 

 

 

 

 

Реєстрац. № _______________________

                                                                                      

 

 

 

Підписано до друку _________201_ р.

Формат А5

Обсяг ______ стор.

Тираж ______ прим.

Видавничий центр ДВНЗ «КНУ»,

вул. ХХІІ Партз’їзду, 11,

м. Кривий Ріг