Міністерство освіти і науки  України

Міжгалузевий інститут післядипломної освіти НТУ «ХПІ»

 

 

 

 

 

 

Методичні вказівки

 

до виконання   самостійної  і    контрольної роботи з дисципліни “Звітність підприємств” (для слухачів денної і заочної форм навчання спеціальності 7.03050901 –“Облік і аудит”)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Харків - 2014

 

 

 

 

 

 

 

Методичні вказівки до виконання самостійної і контрольної роботи з дисципліни “Звітність підприємства” (для слухачів денної і заочної форм навчання спеціальності 7.03050901 “Облік і аудит”). Укл. Пчелінцева Л.К.- Харків: МІПО НТУ ХПІ, 2014.- 16с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Укладач:  Пчелінцева Л.К.

 

 

 

 

 

 

Рекомендовано кафедрою ЕАО

протокол № 8 від 20. 02.2014р.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВСТУП

 

 

«Звітність підприємств» — одна із спеціальних прикладних дисциплін у підготовці спеціалістів. Цю дисципліну вивчають слухачі, оволодівши знаннями з таких дисциплін, як «Теорія бухгалтерського обліку», «Фінансовий облік», «Управлінський облік», «Бухгалтерський облік в галузях народного господарства» тощо. Вона, у свою чергу, є основою для вивчення  дисциплін: «Економічний аналіз»; «Аудит»; «Контроль і ревізія».

Такий взаємозв'язок зазначених дисциплін дає змогу студентам закріпити вже здобуті знання й поглибити свою професійну підготовку як майбутніх фахівців з обліку і аудиту.

Мета курсу — вивчення складу, структури, змісту та порядку складання й подання фінансової, податкової та статистичної звітності підприємств. Особлива увага приділяється фінансовій звітності, яка є основою створення системи розкриття інформації про результати роботи підприємств України для зовнішніх користувачів.

Завдання курсу

У результаті вивчення дисципліни студенти повинні:

знати основні законодавчі та нормативні документи, що регламентують звітність підприємств;

знати зміст, структуру і порядок складання всіх форм звітності, які подає підприємство певним користувачам;

розуміти економічну сутність показників звітності, їх місце і роль в оцінці діяльності підприємства;

уміти готувати (нагромаджувати) необхідну для звітності інформацію;

заповнювати (складати) будь-які форми звітності;

 забезпечувати достовірність їх даних і використовувати останні для прийняття відповідних управлінських рішень.

 

 

 

 

 

 

 

1.   ТЕМАТИЧНИЙ ПЛАН  ДИСЦИПЛІНИ « ЗВІТНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВ»

 

ТЕМА 1. ОСНОВИ ПОБУДОВИ І ЗАГАЛЬНІ ВИМОГИ ДО ЗВІТНОСТІ ПІДПРИЄМСТВ

Мета і завдання звітності. Склад і структура звітності: фінан­сова, податкова, статистична та спеціальна. Вимоги національних стандартів до складу та елементів фінансової звітності. Якісні характеристики фінансової звітності. Принципи підготовки фінан­сової звітності. Розкриття інформації у фінансовій звітності. За­соби забезпечення достовірності звітних даних. Принципи побу­дови форм звітності. Підготовка облікових даних для складання звітності. Загальні положення щодо порядку заповнення звіт­них форм. Порядок подання та оприлюднення звітності під­приємств.

 

 

ТЕМА 2. БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА (ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВИЙ СТАН)

Загальні положення НП(С)БО 1 щодо складання Балансу. Принципи побудови та структурування балансу. Аналіти­чні можливості балансу. Побудова і зміст чинної форми балансу. Визнання статей балансу. Характеристика розділів і статей балан­су. Загальні принципи оцінки статей балансу. Узгодженість плану рахунків зі статтями активу і пасиву балансу. Осо­бливості оцінки та відображення в балансі необоротних і оборотних активів, власного капіталу, довгострокових і поточних зобов'язань. Загальна характеристика пасиву балансу. Підготовка облікових даних для складання балансу, методика і техніка запо­внення форми балансу.

