СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКА ЕКСПЕРТИЗА 23.01.2016 06:06

 

НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ УПРАВЛІННЯ

 

 

 

Кафедра обліку, аудиту та статистики

 

 

 

 

 

 

 

НАВЧАЛЬНО-МЕТОДИЧНІ МАТЕРІАЛИ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КИЇВ -  2011

 

СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКА ЕКСПЕРТИЗА

НАВЧАЛЬНО-МЕТОДИЧНІ МАТЕРІАЛИ

 

Обговорено і схвалено на засіданні кафедри обліку, аудиту та статистики

(Протокол № 43  від 5 вересня 2011 року)

 

 

Укладач:

Базась Микола Федорович

професор, доктор економічних наук, академік МК

 

 

 

 

ЗМІСТ

 

Мета, основні завдання та предмет навчальної дисципліни Навчально-методичний план з дисципліни для підготовки студентів денної та заочної форми навчання Зміст дисципліни за модулями та темами План лекцій План семінарських і практичних занять Організація самостійної роботи студентів Індивідуальні завдання. Методика активізації навчального процесу Тести з курсу Контрольні роботи для студентів заочної форми навчання Критерії  оцінювання знань студентів Перелік питань до заліку Рекомендована література

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ó НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ УПРАВЛІННЯ, 2011

ВСТУП

Сучасна ринкова економіка являє собою найскладніший організм, що складається з величезної кількості різноманітних структур: виробничих, комерційних, фінансових, інформаційних і інших. Усі вони взаємодіють з урахуванням загальнообов'язкових правил ведення господарської діяльності, обумовлених розгалуженою системою правових вимог. Правова держава передбачає дотримання чинного законодавства кожним її членом та неухильного його застосування усіма його структурами з різними формами власності.

Здійснення нині масштабних заходів трансформації економічно-правового середовища в Україні та втілення в життя ринкових відносин сприяє поліпшенню загальної криміногенної обстановки кредитно-фінансової та банківської системи, зовнішньоекономічної діяльності.

Як свідчать статистичні дані та матеріали перевірок державних органів, все це супроводжується значним зростанням правопорушень у господарській діяльності. У зв’язку з цим необхідно посилити боротьбу зі злочинами в економічно-правовій сфері, а її результативність буде залежати від наявності та обґрунтованості методик здійснення економічного контролю.

Експертиза є основою правової держави, проявляється як функція системи управління суспільними процесами і є механізмом зворотного зв`язку між об`єктом і системою управління, без якого процес управління втрачає чіткість і цілеспрямованість. Роль економічного контролю полягає в регулюванні процесу розширеного відтворення суспільно необхідного продукту, відповідно до конституційних норм.

Основною метою викладання дисципліни «Судово-бухгалтерська експертиза» є:

• Здобути теоретичні знання і сформувати практичні навички поглибленої перевірки правильності оформлення документів;
• Порівнянність даних бухгалтерських реєстрів з даними первинних документів;
• Відповідність оформлення господарських та фінансових операцій вимогам чинного законодавства.

Студент повинен знати:

• Теоретичні основи організації здійснення судово-бухгалтерської експертизи;
• Методи прийомів судово-бухгалтерської експертизи;
• Роботу судово-слідчих правоохоронних органів;

Студент повинен уміти:

• Проводити документальне обґрунтування розміру нестач або надлишків за відповідний період і місце їх здійснення;
• Грамотно застосовувати прийоми та процедури судово-бухгалтерської експертизи і кваліфіковано складати висновки судово-бухгалтерської експертизи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ТЕМАТИЧНИЙ ПЛАН З ДИСЦИПЛІНИ

 «судово-бухгалтерська експертиза»

№	Теми	Кількість годин, з них
		Денна форма навчання				Заочна форма навчання
		Лtrws]	СЗ(П)	СРС	Форма контролю (бали)	Лtrws]	СЗ(П)	СРС	Форма контролю (бали)
	Модуль І
1	Генезис тіньової економіки, фінансовий контроль, як форма контролю у боротьбі з корупцією та економічними злочинами	4	4	10				12
2	Предмет і метод судово-бухгалтерської експертизи	4	4	10		2	2	12
3	Організація, планування та стадії судово-бухгалтерської експертизи	4	4	10				12
4	Інформаційне забезпечення судово-бухгалтерської експертизи	5	5	10		2	4	12
Всього за модуль І		17	17	40	30
	Модуль ІІ
5	Методика та техніка проведення експертизи грошових і розрахункових операцій	4	4	10				16
6	Методика та техніка дослідження експертизи бухгалтерської фінансової звітності	4	4	10				16
7	Судово-бухгалтерська експертиза в умовах новітніх технологій	4	4	10				16
8	Організація та методика дослідження бухгалтерської експертизи фінансово-господарської діяльності підприємств	5	5	10				16
Всього за модуль ІІ		17	17	40	30
Форма модульного контролю – (Залік)					40				40
Всього годин		34	34	80	100 б.	4	6	134	100 б

 

де Л – лекційні заняття; СЗ — семінарські заняття; (П) — практичні заняття, (ЛАБ) — лабораторні заняття,

І - індивідуальна робота, КР - консультативна робота, СРС — самостійна робота студентів.

 

 

 

ЗМІСТ ДИСЦИПЛІНИ ПО ТЕМАХ

Тема 1. Генезис тіньової економіки, фінансовий контроль, як форма контролю у боротьбі з корупцією та економічними злочинами

1. Організаційно-правові засади діяльності правоохоронних органів України.
2. Генезис тіньової економіки.
3. Поняття і сутність корупції та класифікація економічних злочинів.
4. Роль економічного контролю у виявлені правопорушень і його основні види.
5. Система органів контролю фінансово-господарської діяльності в Україні.

 

Тема 2. Предмет і метод судово-бухгалтерської експертизи

1. Поняття про судові експертизи, їх види та класифікація.
2. Сутність та роль експертного дослідження.
3. Предмет та об’єкти судово-бухгалтерської експертизи.
4. Завдання судово-бухгалтерської експертизи та їх зміст.
5. Принципи, функції експертизи. Метод судово-бухгалтерської експертизи та його методичні прийоми.

 

Тема 3. Організація, планування та стадії судово-бухгалтерської експертизи

1. Обставини призначення судово-бухгалтерської експертизи.
2. Права, обов’язки  та відповідальність експерта.
3. Характеристика основних процедур та стадії дослідження судово-бухгалтерської експертизи.
4. Структура та вимоги до експертного висновку.
5. Типовий стандарт дослідження судово-бухгалтерської експертизи.
6. Оцінка висновку експерта.

 

Тема 4. Інформаційне забезпечення судово-бухгалтерської експертизи

1. Бухгалтерський облік, його сутність, значення та місце в інформаційному забезпеченні судово-бухгалтерської експертизи.
2. Документація, як база бухгалтерської експертизи господарських операцій.
3. Інвентаризація, як елемент судово-бухгалтерської експертизи.
4. Економічна сутність інформації, класифікація та значення при забезпеченні судово-бухгалтерської експертизи.

                                                                                 

Тема 5. Методика та техніка проведення експертизи грошових і розрахункових операцій

1. Визначення та сутність грошових коштів, їх функції.
2. Процес розрахунків: первинні документи, облікові регістри.
3. Порядок ведення касових операцій, джерела надходження коштів до каси, контроль касової дисципліни, види зловживань, використання облікових документів та записів у реєстрах бухгалтерського обліку при їх виявленні.
4. Завдання та джерела інформаційно-методичного забезпечення експертного дослідження.

 

Тема 6. Методика та техніка дослідження експертизи бухгалтерської фінансової звітності

1. Вимоги до  побудови і складання фінансової звітності.
2. Бухгалтерський баланс.
3. Звіт про фінансові результати.
4. Звіт про рух грошових коштів.
5. Звіт про власний капітал.
6. Зміст приміток до фінансових звітів.
7. Перевірка співставлення показників форм фінансової звітності.

 

Тема 7. Судово-бухгалтерська експертиза в умовах новітніх технологій

1. Етапи автоматизації бухгалтерського обліку.
2. Вимоги до бухгалтерської системи.
3. Елементи комп'ютерної системи.
4. Особливості комп'ютерної обробки даних.
5. Програма «1С: Бухгалтерія».
6. Процес автоматизації судово-бухгалтерської експертизи.

 

Тема 8. Організація та методика дослідження бухгалтерської експертизи фінансово-господарської діяльності підприємств

1. Методика дослідження судово-бухгалтерської експертизи основних засобів, нематеріальних активів і товарно-матеріальних цінностей.
2. Методика дослідження судово-бухгалтерської експертизи операцій з грошовими коштами.
3. Методика дослідження судово-бухгалтерської експертизи операцій з нарахування та виплати заробітної плати.
4. Методика дослідження судово-бухгалтерської експертизи кредитно-фінансових операцій.
5. Методика дослідження судово-бухгалтерської експертизи фінансового стану підприємства.
6. Методика дослідження судово-бухгалтерської експертизи при виявленні і розслідуванні податкових правопорушень.
7. Методика дослідження судово-бухгалтерської експертизи операцій у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
8. Методика дослідження судово-бухгалтерської експертизи операцій із цінними паперами.

ПЛАН ЛЕКЦІЙ

 

Тема 1. Генезис тіньової економіки, фінансовий контроль, як форма контролю у боротьбі з корупцією та економічними злочинами

 

1. Організаційно-правові засади господарської діяльності в Україні
2. Генезис тіньової економіки
3. Поняття і сутність корупції та класифікація економічних злочинів.
4. Роль економічного контролю у виявлені правопорушень і його основні види.
5. Система органів контролю фінансово-господарської діяльності в Україні.

 

Тема 2. Предмет і метод судово-бухгалтерської експертизи

 

1. Свідомість, як основи правосвідомості.
2. Правосвідомість її вплив на формування принципів та функцій судово-бухгалтерської експертизи.
3. Поняття про судові експертизи, їх види та класифікація.
4. Сутність та роль експертного дослідження.
5. Предмет та об’єкти судово-бухгалтерської експертизи
6. Завдання судово-бухгалтерської експертизи та їх зміст.
7. Принципи, функції експертизи.
8. Метод судово-бухгалтерської експертизи та його методичні прийоми.

 

Тема 3. Організація, планування та стадії судово-бухгалтерської експертизи

 

1. Обставини призначення судово-бухгалтерської експертизи.
2. Права, обов’язки   та відповідальність експерта.
3. Характеристика основних процедур та стадії дослідження судово-бухгалтерської експертизи.
4. Структура та вимоги до експертного висновку.
5. Типовий стандарт дослідження судово-бухгалтерської експертизи.
6. Оцінка висновку експерта

 

Тема 4. Інформаційне забезпечення судово-бухгалтерської експертизи

 

1. Бухгалтерський облік, його сутність, значення та місце в інформаційному забезпеченні судово-бухгалтерської експертизи.
2. Документація, як база бухгалтерської експертизи господарських операцій.
3. Інвентаризація, як елемент судово-бухгалтерської експертизи
4. Економічна сутність інформації, класифікація та значення при забезпеченні судово-бухгалтерської експертизи.

 

Тема 5. Методика та техніка проведення експертизи грошових і розрахункових операцій

 

1. Визначення та сутність грошових коштів, їх функції.
2. Процес розрахунків: первинні документи, облікові регістри.
3. Порядок ведення касових операцій, джерела надходження коштів до каси, контроль касової дисципліни, види зловживань, використання облікових документів та записів у реєстрах бухгалтерського обліку при їх виявленні.
4. Завдання та джерела інформаційно-методичного забезпечення експертного дослідження

 

 

Тема 6. Методика та техніка дослідження експертизи бухгалтерської фінансової звітності

 

1. Вимоги до  побудови і складання фінансової звітності
2. Бухгалтерський баланс
3. Звіт про фінансові результати
4. Звіт про рух грошових коштів
5. Звіт про власний капітал
6. Зміст приміток до фінансових звітів
7. Перевірка співставлення показників форм фінансової звітності

 

Тема 7. Судово-бухгалтерська експертиза в умовах новітніх технологій

 

1. Етапи автоматизації бухгалтерського обліку.
2. Вимоги до бухгалтерської системи .
3. Елементи комп'ютерної системи .
4. Особливості комп'ютерної обробки даних .
5. Програма «1С: Бухгалтерія»
6. Процес автоматизації судово-бухгалтерської експертизи.

 

Тема 8. Організація та методика дослідження бухгалтерської експертизи фінансово-господарської діяльності підприємств

 

1. Методика дослідження судово-бухгалтерської експертизи основних засобів, нематеріальних активів і товарно-матеріальних цінностей.
2. Методика дослідження судово-бухгалтерської експертизи операцій з грошовими коштами.
3. Методика дослідження судово-бухгалтерської експертизи операцій з нарахування та виплати заробітної плати.
4. Методика дослідження судово-бухгалтерської експертизи кредитно-фінансових операцій.
5. Методика дослідження судово-бухгалтерської експертизи фінансового стану підприємства.
6. Методика дослідження судово-бухгалтерської експертизи при виявленні і розслідуванні податкових правопорушень.
7. Методика дослідження судово-бухгалтерської експертизи операцій у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
8. Методика дослідження судово-бухгалтерської експертизи операцій із цінними паперами.

 

План семінарських  і практичних занять

 

1. Предмет і метод судово-бухгалтерської експертизи.
2. Організація проведення судово-бухгалтерської експертизи.
3. Експертне дослідження в судово-бухгалтерській експертизі, його особливості.
4. Інформаційне забезпечення судово-бухгалтерської експертизи.
5. Організація та особливості проведення грошових і розрахункових операцій судово-бухгалтерської експертизи грошових і розрахункових операцій.
6. Організація та особливості проведення судово-бухгалтерської експертизи операцій з матеріальними цінностями.
7. Організація та особливості проведення судово-бухгалтерської експертизи по оплаті праці і соціальному страхуванню.
8. Організація та особливості проведення судово-бухгалтерської експертизи операцій з нематеріальними активами.

 

Денна форми навчання

1. Поточний контроль

Об’єктами контролю знань студентів є:

   І. Систематичність та активність роботи на семінарських,    

       практичних заняттях.

  ІІ. Виконання завдань для самостійного опрацювання.

  ІІІ. Виконання модульних (контрольних) Завдань.

 

І. Під час контролю систематичності роботи та активності студентів протягом семестру оцінці підлягають:

- Засвоєння питань з типової програми дисципліни.

- Виконання навчальних завдань на практичних заняттях.

- Рівень знань у відповідях і виступах на семінарських і практичних заняттях.

- Активність під час обговорення питань, що винесені на семінарські і практичні заняття (рецензування відповідей студентів тощо).

- Відповідно до цього встановлюється така шкала оцінювання систематичної роботи та активності студентів протягом семестру:

 

ІІ. Виконання завдань для самостійного опрацювання

Оцінці підлягають:

Написання рефератів за питаннями, що винесені на самостійне опрацювання, та їх презентація, або доповідей на науковій конференції студентів, участь в олімпіадах тощо.

Результати оцінюються за такою шкалою -  0; 5, 10 балів.

Оцінка за систематичну роботу та активність студентів протягом семестру не може перевищувати 20 балів із 40, якими оцінюється вся поточна робота.

При цьому оцінка 20 балів виставляється лише за умови до 20 % пропущених практичних та семінарських занять без поважних причин.

У разі пропуску 20 % і більше занять із 20 балів знімається 5 балів, а за пропуску 50 % і більше занять - 10 балів.

 

ІІІ. Контроль за виконанням модульних (контрольних) завдань

Протягом семестру з дисципліни «Судово-бухгалтерська експертиза» виконується 2 модульні (контрольні) завдання.

