УПРАВЛІНСЬКИЙ КОНТРОЛЬ 26.03.2014 22:21

Тема 1. Сутність, предмет, метод та об’єкти управлінського контролю.

Предмет та основні завдання курсу. Регулювання здійснення контролю в Україні, його зміст та мета. Роль та функції основних регуляторних органів у сфері контролю. Нормативно-правове забезпечення, особливості організації управлінського контролю.

Основні нормативно-правові документи, що визначають сутність здійснення управлінського контролю: Стандарти та принципи що застосовуються в контролі та аудиті. Система внутрішнього контролю та повноваженні управлінського контролю щодо її побудови, контрольні суб'єкти, підконтрольні об’єкти та контрольні дії  при управлінському контролі.

 

Тема 2. Принципи та організаційна структура управлінського контролю.

Поняття принципів управлінського контролю. Контроль результативності діяльності, економності та ефективності використання ресурсів; відповідності діючим законам, іншим нормативно-правовим та регулюючим актам, політиці та процедурам; незалежності та надійності інформації, рахунків та даних; захисту активів від втрат, в тому числі тих, які виникли через зловживання, неврегульованість чи корупцію. 

Основна мета та побудова діяльності підрозділу управлінського контролю. Надання керівникові організації об’єктивних і незалежних висновків та рекомендацій щодо функціонування системи внутрішнього контролю та її удосконалення; удосконалення системи управління; запобігання фактам незаконного, неефективного та нерезультативного використання бюджетних коштів; запобігання виникненню помилок чи інших недоліків у діяльності центрального органу виконавчої влади/територіального органу/установи.

 

Тема 3. Організаційно-правові засади управлінського контролю за

нормами міжнародних стандартів внутрішнього контролю (COSO І/ІІ).

 

Дві школи управлінського контролю. Традиційна школа латинська модель (Наполеонівська) з централізованою функцією контролю. Для прийняття фінансових або управлінських рішень, керівництво покладається на результати централізованого зовнішнього контролю; концепція управлінської відповідальності не є розвинутою. Друга школа Північно-європейська модель (Скандинавська модель), випрацювала різні форми управління, в результаті чого керівництво несе відповідальність за прийняті фінансові рішення та управлінські результати, а тому потребує вдосконалення та розробки системи внутрішнього контролю.

 

Тема 4. Характеристика системи внутрішнього контролю та елементи

внутрішнього контрольного середовища.

Міжнародні стандарти та вказівки щодо організації управлінського контролю базуються на розроблених Інститутом внутрішніх аудиторів (ІВА) та INTOSAI (Міжнародна організація вищих органів фінансового контролю) стандартах та Моделі COSO.

Перша Модель COSO (COSO – I) містить 5 взаємозалежних компонентів: середовище контролю, оцінка ризиків, заходи контролю, інформація та комунікація та моніторинг. Модель COSO-ERM та її 8 компонентів, внутрішнє середовище; формулювання цілей; опис процесів; ідентифікація та оцінка ризиків; способи реагування на ризики, управління ними; механізми контролю (контрольні заходи); організація інформаційного та комунікаційного обміну; здійснення моніторингу системи внутрішнього контролю та відслідковування результатів реалізації контрольних заходів.

 

 

Тема 5. Управлінський контроль досягнення цілей та виконання функції ціле покладання.

Значення у процесі управлінського контролю організації. Основа для реалізації подальших дій. Модель COSO – ERM - визначення цілей є другим компонентом.

Стратегічні цілі, як завдання вищого порядку, досягнення яких повинно сприяти меті діяльності організації. Операційні цілі – щодо ефективності та результативності операцій організації. Цілі щодо звітування –  з надійності звітування, фінансові, так і не фінансові дані. Цілі відповідності – відповідності законодавству та нормативно-правовим актам.

Контрольованість кожної цілі в системі управлінського контролю, як стартова точка для управління ризиками.

Управлінський контроль та SMART – основні критерії вимог до цілей: конкретні (Specific), вимірювані (Measurable), досяжні (Achievable), реалістичні (Relevant), своєчасні (Timely).

 

Тема 6. Опис процесів у технологічних регламентах як інструментарій

управлінського контролю.

