Задание 1

ОАО «Труд» выпускает один вид продукции, в котором по нормам содержится : материала А-2кг., материала Б-3 кг., материала С-100 кг.

За отчетный период по данным склада готовой продукции изготовлено 200 шт. измерительных приборов. Отпущено со склада на производство : материала А-395 кг., материала Б – 595 кг., материала С – 20100 кг.

Сумма прямых расходов текущего периода в бухгалтерском учете составляет 450000 руб. в налоговом учете -411000 руб.

По данным инвентаризационной описи в составе незавершенного производства на начало месяца числились остатки : материала А-45 кг., материала Б- 80 кг., материала С – 1000 кг.

Сумма прямых расходов в НЗП на начало месяца -25000 руб. в бухгалтерском учете и 22000 руб. – в налоговом.

Определите количество материалов в выпущенной продукции, в незавершенном производстве на конец месяца, соотношение количества материалов в НЗП на конец месяца и находящегося в производстве в течение месяца, включая остатки в НЗП на начало периода.

Рассчитайте с помощью полученного коэффициента величину прямых расходов, относящихся к НЗП, в бухгалтерском и налоговом учете и отложенные налоговые активы. Отразите данные операции на счетах бухгалтерского учета (при решении всех задач применяется ставка налога на прибыль – 24%).

Задание 2

ООО «Х» выходит из состава участников ОАО «У» и продает свою долю по договору купли – продажи другому участнику-организации  ООО «Ц» за 450000 руб. В соответствии с уставом ОАО «У» номинальная стоимость доли ООО «Х» составляет 300000 руб., что соответствует 10% уставного капитала общества. В период создания акционерного общества ООО «Х» внесла свою долю в уставный капитал зданием, балансовая стоимость которого 320000 руб., а первоначальная - 840000 руб. Денежная оценка объекта соответствовала в то время стоимости доли этой организации в ОАО.

Учетной политикой организации поступление денежных средств от продажи доли признается в качестве прочих доходов, как и поступления от продажи иных активов, отличных о денежных средств, продукции, услуг и товаров. Организация, руководствуясь подп.12 п.2 ст.149 НК РФ, продажу своей доли в уставном капитале НДС не облагает.

Отразите операции по приобретению и продажи доли на счетах бухгалтерского учета, рассчитайте финансовый результат от этой операции, а также величину налоговой разницы.

Задание 3

Администрация ЗАО «Х» приняла решение об исследовании рынка акций группы организаций и заключила договор со специализированной исследовательской компанией.

Стоимость оказанных этой компанией услуг, включая НДС  составила 4720 руб., в том  числе НДС – 720 руб. Организация имеет собственный отдел маркетинга, в обязанности которого не входит маркетинг финансовых вложений. По результатам исследования ЗАО «Х» отказалась от приобретения акций организаций, входящих в данную группу.

Кроме того, эта же специализированная организация провела исследование конъюнктуры рынка относительно решения вопросов о производстве нового вида продукции. Стоимость второго вида услуг согласно договору составила 7080 руб., в том числе НДС-1080 руб.

Установите в соответствии с ПБУ 10/99 группу расходов, в которой генерируются данные затраты, отразите на счетах бухгалтерского учета приведенные факты хозяйственной деятельности, рассчитайте величину налоговых разниц.