Перший модуль включає такі теми:

Тема 1. Генезис тіньової економіки, фінансовий контроль, як форма контролю у боротьбі з корупцією та економічними злочинами

Тема 2. Предмет і метод судово-бухгалтерської експертизи

Тема 3. Організація, планування та стадії судово-бухгалтерської експертизи

Тема 4. Інформаційне забезпечення судово-бухгалтерської експертизи

Модуль 1 - включає 5 питань.

Результати першого модуля оцінюються за такою шкалою:

2 завдання - 0 балів;

3 завдання - 5 балів;

4-5 завдань - 15 балів.

Другий модуль охоплює такі теми дисципліни:

Тема 5. Методика та техніка проведення експертизи грошових і розрахункових операцій

Тема 6. Методика та техніка дослідження експертизи бухгалтерської фінансової звітності

Тема 7. Судово-бухгалтерська експертиза в умовах новітніх технологій

Тема 8. Організація та методика дослідження бухгалтерської експертизи фінансово-господарської діяльності підприємств.

Модуль 2 — включає 10 тестів, кожний тест оцінюється в 1 бал.

Таким чином, оцінка 2-х модульних завдань не перевищує 20 балів із 40, якими оцінюється вся робота студентів, винесена на поточний контроль.

Результати поточного контролю знань студентів у цілому (з урахуванням систематичності і активності роботи та виконання 2-х модульних завдань) оцінюються в діапазоні від 0 до 60 балів.

У разі загальної оцінки до 40 балів студент не допускається до підсумкового контролю.

2. Підсумковий контроль

Підсумковий контроль знань студентів з дисципліни «Судово-бухгалтерська експертиза» — залік, здійснюється виключно за результатами поточного контролю.

Семестровий залік встановлюється за умови, коли студент успішно виконав всі модульні (контрольні) завдання та види робіт, передбачені навчальною програмою дисципліни, і набрав при цьому 20; 25; 30; 35; 60 балів.

Залік оформляється під час останнього практичного заняття відповідного семестру.

У разі не виконання завдань поточного контролю з об’єктив­них причин студенти мають право, за дозволом декана, скласти їх до останнього заняття.

Час та порядок складання заліку визначає викладач.

Результати складання семестрового заліку оцінюється за двобальною шкалою.

«зараховано»;

«не зараховано».

Студенти які отримали 40 і більше балів, вносяться до залікової відомості: виставляється - «зараховано». За інших результатів (менше 40 балів) виставляється - «не зараховано».

 

Матеріали до семінарського заняття №1

 

ПРЕДМЕТ І МЕТОД СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ

ЕКСПЕРТИЗИ

 

Під час підготовки до семінарського заняття необхідно ознайомитися з роллю і місцем судово-бухгалтерської експертизи у правоохоронній діяльності, формуванні правосвідомості громадян, які вступають у правовідносини.

Особливу увагу слід звернути на розуміння названих категорій, увагу слід звернути на розуміння названих категорій, вміння їх сформулювати. Студенти повинні вивчити зміст поняття судових експертиз, які використовуються у правоохоронній діяльності підприємства. Вивчаючи об’єкти судово-бухгалтерської експертизи, необхідно ознайомитися з вивченням поняття «об’єкт», а також принципами поділу їх на прості та складні, речові і документальності, особливостями дослідження об’єктів, установлення їх параметрів.

Для глибшого засвоєння методу судово-бухгалтерської експертизи, необхідно звернути увагу на його характеристику, застосування загальнонаукових і конкретних наукових емпіричних методичних прийомів.

Завершується підготовка до семінарського заняття з цієї теми вивченням особливостей процесу судово-бухгалтерської експертизи та його стадій.

Для перевірки знань розкрийте зміст наступних питань.

 

 

 

Контрольні запитання (тема №1)

 

1. Суть правоохоронної діяльності, роль і місце в ній судово-бухгалтерської експертизи (СБЕ).
2. Поняття правосвідомості, місце її у формуванні СБЕ.
3. Правовідносини та правопорядок і значення СБЕ у їх забезпеченні.
4. Юридичний обов’язок  і юридична відповідальність, докази, на яких вона ґрунтується,  та необхідність СБЕ  в зв’язку з цим.
5. Поняття судових експертиз.
6. Класифікація експертиз.
7. Об’єкти експертизи.
8. Предмет експертизи.
9. Класифікація експертиз за видами.
10. Судово-економічні експертизи, їх поділ.
11. Предмет судово-бухгалтерської експертизи.
12. Об’єкти судово-бухгалтерської експертизи.
13. Прості об’єкти СБЕ.
14. Складні (системні) об’єкти СБЕ.
15. Дослідження системних об’єктів СБЕ.
16. Речові докази СБЕ.
17. Документальні докази СБЕ.
18. Параметри об’єктів експертизи.
19. Методологія СБЕ , її поділ.
20. Визначання методу СБЕ, його характеристика.
21. Загальнонаукові методичні прийоми, які застосовуються під час проведення СБЕ.
22. Конкретні наукові емпіричні методичні прийоми, які застосовуються під час проведення СБЕ.
23. Процес СБЕ, його стації.
24. Зміст і характеристика стадій процесу СБЕ.

 

Завдання

для практичної роботи студентів з теми №1

Виберіть з правого стовпчика вичерпну відповідь на поставлене питання. (вкажіть одну чи декілька правильних відповідей). При необхідності викладіть власне формулювання.

Зміст питання	Варіанти відповідей
1 Відмінність СБЕ від ревізії виробничо-фінансової діяльності підприємств	Ревізію проводить ревізор, а СБЕ – експерт-бухгалтер. Ревізія охоплює всю виробничо-фінансову діяльність підприємства, а СБЕ лише фінансові операції. Ревізія проводиться ревізійними комісіями і штатними ревізорами з залученням галузевих спеціалістів, а експертиза лише штатними чи позаштатними експертами-бухгалтерами. Ревізія є комплексною, а експертиза ні. Ревізія охоплює всю виробничо-фінансову діяльність підприємства, а експертиза лише окремі господарські операції, у яких ревізією виявлено зловживання. Ревізія є раптові і планові, експертизи тільки позапланові.
2.Що  є предметом СБЕ?	Бухгалтерські документи. Бухгалтерські регістри. Регістри аналітичного і синтетичного обліку. Журнали-ордери і Головна книга. Первинні документи, регістри аналітичного та синтетичного обліку, в яких параметри об’актів  експертизи. Первинні документи і регістри аналітичного обліку, акти ревізії, в яких є параметри виробничо-фінансової діяльності підприємства.
3.Які є стадії експертного дослідження?	Стадія ознайомлення з протоколом допиту звинуваченого, стадія участі в судовому засіданні. Стадія підготовки висновку експерта бухгалтера Стадія оцінки інтелектуальних і матеріальних доказів СБЕ. Організаційна стадія. Дослідна стадія. Узагальнення і реалізація результатів експертизи.
4.Що таке СБЕ?	Оцінка експертами-бухгалтарами достовірності і об’єктивності матеріалів ревізії в зв’язку з розглядом у суді матеріалів. Аудиторська перевірка річного звіту підприємства у зв’язку із розглядом справи у суді. Перевірка достовірності матеріалів інвентаризація, актів взаємо звірки розрахунків експертами-бухгалтерами, які розглядаються. Вивчення і оцінка експертами-бухгалтерами достовірності і доказовості матеріалів, поданих на розгляд суду чи арбітражу.
5.Юридичні докази в СБЕ, їх характеристика	Докази бувають: 1.Фіктивні.                              7.Недоброякісні. 2.Надумані.                             8.Похідні. 3.Матеріальні.                         9.Доброякісні. 4.Інтелектуальні.                   10.Вторинні. 5.Підробленні.                       11.Прямі. 6.Первинні.                            12.Непрямі.
6.Метод і способи(прийоми) СБЕ	Монографічний спосіб. Експедиційний метод. Метод середніх величин. Метод відносних величин. Аналіз і синтез, системній аналіз. Індукція і дедукція. Аналогія і моделювання. Абстрагування. Конкретизація. Інформаційне моделювання. Дослідження первинних документів. Формальна перевірка документів і регістрів. Логічна перевірка документів і регістрів, їх об’єктивність. Перевірка відповідності операцій встановленим правилам. Перевірка операцій у зустрічних документах у бухгалтерських записах. Перевірка даних документів і регістрів аналітичного та синтетичного обліку. 17. Зіставлення даних документів і матеріалів слідства, інших експертиз.
7 Види СБЕ	1 Матеріальні експертизи. 2 Експертизи розрахунків. 3 Основні експертизи. 4 Повторні експертизи. 5 Додаткові експертизи. 6 Первинні експертизи. 7 Експертизи прибутків. 8 Одно предметні експертизи. 9 Комісійні експертизи. 10 Комплексні експертизи. 11 Багатопредметні експертизи.

 

Матеріали до семінарського заняття№2

 

ОРГАНІЗАЦІЯ ПРОВЕДЕННЯ СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ

 

  Під час підготовки до семінарського заняття необхідно ознайомитися з умовами призначення судово-бухгалтерської експертизи, вивчити порядок і випадки, які вимагають проведення експертного дослідження. При цьому слід чітко, що є визначальним для проведення і призначення судово-бухгалтерської експертизи. Вивчаючи умови, на підставі яких призначається  судово-бухгалтерська експертиза, слід звернути увагу на класифікацію таких підстав.

  Студентам необхідно визначити зміст і структуру постанови про призначення судово-бухгалтерської експертизи, вимоги до формулювання питань, які виносяться на експертне дослідження, роль експерта-бухгалтера в їх постановці. Слід звернути увагу на особливості передачі експерту-бухгалтеру матеріалів, необхідних для проведення судово-бухгалтерської експертизи, порядок отримання додаткового матеріалу для більш повного висвітлення об’єктів експертизи.

  Важливу увагу у процесі підготовки до семінарського заняття необхідно звернути на особливості планування процесу судово-бухгалтерської експертизи, зміст і форму плану-графіку експертного дослідження.

  Вивчаючи попередніх питань студенти повинні знати і використовувати стандарт проведення судово-бухгалтерської експертизи, розуміти роль і місце його складових частин, володіти знаннями, необхідними для використання  необхідних джерел інформації для цього.

  Завершується підготовка до семінарського заняття з вказаної теми засвоєнням прав і обов’язків експерта-бухгалтера, вимог до кваліфікації, особливостей організації його роботи.

  Для перевірки знань розкрийте зміст наступних питань.

 

Контрольні питання (тема №2)

 

1. Необхідність призначення судово-бухгалтерської експертизи.
2. Типові умови призначення судово-бухгалтерської експертизи.
3. Порядок призначення судово-бухгалтерської експертизи.
4. Зміст і структура постанови про призначення СБЕ.
5. Документи, які додаються до постанови про призначення СБЕ.
6. Вимоги до формулювання питань, що вносяться на експертне дослідження.
7. Роль експерта-бухгалтера у постановці питань, що виносяться на експертизу.
8. Порядок отримання додаткових документів, необхідних для проведення судово-бухгалтерської експертизи.
9. Орієнтований перелік, документів, які потрібні для забезпечення обґрунтованості висновків експерта-бухгалтера.
10. Взаємодія експерта-бухгалтера з органами, що призначили судово-бухгалтерську експертизу.
11. План-графік проведення судово-бухгалтерської експертизи, його зміст і структура.
12. Стандарт проведення судово-бухгалтерської експертизи, його складові частини і їх характеристика.
13.  Права і обов’язки експерта-бухгалтера.
14.  Вимоги до професії експерта-бухгалтера.
15.  Організація роботи експерта-бухгалтера.

 

 

Завдання для практичної роботи студентів з теми №2

 

ОРГАНІЗАЦІЯ ПРОВЕДЕННЯ СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ

 

 Виберіть з правого стовпчика вичерпну відповідь на поставлене питання.(вкажіть одну чи декілька правильних відповідей). При необхідності викладіть власне формулювання.

 

Зміст питання	Варіанти відповідей
1.Умови (випадки), за яких призначається СБЕ, хто її призначає.	1. На прохання керівника і головного бухгалтера підприємства, коли він не згідний з матеріалами ревізії. 2. На вимогу обласного управління, що звільнило з посади ревізора, який проводив ревізію. 3. На прохання адвоката підсудної особи. 4. На основі постанови слідчого. 5. На основі постанови суду. 6. На основі постанови арбітра. 7. На основі слідчого, арбітра чи суду, коли матеріали повторної ревізії суперечать матеріалам попередньої . 8. На основі ґрунтовного прохання винного. 9. На основі постанови слідчого, арбітра чи суду, коли матеріали ревізії недоброякісні.
2. Права експерта-бухгалтера.	1.Право на проведення інвентаризації товарно-матеріальних цінностей. 2.Право на вилучення необхідних для експертного дослідження матеріалів в бухгалтерії підприємства. 3.Право на оплату праці. 4.Право на участь у слідстві з дозволу слідчого. 5. Право на ознайомлення з матеріалами 6.Право на ознайомлення з протоколами допиту чи судового засідання, в яких він брав участь . 7.Право на відмову у проведенні експертизи при відсутності акта ревізії 8.Право на відмову у проведенні експертизи при відсутності копій первинних документів . 9.Право на відмову у проведенні експертизи при відсутності необхідних документів.
3    Обов’язки експерта- бухгалтера	1.Щоденно доповідати слідчому про виявлені розбіжності в акті ревізії і матеріалах експертного дослідження . 2.Організувати проведення повторної ревізії, якщо матеріали попередньої є недоброякісними 3.Брати участь у проведенні інвентаризації товарно-матеріальних цінностей. 4.Не розголошувати даних попереднього слідства , на якому він був присутній . 5.Не допускати у висновку експертизи двозначних відповідей. 6.Не допускати у висновку відповідей, які не підтверджуються матеріалами справ. 7.Бути постійно присутнім під час допитів підсудних у суді. 8.Подавати інформацію про попередні результати експертного дослідження адвокату особи , яка перебуває під слідством. 9.Інформувати слідчого про попередні результати експертного дослідження з поданої кримінальної справи.
4 Що входить в стандарт СБЕ?	1   Вступна частина. 2   Висновок. 3   Вивчення змісту і повноти матеріалів. 4   Дослідна частина . 5   Об’єкти СБЕ. 6   Описова частина. 7   Методичні прийоми проведення СБЕ. 8   Підготовча частина. 9   Додатки до висновку експерта-бухгалтера. 10 Узагальнення і реалізація результатів СБЕ.
5 Зміст плану-графіку СБЕ	1   План-графік-це календарний фонд робочого часу експерта-бухгалтера на місять 2   План-графік - це перелік щоденних робіт, які виконує експерт-бухгалтер. 3   План-графік – це перелік робіт, які виконує експерт у процесі підготовки до проведення експертизи з зазначенням терміну їх виконання. 4   План - графік – перелік робіт експертного дослідження і термін їх виконання. 5   План – графік – строк початку і закінчення експертизи.

 

 Матеріали до семінарського заняття №3

 

Частина 1: ЕКСПЕРТНЕ ДОСЛІДЖЕННЯ В СУДОВО-

БУХГАЛТЕРСЬКІЙ ЕКСПЕРТИЗІ, ЙОГО

ОСОБИСТОСТІ

 

Під час підготовки до семінарського заняття необхідно особливу увагу звернути на засвоєння змісту експертного дослідження, особливостей застосування процедур судово-бухгалтерської експертизи в експертному дослідження. Слід засвоїти характеристику нормативно-правових організаційних, аналітичних, лічильно-обчислювальних, логічних процедур моделювання, порівняння, зіставлення та відповідних їм медичних прийомів.

