Управлінський облік 12.11.2014 00:23
Завдання з дисципліни “Управлінський облік”
Вихідні дані та завдання
Товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ) “Дубок” створене у вигляді товариства з обмеженою відповідальністю. Статутний капітал складається із вступних внесків засновників. ТОВ має свої основні засобів, займається виробництвом меблів (столи, стільці). В ньому працюють 5 осіб: Дуб І.І. – директор, Дем’яненко М.Я. – бухгалтер, Береза О.В. – касир, Столяров В.Г. – столяр, Стілець Л.Я. – столяр.
Основні засоби обліковують в ТОВ пооб’єктно у відомості, матеріали обліковують по кількості і сумі по безперервній системі. Завод “Вулкан” і фабрика “Прогрес” – постачальники. По основному виробництву відкрити два аналітичні рахунки: виробництво столів, виробництво стільців. Рахунки 91 “Загальновиробничі витрати”, 92 “Адміністративні витрати” не використовуються.
За умовою задачі відкрити синтетичні рахунки (табл. 7): 10 “Основні засоби”, 13 Знос (амортизація) необоротних активів”, 20 “Виробничі запаси”, 23 “Виробництво”, 26 “Готова продукція”, 30 “Каса”, 31 “Рахунки в банках”, 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”, 372 “Розрахунки з підзвітними особами”, 401 “Статутний капітал”, 43 “Резервний капітал”, 44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”, 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”, 64 “Розрахунки за податками й платежами”, 651 “За розрахунками із загальнообов’язкового державного соціального страхування”, 66 “Розрахунки за виплатами працівникам”, 685 “Розрахунки з іншими кредиторами”, 70 “Доходи від реалізації”, 79 “Фінансові результати”, 90 “Собівартість реалізації”.
Відкрити аналітичні рахунки до синтетичних рахунків: 20 “Виробничі запаси” – дошки, плита ДСП, клей, цвяхи (табл. 8), 23 “Виробництво” – столи, стільці (табл. 9), 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” – завод “Вулкан”, фабрика “Прогрес”, 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками” – Палац спорту, 685 “Розрахунки з іншими кредиторами” – Магазин № 15, 651 “За розрахунками із загальнообов’язкового державного соціального страхування”, 372 “Розрахунки з підзвітними особами” – Столяров В.Г., Стілець Л.Я. (табл. 11), 64 “Розрахунки за податками й платежами” – податок на доходи фізичних осіб, ПДВ (табл. 10), 66 “Розрахунки за виплатами працівникам” – розрахунково-платіжна відомість (табл. 11).
Зміст завдання
Завдання виконується за простою і спрощеною формами обліку. Для виконання завдання за простою формою обліку необхідно:
1. На підставі вихідних даних відкрити бухгалтерські рахунки у Журналі обліку господарських операцій і перенести в нього вступні залишки.
2. Вказати кореспонденцію рахунків по господарських операціях і провести їх запис по рахунках у журналі.
3. Відкрити аналітичні рахунки до синтетичних рахунків 20, 23, 36, 37, 63, 64, 65, 66, 68 і провести записи в них.
4. Підвести обороти і вирахувати залишки по рахунках у Журналі обліку господарських операцій, скласти оборотну відомість по синтетичних рахунках (табл. 13).
5. Підвести обороти і вирахувати залишки по аналітичних рахунках.
6. Скласти оборотні відомості по аналітичних рахунках (табл. 14, 15).
7. Звірити підсумки оборотних відомостей по аналітичних рахунках із Журналом обліку господарських операцій.
8. Скласти баланс.
9. Скласти звіт про фінансові результати.
10. Виконати завдання на регістрах для малих підприємств.
Для виконання завдання за спрощеною формою обліку необхідно:
1. Провести записи операцій у відомості 1-м – 5-м.
2. Підвести обороти і залишки у відкритих відомостях.
3. Перевірити шляхом взаємної звірки правильність проведених записів.
4. Скласти головну книгу (оборотно-сальдову відомість).
5. Скласти фінансову звітність та податкові декларації.
