Завдання по нарахуванню податку на додану вартість

Завдання по нарахуванню податку на додану вартість 04.10.2016 16:15

Завдання по нарахуванню податку на додану вартість

 

Завдання 1. Необхідно вирішити ситуацію на обчислення суми ПДВ звітного періоду виходячи з наступних даних:   

Підприємство “Альфа” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо.  У звітному періоді підприємство здійснило наступні господарські операції:

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума, грн.
1.	10.01	Відвантажено продукцію власного виробництва ТОВ “Cвітанок”	Податкова накладна  від 10.01	400 000 (без ПДВ)
	15.02	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію
2.	12.01	Отримано  товари господарського призначення від постачальника ТОВ “Пролісок”	Податкова накладна  від 12.01	240 000 (з ПДВ)
	17.02	Здійснена оплата за товари
3.	19.01	Сплачено передоплату ТОВ “Астра” за  послуги по транспортуванню товарів, придбаних у ТОВ «Пролісок» 12.01.	Акт приймання-передачі  виконаних послуг від  20.02 Податкова накладна від 19.01	12 000 (з ПДВ)
4.	25.01	Отримано та оприбутковано інвентар господарського призначення від фізичної особи-підприємця Трохимова К.С. (неплатника ПДВ)	Фіскальний чек від 25.01	800 (без ПДВ)
5.	29.01	Оприбутковані комплектуючі  вироби господарського призначення, отримані внаслідок ліквідації необоротних активів на підприємстві	Податкова накладна  від 29.01	15 000 (без ПДВ)

Необхідно:

1.  Заповнити журнал господарських операцій (табл. 1)

2. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у січні та строки сплати. Всі розрахунки пояснити відповідно до діючого законодавства.

Таблиця 1

№	Короткий зміст господарської операції	Коментар відповідно до податкового кодексу	Податкові зобов’язання		Податковий кредит
			Оборот без ПДВ	Дата, сума ПДВ	Оборот без ПДВ	Дата, сума ПДВ
1	2	3	4	5	6	7
1.

 

Завдання 2.  

Підприємство „Альфа” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо. У звітному періоді підприємство здійснило  наступні операції :

 

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума, грн.
1.	10.04	Отримано  товари господарського призначення від постачальника по бартерному контракту № 3	Податкова накладна  від 10.04	48 000 грн. (з ПДВ)
	05.05	Відвантажено продукцію власного виробництва по бартерному контракту № 3	Податкова накладна  від 05.05	40 000 грн. (без ПДВ)
2.	15.04	Відвантажено продукцію власного виробництва ТОВ “Зеніт”	Податкова накладна від  15.04	100 000 грн. (без ПДВ)
	03.05	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за відвантажену продукцію
3.	10.05	Отримано  сировину господарського призначення від постачальника по бартерному контракту № 4*	Податкова накладна  від 10.05	60 000 грн. (з ПДВ)
	05.04	Відвантажено продукцію власного виробництва по бартерному контракту № 4.**	Податкова накладна  від 05.04	50 000 грн. (без ПДВ)
4.	10.05.	Сплачено в повному обсязі постачальнику за матеріали господарського призначення, які отримані на склад 02.04	Податкова накладна від 02.04	24 000 грн. (з ПДВ)
5.	17.05	Отримано основні засоби на безоплатній основі від підприємства “Рута”, яке не є платником ПДВ		5000 грн. (без ПДВ)

Примітка:

* звичайний рівень цін на даний обсяг отриманої сировини – 40 000 грн. (без ПДВ)

**  звичайний рівень цін на даний обсяг поставленої продукції – 60000 грн. (без ПДВ)

Необхідно:

1.  Заповнити журнал господарських операцій (таблиця 1 (Завдання 1))

2. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у квітні і травні та строки сплати. Всі розрахунки пояснити відповідно до діючого законодавства.

 

Завдання 3.

Підприємство “Орбіта” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо. У звітному періоді підприємство здійснило  наступні операції :

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний Документ	Сума,  (без ПДВ)
1.	15.05     03.06	Отримано на розрахунковий рахунок авансову оплату від нерезидента за продукцію власного виготовлення Відвантажено продукцію власного виробництва у митному режимі  експорт	Вантажна митна декларація від  03.06	420 000 грн.
2	01.06         05.06	Здійснено передоплату ТОВ “Зоря” за основні засоби господарського призначення, які будуть використовуватись для виробництва експортної продукції Отримано основні засоби від постачальника	Податкова накладна  від 05.06	600 000 грн.
3.	15.05         03.06	Отримано на розрахунковий рахунок оплату від українського підприємства за продукцію власного виготовлення, 20% вартості якої складає зворотна тара, що буде повернута 20.09 поточного року Відвантажено продукцію власного виробництва	Податкова накладна від  03.06	1 500 000 грн.
4.	20.05     17.06	Сплачено передоплату нерезиденту за імпортні комплектуючі господарського призначення Ввезено товари на митну територію України у митному режимі імпорту	Вантажна митна декларація від  17.06 (курс долара 17.06 становив 8,04 грн. за 1 дол. США)	15 000 дол. США
5.	26.06	Сплачено за розрахункове-касове обслуговування банку	Платіжне доручення від 26.06	150 грн.