Зокрема, необхідно вникнути в суть розрахунково-аналітичних методичних прийомів: економічного аналізу, аналітичних розрахунків, економіко-математичних методів з використанням ЕОМ, статистичних розрахунків, зворотної калькуляції собівартості продукції, відновлення натурально-вартісного обліку товарно-матеріальних цінностей. Важливо вивчити також суть документальних методичних прийомів: інформаційного моделювання, спеціальних експертиз різних видів, нормативно-правового регулювання і дослідження документів за формою і змістом, зустрічну перевірку, взаємний контроль операцій і документів. Аналітичну і логічну перевірки.

 

Контрольні питання (тема №3, частина 1)

1. Зміст експертного дослідження в судово-бухгалтерській експертизі.
2. Гіпотеза і її місце в експертному дослідженні.
3. Процес розвитку гіпотез, його стадії.
4. Зміст поняття процедура експертного дослідження.
5. Характеристика організаційних процедур експертного дослідження.
6. Характеристика процедур моделювання СДЕ.
7. Інформаційна модель об’єктів експертного дослідження.
8. Характеристика нормативно-правових процедур.
9. Характеристика розрахункових процедур.
10. Характеристика лічильно-обчислювальних процедур СБЕ.
11. Характеристика лічильних процедур СБЕ.
12. Характеристика процедур порівняння та зіставлення.
13. Загальнонаукові методичні прийоми і їх застосування в експертному дослідженні.
14. Конкретні емпіричні методичні прийоми і їх застосування в експертному дослідженні.
15. Розрахунково-аналітичні методичні прийоми.
16. Експертний аналіз і його застосування в експертному дослідженні.
17. Аналітичні розрахунки та їх застосування в експертному дослідженні.
18. Відновлення натурально-вартісного обліку товарно-матеріальних цінностей і його застосування в експертному дослідженні.
19. Зворотне калькулювання собівартості продукції і його застосування в експертному дослідженні.
20. Застосування економіко-математичних методів з використанням ЕОМ в експертному дослідженні.
21. Статистичні розрахунки і їх застосування в експертному дослідженні.
22. Характеристика документальних методичних прийомів експертного дослідження.
23. Дослідження документів за формою та змістом і їх застосування в експертному дослідженні.
24. Зустрічна перевірка документів в експертному дослідженні.
25. Аналітична і логічна перевірка документів в експертному досліджені

 

Завдання  для практичноїроботи студентів по частині 1 теми №3

 

Виберіть з правого стовпчика вичерпну відповідь на поставлене питання .(вкажіть одну чи декілька правильних відповідей). При необхідності викладіть власне формулювання.

 

 

 

 

 

 

 

 

Зміст питання		Варіант відповідей
1 Суть е6кспертного дослідження в судово- бухгалтерській експертизі		1  Експертне дослідження – це морфологічний аналіз. 2  Експертне дослідженні – це вивчення протоколу допиту звинуваченого. 3  Експертне дослідження – це вивчення акта ревізії. 4  Експертне дослідження – це вивчення висновків ревізора. 5  Експертне дослідження – це підготовка висновку експерта-бухгалтера. 6  Експертне дослідження – це наукове вивчення юридичних відносин об’єктів і суб’єктів виробничо-фінансової діяльності. 7  Експертне дослідження – це наукове пізнання правових юридичних відносин учасників при вивченні конфліктних ситуацій між ними.
2 Процедури СБЕ		1  Дослідження взаємовідносин суб’єктів і об’єктів права. 2  Інформаційне забезпечення експертного дослідження. 3  Побудова організаційних, інформаційних моделей об’єктів, що досліджуються в експертизі. Підготовка методики експертного дослідження. 4  Розробка завдання на проведення експертизи. 5  Підготовка документації в експертній установі. 6  Визначення об’єктів експертизи. 7  Розрахунково-обчислювальні. 8  Логічні. 9  Порівняння. 10  Зіставлення. 11  Дослідження документів.
3 Стадії розвитку гіпотез в експертному дослідженні.		1  Стадія дослідження гіпотези. 2  Організаційна стадія. 3  Стадія моделювання гіпотез. 4  Стадія інформаційного забезпечення гіпотез. 5  Стадія висунення гіпотез. 6  Порівняння гіпотез. 7  Формулювання гіпотез. 8  Доведення гіпотез. 9  Обґрунтування гіпотез. 10  Дослідження гіпотез. 11  Уточнення гіпотез. 12  Доведення початкових гіпотез. 13  Відхилення початкових гіпотез.
4. Методичні прийоми СБЕ	1  Нормативно-правове моделювання. 2  Нормативно-правове регулювання. 3  Нормативно-правове забезпечення СБЕ. 4  Економіко математичні методи. 5  Аналітичні розрахунки. 6  Логічні висновки. 7  Дослідження документів за формою. 8  Дослідження документів за змістом. 9  Зустрічна перевірка документів і записів. 10  Хронологічний аналіз операцій. 11  Зіставлення документів. 12  Арифметична перевірка документів. 13  Нормативна перевірка документів. 14 Моделювання знищених документів. 15 Логічна перевірка документів. 16 Розрахунково-аналітичні. 17 Документальні.
5.Документальні методичні прийоми  експертного дослідження	1 Перевірка контрольних підсумків, документів і регістрів бухгалтерського обліку. 2 Групування документів за хронологією. 3 Економічний аналіз. 4 Статистичні розрахунки. 5 Порівняння. 6 Зіставлення. 7 Розрахунок середніх показників. 8 Камеральні перевірки. 9 Нормативно-правове регулювання. 10 Аналітичні розрахунки. 11 Розрахунки відносних показників. 12 Економіко-математичні методи. 13 Відновлення натурально-вартісного обліку товарно-матеріальних цінностей. 14 Емпіричні дослідження. 15 Зворотна калькуляція собівартості продукції.

 

Матеріали до семінарського заняття №3

 

Частина 2 : ІНФОРМАЦІЙНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ

                                                            

Під час підготовки до семінарського заняття необхідно засвоїти зміст поняття інформаційного забезпечення в судово-бухгалтерській експертизі, вміти дати його визначення, в тому числі і визначення поняття економічна інформація.Слід звернути увагу на класифікацію економічної інформації, особливості формування банку даних для проведення судово-бухгалтерської експертизи, класифікацію інформаційного забезпечення  в судово-бухгалтерській експертизі. Необхідно засвоїти роль і значення документів, в яких відображаються господарські операції для проведення експертного дослідження, вміти їх класифікувати за видами. Потрібно вивчити особливості проведення судово-бухгалтерської експертизи в умовах АСУ, скласти постанову на проведення бухгалтерської експертизи.

 

Контрольні питання( тема №3, частина 2)

1. Зміст поняття інформації, її поділ на види.
2. Економічна інформація та її характеристика.
3. Визначення понять реквізит і економічний показник.
4. Класифікація економічної інформації.
5. Характеристика поточної інформації.
6. Постійна інформація.
7. Перемінна інформація.
8. Характеристика оперативної інформації.
9. Класифікація інформаційного забезпечення судово-бухгалтерської експертизи .
10. Нова і релевантна інформація.
11. Роль носіїв інформації в судово-бухгалтерській експертизі.
12. Класифікація первинних документів бухгалтерського обліку, які використовуються в експертних дослідженнях.
13. Особливості машинних носіїв інформації.
14. Характеристика автоматизованої системи обробки інформації під час проведення експертного дослідження.

 

Завдання для практичної роботи студентів по частині 2

теми №3

Виберіть з правого стовпчика вичерпну відповідь на поставлене питання. (вкажіть одну чи декілька правильних відповідей). При необхідності викладіть власне формулювання.

 

 

Зміст питання	Варіанти відповідей
1 Економічна інформація, її суть	Економічна інформація це: Повідомлення про господарські операції. Повідомлення про об’єкти експертизи. Сукупність реквізитів. Реквізити-ознаки. Синтактика, семантика, прагматика. Реквізити-підстави. Сукупність відомостей про виробничо-фінансову діяльність. Економічні показники.
2 Класифікація економічної інформації	Економічну інформацію класифікують на: 1. Первинну і вторинну.                 13. Звітну і планову. 2. Основну і похідну від неї.          14. Регулюючу. 3.Грунтовну і поверхову.                15. Надмірну. 4. Постійну і перемінну.                  16. Внутрішню і зовнішню. 5. Розпорядчу і директивну.            17. Вхідну і вихідну . 6. Оперативну і поточну.                 18. Оперативну і поточну. 7. Текстову і цифрову.                     19. Згруповану і розрізнену. 8. Алфавітну і графічну.                   20. Договірну. 9. Алфавітно-цифрову.                     21.Нормативно-довідкову. 10. Достовірну і недостовірну.        22. Правову. 11. Достатню і недостатню.             23. Розцінкову. 12.Корисну і некорисну.
3 Класифікація носіїв інформації	Носії інформації поділяють на: Документи і таблиці. Графіки і схеми. Розпорядчі документи.. Виправдувальні документи . Розпорядчо-виправдувальні документи. Звітні документи. Первинні документи і облікові регістри. Планово-нормативні документи. Дискретні носії інформації. Недискретні носії інформації. Фактографічну інформацію. Аналітичні і синтетичні облікові регістри.

 

 

 

 

 

 

Матеріали до семінарського заняття №4

 

ОРГАНІЗАЦІЯ ТА ОСОБЛИВОСТІ ПРОВЕДЕННЯ ГРОШОВИХ

 І РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ       ЕКСПЕРТИЗИ ГРОШОВИХ І РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ

 

Під час підготовки до практичного заняття необхідно вивчити перелік об’єктів експертизи, джерела інформації для її проведення, методичні прийоми експертного дослідження. Особливу увагу слід звернути на засвоєння знань, потрібних для застосування документальних прийомів експертного дослідження грошових і розрахункових документів (зустрічної перевірки, взаємного контролю операцій і документів, аналітичної і логічної перевірки, дослідження документів за формою і змістом). Для цього слід використати матеріал вивченої теми 3. Експертне дослідження в судово-бухгалтерській експертизі, його особливості.

Потрібно засвоїти назву документів  і регістрів бухгалтерського обліку грошових і розрахункових операцій. Вимоги щодо їх застосування згідно з Положенням про документальне забезпечення запасів у бухгалтерському обліку, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 24травня  1995 року N88 та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995р. за №168/704

Необхідно також звернути увагу на застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, типову кореспонденцію; рахунків з обліку грошових коштів і розрахунків.

Для глибшого засвоєння матеріалу за цією темою, необхідно звернути увагу на особливості експертного дослідження грошових і розрахункових операцій, визначення доброякісних і недоброякісних документів, використання висновків інших експертиз (почеркознавчих, товарознавчих, технологічних) під час експертизи виплати грошей, розрахунках за закупівлю продукцію, сировину тощо.

 

Контрольні питання (тема№4)

1. Об’єкт судово-бухгалтерської експертизи розрахункових операцій.
2. Об’єкт судово-бухгалтерської експертизи грошових операцій.
3. Документи, які є об’єктами експертизи грошових операцій.
4. Регістри бухгалтерського обліку, які є об’єктами експертизи грошових операцій.
5. Документи, які є об’єктами експертизи розрахунків.
6. Регістри бухгалтерського обліку, які є об’єктами експертизи розрахунків.
7. Доброякісні і недоброякісні документи, їх характеристика.
8. Розрахунково-аналітичні методичні прийоми експертного дослідження грошових і розрахункових операцій, їх характеристика.
9. Документальні  методичні прийоми експертного дослідження грошових і розрахункових операцій, їх характеристика.
10. Суть дослідження документів за формою і змістом
11. Суть зустрічної перевірки документів.
12. Суть взаємного контролю операцій і документів.
13. Суть аналітичної і логічної перевірки документів.
14. Джерела інформації для судово-бухгалтерської експертизи грошових операцій.
15. Джерела інформації для судово-бухгалтерської експертизи розрахункових операцій.

Глибше засвоєння матеріалу досягається вирішенням на практичному занятті конкретних ситуацій, які є предметом експертного дослідження.

 

 

Завдання № 4.1 для практичної роботи студентів з теми №4

 

ОРГАНІЗАЦІЯ ТА ОСОБЛИВОСТІ ПРОВЕДЕННЯ

СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ

ГРОШОВИХ РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ

 

Завдання № 4.1.1

 

Ревізією встановлено, що внаслідок зменшення залишку на синтетичному рахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами» станом на 1 січня 2010 року завуальовані і привласнені зайво видані під звіт кошти у сумі 65 тис.грн. Які повернені підзвітним особам у період з 1 січня 2010 р.

 

ВИЗНАЧИТИ І ВКАЗАТИ

• об’єкти судово-бухгалтерської експертизи;
• документи, які необхідні для проведення експертного дослідження;
• докази, які можуть засвідчити це зловживання, їх класифікацію;
• нормативно-правові акти, які регулюють такі операції;
• які методи і процедури експертного дослідження повинен застосовувати у цьому випадку експерт-бухгалтер;

 

Завдання № 4.1.2

Ревізією встановлено, що під звіт інженеру Міц Д.А. списано за фіктивним документом 6750 грн., які на його аналітичний рахунок не занесена, а завуальовано в обліку за рахунок виключення кредиторської заборгованості малого підприємства, яке само ліквідоване і строк позовної давності минув.

 

ВИЗНАЧИТИ І ВКАЗАТИ:

• об’єкти судово-бухгалтерської експертизи
• документи, які необхідні для проведення експертного дослідження;
• докази, які можуть засвідчити це зловживання, їх класифікацію;
• нормативно-правові акти, які регулюють такі операції;
• ймовірне коло осіб, причетних до цих зловживань;
• які методи і процедури експертного дослідження повинен застосовувати у цьому випадку експерт-бухгалтер;

 

Завдання №4.1.3

Постановою слідчого призначено експертизу по фактом зловживань у результаті бартерного обміну цукру на лісоматеріали у фірмі «Відродження».

На експертне дослідження винесено такі питання:

1. Яка сума збитку завдана фірмі «Відродження» внаслідок виявленого ревізією зловживань?
2. Які порушення нормативно-правових актів допущено у результаті здійснення цієї операції?
3. Якою мірою в скоєному винні посадові особи  фірми?

 

До постанови додаються такі документи:

1. Договір на бартерний обмін цукру у кількості 10 тонн з розрахунку 50кг цукру за 1 кубометр сосни.
2. Документи з 1-10 жовтня 2010р. про одержання лісоматеріалу від Київського ДОК у кількості 189 кубометрів за ціною 150 тис. грн. за 1 м. куб.
3. Документи про оплату перевезення лісоматеріалу лісовозам автотранспортного підприємства на протязі жовтня 2010р. у кількості 200 кубометрів.
4. Документи про оплату 15 жовтня 2010р. за лісоматеріал Київському ДОК у кількості 10 кубометрів за ціною 250 тис. грн. за 1 м. куб.
5. Документи про передачу 10 тонн Київському ДОК у результаті бартерного обміну за ціною 3 тис. грн. за 1 кг.
6.  Акт ревізії виробничо-фінансової діяльності фірми «Відродження», в якому сума зловживань вирахувана, яка різниця між звичайною роздрібною ціною цукру і вартістю його за документами на відпуск у результаті бартерного обміну та виходячи з вартості недопоставленої кількості лісоматеріалу за бартерною угодою.

ВКАЗАТИ:

1. Об’єкт судово-бухгалтерської експертизи.
2. Документи, які додаються до постанови слідчого про призначення експертизи.
3. чи дотримані вимоги до формування питань, що виносяться на експертне дослідження.
4. Які додаткові документи необхідні експерту-бухгалтеру для забезпечення повноти експертного дослідження.

Користуючись стандартом проведення судово-бухгалтерської експертизи, дати відповідь на ті питання, які входять у компетенцію експерта-бухгалтера.