 

 

ТЕМА 3. ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ (ЗВІТ ПРО СУКУПНИЙ ДОХІД)

Загальні положення НП(С)БО 1 щодо складання Звіту про фінансові результати. Структура і зміст звіту. Принципи ви­знання доходів і витрат. Класифікація доходів і витрат у звіті про фінансові результати. Джерела даних для складання звіту. Визна­чення чистого доходу від реалізації продукції (това­рів, робіт, послуг). Визначення собівартості реалізованої продукції та узгодження знайдених показників з да­ними відповідних декларацій і розрахунків. Розрахунок валового прибутку (збитку). Визначення фінансових результатів від опе­раційної діяльності. Розрахунок фінансових результатів від зви­чайної діяльності. Ви­значення чистого прибутку (збитку) підприємства. Порядок визначення сукупного доходу. Склад і струк­тура елементів операційних витрат. Показники прибутковості ак­цій і порядок їх розрахунку.

Аналітичні можливості звіту про фінансові результати та їх використання.

Узгодженість статей (показників) звіту про фінансові резуль­тати з планом рахунків.

 

ТЕМА 4. ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ

Загальні положення НП(С)БО 1 щодо складання Звіту про рух грошових коштів. Призначення, структура і зміст звіту про рух грошових коштів. Джерела інформації для складання зві­ту. Методи складання звіту (прямий і непрямий). Порядок визна­чення даних про рух грошових коштів у результаті операційної діяльності в разі застосування непрямого методу.

Порядок визначення даних про рух грошових коштів у резуль­таті інвестиційної діяльності.            

Порядок виявлення грошових коштів у результаті фінансової діяльності.

Розрахунок зміни обсягу (розміру) грошових коштів за звітний період. Узгодження показників звіту з балансом. Роз­криття інформації про рух грошових коштів у примітках до фі­нансової звітності.

 

ТЕМА 5. ЗВІТ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ

Загальні положення НП(С)БО 1 щодо складання Звіту про власний капітал. Складники власного капіталу. Зміст статей про власний капітал. Порядок складання звіту про власний капі­тал. Особливості формування звітних даних про зміни зареєстрованого капіталу, додатково капіталу, резервного капіталу. Розкриття інформації про зміни у власному капіталі у примітках до бухгалтерських звітів.

ТЕМА 6. ВИПРАВЛЕННЯ ПОМИЛОК І ЗМІНИ У ФІНАНСОВИХ ЗВІТАХ

Загальні положення Стандарту бухгалтерського обліку 6 «Ви­правлення помилок і зміни у фінансових звітах».

Виправлення помилок і зміни в облікових оцінках. Зміни в об­ліковій політиці. Події після дати балансу. Розкриття інформації у примітках до фінансових звітів.

 

ТЕМА 7. ЗВЕДЕНА І КОНСОЛІДОВАНА ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ

Загальні положення НП(С)БО 2 «Кон­солідована фінансова звітність». Порядок складання консолідо­ваної фінансової звітності. Розкриття інформації про складання консолідованої фінансової звітності у примітках до звітності. Відбиття об'єднання підприємств у фінансовій звітності. Загальні положення П(С)БО 19 «Об'єднання підприємств». 

Особливості складання зведеної звітності міністерств і відомств.

 

ТЕМА 8. ФІНАНСОВИЙ ЗВІТ СУБ'ЄКТА МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА

Склад суб'єктів малого підприємництва. Структура і зміст фі­нансового звіту суб'єкта малого підприємництва. Відмінності структури і змісту балансу за формою №1м та №1мс від звичайного ба­лансу. Відмінності структури і змісту звіту про фінансові резуль­тати за формою № 2-м та № 2мс від звичайного звіту. Порядок формування даних для складання балансу за формою № 1-м та №1мс і звіту про фінан­сові результати за формою № 2-м та № 2мс. Алгоритм визначення чистого прибутку (збитку) суб'єкта малого підприємництва.

 

 

ТЕМА 9. ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ

Склад податкової звітності, правила та періодичність її подан­ня. Структура та зміст Декларації про прибуток підприємства. Порядок складання декларації та джерела інформації.

Структура та зміст Податкової декларації з податку на додану вартість. Порядок складання декларації та джерела інформації.

Правила складання і подання Довідки про суми виплачених доходів і утриманих з них податків фізичних осіб за формою № 1-ДФ. Інші форми податкової звітності. Особливості податкової звітності підприємств, які сплачують єдиний податок.

 

ТЕМА 10. СТАТИСТИЧНА І СПЕЦІАЛЬНА ЗВІТНІСТЬ

Склад статистичної звітності, правила та періодичність її по­дання. Статистична звітність щодо продукції, її зміст, джерела інформації і порядок подання. Статистична звітність щодо праці, її зміст, джерела інформації і порядок подання. Статистична звіт­ність щодо фінансів підприємства, її зміст, джерела і порядок по­дання. Статистична звітність щодо зовнішньоторговельної діяль­ності підприємства, її зміст, джерела і порядок подання. Звітність про відрахування на соціальні потреби.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ТЕМАТИКА І МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ДО НАПИСАННЯ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ

 

Контрольна робота є складовою частиною у вивченні дисципліни «Звітність підприємств».