Необхідно:

1.  Заповнити журнал господарських операцій (таблиця 1(Завдання 1))

2. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у травні та червні та строки сплати. Всі розрахунки пояснити відповідно до діючого законодавства.

Завдання 4.

Підприємство “Бета” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно.  Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо. У звітному періоді підприємство здійснило  наступні операції :

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума
1.	11.02   25.02	Перераховано передоплату ТОВ “Крокус” за сировину для господарської діяльності Отримано  сировину від постачальника	Податкова накладна  від 25.02	48 000 грн. (з ПДВ)
2.	15.02     03.03	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію власного виготовлення від покупця-резидента Відвантажено продукцію власного виробництва	Податкова накладна від  03.03	510 000 грн. (без ПДВ)
3.	19.01     24.02	Сплачено передоплату нерезиденту за імпортні товари за переліком КМУ Комплектуючі ввезено на митну територію України в митному режимі тимчасового ввезення (термін дії договору три місяці)	Вантажна митна декларація від 24.02 (курс долара 24.02 - 8,02 грн. за 1 дол. США)	10 000 доларів США
4.	25.02	На митній території України відвантажено товари ТОВ “Бос” Дані товари 10.01 були ввезені на митну територію України (митна вартість товарів на дату ввезення - 100 000 грн., ввізне мито - 10 000 грн., митні збори 3500грн., ПДВ -22000грн.)	Податкова накладна від 25.02.	100 000 грн.
5.	27.02	Сплачено кошти за користування торговою маркою  “BEST”  ТОВ “BEST GARANT”	Платіжне доручення від 27.02	24 000 грн.

Необхідно:

1.  Заповнити журнал господарських операцій (таблиця 1 (Завдання 1))

2. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у лютому та строки сплати. Всі розрахунки пояснити відповідно до діючого законодавства.

Завдання 5.

Підприємство “Веста” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо. У звітному періоді підприємство здійснило  наступні операції :

№	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума
1.	01.02     05.02	Перераховано передоплату українському підприємству за сировину господарського призначення Отримано  сировину від постачальника	Податкова накладна  від 05.02	60 000 грн. (з ПДВ)
2.	15.02     03.03	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію власного виготовлення від покупця-резидента Відвантажена продукція власного виробництва	Податкова накладна від  03.03	440 000 грн. (без ПДВ)
3.	19.02       22.03	Сплачено передоплату нерезиденту за імпортні комплектуючі господарського призначення. Ставка  ввізного  мита по відношенню до комплектуючих - 15%. Комплектуючі ввезено на митну територію України у митному режимі імпорту	Вантажна митна декларація від 22.03 (ставка НБУ на 22.02 - 7.8 грн. за 1 дол. США)	20 000 доларів США
4.	20.02.	Зі складу використано матеріали на невиробничі  потреби (за фактичною собівартістю)		150 000 грн. (без ПДВ)
5.	22.02	Придбано  основні засоби у формі внеску в статутний фонд у ТОВ “Фокус” (платника ПДВ )	Податкова  накладна від 22.02	120 000   грн. (з ПДВ)

Необхідно:

1.  Заповнити журнал господарських операцій (таблиця 1 (Завдання 1))

2. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у лютому і березні та строки сплати. Всі розрахунки пояснити відповідно до діючого законодавства.

  Завдання 6.

Поліграфічне підприємство “Плюс” займається виготовленням рекламних проспектів та видає підручники. Воно є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних.

Довідково. У попередньому календарному році сукупний обсяг постачання підприємства «Плюс» склав 550 тис грн, у тому числі підручників  – 280 тис грн.