 

Завдання №4.2 для практичної роботи студентів з теми №4

 

ОРГАНІЗАЦІЯ ТА ОСОБЛИВОСТІ ПРОВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ ГРОШОВИХ І РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ передбачає відповідь на поставлені питання у формі висновку експерта-бухгалтера за встановленим стандартом судово-бухгалтерської експертизи. Для виконання цього завдання необхідно використати знання, набуті під час вивчення як цієї теми, так і тем «Організація судово-бухгалтерської експертизи», теми «Експертне дослідження в судово-бухгалтерській експертизі». Завдання вирішується за формою висновку експерта-бухгалтера, наведеною у  цьому посібнику в темі «Узагальнення результатів судово-бухгалтерської експертизи у висновку експерта-бухгалтера»

Для виконання завдання необхідно використати знання, набуті під час вивчення бухгалтерського обліку, ревізій і контролю, аналізу господарської діяльності, а також наведені конкретні ситуації з виробничо-фінансової діяльності підприємств.

Завдання побудовані за індивідуальним принципом, тобто кожний студент виконує окреме завдання, номер якого визначається зіставленням номера групи студента з його підпорядкованим у списку. Так, студент Пільганчук А.М., що навчається у групі А-31 і в списку групи є першим, повинен вирішити завдання під шифром 3101; студент Горох В.В., який навчається в групі А-31 і в списку групи є тридцять другим, вирішує завдання під шифром 3432 і т.д.

Відповідь викласти за скороченою формою висновку експерта-бухгалтера, навівши такі розділи:

 

І. ВСТУПНА ЧАСТИНА

 

У вступній частині висновку експертизи вказується:

• Назва експертизи, її номер, чи є вона додатковою, повторною або комплексною;
• Особа або орган, які призначили експертизу;
• Відомість про експерта або експертів, а саме : посада, прізвище, ім’я та по батькові, освіта, експертна спеціальність та стаж експертної роботи; науковий ступінь та вчене звання;
• Дата надходження матеріалу до експертної установи і дата підписання висновку експертизи;
• Де і ким винесена постанова або ухвала про призначення експертизи;
• Питання, які належить вирішити експертові;
• Найменування матеріалів, що надійшли на експертизу, спосіб доставки та вид упаковки досліджу вальних об’єктів; 
• Клопотання експерта про надання додаткових матеріалів, наслідки їх розгляду;
• Попередження експерта про кримінальну від повільність за дачу за відомо неправдивого висновку або за відмову без поважних причин від виконання покладених на нього обов’язків – відповідно до статей 178 чи 179 КК України;
• Довідково-нормативні документи та методична література, які використовувались експертом під час вирішення поставлених питань.

II. ДОСЛІДЖЕННЯ

У досліджуваній частині висновку експертизи описується процес дослідження та його результати, а також дається обґрунтування висновку експерта. Кожному питанню, яке вирішується експертом, має відповідати певний розділ досліджуваної частини.

Якщо декілька питань тісно пов’язані між собою, хід вирішення може описуватися в одному розділі.

Досліджувана частина повинна містити в собі:

• Відомості про стан об’єкту дослідження, застосовані методи дослідження, умови їх проведення;
• Посилання на ілюстрації, додатки та необхідні роз’яснення до них;
• Експертну оцінку результаті дослідження.

Описування результатів застосування інструментальних методі дослідження та проведення експертних експериментів може обмежуватися викладенням кінцевих результатів. У зазначених випадках графіки, діаграми, таблиці, матеріали експертних провадженнях і на вимогу осіб, які мають право знайомитися з матеріалами експертизи, надавати їм для вивчення.

У досліджуваній частині висновку повторної експертизи вказуються причини розбіжностей з результатами попередніх експертиз, якщо такі розбіжності мали місце.

 

III. ВИСНОВКИ

У заключній частині висновки дослідження викладаються у формі відповідей на поставлені питання в тій послідовності, в якій вони викладені у його вступній частині. На кожне з поставлених питань додається відповідь по суті або вказується, з яких причин неможливо його вирішити.

 

СИТУАЦІЯ I

Експертне дослідження касових операцій

У результаті ревізії встановлено:

Номер групи	Нестача готівки	Не оприбуткована виручка	Фіктивно списані під звіт суми
А-31	45660	324510	126510
А-32	38260	742511	192718
А-33	102140	805601	81540
А-34	65850	97129	99645

 

Перша цифра порядкового номера студента в групі	Списана по касі, але відсутня у виписці банку депонована оплата праці	Не оприбуткована повернена підзвітними особами кредиторська заборгованість	Не здано в банк виручку за продукцію
0	54560	102605	260120
1	97120	84129	345750
2	63159	54640	927160
3	41138	69127	169140

 

 

 

 

Остання цифра порядкового номера студента в групі	Списана по касі без документів сума за канцтовари	Неправильне перенесення залишків у касовій книзі
1	12120	51640
2	16140	106210
3	18200	23750

 

Ситуація ІІ

Експертне дослідження операцій з розрахунків з населенням за закуплену продукцію

Ревізію встановлено:

                                                                                                      (тис. грн.)

Номер групи	Завищення ваги закупівельної продукції	Приписки кількості закупівельної продукції
А-31	650	197
А-32	790	402
А-33	860	369
А-34	940	417

 

Перша цифра порядкового номера студента в групі	Подвійна оплата за закуплену продукцію (через касу і банк)	Видача грошей за продукцію підставним особам
0	2640	650
1	3120	497
2	2750	612
3	4380	598

 

Остання цифра порядкового номера студента в групі	Списання грошей на осіб, які їх не одержували	Завищення ваги закупленого металобрухту
4	975	984
5	489	1127

 

Ситуація ІІІ

Експертне дослідження операцій на поточному рахунку

Ревізію встановлено:

 (тис. грн.)

Номер групи	Одержану, але не оприбутковану готівку на закупівлю металобрухту в населення	Нездану на рахунок депоновану оплату праці	Нездану на рахунок виручку за металобрухт
А-31	6509406	165140	22605120
А-32	9701206	240129	27814405
А-33	8655408	311140	31412163
А-34	8655409	405120	19642711

 

Перша цифра порядкового номера студента в групі	Перераховано у кафе «Нокс» за обіди працівникам	Перераховано штраф за порушення правил протипожежної безпеки
0	469120	160000
1	547860	180000
2	495180	190000
3	397750	210000

 

Остання цифра порядкового номера студента в групі	Одержання, але не оприбуткована готівка для виплати підзвітним особам	Оплачено позику на індивідуальні потреби, яка не погашена в строк забудовником	Перераховано за ПММ, яке не одержано
6	300000	1500000	60000000
7	400000	2500000	90000000

 

 

 

 

СИТУАЦІЯ ІV

Експертне дослідження розрахунків з постачальниками

 

Ревізією встановлено:

                                                                                                 (тис. грн)

Номер групи	Списано дебіторську заборгованість, за якою не минув строк позовної давності	Не оприбуткований бензин
А-31	650	197
А-32	790	402
А-33	860	369
А-34	940	417

                                 

Перша цифра порядкового номера студента в групі	Двічі перераховано за запасні частини для автомобілів	Перераховано автошини до автомобіля ГАЗ-31 якого на підприємстві немає
0	1145	1260
1	2648	1517
2	4129	1623
3	3716	1497

 

Остання цифра порядкового номера студента в групі	Замість кілограмів оприбутковано масло в літрах (різниця в сумі становить)	Не оприбутковані акумулятори
8	975	1640
9	1127	1470
0	1412	1817

 

 

 

Матеріали до семінарського заняття №5

 

Частина 1: ОРГАНІЗАЦІЯ ТА ОСОБЛИВОСТІ

ПРОВЕДЕННЯ СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ  ЕКСПЕРТИЗИ ОПЕРАЦІЙ З МАТЕРІАЛЬНИМИ ЦІННОСТЯМИ

 

Під час підготовки до практичного заняття необхідно вивчити перелік об’єктів такої експертизи,експертизи джерела інформації для її проведення методичні прийоми експертного дослідження

Потрібно засвоїти особливості застосування документальних і розрахунково-аналітичних методичних прийомів в експертному дослідженні таких операцій Cлід приділити важливу увагу ознайомленню зі змістом нормативно-правових актів(положень інструкцій)які регулюють облік товарно-матеріальних цінностей Необхідно поновити шляхом повторення знання з організації бухгалтерського обліку матеріалів запасних частин малоцінних і швидкозношуваних предметів основних засобів особливу увагу звернувши на первинні документи і облікові регістри

Для цього слід використати рекомендований підручник з бухгалтерського обліку

Треба також засвоїти особливості використання в експертному дослідженні операцій з матеріальними цінностями висновків інших експертиз вміти застосовувати методичні прийоми узагальнення і реалізації результатів експертизи.

 

Контрольні питання (тема №5, частина 1)

 

1. Об’єкт  судово-бухгалтерської експертизи операцій з матеріальними цінностями
2. Документи і регістри бухгалтерського обліку, які є об’єктами експертизи операцій з сировиною і матеріалами, пальним, запасними частинами, малоцінними та швидкозношуваними матеріалами.
3. Документи і регістри бухгалтерського обліку, які є об’єктами експертизи операцій з основними засобами.
4. Розрахунково-аналітичні методичні прийоми десертного дослідження операцій з матеріальними цінностями, їх характеристиками.
5. Документальні методичні прийоми експертного дослідження операцій з матеріальними цінностями, їх характеристиками.
6. Джерела інформації для судово-бухгалтерського експертизи операцій з матеріальними цінностями.

 

Глибше засвоєння особливостей експертного дослідження операцій з матеріальними цінностями можна забезпечити під час вирішення на практичному занятті типових ситуацій, що стали предметом судово-бухгалтерської експертизи.

 

Завдання №5.1 для практичної роботи студентів з теми № 5

Завдання № 5.1.1

 

Ревізією встановлено на підприємстві нестачу 450 л. бензину у сумі 1 млн. 260 тис.грн.. Вона була завуальована в обліку шляхом неправильного перенесення залишу за грудень на почато наступного року за кількістю. Оскільки в бухгалтерії господарства запроваджено оперативно-бухгалтерський облік товарно-матеріальних цінностей, то розбіжностей у вартісному підсумку між аналітичними і синтетичними рахунками не виникло.

 

 

ВИЗНАЧИТИ І ВКАЗАТИ:

• Об’єкти судово-бухгалтерської  експертизи;
• Документи, необхідні для проведення експертного дослідження;
• Докази, які можуть засвідчити це зловживання їх класифікацією;
• Нормативно-правові акти, які регулюють такі операції;
• Які методи і процедури повинен у цьому випаду застосувати ексерт-бухгалтер.

 

Завдання №5.1.2

         Ревізію, призначеною на вимогу слідчого за фактом крадіжки дизпалива на підприємстві, виявлено лишки 2106 т бензину у сумі 52 млн. 650 тис.грн. і 5603 т мазуту у сумі 140 млн.грн. Нестача дизпалива становить 65 т. у сумі 1 млн. 625 тис.грн.

 

ВИЗНАЧИТИ І ВКАЗАТИ:

 

-         загальну суму збитку, нанесеного підприємству;

-         об’єкти судово-бухгалтерської експертизи;

-         документи, необхідні для проведення експертного дослідження;

-         нормативно-правові акти, які регулюють такі операції;

-         які методи і процедури експертного дослідження повинен застосувати у цьому випадку експерт-бухгалтер.

 

Завдання № 5.1.3

Постановою слідчого призначено експертизу за фактами крадіжок ПММ на фірмі «Болена». До постанови додано матеріали, які засвідчують, що під час видачі ПММ у документах на одержання є підпис завідуючого Березовського Й.П. Ревізія виявила, що норми списання ПММ не дотримано: списано на 243 т більше, ніж належно за нормою. Вартість однієї тони ПММ за планово-обліковими цінами становить 65 тис. грн. Відхилення від планово-облікових цін становить 12 відсотків.

Сформулювати питання, які можуть бути поставлені на вирішення експерта-бухгалтера.

Вказати документи і регістри бухгалтерського обліку, які повинні додаватися до постанови на проведення судово-бухгалтерської експертизи.

Визначити методичні прийоми і процедури експертного дослідження за цим фактом.

 

Завдання №5.2 для практичної роботи студентів з теми №5

 

ОРГАНІЗАЦІЯ ТА ОСОБЛИВОСТІ ПРОВЕДЕННЯ СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ ОПЕРАЦІЙ З МАТЕРІАЛЬНИМИ ЦІННОСТЯМИ

 

Тобто, відповідь на питання за своїм варіантом необхідно викласти за скороченою формою висновку експерта-бухгалтера.

Виконання завдання проводиться з використанням набутих знань як у процесі вивчення судово-бухгалтерської експертизи, так і бухгалтерського обліку, аналізу господарської діяльності, ревізій і контролю, статистики.

  У результаті ревізії виявлено:

номер групи	Нестачу бензину А-98				Нестачу бензину  А-95
	т		У сумі тис.грн.		т		У сумі тис.грн.
А -31	450		11250		280		840
А -32	510		12140		420		1269
А-33	65		16750		560		1680
А-34	78		18250		125		375
Перша цифра порядкового номера  студента в групі		Лишки дизпалива				Лишки мазуту
		т		У сумі тис.грн.		т		У сумі тис.грн.
0		263		6575		23		805
1		311		7120		25		818
2		407		8160		29		907
3		249		6120		18		754

 

Матеріали до семінарського заняття №5

 

Частина 2: ОРГАНІЗАЦІЯ ТА ОСОБЛИВОСТІ ПРОВЕДЕННЯ СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ ПО ОПЛАТІ ПРАЦІ І СОЦІАЛЬНОМУ СТРАХУВАННЮ

 

Під час підготовки до практичного завдання необхідно вивчити перелік об’єктів такої експертизи, джерела інформації для її проведення, методичні прийоми експертного дослідження. Необхідно засвоїти особливості використання розрахунково-аналітичних методичних прийомів у експертному дослідженні приписок оплати праці, нарахування її вигаданим особам, подвійного нарахування оплати праці працівникам, коли вони перебували у відпустках та ін.

Важливо засвоїти особливості документальних прийомів у експертному дослідженні операцій з нарахування і видачі оплати праці, виплат до фонду соціального страхування. При цьому необхідно вміти а основі джерел інформації для проведення експертного дослідження здійснювати інформаційне моделювання, камеральну перевірку норм і розцінок, зустрічну перевірку документів, їх дослідження за формою і змістом, аналітичну і логічну перевірку та взаємний контроль операцій та документів

Необхідно поновити шляхом повторення знання з організації бухгалтерського обліку оплати праці і розрахунків з соціального страхування, використавши рекомендований підручник.

Завершується підготовка до практичного заняття  засвоєнням уміння узагальнювати результати експертного дослідження операцій з розрахунків з оплати праці і соціальному страхуванню.

 

Контрольні питання (тема №5, частина2)

1. Об’єкти судово-бухгалтерської експертизи операцій з розрахунків з оплати праці і соціальному страхуванню.
2. Документи і регістри бухгалтерського обліку, які є об’єктам експертизи операцій з нарахування і видачі оплати праці.
3. Документи і регістри бухгалтерського обліку, які є об’єктами  експертизи операцій з соціального страхування.
4. Розрахунково-аналітичні методичні прийоми експертного дослідження операцій з нарахування і видачі оплати праці, розрахунків з соціального страхування, їх характеристика.
5. Документальні методичні прийоми експертного дослідження розрахунків з оплати праці і соціального страхування їх характеристика.
6. Джерела інформації  для судово-бухгалтерської експертизи операцій з розрахунків з оплати праці і соціального  страхування.

 Глибше засвоєння особливостей експертного дослідження розрахунків з оплати праці і соціальному страхуванню можна досягти, вирішуючи на практичному занятті типові ситуації.