Мета роботи:

• закріпити теоретичні знання слухачів;

• виробити у слухачів уміння використовувати нормативні акти, методичні рекомендації тощо для складання відповідних форм звітності;

• виробити у слухачів навички критичної оцінки існуючої практики обліку і звітності.

Контрольна робота складається з двох частин: теоретичної і практичної. Теоретична частина виконується за наведеною тематикою.

 

2.1. ТЕМАТИКА КОНТРОЛЬНИХ РОБІТ

1. Склад і структура річної та поточної звітності в Україні. Загальна характеристика форм звітності.

2. Способи виправлення помилок (перекручень), які допущені у звітах. Навести приклади виправних проведень.

3. Принципи побудови і зміст діючої форми балансу підприємства.

4. Підготовка облікових даних для складання балансу, методика і техніка заповнення форм балансу.

5. Порядок складання ліквідаційного балансу при банкрутстві підприємства.

6. Структура і зміст Звіту про фінансові результати. Джерела даних для його складання.

7. Особливості складання фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва.

8. Структура і зміст форми «Звіт про рух грошових коштів», джерела інформації для її складання.

9. Структура і зміст форми «Звіт про власний капітал». Джерела інформації для її складання.

10. Порядок складання консолідованої фінансової звітності.

11. Фінансова звітність підприємств за міжнародними стандартами (трансформація звітності).

12. Розкриття інформації про складання консолідованої фінансової звітності у примітках до звітності.

13. Розкриття інформації про зміни у власному капіталі у примітках до бухгалтерських звітів.

14. Розкриття інформації про рух грошових коштів у примітках до фінансової звітності.

15. Розкриття інформації за сегментами у примітках до фінансової звітності.

16. Розкриття інформації про нематеріальні активи  у примітках до фінансової звітності.

17. Розкриття інформації про основні засоби  у примітках до фінансової звітності.

18. Розкриття інформації про капітальні і фінансові інвестиції у примітках до фі­нансової звітності.

19. Розкриття інформації про запаси і дебіторську заборгованість у примітках до фінансової звітності.

20. Склад податкової звітності, правила та періодичність її подання.

21. Структура та зміст Декларації про прибуток підприємства.

22. Порядок складання декларації про прибуток підприємства та джерела інформації.

23. Структура та зміст Податкової декларації з податку на додану вартість.

24. Порядок складання декларації з податку на додану вартість та джерела інформації.

25. Особливості податкової звітності підприємств, які сплачують єдиний податок.

26. Склад статистичної звітності, правила та періодичність її подання.

27. Статистична звітність щодо продукції, її зміст, джерела інформації і порядок подання.

28. Статистична звітність щодо праці, її зміст, джерела інформації і порядок подання.

29. Статистична звітність щодо фінансів підприємства, її зміст, джерела і порядок подання.

30. Статистична звітність щодо зовнішньоторговельної діяльності підприємства, її зміст, джерела і порядок подання.

31. Звіт про розрахунок єдиного соціального внеску.

32. Звітність з місцевих податків.

 

2.2. ВИБІР ТЕМИ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ

Кожен слухач вибирає одну тему із наведеного переліку відповідно до його порядкового номера у списку групи.

 

Друга частина контрольної роботи з фінансової звітності виконується за даними наведеного прикладу шляхом складання звітних форм:

№ 1 — Баланс (Звіт про фінансовий стан)

№ 2— Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)

№ 3 — Звіт про рух грошових коштів (прямим методом)

№ 4 — Звіт про власний капітал.

         Умови прикладу наведені у двох таблицях (табл.1 і табл. 2), що містяться нижче. У першій таблиці приведені залишки рахунків підприємства на початок періоду, у другій таблиці – журнал господарських операцій за звітний період.

         Вибір варіанту практичного завдання тотожній теоретичному.