Підприємство у звітному періоді здійснило  наступні операції:

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума,
1.	01.02     05.02	Перераховано передоплату ТОВ “Омега” за сировину для виробництва рекламних проспектів і підручників Отримано  сировину від постачальника	Податкова накладна від 05.02	72 000 грн. (без ПДВ)
2.	04.02	Оплачено послуги по транспортуванню придбаної 01.02 сировини	Акт виконаних робіт від 04.02, Податкова накладна від 04.02	500
3.	01.02     03.02	Отримано на розрахунковий рахунок оплату від покупця за  поставку рекламних проспектів власного виготовлення Відвантажено рекламні проспекти	Податкова накладна від  03.02	200 000 грн. (без ПДВ)
4	15.02     20.02	Отримано на розрахунковий рахунок оплату від покупця за поставку підручників власного виготовлення Відвантажена продукція власного виробництва – підручники	Податкова накладна від  20.02	400 000 грн. (без ПДВ)
5.	25.02.	Реалізовано готову продукцію (рекламні проспекти). 80% реалізовано на експорт, що  підтверджено вантажно-митною декларацією, а 20% - на внутрішньому ринку України	Вантажно-митна декларація від 25.02. Податкова накладна від 25.02	16 000 грн. (без ПДВ)
6.	27.02	Зараховано нараховані обслуговуючим банком відсотки за зберігання коштів на розрахунковому рахунку	Виписка з банку від 27.02	45 грн. (без ПДВ)
7.	17.02         17.02	Придбано основні засоби (ціна вказана з ПДВ), які будуть використовуватись для виробництва підручників. Основні засоби не були введені в експлуатацію в звітному періоді Оплата постачальнику основних засобів  (проведена в розмірі 50% від поставки)	Податкова накладна  від 17.01	12 000

Необхідно:

1.  Заповнити журнал господарських операцій (таблиця 1 (Завдання 1))

2. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у лютому та строки сплати. Всі розрахунки пояснити відповідно до діючого законодавства.

 

 

 

Завдання 7.

Підприємство “Донбас” займається виготовленням холодильників. Звичайна ціна на таку продукцію – 5000 грн. за 1 шт. (без ПДВ).  Воно є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно.  

Підприємство здійснило  наступні операції:

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума, грн.
1.	01.03   05.03	Здійснена передоплата  за комплектуючі для холодильників Отримано  комплектуючі  від постачальника	Податкова накладна  від 05.03 (ціни на рівні звичайних)	144 000 грн. (з ПДВ)
2.	01.03     03.03	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за  поставку 10 холодильників власного виготовлення Відвантажено 10 холодильників	Податкова накладна від  03.03	60 000 грн. (без ПДВ)
3.	01.03     03.04	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за  поставку 20 холодильників власного виготовлення Відвантажено 20 холодильників	Податкова накладна від  03.04	90 000 грн. (без ПДВ)
4.	10.03	Реалізовано 5 холодильників суб’єкту господарювання,  який не є платником ПДВ	Податкова накладна  від 10.03	22 000 грн. (без ПДВ)
5.	12.03	Отримано  сировину  господарського призначення від постачальника по бартерному контракту № 4.	Податкова накладна  від 12.03 (ціни на рівні звичайних)	60 000 грн. (без ПДВ)
	15.03	Відвантажено 12 холодильників власного виробництва по бартерному контракту № 4.	Податкова накладна  від 15.03	64 000 грн. (без ПДВ)

Необхідно:

1.  Заповнити журнал господарських операцій (таблиця 1 (Завдання 1))

2. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у березні та вказати строки сплати. Всі розрахунки пояснити відповідно до діючого законодавства.

 

 Завдання 8.  

Підприємство “А” і “Б” є платниками ПДВ і в поточному році сплачують ПДВ щомісячно. Всі операції здійснюються на рівні звичайних цін.

10.05 підприємства заключають між собою договір комісії, за яким підприємство „А”  передає і доручає продати підприємству “Б” 10 пральних машин. Підприємство “Б” має повернути підприємству “А” – 20 000 грн. (без ПДВ) за продані пральні машини. За цим договором підприємства здійснили наступні операції:

підприємство “А” :

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума, грн.
1.	01.04       03.04	Перераховано кошти за купівлю 10 пральних машин постачальнику – підприємству «Руна», який має свідоцтво платника ПДВ Отримано 10 пральних машин від постачальника підприємства «Руна»,	Податкова накладна  від 03.04 (ціни на рівні звичайних)	34 000 (з ПДВ)
2.	10.05   05.06	Здійснено передачу 10 пральних машин підприємству «Б» для реалізації Отримано  кошти за реалізовані пральні машини від підприємства «Б»	Податкова накладна  від 10.05 (ціни на рівні звичайних)	26 000 (без ПДВ)

підприємство “Б” :