 

 

 

 

 

Завдання №5.3 для практичної роботи студентів з теми №5

 

ОРГАНІЗАЦІ ТА ОСОБЛИВОСТІ ПРОВЕДЕННЯ

СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ  РОЗРАХУНКІВ З ОПЛАТИ ПРАЦІ І СОЦІАЛЬНОМУ СТРАХУВАННЮ

 

Завдання №5.3.1

 

На основі заяви у прокуратуру робітника фірми «Прогрес»      Пільганчука А.М. про те, що йому у декілька разів завищено середньомісячний заробіток, було призначено ревізією з виробничо-фінансової діяльності. Ревізія встановила, що після видачі оплати праці трудівникам касир господарства Сушко Д.С. дописувала навпроти деяких прізвищ цифру «один» спереду вказаної суми, або цифру «нуль» у кінці суми. На порушення встановлених вимог загальний підсумок на кожній сторінці відомостей не підраховувався, а відомості на видачу оплати праці було доручено складати касиру. Бухгалтер з оплати праці Муха І.О. підсумків аналітичних і статистичних розрахунків не звіряла, в результаті в обліку не було виявлено зловживань у сумі 23 млн. 430 тис.грн..

 

ВИЗНАЧИТИ І ВКАЗАТИ:

• об’єкти судово-бухгалтерської експертизи;
• документи, необхідні для проведення експертного дослідження;
• докази, які можуть засвідчити це зловживання, їх класифікацію;
• нормативно-правові акти, які регулюють такі операції;
• які методи і процедури повинен застосовувати у цьому випадку експерт-бухгалтер.

 

 

 

 

 

Завдання №5.3.2

Постановою слідчого призначення судово-бухгалтерську експертизу за фактами зловживань під час перерахування грошей на особові рахунки в ощадному банку окремими працівниками кондитерської фірми «Буковинка». До постанови додаються матеріали, які засвідчують, що належну за підсумками року додаткову оплату праці окремі працівники одержали у касі фабрики, але вона ще раз була перерахована їм на особливі рахунки в щадному банку. Це такі працівники:

      1.Коробчук М.К. – голова правління – 662 тис. грн.

      2.Сидюк Г.С. – головний бухгалтер -412 тис. грн.

      3.Каплін М.М. –завідуюча складом-129 тис. грн.

      4.Семенюк К.С.-економіст-412 тис. грн.

      5.Савчук В.С.-касир-129 тис. грн.

В обліку ця операція завуальована шляхом не рознесення за аналітичними рахунками до рахунку 66 «Розрахунки за виплатами працівників»

Сформулювати питання, які можуть бути поставлені на вирішення експерта-бухгалтера.

Вказати документи і регістри бухгалтерського обліку, які додають до постанови на проведення судово-бухгалтерської експертизи.

Визначити методичні прийоми і процедури експертного дослідження за даним фактом.

Дати відповідь  на питання, які поставлені на вирішення експерта-бухгалтера.

 

 

 

 

 

Завдання №5.4 для практичної роботи студентів з теми №5

 

ОРГАНІЗАЦІЯ ТА ОСОБЛИВОСТІ ПРОВЕДЕННЯ СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ РОЗРАХУНКІВ З ОПЛАТИ ПРАЦІ І СОЦІАЛЬНОГО СТАХУВАННЯ виконується, як і попередні, за варіантами у формі скороченого висновку експерта-бухгалтера, Для виконання завдання необхідно  використовувати знання як з судово-бухгалтерської експертизи, так і з бухгалтерського обліку. Ревізій і контролю, аналізу господарської діяльності.

У результаті ревізії виявлено:

                                                                                                      (тис. грн.)

Номер групи	Перерахування на особовий рахунок в банку грошей способом підкладання третього екземпляра платіжного доручення до виписаних на оплату постачальником.
	Голові правління	Головному Бухгалтеру	Касиру	Економісту
А-31	1210	960	621	875
А-32	1316	845	715	802
А-33	1412	712	603	691
А-34	1632	914	495	815

 

Перша цифра порядкового номера студента в групі	Перекручення дебетового сальдо на кредитове  за аналітичними рахунками на початок року	Приписку обсягів вантажних перевезень і завищення нарахованої оплати праці водіям.
0	620	679
1	705	845
2	811	897
3	843	907

 

 

Остання цифра порядкового номера студента в групі	Зміст правопорушення	Сума тис.грн
1	Завищення суми відпускних	62
2	Підчистку у документах на видачу з/п і завищення її суми	100
3	Фіктивну виплату  підставним особам	450
4	Завищення підсумку відомостей і вписування нулів після підпису одержувачів	270
5	Повторне нарахування оплати праці на ремонтних роботах	129
6	Неправильний (занижений) підсумок за дебетом аналітичних рахунків	421
7	Завищений підсумок за кредитом аналітичних рахунків	409
8	Зменшення суми дебетового сальдо на аналітичних рахунках	511
9	Виплату депонованих сум іншим особам	645
0	Видачу допомоги з соціального страхування підставним особам	429

 

Матеріали до семінарського заняття №6

 

ОРГАНІЗАЦІЯ ТА ОСОБЛИВОСТІ ПРОВЕДЕННЯ

СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ КАПІТАЛЬНИХ ВКЛАДЕНЬ І РЕМОНТІВ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ

 

Під час підготовки до практичного заняття необхідно вивчити зміст об’єктів експертизи, джерела інформації методичні прийоми її проведення. Потрібно звернути увагу на особливості застосування як розрахунково-аналітичних методичних прийомів під час дослідження виявлених приписок обсягів капітальних вкладень, оплати праці, наднормативного списання матеріалів, так і поєднання їх з документальним і методичними прийомами, зокрема з методичним прийомом взаємного контролю операції і документів. Для цього слід спиратися на набуті знання з бухгалтерського обліку в господарському господарстві. Доцільно повторити за рекомендованим підручником розділ «Облік капітальних вкладень і джерел їх фінансування».

Контрольні запитання (тема №6)

1. Об’єкти судово-бухгалтерської експертизи капітальних вкладень і ремонтів основних засобів.
2. Документи і регістри бухгалтерського обліку, які є об’єктами експертизи капітальних вкладень.
3. Документи і регістри бухгалтерського обліку, які є об’єктами експертизи ремонту основних засобів.
4. Документи і регістри бухгалтерського обліку, які є об’єктами експертизи витрат на формування основного стада.
5. Розрахунково-аналітичні методичні прийоми експертного дослідження операцій капітальних вкладень і ремонтів основних засобів.
6. Документальні методичні прийоми експертного дослідження    операцій капітальних вкладень  і ремонтів основних засобів.

Глибше засвоєння особливостей експертного дослідження операцій капітальних вкладень і ремонтів основних засобів передбачає вирішення типових ситуацій, що стали предметом судово-бухгалтерської експертизи.

 

 

Завдання №6 для практичної роботи студентів з теми

        

ОРГАНІЗАЦІЯ ТА ОСОБЛИВОСТІ ПРОВЕДЕННЯ СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕСПЕРТИЗИ КАПІТАЛЬНИХ ВКЛАДЕНЬ І РЕМОНТІВ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ

 

У результаті контрольного обміру виконаних будівельно-монтажних робіт на будівництві складу на підприємстві «Гейзер» виявлено завищення обсягу робіт на 450 тис.грн.  за кошторисною вартістю.

Ревізією, призначеною за вказаним фактом встановлено, що виконроб підприємства Деркач О.П. з метою приховування нестачі цегли, вапна і цементу у сумі 48млн 675 тис.грн. за роздрібними цінами завищи обсяг будівельно-монтажних робіт і зробив приписку оплати праці найманій будівельній бригаді на 10 млн. 124 тис.грн.

 

ВИЗНАЧИТИ І ВКАЗАТИ:

-               об’єкти  судово-бухгалтерської експертизи;

-               суму збитку, нанесеного  підприємству;

-               документи, необхідні для проведення експертного дослідження;

-               докази, які можуть засвідчити це зловживання, їх класифікацію;

-               які методичні прийоми експертного дослідження повинен застосувати у цьому випадку експерт-бухгалтер.

 

Матеріали до семінарського заняття №7

 

ОРГАНІЗАЦІЯ ТА ОСОБЛИВОСТІ ПРОВЕДЕННЯ СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ  ЕСПЕРТИЗИ ОПЕРАЦІЙ З НЕМАТЕРІАЛЬНИМИ АТИВАМИ

 

Під час підготовки до практичного заняття необхідно вивчити перелік об’єктів такої експертизи, враховуючи види та призначення нематеріальних активів, їх ознаки, загальну класифікацію нематеріальних активів як об’єктів бухгалтерського обліку, джерела інформації для її проведення, методичні прийоми експертного дослідження. Потрібно засвоїти особливості застосування документальних і розрахунково-аналітичних методичних прийомів в експертному дослідженні таких операцій. Слід приділити важливу увагу ознайомленню зі змістом нормативно-правових актів (положень, інструкцій) які регулюють бухгалтерський облік та фінансову звітність нематеріальних активів. Необхідно поновити шляхом повторення знання з операції бухгалтерського обліку:

-         права користування природними ресурсами;

-         права користування майном;

-         права на знаки для товарів та послуг;

-         Права на об’єкти промислової власності;

-         Авторські та суміжні з ними права;

-         Інші нематеріальні активи.

Для цього слід використати рекомендований підручник з бухгалтерського обліку нематеріальних активів.

Треба також засвоїти особливості використання в експертному дослідженні операцій з нематеріальними активами, висновків інших експертиз, вміти застосувати методичні прийоми узагальнення і реалізації результатів експертизи.

Контрольні питання  (тема№7)

 

1. Об'єкти судово-бухгалтерської експертизи операцій з нематеріальними активами
2. Документи регістри бухгалтерського обліку які є об’єктами експертизи операцій з нематеріальними активами
3. Документи і регістри бухгалтерського обліку які є об’єктами експертизи операцій з основними засобами
4. Розрахунково-аналітичні методичні прийоми експертного дослідження операцій з нематеріальними активами їх характеристика
5. Документальні методичні прийоми експертного дослідження операцій з нематеріальними активами їх характеристика
6. Джерела інформації для судово-бухгалтерського експертизи операцій з нематеріальними активами

Поглиблене засвоєння особливостей експертного дослідження операцій з нематеріальними цінностями можна забезпечити у процесі вирішення на практичному занятті типових ситуацій що стали предметом судово-бухгалтерської експертизи.

 

Завдання7.1для практичної роботи студентів з теми

 

ОРГАНІЗАЦІЯ ТА ОСОБЛИВОСТІ ПРОВЕДЕННЯ СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ ОПЕРАЦІЙ  НЕМАТЕРІАЛЬНИМИ АКТИВАМИ. №7

Завдання№7.1.1

 

Ревізією встановлено, в грудні 2010 року фірма «Дожі» придбала за 100000 грн. програмний продукт «№ - 1», який дозволив впровадити на фірмі облік випуску та реалізацію готової продукції.

Програмний продукт «№-1» було  поставлено на бухгалтерський облік у якості нематеріального активу.

Фірма «ДОЖІ» проводила амортизацію цього об’єкта як нематеріального активу сума нарахованого зносу становила 80000 грн.

               

ВИЗНАЧИТИ І ВКАЗАТИ:

• загальну суму збитку, нанесеного підприємству
• загальну суму збитку нанесеного державі(за рахунок невиконання податкової дисципліни)
• об'єкти судово-бухгалтерської експертизи
• документи, необхідні для проведення експертного дослідження
• докази, які можуть засвідчити це зловживання, їх класифікацію
• нормативно-правові акти, які регулюють такі операції
• які методи і процедури повинен у цьому випадку застосувати експерт-бухгалтер.

 

 

Завдання№7.1.2

Арбітражний суд ухвалив задовольнити позов ТОВ «К» до ТОВ «Д» за фактом несанкціонованого використання ТОВ  «Д» товарного знака, право на який належить ТОВ «К». ТОВ «Д» виготовило та реалізувало продукцію маркіровану товарним знаком у сумі 200 тис.грн. та отримало прибуток в розмірі 25 тис.грн.

ВИЗНАЧИТИ І ВКАЗАТИ:

- загальну суму збитку,нанесеного ТОВ «К»

- об’єкти  судово-бухгалтерської експертизи;

- документи, необхідні для проведення експертного дослідження;

- нормативно-правові акти, які регулюють такі операції;

- які методи і процедури експертного дослідження повинен застосовувати у цьому випадку експерт-бухгалтер;

 

Завдання № 7.2 для практичної роботи студентів з теми № 7

 

ОРГАНІЗАЦІЯ ТА ОСОБЛИВОСТІ ПРОВЕДЕННЯ СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ ОПЕРАЦІЙ З НЕМАТЕРІАЛЬНИМИ АКТИВАМИ виконується аналогічно першому завданню.

Тобто, відповідь на питання за своїм варіантом необхідно викласти за скороченою формою висновку експерта-бухгалтера.

Виконання завдання проводиться з використанням набутих знань як у процесі вивчення судово-бухгалтерської експертизи, так і бухгалтерського обліку, аналізу господарської діяльності, ревізії і контролю, статистики.

Завдання № 7.1.3

У результаті ревізії виявлено факт придбання та постановки на бухгалтерський облік фірмою «Н» права на винахід за патентом № 00, та промисловий зразок за патентом

№ 000. Вартість придбаних прав становить 2млн.500тис.грн. Права були придбані у січні 2007 року. Придбані об’єкти інтелектуальної власності поставлені на бухгалтерський облік як нематеріальні активи. За період з 2007 до 2010 року амортизаційні. Зарахування становили 1млн.500тис.грн. Проведеною перевіркою виявлено, що за період з 2007 по 2010 фірма «Н» правами на зазначені об’єкти інтелектуальної власності із застосуванням придбаного винаходу та промислового зразка не розпочато.

ВИЗНАЧИТИ І ВКАЗАТИ:

- сформулювати питання, які можуть бути поставлені на вирішення експерта-бухгалтера.

-  вказати документи і регістри бухгалтерського обліку, які повинні додаватися до постанови на проведення судово-бухгалтерської експертизи.

- визначити методичні прийоми і процедури експертного дослідження за даних фактом.

Завдання № 7.1.4

Постановою слідчого призначено експертизу за фактом завищення первісної вартості об’єктів промислової власності під час постановки на бухгалтерський облік та нарахування сум амортизації ТОВ «В». Первісна вартість нематеріальний активу, створеного на основі об’єктів промислової власності, від якої проводилось нарахування зносу становила 19 200 грн. Нематеріальний ринкова вартість цього нематеріального активу становить 10 000 гривень.

ВИЗНАЧИТИ І ВКАЗАТИ:

-         об’єкти судово-бухгалтерської експертизи;

-         документи, необхідні для проведення експертного дослідження;

-         нормативно-правові акти, які регулюють такі операції;

-         які методи і процедури експертного дослідження повинен застосувати у цьому випадку експерт-бухгалтер;

-         загальну суму збитку, нанесеного державі (за рахунок невиконання податкової дисципліни).

 

Матеріали для семінарського заняття № 8

 

Організація та особливості інсценізації відображення сетуації судового поцесу методом  рольових та дидактичних ігор

 

Організація та особливості проведення методом рольових та дидактичних ігор інсценізація відображення ситуації судового процесу

Під час підготовки до практичного заняття необхідно ознайомитися з нормативно-правовою базою: Закон України «Про міліцію»,  Верховна Рада УРСР;   вiд 20.12.1990  № 565-XII Документ 565-12, Закон України «Про прокуратуру», Верховна Рада України;   вiд 05.11.1991  № 1789-XII, Закон України «Про адвокатуру», Верховна Рада України;   вiд 19.12.1992  № 2887-XII, Закон України «Про судову експертизу», Верховна Рада України; вiд 25.02.1994  № 4038-XII.