2.3. Практичне завдання. Вихідні дані:

Таблиця 1. Залишки на рахунках на початок періоду

Код рах.	Найменування рахунку	Вар. 1, 7, 13, 19, 25, 31		Вар. 2, 8, 14, 20, 26, 32		Вар. 3, 9, 15, 21, 27, 33		Вар. 4, 10, 16, 22, 28, 34		Вар. 5, 11, 17, 23, 29, 35		Вар. 6, 12, 18, 24, 30, 36
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
10	Основні засоби	217200		225300		216500		231700		245800		262500
131	Знос основних засобів		38520		36730		38400		40540		43500		44600
14	Довгострокові фінансові інвестиції	7200		6500		8400		8500		9200		10100
28	Товари	21600		23000		24100		25400		26000		18500
30	Каса
31	Банківські рахунки в нац.. валюті	113040		112500		114750		98000		125000		103700
36	Розрахунки з покупцями	10920		12000		11600		13240		13700		17850
40	Зареєстрований капітал		300000		300000		300000		300000		330000		330000
42	Додатковий капітал		60000		66000		66000		61700		65000		64000
46	Несплачений капітал	63300		58000		61500		67000		68500		64000
441	Нерозподілений прибуток		14760		13100		12800		14900		15600		10680
63	Розрахунки з постачальниками		10080		11070		8100		14100		21500		12500
641	Розрахунки з податків		2460		1500		3200		2700		1950		3620
66	Розрахунки з оплати праці		7440		8900		8350		9900		10650		11250
	Усього	433260	433260	437300	437300	436850	436850	443840	443840	488200	488200	476650	476650

 

 

 

 

Таблиця 2. Журнал господарських операцій за звітний період

№ пп	Господарська операція	Кореспонд. рахунків		Сума в гривнах
		Дт	Кт	Вар.1,7,13 19, 25, 31	Вар. 2, 8, 14, 20, 26, 32	Вар. 3, 9, 15,21, 27, 33	Вар.4,10, 16, 22, 28, 34	Вар.5,11,17, 23, 29, 35	Вар.6,12, 18, 24, 30, 36
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Отримані товари від постачальника			356400	415800	431200	452500	463300	485700
2	Нарахований податковий кредит з ПДВ			?	?	?	?	?	?
3	Отримано в касу з поточного рахунку			7440	8900	8350	9900	10650	11250
4	З каси видана заробітна плата			7440	8900	8350	9900	10650	11250
5	Нарахована заробітна плата: а) адміністраторам б) працівникам збуту			1800 8600	1300 6900	1500 7200	1800 8100	1800 9000	2100 10000
6	Відрахування єдиного соціального податку (38%): а) на зарплату адміністраторів; б) на зарплату працівників збуту
7	Нарахована амортизація основних засобів  а) адміністративного призначення; б) збутового призначення			2800 2000	3200 2000	2750 2000	3400 3000	4300 3000	4800 4000
8	Виправлена суттєва помилка минулого року: зайво нарахована амортизація основних засобів			5000	6000	4000	3500	4200	5500
9	Внесено оплату учасниками на рахунок у банку за прості акції			25320	26020	26750	27820	28860	32230
10	Реалізовані товари покупцям			840000	900000	870000	930000	810000	780000
11	Нараховано податкове зобов'язання з ПДВ			?	?	?	?	?	?
12	Списана собівартість товарів			315600	365100	374850	395850	404100	415500

 

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
13	Надійшла оплата за товари на рахунок у банку від покупців			840000	900000	870000	930000	810000	780000
14	Перераховано з поточного рахунка постачальникам			427480	498960	517440	543000	555960	582840
15	Нарахований резерв сумнівних боргів			1200	1400	1800	2000	2400	3700
16	Нараховані витрати на рекламні послуги			6000	6500	7450	8500	9200	9650
17	Нарахований податковий кредит з ПДВ			?	?	?	?	?	?
18	Оплачено рекламні послуги			?	?	?	?	?	?
19	Визнано штрафні санкції за порушення законодавства			4800	4900	5200	5290	6150	6700
20	Перераховано штрафні санкції в бюджет			4800	4900	5200	5290	6150	6700
21	Випущено акції нової емісії в кількості 20000 штук: а) по номінальній вартості б) розміщені за ціною в) з них оплачені на рахунок у банку			5грн.⁄1акц. 9грн.⁄1акц. 15000 акц.	4грн.⁄1акц 8грн.⁄1акц 14000 акц	6грн.⁄1акц 8грн.⁄1акц 16000 акц	5грн.⁄1акц. 8грн.⁄1акц. 10000 акц.	7грн.⁄1акц 9грн.⁄1акц 17000 акц.	8грн.⁄акц 10грн.⁄ак 13000 ак
22	Безоплатно отримані ОЗ: а) на суму б) нарахований податок на прибуток (18%) в) протягом періоду нарахована амортизація (адміністративного призначення); г) на суму амортизації нарахований дохід			12000 ? 800   800	20000 ? 1200   1200	14000 ? 900   900	16000 ? 1000   1000	25000 ? 2100   2100	30000 ? 4200   4200
23	Зі складу засновників вийшов 1 чоловік і одержав свою частку (грошовими коштами з поточного рахунку) від статутного капіталу на початок року в розмірі			10%	5%	6%	12%	8%	15%
24	На поточний рахунок отримані аванси			60000	42000	90000	48000	54000	36000
25	Нараховане податкове зобов'язання з ПДВ			?	?	?	?	?	?
26	Отримані ОЗ від постачальника			40000	18000	20000	25000	30000	16000
27	Нарахований податковий кредит з ПДВ			?	?	?	?	?	?
28	Перераховано кошти постачальнику ОЗ повністю			?	?	?	?	?	?
29	Вилучено акції власної емісії (200 шт.) за собівартістю			4 грн./акц.	5грн./акц.	3,5 грн./ акц.	2,8 грн./ акц.	4,2 грн./ акц.	3,4 грн./ акц.