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний Документ	Сума, грн.
1.	10.05	Отримано 10 пральних машин від  підприємства «А» для реалізації	Податкова накладна  від 10.05 (ціни на рівні звичайних)	31 200 (з ПДВ)
2.	25.05   26.05	Отримано кошти від покупця - підприємства «Надія» - за поставлені пральні машин Відвантажено пральні машини покупцю	Податкова накладна  від 10.05 (ціни на рівні звичайних)	36 000 (з ПДВ)
3.	05.06	Перераховано кошти підприємству «А» за реалізовані пральні машини	Платіжне доручення від 05.06	26 000

Визначити суми податкових зобов’язань та податкових кредитів у підприємств „А” і „Б” за відповідні місяці та заповнити журнал господарських операцій.

Необхідно:

1.  Заповнити журнал господарських операцій

2. Визначити суми податкових зобов’язань та податкових кредитів у підприємств „А” і „Б” за відповідні місяці. Всі розрахунки пояснити відповідно до діючого законодавства.

 

 

 

  Завдання по нарахуванню акцизного податку та мита

 

 

Завдання 1.

Підприємство виробляє Перрі (об’єм 0,5 літрів, вміст спирту 38%), собівартість 1 пляшки якого становить 22 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку – 17,5 грн.

В лютому обсяг реалізації даного напою склав 1000 пляшок.

Необхідно:

Визначити суму акцизного податку, ПДВ та ціну реалізації товару, виробленого на митній території України. Вказати строки подачі звітності та строки сплати податків. Всі розрахунки пояснити відповідно до чинного законодавства. 

Довідкова інформація: ставка акцизного податку – 45,87 грн. за 1 літр 100% спирту відповідно до коду товару 2 206 000.

 

Завдання 2.

Українське підприємство15 липня на митну територію України ввозить 2000 пляшок горілки (об’єм 0,7 літра, вміст спирту 42%) з Німеччини, контрактна вартість партії становить 5000 доларів США.

Витрати по транспортуванню товару до кордону та його страхуванню складають 400 доларів США. По договору ці витрати покладені на німецьку компанію та не включені в вартість поставленого  товару.

Необхідно:

Визначити митну вартість товарів, суму ввізного  мита, митних зборів,  акцизного податку і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету. Вказати строки сплати податків. Розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство.

Довідкова інформація:

- ставка акцизного податку – 45,87 грн. за 1 літр 100% спирту відповідно до коду товару  2 207;

- ставка ввізного мита – 3,5 євро за 1 літр 100% спирту,

- ставка митних зборів – 0,2% митної вартості товару, 

- курс євро на дату подання митної декларації до митного оформлення становить 11 грн. за 1 євро;

- курс долара на дату подання митної декларації до митного оформлення становить 8 грн. за 1 долар США (курси валют умовні).

 

 

 Завдання 3.

 Українська компанія “Інтерпрайз” заключила договір з польською  компанією  про поставку партії вина. В лютому  поточного року ввезено на митну територію України з Польщі 60 000 літрів вина. Вартість вина за  договором складає 1,5 євро за 1 літр, витрати по транспортуванню вина та його страхуванню в розмірі 30 000 євро  покладені на українську компанію.

Необхідно:

Визначити митну вартість, суму митних зборів, ввізного мита, акцизного податку та ПДВ. Вказати строки сплати податків до бюджету. Розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство.

Довідкова інформація: (ставки ввізного мита, митних зборів та курс валюти умовні)

ставка акцизного податку  – 2,33 грн. за 1 літр відповідно до коду товару 2205,

ставка ввізного мита 0,5 євро за 1 літр,

курс НБУ на день митного оформлення складає 10,3 грн. за 1 євро,

митні збори 0,2% від митної вартості.

 

 Завдання 4.

Українське підприємство“Лукойл” 20 липня ввозить на митну територію України паливо для реактивних двигунів вагою 10 тонн. 

Необхідно:

Визначити суму акцизного податку. Вказати строки подачі звітності та строки сплати податків. Всі розрахунки пояснити відповідно до чинного законодавства. 

Довідкова інформація:

ставка акцизного податку складає 30 євро за 1000 кг відповідно до  коду товару 2710 11 70 00, 

курс НБУ на день митного оформлення складає 10,3 грн. за 1 євро.

 

 Завдання 5.

Підприємство придбало у нерезидента два транспортних засоби:

один новий транспортний засіб вартістю 20 000 євро, робочий об’єм двигуна – 1000 куб. см, який буде використовуватися як об’єкт основних засобів в господарській діяльності,

та один транспортний засіб вартістю 10 000 євро, робочий об’єм двигуна – 1500 куб. см, строком використання понад 5 років, який ввозиться в Україну для подальшого продажу.