Наблизити кейс-методом навчальний процес до реальної практичної діяльності судових процесів спеціалістів у ролі безпосередніх учасників подій; адвоката, прокурора, судді; відповідача за результатами висновків СБЕ; експертного дослідження:

• Грошових розрахункових операцій;
• Операцій з матеріальними цінностями;
• Оплата праці і соціальному страхуванню;
• кредитно-фінансових операцій;
• Фінансового стану підприємства;
• Податкових правопорушень;
• Операцій у сфері зовнішньоекономічної діяльності;
• Операцій із цінними паперами.

 

Визначити і вказати:

-       нормативно-правову база регулювання рольових ігор (інсценізації) ситуації судового процесу;

-       ролі та дидактичні ігри та їх роль у різноманітних ситуаціях шляхом розігрування ролей безпосередніх учасників; адвоката, захисника (адвоката); судді; прокурора, відповідача;

-       підготувати постановку на проведення СБЕ.

 

ОРГАНІЗАЦІЯ САМОСТІЙНОЇ РОБОТИ СТУДЕНТІВ

Перелік тем (питань), що виносяться на самостійне опрацювання студентами

1. Поняття економічного контролю, його сутність, об’єктив­ність та основні принципи.
2. Роль правоохоронних органів під час здійснення економічного контролю.
3. Державна податкова служба як орган контролю.
4. Функції, повноваження та обов’язки податкової міліції.
5. Сутність судово-бухгалтерської експертизи та її зв’язок з практикою бухгалтерського обліку.
6. Історичні аспекти розвитку судово-бухгалтерської експертизи.
7. Об’єкти судово-бухгалтерської експертизи.
8. Загальнонаукові методичні прийоми та їх використання у судово-бухгалтерській експертизі.
9. Частково наукові методичні прийоми, використовувані у судово-бухгалтерській експертизі.
10. Організація інформаційного забезпечення судово-бухгал­терської експертизи.
11. Використання автоматизованої системи обробки інформації в процесі судово-бухгалтерської експертизи.
12. Планування проведення судово-бухгалтерської експертизи.
13. Проведення судово-бухгалтерської експертизи в експертних установах.
14. Методика проведення бухгалтерської експертизи у суді.
15. Права обвинувачуваного в разі призначення та провадження судово-бухгалтерської експертизи.
16. Матеріали, які пред’являються в судово-бухгалтерську експертизу.
17. Особливості проведення судово-бухгалтерської експертизи в господарському суді.
18. Призначення і проведення судово-бухгалтерської експертизи у цивільних справах.
19. Допит експерта-бухгалтера.
20. Експертне дослідження операцій за підзвітними сумами.
21. Експертне дослідження операцій з малоцінними та швидкозношуваними предметами.
22. Експертне дослідження операцій, пов’язаних з виробництвом та реалізацією продукції (послуг).
23. Завдання, об’єкти, джерела інформації, методичні прийоми та нормативне регулювання провадження експертного дослідження господарських операцій з грошовими коштами у касі та на рахунках у банку.
24. Завдання, об’єкти, джерела інформації, методичні прийоми та нормативне регулювання провадження експертного дослідження стану і операцій з основними засобами, МШП та матеріальними цінностями (запасами).
25. Завдання, об’єкти, джерела інформації, методичні прийоми та нормативне регулювання провадження експертного дослідження операцій з обліку виробництва та реалізації готової продукції, послуг.
26. Завдання, об’єкти, джерела інформації, методичні прийоми та нормативне регулювання провадження експертного дослідження операцій із заробітною платою та з підзвітних сум.
27. Завдання, об’єкти, джерела інформації, методичні прийоми та нормативне регулювання провадження експертного дослідження операцій з цінними паперами
28. Особливості експертного дослідження товарних операцій в торгівлі.
29. Бухгалтерський облік в умовах функціонування автоматизованої обробки інформації за допомогою бухгалтерської програми «1С».
30. Система формування показників ситуаційних операцій судово-бухгалтерської експертизи в базах даних ПЕОМ.
31. Особливості складання висновку експертизи, що виконується під час судового розгляду, та повідомлення про неможливість дати висновок.
32. Виявлення та усунення обставин, що сприяють вчиненню правопорушень, у провадженні судово-бухгалтерської експертизи.

 

Методика активізації процесу навчання

При вивчені дисципліни з метою активізації навчально-пізнавальної діяльності студентів на семінарських заняттях виносяться на розгляд проблемні лекції: порядок оформлення постанови на призначення судово-бухгалтерської експертизи, підбір переліку питань, структура висновку СБЕ фінансово-господарської діяльності підприємства, семінари-дискусії, ділові ігри, концентрується на матеріалі, що не  знайшов відображення в підручниках , використовується досвід МВС України досудового слідства. Роздача студентам під час лекції друкованого матеріалу нормативно-законодавчої бази правоохоронних органів: Закон України «Про міліцію»,  Верховна Рада УРСР;  Закон  вiд 20.12.1990  № 565-XII Документ 565-12, Закон України «Про прокуратуру», Верховна Рада України;  Закон  вiд 05.11.1991  № 1789-XII, Закон України «Про адвокатуру», Верховна Рада України;  Закон  вiд 19.12.1992  № 2887-XII, Закон України «Про судову експертизу», Верховна Рада України;  Закон  вiд 25.02.1994  № 4038-XII.

  Методом ділових ігор формується вміння і навички їх практичного застосування в подальшій їх роботі, студентам під час лекцій та семінарських занять методом тестування даються питання для самостійного розмірковування. 

Вході лекцій система питань відіграє активізуючи роль, заставляє студентів сконцентруватися і активно мислити в правильної відповіді. Передбачується виклад навчального матеріалу методом «міні-лекцій», який характеризується значною ємністю, складністю логічних побудов, образів, доказів та узагальнень. Використання цієї технології дає змогу структурувати практично-семінарські заняття за формою і змістом, створює можливості для участі кожного студента в роботі за темою заняття, забезпечує формування особистих якостей та досвіду соціального спілкування.

Застосовується облік думками і поглядами з приводу теми – «семінари-дискусії», метод розв’язання невідкладних завдань за обмежений час – «мозгові атаки», наближення навчального процесу до реальної практично діяльності спеціаліста, методом аналізу конкретних ситуацій (кейс-метод), виступи перед аудиторією (презентації) у ролі безпосередніх учасників (адвоката, прокурора, судді, методом рольових ігор); методом імітації (наслідування, відображення) прийняття управлінських ігор в різних ситуаціях за правилами через самостійне вирішення студентами.

 

 

 

 

 

 

ТЕСТИ З КУРСУ

Типові тести для поточного та підсумкового контролю знань
 студентів з дисципліни

 

ВИБЕРІТЬ ПРАВИЛЬНУ ВІДПОВІДЬ НА ТЕСТОВІ ПИТАННЯ

1. У складі яких органів виконавчої влади функціонує податкова міліція:

а) Прокуратури;

б) Органів внутрішніх справ;

в) Державної податкової служби;

г) Служби безпеки.

 

2. Який орган виконавчої влади здійснює контроль за додержанням податкового законодавства, виконує оперативно-розшу­кові, кримінально-процесуальні та охоронні дії:

а) Державна контрольно-ревізійна служба;

б) Податкова міліція;

в) Державна податкова служба;

г) Служба безпеки.

 

3. До якої відповідальності згідно з чинним законодавством притягаються посадові особи органів державної податкової служби за неналежне виконання своїх обов’язків:

а) дисциплінарної, адміністративної;

б) кримінальної, дисциплінарної, матеріальної;

в) адміністративної, матеріальної, дисциплінарної, кримінальної;

г) матеріальної, адміністративної.

 

 

 

4. Яким нормативним документом передбачене право слідчого вимагати призначення ревізії:

а) Кримінальним кодексом;

б) Господарським процесуальним кодексом;

в) Цивільним процесуальним кодексом;

г) Кримінально-процесуальним кодексом.

 

5. За рахунок яких коштів відшкодовуються збитки, завдані неправомірними діями посадових осіб органів податкової міліції:

а) коштів посадових осіб, що заподіяли збитки;

б) коштів Державної податкової служби;

в) коштів податкової міліції;

г) коштів державного бюджету.

 

6. Яке покарання, згідно з Кримінальним кодексом, несе ревізор у разі розголошення без дозволу прокурора або слідчого даних досудового слідства чи дізнання:

а) штраф від 50 до 100 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

б) штраф від 10 до 50 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

в) виправні роботи на строк до двох років;

г) виправні роботи на строк до одного року.

 

7. Термін проведення ревізії, організованої за постановою прокурора чи слідчого, не має перевищувати:

а) десяти днів;

б) двадцяти днів;

в) одного місяця;

г) трьох місяців.

 

8. За якими критеріями необхідно розрізняти ревізію, що призначається у зв’язку з кримінальною справою, і ревізію, яка призначається вищою організацією відносно конкретного підприємства:

а) за регламентацією порядку призначення та проведення;

б) за оформленням результатів контролю;

в) за підставою для проведення;

г) за суб’єктами контролю.

 

9. Різниця між судово-бухгалтерською експертизою і ревізією визначається за:

а) об’єктом;

б) суб’єктом;

в) методами;

г) усі відповіді правильні.

 

10. Який документ, із перелічених нижче, є безпосередньою підставою для проведення судово-бухгалтерської експертизи:

а) наказ керівника підприємства;

б) постанова органу дізнання, слідчого або суду;

в) наказ керівника підрозділу ДКРС.

 

11. З яких частин складається постанова про призначення проведення ревізії на вимогу правоохоронних органів:

а) описової частини;

б) резолютивної частини;

в) ухвалювальної частини;

г) усі відповіді правильні.

 

12. Вказати, в якій частині постанови про призначення ревізії на вимогу правоохоронних органів формулюється коло конкретних питань, на які ревізор повинен дати повні, точні й обґрунтовані відповіді:

а) резолютивній частині;

б) ухвалювальній частині;

в) описовій частині;

г) вхідній частині.

 

13. У яких з указаних процесів судово-бухгалтерська експертиза є однією із форм використання спеціальних знань у сфері бухгалтерського обліку, контролю й економічного аналізу:

а) цивільному процесі;

б) кримінальному процесі;

в) господарському процесі;

г) усі відповіді правильні.

 

14. До державних правоохоронних органів в Україні належать:

а) Державна податкова служба;

б) Прокуратура;

в) Державна контрольно-ревізійна служба;

г) Адвокатура;

д) Служба безпеки.

 

15. Різниця процесуального становища ревізора і експерта-бухгалтера полягає в тому, що:

а) експерт-бухгалтер не є самостійним учасником кримінального процесу;

б) ревізор є самостійним учасником кримінального процесу;

в) експерт-бухгалтер є самостійним учасником кримінального процесу;

г) ревізор не є самостійним учасником кримінального процесу.

16. Додаткова експертиза призначається, якщо виникає необхідність провести дослідження нових об’єктів або щодо в разі обставин суду. Пояснити чому?

а) Так;

б) Ні.

 

17. Укажіть порядок розвитку судово-бухгалтерської експертизи, розставивши пункти «а — е» у правильній послідовності:

а) в Англії почали затверджувати посади контролерів-ауди­торів;

б) при Московському відділенні Російського технічного товариства створене Бюро бухгалтерської експертизи та консультації;

в) царські контролери-експерти підтверджували достовірність звіту пожертв, складеного головним жрецем;

г) книги подвійної бухгалтерії вперше почали використовувати у суді для перевірки достовірності даних бухгалтерського обліку;

д) в Україні затверджено Закон «Про судово-бухгалтерську експертизу»;

е) у Петрограді при Північно-західній торговельній палаті створено відділ обліково-фінансових експертиз, який потім реорганізовано в інститут професійних бухгалтерів.

 

18. Із яких частин складається постанова про призначення та проведення ревізії за вимогами правоохоронних органів?

а) описової та ухвалюючої (основної);

б) описової та резолютивної;

в) постановлюючої та узагальнюючої.

 

19. За якими ознаками відрізняється судово-бухгалтерська експертиза від ревізії?

а) за суб’єктом;

б) за вимогами;

в) за методами.

 

20. Укажіть основну задачу ревізії, що призначається слідчим (судом).

а) перевірка законності операції взагалі;

б) доведення протиправних дій осіб, що проходять по кримінальній справі;

в) встановлення і перевірка фактів крадіжок та інших злов­живань;

г) перевірка дотримання фінансової дисципліни.

 

21. Будь ласка, продовжить речення:

Первинною є експертиза . . .

 

22. Продовжить, будь ласка, речення:

Комісійна експертиза призначається у випадках, коли . . .

 

23. Будь ласка, продовжить речення:

Комплексна експертиза призначається у випадках, коли . . .

 

24. Які дані вказуються в постанові про призначення експертизи?

а) місце й дата винесення постанови;

б) посада, звання та прізвище особи, назва суду, який виніс постанову;

в) питання, поставлені експертові;

г) строк проведення експертизи;

д) все вищенаведене.

 

25. Які обов’язки покладаються на експерта?

а) прийняти до виконання доручену йому експертизу;

б) заявити самовідвід за наявності передбачених законом обставин;

в) самостійно збирати матеріали для подальшого дослід­ження;

г) залучати своїх колег для комісійної роботи;

д) все вищенаведене.

 

26. Чи вправі експерт-бухгалтер втручатись у вирішення питання про дійсність документів?

а) ні, оскільки це не входить в межі його компетенції;

б) так;

в) в залежності від конкретних обставин.

27. Що відноситься до об’єктів судово-бухгалтерської експертизи?

а) форми податкової звітності;

б) вся документація, що відображає фінансово-господарську діяльність суб’єкта;

в) висновок експертів різних галузей у сфері фінансово-господарської діяльності суб’єкта.

 

28. Як оформлюється визнання слідчим документа речовим доказом?

а) оформлюється відповідною постановою і відображається у протоколі огляду;

б) знімається копія цього документа, яка підписується голов­ним бухгалтером;

в) експерт-бухгалтер оформлює додаткове положення про існування речового доказу.

 

29. Що належить до загальнонаукових методів?

а) суцільний нагляд;

б) економічний аналіз;

в) аналогія і моделювання;

г) формальна перевірка документів;

д) аналіз і синтез.

 

 

 

 

30. У чому полягає метод взаємного контролю?

 

31. Що є правовою основою призначення та проведення судових експертиз?

а) Закон України «Про судову експертизу»;

б) Кримінально-процесуальний кодекс України;

в) Цивільний процесуальний та Господарський процесуальний кодекси;

г) всі відповіді правильні.

 

32. Яка установа створюється для розгляду найбільш важливих питань судової експертизи, які мають міжвідомчий характер, при Міністерстві юстиції України?

а) Науково-дослідний інститут судових експертиз;

б) Координаційна рада з проблем судової експертизи;

в) Криміналістичний центр судових експертиз.

 

33. Чи правильне твердження: «Спеціалізовані установи та відомчі служби, які виконують судові експертизи, не мають права встановлювати міжнародні наукові зв’язки з установами криміналістики інших країн»?

а) так, не мають такого права, оскільки встановлення будь-яких міжнародних зв’язків та обмін науковою інформацією із установами криміналістики інших країн суперечить чинному в Україні законодавству;

б) це спірне питання і воно не має єдиної точної відповіді;

в) ні, мають таке право, оскільки встановлення міжнародних наукових зв’язків у галузі судової експертизи та криміналістики не суперечить чинному законодавству України.

 

34. З яких частин, згідно з процесуальними нормами, складається мотивована постанова про проведення судово-бухгал­терської експертизи?

а) ввідна, описова, резолютивна;

б) ввідна, доповнююча, кінцева;

в) заголовок, деталізація, кінцева частина.