1. Баланс ТОВ “Дубок” на 1 січня 20__ р., грн.
|
Актив
|
На початок звітного періоду
|
На кінець звітного періоду
|
Пасив
|
На початок звітного періоду
|
На кінець звітного періоду
|
|
Основні засоби:
|
|
|
Статутний капітал
|
103500
|
|
|
залишкова вартість
|
57000
|
|
Розрахунки з постачальниками
|
4000
|
|
|
знос*
|
33000
|
|
|
|
|
|
початкова вартість*
|
90000
|
|
|
|
|
|
Виробничі запаси
|
11500
|
|
|
|
|
|
Розрахунки з дебіторами
|
7000
|
|
|
|
|
|
Каса
|
2000
|
|
|
|
|
|
Поточний рахунок
|
30000
|
|
|
|
|
|
Баланс
|
107500
|
|
Баланс
|
107500
|
|
* дані по цих рядках у валюту балансу не входять
2. Залишки по рахунках на 1 січня 20__ р. для відкриття аналітичних рахунків
Рахунок 10 “Основні засоби”
|
Інвента-рні
но-ме-
ри
|
Призначення та назва об’єктів
|
Надходження
|
Амортизація
|
|
місяць, рік
|
Но-мер
доку-
мен-
тів
|
Почат-кова
вар-тість,
грн.
|
знос,
грн.
|
норма
% за
рік
|
сума зносу
|
|
за рік, грн.
|
за квар-
тал, грн.
|
|
Виготовлення столів, цех №1
|
|
1.
|
Будівля цеха
|
12.2003
|
1
|
40000
|
20000
|
5
|
1000
|
250
|
|
2.
|
Станок універсальний
|
10.2011
|
2
|
5000
|
1500
|
15
|
750
|
187
|
|
3.
|
Станок стругальний
|
08.2012
|
3
|
3000
|
500
|
15
|
375
|
94
|
|
4.
|
Комп’ютер
|
12. 2013
|
4
|
2000
|
–
|
25
|
500
|
125
|
|
|
Разом по цеху №1
|
|
|
50000
|
22000
|
|
2625
|
656
|
|
Виготовлення стільців, цех №2
|
|
5.
|
Будівля цеха
|
08.2007
|
5
|
30000
|
10000
|
5
|
1500
|
375
|
|
6.
|
Станок універсальний
|
09.2012
|
6
|
6000
|
500
|
15
|
900
|
225
|
|
7.
|
Мотоцикл Дніпро
|
07.2012
|
7
|
4000
|
500
|
15
|
600
|
150
|
|
|
Разом по цеху №2
|
|
|
40000
|
11000
|
|
3000
|
750
|
|
|
Всього
|
|
|
90000
|
33000
|
|
5625
|
1406
|
3. Рахунок 20 “Виробничі запаси”
|
Назва матеріалів
|
Одиниця виміру
|
Ціна, грн.
|
Кількість
|
Сума, грн.
|
|
Дошки
|
куб.м.
|
300
|
20
|
6000
|
|
Плита ДСП
|
кв.м.
|
20
|
100
|
2000
|
|
Клей
|
кг
|
10
|
200
|
2000
|
|
Цвяхи
|
кг
|
5
|
300
|
1500
|
|
Разом
|
х
|
х
|
х
|
11500
|
4. Рахунки: 37 “Розрахунки з різними дебіторами”,
68 “Розрахунки за іншими операціями”
|
Рахунок
|
Номера документів
|
Аналітичні рахунки
|
Дебет
|
Кредит
|
|
36
|
81
|
Палац спорту
|
5000
|
|
|
63
|
186
|
Завод “Вулкан”
|
|
4000
|
|
63
|
16
|
Фабрика “Прогрес”
|
2000
|
|
|
х
|
х
|
Разом
|
7000
|
4000
|
- Субрахунок 401 “Статутний капітал”
|
Прізвище, ім’я та по батькові засновників
|
Сума, грн.
|
|
Дуб І.І.
|
23500
|
|
Дем’яненко М.Я.
|
20000
|
|
Береза О.В.
|
20000
|
|
Столяров В.Г.
|
20000
|
|
Стілець Л.Я.
|
20000
|
|
Разом
|
103500
|
6. Господарські операції ТОВ “Дубок” за січень 20__ р.
|
№ п/п
|
Дата
|
Зміст операції
|
Сума, грн.
|
Кореспонденція рахунків
|
|
дебет
|
кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
|
4.01
|
Одержано від магазину №15 дошки 5 куб.м. на загальну суму 1800 грн., в т.ч. податок на додану вартість (ПДВ) 300 грн. Підстава – накладна № 32, податкова накладна № 32. Оплата буде проведена пізніше
|
1500
300
|
|
|
|
2.
|
7.01
|
Одержано від магазину №15 клей 100 кг на загальну суму 1200 грн., в т.ч. ПДВ 200 грн. Підстава – накладна № 33, податкова накладна № 33. Оплата буде проведена пізніше
|
1000
200
|
|
|
|
3.
|
8.01
|
Куплено в магазині №15 цвяхи 40 кг на загальну суму 240 грн., в т.ч. ПДВ 40 грн. Підстава – накладна № 34, податкова накладна № 34. Гроші оплачено із каси МП через підзвітну особу Столярова В.Г., Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт № 1
|
200
40
|
|
|
|
4.