Необхідно:

Визначити суму ввізного мита, акцизного податку, податку на додану вартість, які сплатить підприємство. Вказати строки сплати податків. Розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство.

Довідкова інформація:

специфічна ставка акцизного податку – 0,05 євро за 1 куб.см  об’єму циліндрів двигуна  відповідно до коду товару для нового транспортного засобу 8703 21 10 00,

специфічна ставка акцизного податку – 1,63 євро за 1 куб.см  об’єму циліндрів двигуна відповідно до коду товару для транспортного засобу , що був у використанні понад 5 років 8703 22 90 30,

ставка ввізного мита 20% митної варттості,

курс НБУ на день митного оформлення складає 11 грн. за 1 євро.

 

 Завдання 6.  

Підприємство “Гамма” уклало з нерезидентом договір на придбання тютюну. Грошові кошти були перераховані нерезиденту 15 січня. Партія тютюну - 1000 упаковок по 0,5 кг кожна надійшла на митну територію України 20 лютого поточного року, оформлення та подання митної декларації відбулося 25 лютого.

Необхідно:

Визначити суму акцизного податку при імпорті товарів на митну територію України та дату виникнення податкових зобов’язань. Всі розрахунки пояснити відповідно до чинного законодавства.

Довідкова інформація: ставка акцизного податку за 1 кг тютюну відповідно до коду 2403 10 становить 217,6 гривень.

 

 Завдання 7.

15 березня поточного року підприємство “Омега” ввозить на митну територію України сигари  у кількості 15 000  упаковок  (кожна упаковка важить 0,5 кг), контрактна ціна яких становить 9000 доларів США.

Необхідно:

Визначити суму мита, акцизного податку та ПДВ з сигар, які ввозяться на митну територію України і підлягають сплаті до бюджету. Вказати строки сплати податків. Розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство.

Довідкова інформація: 

- специфічні ставки акцизного податку – 217,6 грн. за 1 кг відповідно до  коду товару  2402 10 00 00, 

- ставка ввізного мита  – 10 % митної вартості ввезених товарів,  

- курс долара на дату подання митному органу вантажної митної декларації становить 8 грн. за 1 долар США (курс валюти умовний).

 

 Завдання 8.

Підприємство“Астра” є виробником тютюнових виробів. У січні підприємство уклало договір з підприємством “Оріон” на постачання партії сигарет з фільтром. 20 лютого на рахунок підприємства надійшли грошові кошти від покупця, а відвантаження партії сигарет з фільтром (120 000 000шт.) відбулося 5 березня.

Задекларована виробником максимальна роздрібна ціна за 1 пачку (20 шт.) сигарет з фільтром, які він виробляє, без податку на додану вартість з акцизним податком, становить 11 грн.  

Необхідно:

Визначити суму акцизного податку з товарів, вироблених на митній території України, дату виникнення податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету та термін подачі податкової звітності. Всі розрахунки пояснити відповідно до чинного законодавства.

Довідкова інформація:

- специфічна ставка акцизного податку 162,6  грн. за 1000 шт. відповідно до коду товару 2402 20 90 20,

- адвалерна ставка – 12% бази оподаткування,

- мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку на тютюнові  вироби – 217,6 грн. за 1000 шт.

 

 

 

 Завдання 9.  

Підприємство ввозить 20 лютого поточного року на митну територію України сигарети з фільтром у кількості 5 000 000 шт., контрактна ціна яких становить 100 000 доларів США. Задекларована виробником максимальна роздрібна ціна за 1 пачку (20 шт.) сигарет з фільтром, які він імпортує, без податку на додану вартість з акцизним податком становить: 14 грн.

Необхідно:

Визначити для товарів, які ввозяться на митну територію України, суми мита, акцизного податку та ПДВ, що підлягають сплаті до бюджету. Всі розрахунки пояснити відповідно до чинного законодавства.

Додаткова інформація:

код товару для розрахунку  акцизного податку 2402 20 90 20, 

специфічні ставки акцизного податку – 162,6 грн. за 1 000 шт., 

адвалорні ставки акцизного податку – 12%,

мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку на тютюнові вироби – 217,6 грн. за 1000 шт.,

ставка ввізного мита  – 3 євро за 1 000  шт.,

курс НБУ, що встановлений на дату подання митному органу митної декларації до митного оформлення становить 10,3 грн. за 1 євро (ставка ввізного мита та курс валюти умовні).