 

35. Поясніть, чим відрізняється аудиторський висновок від висновку судової експертизи.

 

36. Вказати, які права має експерт-бухгалтер.

а) подавати скаргу на дії осіб, якщо ці дії порушують його права;

б) отримувати винагороду за проведення експертизи;

в) досліджувати матеріали, не вказані в постанові про призначення експертизи;

г) зберігати матеріали справи поза межами службового приміщення.

 

37. Вказати, що не входить в коло обов’язків експерта-бухгалтера.

а) самостійне збирання необхідних матеріалів;

б) ставити питання відповідачам, підсудним;

в) проведення ревізії;

г) брати участь в інвентаризації.

 

38. В залежності від чого присвоюється кваліфікація судового експерта з дозволом проведення певного виду експертизи?

а) від кількості проведених ревізій;

б) від спеціалізації і рівня підготовки;

в) від строку практичної діяльності.

 

39. На кого покладаються обов’язки збору фактичних доказів правопорушень?

а) на експерта-бухгалтера;

б) на бухгалтера підприємства;

в) на слідчого;

г) на адвоката.

 

40. Назвіть три ключові умови, які є необхідними для дослідження касових операцій.

а) інвентаризація каси;

б) приходні та розхідні касові ордери;

в) касова книга.

 

41. Які з наведених документів можуть бути необхідні під час експертизи обліку основних засобів?

а) акти вводу в експлуатацію;

б) накладні;

в) інвентарні картки;

г) договори на проведення рекламних заходів.

 

42. Які з наведених нижче порушень характерні для операцій з виробництва та реалізації продукції?

а) випуск та реалізація не облікованої продукції;

б) необґрунтоване списання МШП;

в) необґрунтоване списання коштів з поточних рахунків;

г) нестача та псування ТМЦ на виробництві.

 

43. Назвіть основні групи необґрунтованих виплат заробітної плати:

а) виплати, проведені на підставі документів, складених особами, що не ма­ють на це повноважень;

б) повторна виплата зарплати тим самим особам;

в) неправильний підрахунок у платіжній відомості.

 

44. Які з наведених матеріалів є основними у розслідуванні операцій, пов’язаних з ухиленнями від сплати податків?

а) первинні документи і облікові регістри, які підтверджують факти правопорушень з приводу сплати податків;

б) оригінал акта про перевірку фінансово-господарської діяльності підприємства податковою адміністрацією з усіма додатками;

в) письмове пояснення керівника, головного бухгалтера та інших матеріально відповідальних осіб;

г) договори;

д) аудиторські висновки;

е) всі відповіді правильні.

 

45. З яких частин складається висновок експертизи?

а) зі вступної та досліджувальної;

б) зі вступної, досліджувальної та висновку дослідження;

в) зі вступної та висновку дослідження.

 

46. В якій частині вказується назва експертизи, чи є вона додатковою, повторною?

а) у вступній;

б) у досліджувальній;

в) у висновку дослідження.

 

47. В якій частині відтворюється весь процес експертного дослідження?

а) у вступній;

б) у досліджувальній;

в) у висновку дослідження.

 

48. В якій частині вказуються результати, що випливають з дослідження?

а) у вступній;

б) у досліджувальній;

в) у висновку дослідження.

 

49. Які етапи включає стадія узагальнення, оцінки та реалізації результатів судово-бухгалтерської експертизи?

а) узагальнення результатів;

б) реалізація результатів експертизи;

в) систематизація результатів;

г) складання експертного висновку.

 

50. Доведіть, будь ласка, чи є різниця між неясним та неповним висновками. Якщо є, то в чому вона виражається?

 

 

КОНТРОЛЬНІ РОБОТИ ДЛЯ СТУДЕНТІВ ЗАОЧНОЇ ФОРМИ НАВЧАННЯ

 

Методичні вказівки до виконання контрольних робіт

з диципліни «Судово-бухгалтерська  експертиза»

Студенти виконують контрольну роботу згідно з навчальним планом.

Контрольна робота містить шість питань, на які необхідно дати змістовні письмові відповіді.

Номер варіанта контрольної роботи студент вибирає за останньою цифрою номера своєї залікової книжки (див. таблицю).

 

 

 

 

Студент вказує номер залікової книжки на титульній сторінці контрольної роботи. У разі відсутності цих даних робота не буде зарахована, її повертають студенту без рецензування.

Відповіді на теоретичні питання після вивчення відповідної літератури даються у вигляді короткого реферату, що містить найважливіші моменти.

Студент може написати роботу власноручно або надрукувати її. Контрольна робота може бути виконана в учнівському зошиті або на аркушах формату А4 (210 х 297 мм). Загальний обсяг контрольної роботи не повинен бути менш ніж 20 сторінок. На рецензування студент подає оригінал роботи.

ПЕРЕЛІК ТЕМ РЕФЕРАТІВ

1. Поняття економічного контролю, його сутність, об’єктив­ність та основні принципи.
2. Роль правоохоронних органів під час здійснення економічного контролю.
3. Державна податкова служба як орган контролю.
4. Функції, повноваження й обов’язки податкової міліції.
5. Сутність судово-бухгалтерської експертизи та її зв’язок з практикою бухгалтерського обліку.
6. Історичні аспекти розвитку судово-бухгалтерської експертизи.
7. Об’єкти судово-бухгалтерської експертизи.
8. Загальнонаукові методичні прийоми та їх використання у судово-бухгалтерській експертизі.
9. Частково наукові методичні прийоми, використовувані у судово-бухгалтерській експертизі.
10. Організація інформаційного забезпечення судово-бухгал­терської експертизи.
11. Використання автоматизованої системи обробки інформації в процесі судово-бухгалтерської експертизи.
12. Планування проведення судово-бухгалтерської експертизи.
13. Проведення судово-бухгалтерської експертизи в експертних установах.
14. Методика проведення бухгалтерської експертизи в суді.
15. Права обвинувачуваного в разі призначення та провадження судово-бухгалтерської експертизи.
16. Матеріали, які пред’являються в судово-бухгалтерську експертизу.
17. Особливості проведення судово-бухгалтерської експертизи в господарському суді.
18. Призначення і проведення судово-бухгалтерської експертизи по цивільним справам.
19. Експертиза організаційно-правових основ підприємницької діяльності.
20. Допит експерта-бухгалтера.
21. Взаємодія експерта-бухгалтера і слідчого у розкритті господарських правопорушень.
22. Права обвинувачуваного в разі призначення та провадження судово-бухгалтерської експертизи.
23. Методика експертного дослідження стану і операцій з грошовими коштами у касі і на рахунках у банку.
24. Методика експертного дослідження стану і операцій з основними засобами.
25. Експертне дослідження операцій з малоцінними та швидкозношуваними предметами (МШП).
26. Методика експертного дослідження операцій з матеріальними запасами.
27. Методика судово-бухгалтерської експертизи операцій, пов’язаних з виробництвом.
28. Методика судово-бухгалтерської експертизи операцій, пов’язаних з реалізацією продукції, послуг.
29. Експертне дослідження операцій з розрахунків з персоналом.
30. Методика проведення судово-бухгалтерської експертизи операцій, пов’язаних з розрахунками дебіторів, кредиторів та розрахунків з бюджетом.
31. Методика експертного дослідження операцій, пов’язаних з обігом цінних паперів.
32. Методика проведення судово-бухгалтерської експертизи фінансових результатів діяльності підприємства.
33. Судово-бухгалтерська експертиза правопорушень, пов’я­заних із ухиленнями від сплати податків.
34. Особливості експертного дослідження товарних операцій в торгівлі.
35. Особливості методики судово-бухгалтерської експертизи підприємств різних галузей народного господарства (торгівлі, сфери послуг та ін.).
36. Бухгалтерський облік в умовах функціонування автоматизованої обробки інформації за допомогою бухгалтерської програми «1С».
37. Система формування показників ситуаційних операцій судово-бухгалтерської експертизи в базах даних ПЕОМ.
38. Структура і порядок складання експертного висновку.
39. Оцінка висновку експерта-бухгалтера слідчим, адвокатом та судом.
40. Зарубіжний досвід організації судово-бухгалтерської експертизи.
41. Об’єкти судово-бухгалтерської експертизи операцій з розрахунків з оплати праці і соціальному страхуванню.
42. Документи і регістри бухгалтерського обліку, які є об’єктам експертизи операцій з нарахування і видачі оплати праці.
43. Документи і регістри бухгалтерського обліку, які є об’єктами  експертизи операцій з соціального страхування.
44. Розрахунково-аналітичні методичні прийоми експертного дослідження операцій з нарахування і видачі оплати праці, розрахунків з соціального страхування, їх характеристика.
45. Документальні методичні прийоми експертного дослідження розрахунків з оплати праці і соціального страхування їх характеристика.
46. Джерела інформації  для судово-бухгалтерської експертизи операцій з розрахунків з оплати праці і соціального  страхування.
47. Об’єкти судово-бухгалтерської експертизи капітальних вкладень і ремонтів основних засобів.
48. Документи і регістри бухгалтерського обліку, які є об’єктами експертизи капітальних вкладень
49. Документи і регістри бухгалтерського обліку, які є об’єктами експертизи ремонту основних засобів.
50. Документи і регістри бухгалтерського обліку, які є об’єктами експертизи витрат на формування основного стада.
51. Розрахунково-аналітичні методичні прийоми експертного дослідження операцій капітальних вкладень і ремонтів основних засобів.
52. Документальні методичні прийоми експертного дослідження    операцій капітальних вкладень  і ремонтів основних засобів.
53. Об'єкти судово-бухгалтерської експертизи операцій з нематеріальними активами
54. Документи регістри бухгалтерського обліку які є об’єктами експертизи операцій з нематеріальними активами
55. Документи і регістри бухгалтерського обліку які є об’єктами експертизи операцій з основними засобами
56. Розрахунково-аналітичні методичні прийоми експертного дослідження операцій з нематеріальними активами їх характеристика
57. Документальні методичні прийоми експертного дослідження операцій з нематеріальними активами їх характеристика
58. Джерела інформації для судово-бухгалтерського експертизи операцій з нематеріальними активами
59. Нормативно-правова база регулювання рольових ігор (інсценізація) ситуації судового процесу спеціалістів;
60. Поняття: роль та дидактичні ігри та їх роль у різноманітних ситуаціях шляхом розігрування ролей безпосередніх учасників; адвоката, захисника (адвоката); судді; прокурора, відповідача. 

 

Критерії оцінювання знань студентів

Контроль знань студентів здійснюється на семінарських і практичних заняттях та на іспиті. Для поточного контролю передбачено два залікових модулі: 1-й модуль – теми 1-4; 2-й модуль – теми 5-8.

Ступінь вивчення дисципліни відображається в балах, максимальна кількість балів по дисципліні 100, в тому числі за кожний модуль – 30 балів і за складання іспиту – 40 балів.

30 балів за модуль може бути виставлено студенту, який приймав активну учать у семінарських заняттях, правильно відповів на тестові питання, виконав і охайно оформив реферат. Кількість балів викладач фіксує у журналі.

Оцінка на іспиті ставиться студенту залежно від кількості отриманих ним балів по дисципліні, а саме:

60-75 балів – оцінка 3;

76-90 балів - оцінка 4;

91-100 балів – оцінка 5.

Студент, який за час вивчення дисципліни отримав менше 20 балів, до складання іспиту не допускається.

 

Перелік питань до заліку

 

1. Генезис тіньової економіки
2. Поняття і сутність корупції
3. Класифікація економічних злочинів
4. Роль економічних знань у боротьбі з корупцією
5. Принципи і функції судово-бухгалтерської експертизи
6. Суть правоохоронної діяльності, роль і місце в ній судово-бухгалтерської експертизи (СБЕ).
7. Поняття правосвідомості, місце її у формуванні СБЕ.
8. Правовідносини та правопорядок і значення СБЕ у їх забезпеченні.
9. Юридичний обов’язок  і юридична відповідальність, докази, на яких вона ґрунтується, та необхідність СБЕ  в зв’язку з цим.
10. Поняття судових експертиз.
11. Класифікація експертиз.
12. Об’єкти експертизи.
13. Предмет експертизи.
14. Класифікація експертиз за видами.
15. Судово-економічні експертизи, їх поділ.
16. Предмет судово-бухгалтерської експертизи.
17. Об’єкти судово-бухгалтерської експертизи.
18. Прості об’єкти СБЕ.
19. Складні (системні) об’єкти СБЕ.
20. Дослідження системних об’єктів СБЕ.
21. Речові докази СБЕ.
22. Документальні докази СБЕ.
23. Параметри об’єктів експертизи.
24. Методологія СБЕ , її поділ.
25. Визначання методу СБЕ, його характеристика.
26. Загальнонаукові методичні прийоми, які застосовуються під час проведення СБЕ.
27. Конкретні наукові емпіричні методичні прийоми, які застосовуються під час проведення СБЕ.
28. Процес СБЕ, його стації.
29. Зміст і характеристика стадій процесу СБЕ.
30. Необхідність призначення судово-бухгалтерської експертизи.
31. Типові умови призначення судово-бухгалтерської експертизи.
32. Порядок призначення судово-бухгалтерської експертизи.
33. Зміст і структура постанови про призначення СБЕ.
34. Документи, які додаються до постанови про призначення СБЕ.
35. Вимоги до формулювання питань, що вносяться на експертне дослідження.
36. Роль експерта-бухгалтера у постановці питань, що виносяться на експертизу.
37. Порядок отримання додаткових документів, необхідних для проведення судово-бухгалтерської експертизи.
38. Орієнтований перелік, документів, які потрібні для забезпечення обґрунтованості висновків експерта-бухгалтера.
39. Взаємодія експерта-бухгалтера з органами, що призначили судово-бухгалтерську експертизу.
40. План-графік проведення судово-бухгалтерської експертизи, його зміст і структура.
41. Стандарт проведення судово-бухгалтерської експертизи, його складові частини і їх характеристика.
42. Права і обов’язки експерта-бухгалтера.
43. Вимоги до професії експерта-бухгалтера.
44. Організація роботи експерта-бухгалтера.
45. Зміст експертного дослідження в судово-бухгалтерській експертизі.
46. Гіпотеза і її місце в експертному дослідженні.
47. Процес розвитку гіпотез, його стадії.
48. Зміст поняття процедура експертного дослідження.
49. Характеристика організаційних процедур експертного дослідження.
50. Характеристика процедур моделювання.
51. Інформаційна модель об’єктів експертного дослідження.
52. Характеристика нормативно-правових процедур.
53. Характеристика розрахункових процедур.
54. Характеристика лічильно-обчислювальних процедур.
55. Характеристика лічильних процедур.
56. Характеристика процедур порівняння та зіставлення.
57. Загальнонаукові методичні прийоми і їх застосування в експертному дослідженні.
58. Конкретні емпіричні методичні прийоми і їх застосування в експертному дослідженні.
59. Розрахунково-аналітичні методичні прийоми.
60. Експертний аналіз і його застосування в експертному дослідженні.
61. Аналітичні розрахунки та їх застосування в експертному дослідженні.
62. Відновлення натурально-вартісного обліку товарно-матеріальних цінностей і його застосування в експертному дослідженні.
63. Зворотне калькулювання собівартості продукції і його застосування в експертному дослідженні.
64. Застосування економіко-математичних методів з використанням ЕОМ в експертному дослідженні.
65. Статистичні розрахунки і їх застосування в експертному дослідженні.
66. Характеристика документальних методичних прийомів експертного дослідження.
67. Дослідження документів за формою та змістом і їх застосування в експертному дослідженні.
68. Зустрічна перевірка документів в експертному дослідженні.
69. Аналітична і логічна перевірка документів в експертному дослідження
70. Зміст поняття інформації, її поділ на види.
71. Економічна інформація та її характеристика.
72. Визначення понять реквізит і економічний показник.
73. Класифікація економічної інформації.
74. Характеристика поточної інформації.
75. Постійна інформація.
76. Перемінна інформація.
77. Характеристика оперативної інформації.
78. Класифікація інформаційного забезпечення судово-бухгалтерської експертизи.
79. Нова і релевантна інформація.
80. Роль носіїв інформації в судово-бухгалтерській експертизі.
81. Класифікація первинних документів бухгалтерського обліку, які використовуються в експертних дослідженнях.
82. Особливості машинних носіїв інформації.
83. Характеристика автоматизованої системи обробки інформації під час проведення експертного дослідження.
84. Об’єкт судово-бухгалтерської експертизи розрахункових операцій.
85. Об’єкт судово-бухгалтерської експертизи грошових операцій.
86. Документи, які є об’єктами експертизи грошових операцій.
87. Регістри бухгалтерського обліку, які є об’єктами експертизи грошових операцій.
88. Документи, які є об’єктами експертизи розрахунків.
89. Регістри бухгалтерського обліку, які є об’єктами експертизи розрахунків.
90. Доброякісні і недоброякісні документи, їх характеристика.
91. Розрахунково-аналітичні методичні прийоми експертного дослідження грошових і розрахункових операцій, їх характеристика.
92. Документальні  методичні прийоми експертного дослідження грошових і розрахункових операцій, їх характеристика.
93. Суть дослідження документів за формою і змістом
94. Суть зустрічної перевірки документів.
95. Суть взаємного контролю операцій і документів.
96. Суть аналітичної і логічної перевірки документів.
97. Джерела інформації для судово-бухгалтерської експертизи грошових операцій.
98. Джерела інформації для судово-бухгалтерської експертизи розрахункових операцій.
99. Об’єкт судово-бухгалтерської експертизи операцій з матеріальними цінностями
100. Документи і регістри бухгалтерського обліку, які є об’єктами експертизи операцій з сировиною і матеріалами, пальним, запасними частинами, малоцінними та швидкозношуваними матеріалами.
101. Документи і регістри бухгалтерського обліку, які є об’єктами експертизи операцій з основними засобами.
102. Розрахунково-аналітичні методичні прийоми десертного дослідження операцій з матеріальними цінностями, їх характеристиками.
103. Документальні методичні прийоми експертного дослідження операцій з матеріальними цінностями, їх характеристиками.
104. Джерела інформації для судово-бухгалтерського експертизи операцій з матеріальними цінностями.