|
9.01
|
Одержано від фабрики “Прогрес” плиту ДСП 200 кв.м. на загальну суму 4800 грн., в т.ч. ПДВ 800 грн. Підстава – накладна № 264, податкова накладна №264. Оплата буде проведена пізніше
|
4000
800
|
|
|
|
5.
|
9.01
|
Одержано від заводу “Вулкан” дошки 15 куб.м. на загальну суму 5400 грн., в т.ч. ПДВ 900 грн. Підстава – накладна № 35, податкова накладна №35. Оплата буде проведена пізніше
|
4500
900
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
6.
|
10.01
|
Куплено в магазині №15 клей 40 кг на загаль-ну суму 480 грн., в т.ч. ПДВ 80 грн. Підстава – накладна № 37, податкова накладна № 37. Гроші оплачено із каси МП через підзвітну особу Столярова В.Г., Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт № 2
|
400
80
|
|
|
|
7.
|
21.01
|
Одержано від фабрики “Прогрес” плиту ДСП 50 кв.м. на загальну суму 1200 грн., в т.ч. ПДВ 200 грн. Підстава – накладна № 305, податкова накладна № 305. Оплата буде проведена пізніше
|
1000
200
|
|
|
|
8.
|
22.01
|
Одержано від заводу “Вулкан” станок дере-вообробний. Підстава – накладна №48. Ста-нок оприбуткувати в склад основних засобів і передати в цех №1. Оплата буде проведена пізніше. ПДВ по даній операції не відобра-жати в зв’язку з тим, що відсутня податкова накладна
|
30000
|
|
|
|
9.
|
22.01
|
Видано із складу в цех №1 і витрачено на ви-робництво столів дошки 25 куб.м. на 7500 грн., плита ДСП 100 кв.м. на 2000 грн., клей 250 кг на 2500 грн., цвяхи 50 кг на 250 грн. Списати витрачені матеріали на витрати ви-робництва. Підстава – лімітно-забірна карта №1. Витрачання дощок узяти за варіантами (табл. 17)
|
12250
|
|
|
|
10.
|
22.01
|
Видано із складу в цех № 2 і витрачено на виробництво стільців дошки 10 куб.м. на 3000 грн., клей 50 кг на 500 грн., цвяхи 100 кг на 500 грн. Списати витрачені матеріали на витрати виробництва. Підстава – лімітно-забірна карта № 2
|
4000
|
|
|
|
11.
|
22.01
|
Видано із каси: Столярову В.Г. 1020 грн. (погашення заборгованості по Звітах про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт №1 і №2 – 720 грн. та під звіт 300 грн.), підстава – видаткові касові ордери №1, 2, 3, Стільцю Л.Я. 200 грн. під звіт, підстава – видатковий касовий ордер № 4
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
12.
|
22.01
|
Столяров В.Г. подав Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт №1, згідно з яким 250 грн. відноситься на ви-робництво столів, а 50 грн. повернуто в касу МП по прибутковому касовому ордеру № 1
|
250
50
|
|
|
|
13.
|
26.01
|
Стілець Л.Я. подав Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт № 2, згідно з яким 190 грн. відноситься у витрати на виробництво стільців
|
190
|
|
|
|
14.
|
29.01
|
Оприбутковано із виробництва на склад столи 151 шт., стільці 103 шт. Облікова (планова) ціна одного стола 200 грн., одного стільця 80 грн. Підстава – прибуткові накладні № 1 і № 2. Суму визначити самостійно
|
|
|
|
|
15.
|
29.01
|
Із складу МП відвантажена покупцям готова продукція: заводу “Вулкан” столи 100 шт. по рахунку №1, фабриці “Прогрес” столи 51 шт. по рахунку № 2. Списати відвантажені столи із складу на реалізацію. Суму визначити самостійно, оцінивши столи по обліковій ціні
|
|
|
|
|
16.
|
29.01
|
Відобразити заборгованість покупців за відвантажені їм столи (оплата буде пізніше): завод “Вулкан” – вартість столів 30000 грн. (100 шт. х 300 = 30000) плюс ПДВ 6000 грн., фабрика “Прогрес” – вартість столів 15300 грн. (51 шт. х 300 = 15300) плюс ПДВ 3060 грн. Підстава – рахунки № 1 і № 2, податкові накладні № 1 і № 2
|
|
|
|
|
17.
|
30.01
|
Поступило на поточний рахунок МП за рані-ше відвантажені столи: від заводу “Вулкан” 36000 грн., від фабрики “Прогрес” 18360 грн., підстава – платіжні доручення № 100 і № 51
|
|
|
|
|
18.
