Бухгалтерський облік

тема 5

Облік капіталу, забезречень, цільового фінансування

Завдання 5.1.

Формування статутного капіталу підприємства

Методичні вказівки:

1) Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку наведені ситуації (1,2) щодо формування статутного капіталу публічного АТ “Надія”, визначити необхідні суми (табл. 5.1, 5.2).

Ситуація 1

Перший випуск акцій (приватне розміщення серед засновників).

Засновники вирішили створити публічне АТ “Надія” із статутним капіталом 1 250 000 грн., поділений на 50 000 простих акцій номінальною вартістю 25,00 грн. за 1-ну акцію.

Після підписання установчого договору на підприємстві відбулися наступні операції:

• за 45 000 акцій засновники – фізичні особи, перерахували кошти на поточний рахунок в банку (згідно з установчим договором акції розміщуються за номінальною вартістю – 25,00 грн. за 1 акцію);
• за 5 000 акцій засновники – юридичні особи (платники податку на прибуток та ПДВ) передали промислове обладнання (в обліку акціонерного товариства класифікується як об’єкти основних засобів) ринковою вартістю 125 000 грн. (в т.ч. ПДВ).

Із депозитарієм ЦП було укладено договір на обслуговування емісії (вартість послуг склала – 60 000 грн.).

Зареєстровано статутний капітал ПАТ“Надія”.

Ситуація 2

Додаткова емісія (збільшення статутного капіталу)

Загальними зборами засновників публічного АТ “Надія” (платник податку на прибуток та ПДВ) було вирішено збільшити статутний капітал на 500 000 грн. шляхом публічного розміщення 20 000 простих (голосуючих) акцій номінальною вартістю 25,00 грн. за 1-ну акцію.

З депозитарієм було укладено договір на обслуговування емісії (вартість послуг склала – 30 000 грн.). Акції розмістили за ринковою ціною – 35,00 грн. за 1-ну акцію.

Публічне АТ “Надія” отримало:

• за 17 000 акцій, від акціонерів – фізичних осіб, кошти на поточний рахунок в банку в сумі 595 000 грн.;
• за 3 000 акцій, від акціонера – юридичної особи (платник податку на прибуток та ПДВ) – товар, ринковою вартістю 105 000 грн. (в т.ч. ПДВ).

Товар призначено для використання в господарській діяльності публічного АТ “Надія” з обкладанням ПДВ.

Завдання 5.2.

Облік змін статутного капіталу підприємства

Методичні вказівки:

1) Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку наведені ситуації (3,4,5) щодо зміни статутного капіталу публічного АТ “Глорія”, визначити необхідні суми (табл. 5.3, 5.4, 5.5).

Ситуація 3

Зменшення статутного капіталу

Публічне АТ “Глорія” прийняло рішення зменшити свій статутний капітал на 200 000 грн., за рахунок зменшення номінальної вартості усіх акцій.

Статутний капітал до зменшення становив 2 000 000 грн., після зменшення – 1 800 000 грн. Грошові виплати акціонерам становлять 80 000 грн.; на погашення збитків спрямовано – 70 000 грн.; на збільшення додаткового капіталу – 50 000 грн.

Ситуація 4

Викуп акцій за ціною, вищою від номіналу, із подальшим їх анулюванням

Публічне АТ “Глорія” прийняло рішення викупити 800 акцій за ринковою вартістю 100,00 грн. за 1-у акцію (номінальна вартість – 70,00 грн. за 1 акцію) з подальшим анулюванням таких акцій.

Ситуація 5

Викуп акцій за ціною, нижчою від номіналу, із подальшим їх анулюванням

Публічне АТ “Глорія” прийняло рішення викупити 800 акцій за ринковою вартістю 60,00 грн. за 1-у акцію (номінальна вартість – 70,00 грн. за 1 акцію) з подальшим анулюванням таких акцій.