100. Об’єкти судово-бухгалтерської експертизи операцій з розрахунків з оплати праці і соціальному страхуванню.

101. Документи і регістри бухгалтерського обліку, які є об’єктам експертизи операцій з нарахування і видачі оплати праці.

102. Документи і регістри бухгалтерського обліку, які є об’єктами  експертизи операцій з соціального страхування.

103. Розрахунково-аналітичні методичні прийоми експертного дослідження операцій з нарахування і видачі оплати праці, розрахунків з соціального страхування, їх характеристика.

104. Документальні методичні прийоми експертного дослідження розрахунків з оплати праці і соціального страхування їх характеристика.

105. Джерела інформації  для судово-бухгалтерської експертизи операцій з розрахунків з оплати праці і соціального  страхування.

106. Об’єкти судово-бухгалтерської експертизи капітальних вкладень і ремонтів основних засобів.

107. Документи і регістри бухгалтерського обліку, які є об’єктами експертизи капітальних вкладень.

108. Документи і регістри бухгалтерського обліку, які є об’єктами експертизи ремонту основних засобів.

109. Документи і регістри бухгалтерського обліку, які є об’єктами експертизи витрат на формування основного стада.

110. Розрахунково-аналітичні методичні прийоми експертного дослідження операцій капітальних вкладень і ремонтів основних засобів.

111. Документальні методичні прийоми експертного дослідження    операцій капітальних вкладень  і ремонтів основних засобів.

112. Об'єкти судово-бухгалтерської експертизи операцій з нематеріальними активами

113. Документи регістри бухгалтерського обліку які є об’єктами експертизи операцій з нематеріальними активами

114. Документи і регістри бухгалтерського обліку які є об’єктами експертизи операцій з основними засобами

115. Розрахунково-аналітичні методичні прийоми експертного дослідження операцій з нематеріальними активами їх характеристика

116. Документальні методичні прийоми експертного дослідження операцій з нематеріальними активами їх характеристика

117. Джерела інформації для судово-бухгалтерського експертизи операцій з нематеріальними активами

118. Нормативно-правова база регулювання рольових ігор (інсценізація) ситуації судового процесу спеціалістів;

119. Поняття: роль та дидактичні ігри та їх роль у різноманітних ситуаціях шляхом розігрування ролей безпосередніх учасників; адвоката, захисника (адвоката); судді; прокурора, відповідача. 

 

 

 

РЕКОМЕНДОВАНА ЛІТЕРАТУРА

1.     Закон України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.99 року № 996-XIV.

2.     ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ(Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2011, № 13-14, № 15-16, № 17, ст.112) [Із змінами, внесеними згідно із Законами  № 2856-VI (2856-17) від 23.12.2010, ВВР, 2011; № 29, ст.272 № 3205-VI (3205-17) від 07.04.2011;  № 3221-VI (3221-17) від 07.04.2011 № 3292-VI (3292-17) від 21.04.2011;  № 3320-VI (3320-17) від 12.05.2011;  № 3387-VI (3387-17) від 19.05.2011; № 3609-VI (3609-17) від 07.07.2011;  № 3610-VI (3610-17) від 07.07.2011;  № 3675-VI (3675-17) від 08.07.2011]

3.     Закон України «Про міліцію»,  Верховна Рада УРСР;  Закон  вiд 20.12.1990  № 565-XII Документ 565-12, поточна редакцiя вiд 13.08.2011 на пiдставi 3565-17, 

4.     Закон України «Про прокуратуру», Верховна Рада України;  Закон  вiд 05.11.1991  № 1789-XII Документ 1789-12, остання редакцiя вiд 01.10.2011 на пiдставi 3668-17, 

5.     Закон України «Про адвокатуру», Верховна Рада України;  Закон  вiд 19.12.1992  № 2887-XII Документ 2887-12, поточна редакцiя вiд 02.05.2011 на пiдставi 2555-17, 

6.     Закон України «Про судову експертизу», Верховна Рада України;  Закон  вiд 25.02.1994  № 4038-XII  Документ 4038-12, остання редакцiя вiд 09.07.2007 

7.     Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств та організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 року № 291.

1. Атамас П.Й. Управлінський облік: Навч. посібник. (2-ге вид.). – К.: ЦУЛ, 2009. – 440с.
2. Базась М.Ф. Методика та організація фінансового контролю: Підручник. - Київ: МАУП, 2004. - 440 с.
3. Базась М.Ф. Основи бухгалтерського фінансового та внутрішньогосподарського (управлінського) обліку: Навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл./ М.Ф.Базась, Є.М.Базась, М.М.Матюха. – К.: МАУП, 2006. – 182с.
4. Базась М.Ф. Теоретико-методологічні засади внутрішньо-економічного (управлінського) обліку та контролінгу: Монографія. – К.: МАУП, 2007. – 240с.
5. Базась М.Ф. Теоретико-методологічні засади судово-бухгалтерської експертизи: Навч. Посіб. Для студ. ВНЗ. – К.: МАУП, 2007. – 488 с.
6. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник. - 3-тє вид., доп. і перероб. - Житомир: Рута, 2006. - 512 с.
7. 14.                       Бутинець Ф.Ф., Давидюк Т.В., Канурна З.Ф., Малюга Н.М., Чижевська Л.В. Бухгалтерський управлінський облік: Підручник. – Житомир.: ПП «Рута», 2005. – 480с.
8. Васюренко О.В., Сердюк Л.В., Сидоренко О.М.та ін. Облік і аудит у банках Навч. посіб. - 2-ге вид., перероб. і доп. За ред. О.В. Васюренка. - К.: Знання, 2008. - 623 с. - (Вища освіта ХХІ століття).
9. 16.                       Волкова І. А. Фінансовий облік - І: навч. посіб. / І.А.Волкова. - К.: ЦУЛ, 2008. - 228 с.
10. 17.                       Волкова І.А. Судово-бухгалтерська експертиза: навч. посіб. [для студ. вищ. навч. зал.] / І.А.Волкова – К.: Центр учбової літератури, 2009.-84с.
11. 18.                       В.І.Лазаренко. Судово-бухгалтерська експертиза. Навчальний посібник для самостійного вивчення дисципліни. Донецьк. ДонУЕП. – 2008. - 54с.
12. 19.                       Глібко В.М., Бущан О.П. Судова бухгалтерія: Підручник / В.М. Глібко, О.П. Бущан. – К.: Хрінком Інтер, 2006. – 224с.
13. Г.М.Давидова. Первинна документація і регістри бухгалтерського обліку: Навч. посіб. – К.: "Знання", 2010. – 479с.
14. Гуцайлюк Л.О., Сопко В.В., Іванченко Ю.М.
    Бухгалтерський облік у бюджетних установах: первинні документи та облікові реєстри: Навч.посібник.-Київ: Центр навч.л-ри, 2006. – 160 с.
15. Гуцаленко Л.В., Михальчишина Л.Г., Сидорчук В.М., Пентюк І.К. Судово-бухгалтерська експертиза. Навч. посіб. – К.: Центр учбової літератури, 2011. – 352с.
16. Давидов Г.М. Облікова політика: Навчальний посібник для студентів ВНЗ. – К.: Знання, 2010. – 479с.
17. 24.                       Давидов Г.М., Кужельний М.В..Аудит: Підручник. - 2-ге вид., перероб. і доп. - К., 2009. - 495 с.
18. Давидов Г.М., Шалімова Н.С. Звітність підприємств: Навчальний посібник. - К.: Знання, 2010. – 623с.
19. Давидов Г.М.,. Кужельний М.В Бухгалтерський облік у галузях економіки: Навч. посіб. – К.: "Знання", 2009. – 495с.
20. 27.                       Даньків Й. Я. Бухгалтерський облік: підруч. / Й.Я.Даньків, М.Я.Остап'юк. - К.: Знання, 2007. - 469 с. - (Вища освіта ХХІ століття).
21. 28.                       Дікань Л.В., Голуб Ю.О., Синюгіна Н.В. Державний аудит: Навч. посіб. - К., 2011. - 503 с.
22. Дікань Л.В. Курс управлінського обліку: Навч. посіб. – К.: "Знання", 2007. – 327с.
23. Дікань Л.В. Фінансово-господарський контроль: Навч. посіб. - К., 2010. - 395 с.
24. Дондик Н.Я., Дондик Г.П. Судова бухгалтерія. Навч. Посіб. - К.: Центр учбової літератури, 2011. – 208с.
25. Єфіменков І. Облік у зарубіжних країнах: Навч.- метод. посіб.- К.:КНЕУ,2005
26. Захожай В.Б., Базась М.Ф., Матюха М.М., Базась В.М. Бухгалтерський облік у галузях економіки. -К.: МАУП, 2005. - 968 с.
27. Крупка Я.Д., Задорожний З.В., Мельник Р.О. Облік у будівництві: Підручник. - К.: Знання, 2008. - 631 с.
28. Кучеренко Т.Є., Уланчук В.С. Інформаційні системи і технології в обліку: Навч. посіб. для ВНЗ. - 3-тє вид., перероб. і доп. - К.: "Знання", 2008. – 492с.
29. Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік: Підручник. - 3-3 тє вид., перероб.і доп.- Київ: Вид-во Центр учбової літератури, 2009.- 670с.
30. Нападовська Л.В. Управлінський облік: Підручник. - Київ: Книга, 2004. - 544 с.
31. Нашкерська Г. Методологія і практика оцінювання у фінансовому обліку. Монографія. - Львів:Видавничий центр ЛНУ імені Івана Франка, 2009. - 426 с.
32. 39.                       Огійчук М.Ф., Плаксієнко В.Я., Беленкова М.І.та ін. / За ред. проф. М.Ф.Огійчука.Фінансовий та управлінський облік за національними стандартами. Підручник – 6-те вид., перероб. і допов. – К.: Алерта, 2011. – 1042 с.
33. 40.                       Oстап’юк М.Я., Лучко М.Р., Даньків Й.Я. Історія бухгалтерського обліку Навч. посіб. - 2-ге вид., випр. і доп. К.: Знання, 2009. - 278 с. - (Вища освіта ХХІ століття).
34. 41.                       Партин Г.О., Загородній А.Г. Управлінський облік: Навч.-метод. посіб. – К.: "Знання", 2007. – 303с.
35. Плескач В.Л., Затонацька Т.Г. Інформаційні системи і технології на підприємствах: Підручник. - К., 2011. - 718 с.
36. 43.                       Рядська В.В. Аудит: навч. посіб. / В.В. Рядська, Я.В. Петраков. - К.: ЦУЛ, 2008. - 416 с.
37. Сопко В.В. Бухгалтерський облік в управлінні підприємством: Навч. пос. - Київ: КНЕУ, 2006. - 526 с.
38. Сопко В.В. Організація і методика проведення аудиту. – К.: ВД „Професіонал”, 2006. – 576 с.
39. 46.                       Стельмащук А.М. Бухгалтерський облік: навч. посіб./ А.М.Стельмащук, П.С.Смоленюк. - К. : ЦУЛ, 2007. - 528 с.
40. Сук Л.К., Сук П.Л. Бухгалтерський облік: Навч.посіб. - 2-ге вид., перероб. і доп. - К., 2008. - 507 с.
41. Сук Л.К., Сук П.Л. Фінансовий облік: Навчальний посіб. – К.: Знання, 2010. – 629с.
42. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність - К.: Алерта, 2011. – 5-тє видання. – 996 с. Підручник. Затверджено МОН України.
43. 50.                       Ткаченко Н.М.Єдиний соціальний внесок. Нарахування та сплата. – К.: Алерта 2011. – 88 с..
44. Усач Б.Ф. Облік і аудит у банках: Навч.посіб. - 2-ге вид., перероб. і доп. – К.: "Знання", 2008. – 263с.
45. Хом’як Р.Л., Лемішовський В.І.Бухгалтерський облік в Україні.– Львів: „Інтелект – Захід”, 2007. – 1200 с.
46. Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. - 3-тє вид., перероб. і доп. - Київ: Знання, 2008. - 535 с.
47. Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник.- 2-е вид., перероб. і доп. - К.: Знання, 2006.- 525 с.
48. Швець В.Г. Управлінський облік: Навч. посіб. — 2-ге вид., випр. – К.: "Знання", 2008. – 535с.
49. Швець В.Є. Основи бухгалтерського обліку та судово-бухгалтерської експертизи. Підручник. - К.: Каравела, 2008. - 240 с.
50. Шевчук В.Р. Стратегічний управлінський облік. Навчальний посібник. - К.:Алерта, 2009. - 176 с.
51. Янчева Л.М., Макеєва З.О. Аудит: Теорія і практика. – К.: "Знання", 2009. – 335с.
52. Періодичні видання: "Бухгалтерський облік і аудит", "Баланс", "Бухгалтер", "Головбух", "Все про бухгалтерський облік", "Вісник бухгалтера і аудитора України", "Банківська справа", "Податки та бухгалтерський облік", "Фінанси України".
53. www.president.gov.ua.
54. www.rada.gov.ua.
55. www.nau.kiev.gov.ua.
56. www.kmu.gov.ua.
57. www.bank.gov.ua.
58.  www.minfin.gov.ua.
59. www.ukrstat.gov.ua.