 

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
30	Проведена дооцінка основних засобів: а) первісна вартість б) накопичений знос			10000 2000	8000 1000	11000 1000	14000 3000	6000 1000	20000 4000
31	а) Отримано короткостроковий кредит банку в доларах США за курсом 9,50 грн/дол.* б) Нараховані курсові різниці на дату балансу			$44000	$50000	$62000	$38000	$35000	$48000
32	Нараховані % по кредиту банку на кінець звітного періоду по ставці 16% річних за 3 місяці*
33	Реалізовано довгострокові фінансові інвестиції (гроші надійшли на поточний рахунок			4000	3000	6000	3500	5000	7000
34	Списано собівартість реалізованих довгострокових фінансових інвестицій			2200	1200	4000	1500	2800	4800
35	Проведена модернізація основних засобів сторонньою організацією (сума без ПДВ)**			30000	42000	38400	60000	36000	37300
36	Нарахований податковий кредит з ПДВ			?	?	?	?	?	?
37	Частково перерахована сума будівельній організації			20000	13000	22000	35000	22500	15000
38	Списані на фінансові результати: а) доходи від реалізації товару; б) доходи від реалізації інвестицій; в) дохід по амортизації від безоплатно отриманих основних засобів г) курсові різниці по залишкам валюти на рахунку			? ? ?	? ? ?	? ? ?	? ? ?	? ? ?	? ? ?
39	Списані на фінансові результати: а) собівартість реалізованих товарів; б) адміністративні видатки; в) видатки на збут; г) видатки по сумнівних боргах; д) видатки по штрафах; е) собівартість реалізованих фінансових інвестицій; ж) видатки по % банку;			? ? ? ? ? ?	? ? ? ? ? ?	? ? ? ? ? ?	? ? ? ? ? ?	? ? ? ? ? ?	? ? ? ? ? ?
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
40	Нарахований податок на прибуток***			?	?	?	?	?	?
41	Відбито відстрочений податок на прибуток***			?	?	?	?	?	?
42	Видатки по податку на прибуток списані на фінансові результати			?	?	?	?	?	?
43	Фінансовий результат списаний на рахунок нерозподіленого прибутку			?	?	?	?	?	?

 

*) Курс долара на кінець звітного періоду 10,25 грн./діл.

**) За податковим законодавством 10% від балансової вартості основних засобів на початок року можна списати на витрати.

***) Визначити прибуток до оподаткування за правилами податкового обліку. Після цього знайти статті, що приводять до тимчасових різниць. Далі визначити бухгалтерський прибуток до оподаткування, коригуючи податковий прибуток на статті, що приводять до тимчасових різниць. Ставка податку на прибуток 18%.

Помножуючи податковий прибуток на ставку податку визначимо поточний податок на прибуток, тобто забов’язання  підприємства з податку на прибуток за звітний період. Помножуючи бухгалтерський прибуток на ставку податку визначимо витрати з податку на прибуток, які знайдуть відображення в рядку 2300 ф.2.

Спочатку треба відобразити в бухгалтерських проводках той податок на прибуток, який є меншим за значенням, різниця між ними буде відстроченим податковим активом (рах. 17), або  відстроченим податковим забов’язанням (рах. 54).

 

Примітка:

• При визначенні  сум записуйте числа в гривнах (без копійок).
• Звітність складається в тисячах гривнів.
• Перед складанням звітності ознайомтесь з запропонованими стандартами.