|
30.01
|
Із складу МП відвантажено палацу спорту стільці 103 шт. по рахунку № 3. Списати відвантажені стільці із складу на реалізацію. Суму визначити самостійно, оцінивши стільці по обліковій ціні
|
|
|
|
|
19.
|
30.01
|
Відобразити заборгованість палацу спорту за відвантажені йому стільці (оплата буде пізніше) вартість стільців 17510 грн. (103 шт. х 170 = 17510) плюс ПДВ 3502 грн. Підстава – накладна № 3, податкова накладна № 3
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
20.
|
30.01
|
Поступило на поточний рахунок МП від палацу спорту за раніше відвантажені йому стільці. Підстава – платіжне доручення
№ 103
|
|
|
|
|
21.
|
30.01
|
Нараховано в бюджет ПДВ за реалізовану продукцію. Підстава – рахунки № 1, № 2,
№ 3, податкові накладні № 1, № 2, № 3
|
|
|
|
|
22.
|
30.01
|
Оплачено із поточного рахунка МП заводу “Вулкан” заборгованість по рахунку № 186 4000 грн. та за одержані цінності по рахунку № 35 – 5400 грн. і по рахунку № 48 – 30000 грн. Підстава – платіжне доручення № 1
|
39400
|
|
|
|
23.
|
30.01
|
Нараховано заробітну плату працівникам:
|
Прізвище, імя та по батькові
|
Суми заробітної плати, грн
|
Віднесено на виробництво
|
|
столів
|
стільців
|
|
Дуб І.І.
|
4000
|
4000
|
|
|
Дем’яненко М.Я.
|
3200
|
3200
|
|
|
Береза О.В.
|
1400
|
|
1400
|
|
Столяров В.Г.
|
2800
|
2800
|
|
|
Стілець Л.Я.
|
1600
|
|
1600
|
|
Разом
|
13000
|
10000
|
3000
|
Суми по даній операції брати по варіантах (табл. 18)
|
13000
|
|
|
|
24.
|
30.01
|
Проведено нарахування на заробітну плату єдиний соціальний внесок в розмірі 38 %. Суми визначити самостійно, склавши для цього окремий розрахунок.
|
|
|
|
|
25.
|
30.01
|
Утримано із заробітної плати: єдиний соціальний внесок 3,6 %, податок на доходи фізичних осіб. Скласти розрахунково-платіжну відомість № 1 (табл. 11), утримання відобразити по рахунках
|
|
|
|
|
26.
|
30.01
|
Нараховано знос основних засобів і віднесено у витрати на:
виготовлення столів 656 грн.,
виготовлення стільців 750 грн
|
1406
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
27.
|
30.01
|
Перераховано із поточного рахунка МП в бюджет податок на доходи фізичних осіб і на-лежну суму ПДВ. Суму визначити самостій-но. Підстава – платіжні доручення № 2, № 3
|
|
|
|
|
28.
|
30.01
|
Перераховано із поточного рахунка МП в Пенсійний фонд України єдиний соціальний внесок. Суми визначити самостійно. Підстава – платіжне доручення № 4
|
|
|
|
|
29.
|
30.01
|
По чеку № 062112 одержано в касу із поточного рахунка МП для виплати за-робітної плати. Сума визначена у розрахунково-платіжній відомості № 1. Підстава – виписка банку, прибутковий касовий ордер № 2
|
|
|
|
|
30.
|
30.01
|
Виплачена із каси заробітна плата. Підстава – платіжна відомість № 1, видатковий касо-вий ордер № 5. Сума згідно відомості № 1
|
|
|
|
|
31.
|
30.01
|
Визначити фактичну собівартість виробленої продукції (столи, стільці) відповідно за даними обліку. Провести коректив на доведення планової вартості до рівня фактичної собівартості. Зробити розрахунок і запис на рахунках (табл. 12)
|
|
|
|
|
32
|
30.01
|
Віднесено на фінансові результати собівартість реалізації продукції. Суму визначити самостійно
|
|
|
|
|
33
|
30.01
|
Віднесено на фінансові результати доходи від реалізації продукції. Суму визначити згідно операцій 16 і 19
|
|
|
|
|
34
|
30.01
|
Нараховано податок на прибуток в розмірі 18 % від оподатковуваного прибутку. Суму визначити самостійно, зробивши розрахунок
|
|
|
|
|
35
|
30.01
|
Визначено суму чистого прибутку
|
|
|
|
|
36
|
30.01
|
Нараховано дивіденди з розрахунку 10 % від суми внесків засновників. Дивіденди направити на збільшення статутного капіталу МП
|
|
|
|
|
37
|
30.01
|
Прибуток, що залишився, розподілити так: в резервний капітал 40 %;
в нерозподілений прибуток 60 %.
Розподіл прибутку відобразити на бухгалтерських рахунках
|
|
|
|