Завдання 6.3

Облік короткострокових кредитів банку в національній валюті

Методичні вказівки:

За даними ситуації 1 здійснити розрахунок відсотків та сум погашення короткострокового кредиту банку в національній валюті (табл. 6.6).

Відобразити операції з отримання короткострокового кредиту, нарахування та погашення відсотків на рахунках бухгалтерського обліку (табл. 6.7).

Ситуація 1

ТОВ “Либідь” 03.01.17 р. отримало в банку кредит на оновлення виробничого обладнання в сумі 120 000 грн. на три місяці під 32 % річних.

За умовами кредитного договору:

• відсотки нараховуються на залишок кредитних коштів та сплачуються щомісячно (в останній робочий день місяця) та одночасно з кінцевим терміном погашення;
• кредит погашається трьома частинами: 30 % – 31.01.17р.; 35 % – 28.02.17 р.; 35 % - 31.03.17 р.

Завдання 6.4

Облік праці та її оплати

Нарахування заробітної плати адміністративному персоналу ТОВ “Либідь”

Методичні вказівки:

1) Здійснити нарахування заробітної плати адміністративному персоналу ТОВ “Либідь”, визначити суми утримань та сими до видачі.

Скласти Розрахунково-платіжні відомості на кожного працівника адміністративного персоналу підприємства.

2) За даними Розрахунково-платіжних відомостей працівників скласти зведену Розрахунково-платіжну відомість.

3) Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції з нарахування заробітної плати та утримань із неї по адміністративному персоналу підприємства (табл. 6.8.).

Примітка:

Склад адміністративного персоналу ТОВ “Либідь:

1) Гуцайлюк О.М. – директор;

2) Бойченко О.В. – фінансовий директор;

3) Петренко О.А. – комерційний директор;

4) Онопрієнко Ю.А. – головний бухгалтер;

5) Коновал І.І. – замісник головного бухгалтера;

6) Панасюк О.А. – бухгалтер;

7) Совенко І.А. – секретар.

Нарахування заробітної плати працівникам відділу збуту ТОВ “Либідь”

Методичні вказівки:

1) Здійснити нарахування заробітної плати працівникам відділу збуту ТОВ “Либідь”, визначити суми утримань та сими до видачі.

Скласти Розрахунково-платіжні відомості на кожного працівника.

2) За даними Розрахунково-платіжних відомостей працівників скласти зведену Розрахунково-платіжну відомість.

3) Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції з нарахування заробітної плати та утримань із неї за працівниками відділу збуту підприємства (табл. 6.9).

Примітка:

Склад працівників відділу збуту ТОВ “Либідь:

1) Горбаченко С.О. – менеджер;

2) Суслов Д.Г. – менеджер.

Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове соціальне страхування

Методичні вказівки:

1) Здійснити нарахування на заробітну плату працівників ТОВ “Либідь” єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ставка єдиного внеску – 38,45 %). Розрахунок єдиного соціального внеску оформити у нижченаведеній Відомості (табл. 6.10).

2) Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку суми нарахувань єдиного внеску на соціальне страхування (табл. 6.11).

Примітка:

Дохід працівників, на який нараховується єдиний внесок на соціальне страхування, дивитися в Розрахунково-платіжних відомостях (зведених)

Таблиця 6.10

Відомість нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове

державне соціальне страхування

за березень 2017 р.

тема 7

Облік доходів, витрат та фінансових результатів

 діяльності підприємства

Методичні вказівки:

1) Відобразити операції з визнання доходів і витрат в системі рахунків бухгалтерського обліку (табл. 7.1).

2)  Зробити розрахунок собівартості реалізованих товарів методом ціни продажу (табл. 7.2).

3) Списати отримані доходи та понесені витрати на фінансовий результат та визначити суму нерозподіленого прибутку (непокритого збитку).

4) Узагальнити облікову інформацію про доходи, витрати та фінансові результати в регістрах обліку – Журнал 5, Журнал 6, Журнал 7.