 

Опис процесів як розподіл діяльності підприємства на окремі процеси: технологічні/функціональні, адміністративні, фінансово-господарські, які в свою чергу діляться на операції. Управлінський контроль реалізації цих процесів та операцій структурними підрозділами та працівниками організації відповідно до встановлених повноважень та відповідальності.

Внутрішні технологічні регламенти, опис процесів та операцій, що здійснюються в рамках виконання відповідної функції, їх учасників; схеми документообігу за відповідною функцією, процесом; перелік нормативно-правових актів та програмно-технічних комплексів, які використовуються при здійсненні процесів функцій та операцій як інформаційне джерело управлінського контролю.

 

Тема 7. Ідентифікація та оцінка ризиків для цілей управління.

 

Ідентифікація ризиків, визначення найбільш ризикових сфер діяльності, зосередження наявних ресурсів для управління найбільш суттєвими з них, встановлення відповідальних працівників за управління ризиками у відповідних сферах.

Визначення ризиків та їх оцінка в системі управлінського контролю. 

Способи ідентифікації ризиків на рівні організації: перегляд ризиків та самооцінка ризиків

Аналіз та оцінювання ризиків для управлінського контролю.

Критерії оцінювання ризиків ймовірності їх виникнення та сили впливу.

Методологія ідентифікації та оцінювання ризиків управлінським контролем. кількісна та якісна.

Чотири основні способи/форми реагування на ризики через управлінський контроль: зменшити, прийняти, розділити, уникнути. Процес управління ризиками складова частина управління організацією та  процес управлінського контролю всіх рівнів підприємства.

 

          Тема 8. Методи та моделі, різновиди заходів управлінського контролю.

 

Механізми контролю/заходи контролю як компонент управлінського контролю. Правила і процедури, з метою впливу на ризики та сприяння досягнення цілей організації. Контролююча (управлінська) діяльність

Спрямування заходів управлінського контролю: доцільність, послідовність та періодичність, економність,  повнота, обґрунтованість.

чотири основні категорії заходів управлінського контролю: попереджувальний контроль спрямовуючий контроль, виявляючий контроль, корегуючий контроль.

Типові контрольні заходи і процедури: авторизація та підтвердження; розподіл обов’язків та повноважень; запровадження постійно діючих інструкцій/ регламентів; контроль за доступом до ресурсів та їх обліку; контроль за достовірністю проведених операцій/перевірка; звірка облікових даних з фактичними; оцінка загальних результатів діяльності організації; оцінка окремих операцій, процесів та видів діяльності; нагляд.

 

 

Тема 9. Організація інформаційного та комунікаційного забезпечення

 управлінського контролю.

 

Організація інформаційного та комунікаційного забезпечення як компонент управлінського контролю та система збору, документування, передачі інформації та користування нею для прийняття управлінських рішень. Поняття та використання інформації в управлінському контролі.

Оцінка здатності керівників приймати правильні рішення та якість інформації.

Документування в  системі внутрішнього  контролю. Комунікація або передача інформації.

інформування працівників про потреби та надання зворотної інформації та вказівок.

 

Тема 10. Управлінський контроль виконання рішень та їх моніторинг.

 

Моніторинг та його місце в управлінському контролі. Постійний процес проведення оцінки якості функціонування системи внутрішнього контролю у часі. Інформація про недоліки функціонування внутрішнього контролю. Мета моніторингу, адекватне та невідкладне запровадження рекомендацій і пропозицій для усунення наявних та попередження можливих недоліків системи внутрішнього контролю.

Оцінки системи внутрішнього контролю для управлінського контролю. Реалізація моніторингу через організацію заходів безперервного (поточного) моніторингу або окремих оцінок, шляхом поєднання обох видів цих заходів. Безперервний моніторинг як частина щоденної діяльності організації.

Моніторинг заходів контролю та його відмінність від перегляду керівництвом певних завдань. Основа ефективності та результативності моніторингу.

Ефективна система моніторингу в управлінському контролю - чотири основні етапи.

Система пріоритетності ризиків. Визначення заходів контролю, необхідних для управління пріоритетними ризиками. Визначення інформації для оцінки відповідності впровадження заходів контролю плану. Впровадження процедур моніторингу.